CASO PRACTICO

UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA
AUXILIATURA DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD BASICA
Lic. GRICEL E. VEGA P.
CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el
siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser
miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable.
6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes
ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El
semestre llegó a Bs. 45.000.-
1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr.
René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente
inventario de Bienes:
Bienes y valores:
* Efectivo en diferentes cortes
Bs. 94.000.* Un lote de mercaderías valuado en
Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas:
* Deuda con compromiso verbal de pago a favor
de la empresa “La Productora”
Bs. 15.000.* Deuda con garantía de una letra de cambio
a favor de la Mueblería “Vallejo”
Bs. 5.000.-
7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer
semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256,
00389 y 00678.
2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo
de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por
Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros
gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84
3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga
Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio,
para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un
documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales
serán emitidos y entregados por mes vencido.
4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se
apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con
un depósito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos
al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y
400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado
del B.N.B.
8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer
semestre (En Bolivianos) es como sigue:
Detalle
Administrador
Enc. De Ventas
Total:
Sueldo
Mensual
(Bs.)
1.000.700.1.700.-
Total
Ganado
(Ene-Jun/06)
6.000.4.200.10.200.-
Descuentos
(AFP´s) (EneJun/06) (1)
732.60
512.82
1.245.42
Total
Descto.
(Bs.)
732.60
512.82
1.245.42
Liquido
(2)
Pagable
5.267.40
3.687.18
8.954.58
(1)
A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de
Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10%
para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP.
A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto
el aporte laboral es de 12.21%
(2)
El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional
de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron
cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:
Instituciones de Seguridad Social
* Caja Nacional de Salud (C.N.S.)
* Adm. De Fondo de Pensiones
(A.F.P.)
* Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL)
Total
Ap. Laboral
0.00
Ap. Patronal (3)
1.020.00
Total
1.020.00
1.245.42
174.42
1.419.84
0.00
1.245.42
102.00
1.296.42
102.00
2.541.84
(3) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte
para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue
del 2%, INFOCAL 1%.
9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con
efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90
10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo” (Ciudad
de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con
cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia, (el Banco debita
de cuenta corriente de la empresa).
Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs.
5.000.- s/g factura No. 7853 de Transportes Lozada Ltda..,importe
pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.
11. El 31/08/06, El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es
como sigue: del No. 0045 al 0052 suman Bs. 4.000.- desde ene/06.
12. El 31/08/06, Al momento de desempacar la mercadería adquirida a
“Casa Bernardo”, se evidenció la existencia de artículos no
consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer éste
error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs.
3.000.- La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No.
067/06 y la remesa en efectivo, respectivamente.
13. El 31/10/06, Se vende mercaderías por un total de Bs. 30.000.- con
un descuento comercial del 3%. El cliente paga con cheque visado
del B.N.B.1
14. El 11/11/06, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente
forma:
* Energía eléctrica según facturas por Bs. 1.400.- Pagado con
cheque del B.N.B.
* Suscripción periódicos según factura por Bs. 400.- pagado con
efectivo
* Material de escritorio con facturas Bs. 1.300.- pagado con
cheque del B.N.B.
* Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs. 700.pagados con numerario.
15. El 13/11/06, Se adquiere $us. 2.000.- el valor equivalente en
bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de
Bolivia por Bs. 15.840.- (t/c Bs. 7.92)
16. El 16/11/06, Se pagaron con cheque del B.N.B. Bs. 3.400.- ($us.
428.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima
de un seguro contra robos, según factura No. 1008. La cobertura
del seguro es por dos años a partir de la fecha.
17. El 30/11/06, Se deposita $us. 5.000.- en una cuenta de ahorros del
B.N.B. a una tasa de interés del 10% anual.(T/C 7.95)
18. El 01/12/06, Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El
paraíso” en Bs. 15.000.- bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30
(Descuento 4% en 10 días, neto hasta 30 días).
1
El descuento comercial de Bs. 900.- no se contabiliza.
19. El 05/12/06, Se vende mercadería por Bs. 58.000.- de la siguiente
manera: Al contado Bs. 46.900.-, Al crédito con compromiso verbal
por Bs. 7.200.- y Al crédito con Letras de cambio por Bs. 3.900.20. El 08/12/06, El propietario del bien inmueble hace llegar recibos de
alquileres correspondientes a tres meses. De igual forma el
Contador nos hace llegar su factura de Bs. 10.230.- ($us. 1.278.75)
por sus servicios profesionales prestados a la empresa.
21. El 09/12/06, Se paga la factura de Casa “El Paraíso”, con cheque
del B.N.B. beneficiándose del descuento por pronto pago.
22. El 15/12/06, Se paga el aguinaldo por Bs. 1.700.- en efectivo, al
personal de la empresa.
23. El 20/12/06, Se deposita Bs. 42.000.- en Cuenta Corriente del
B.N.B. en efectivo.
24. El 30/12/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo
semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo y
aportes del mes de diciembre/06:
Detalle
Administrador
Enc. De Ventas
Total:
Sueldo
Mensual
(Bs.)
1.000.700.1.700.-
Total
Ganado
(Jul-Dic/06)
6.000.4.200.10.200.-
Descuentos
(AFP´s) (JulDic/06) (1)
732.60
512.82
1.245.42
Total
Descto.
(Bs.)
732.60
512.82
1.245.42
Liquido
(2)
Pagable
5.267.40
3.687.18
8.954.58
(4)
A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto
el aporte laboral es de 12.21%
(5)
El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional
de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron
cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:
Instituciones de Seguridad Social
* Caja Nacional de Salud (C.N.S.)
* Adm. De Fondo de Pensiones
(A.F.P.)
* Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL)
Total
Ap. Laboral
0.00
Ap. Patronal (3)
1.020.00
Total
1.020.00
1.245.42
174.42
1.419.84
0.00
1.245.42
102.00
1.296.42
102.00
2.541.84
(6) El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte
para riesgos profesionales del 1.71%, INFOCAL 1%.
Se pide:
a) Balance de apertura
b) Asiento de Apertura
c) Asientos de Ejercicio (Libro diario)
d) Libro Mayor (Mayores en “T”)
e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
f) Asientos de Ajustes
g) Hoja de Trabajo Ajustado
h) Balance General al 31/12/06
i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06
j) Asientos de Cierre y reapertura
Datos Adicionales:
Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06:
a) La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. 160.- hasta el
31/12/06.
b) Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables.
c) El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes.
d) De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal, en consecuencia la empresa debe
efectuar dicha previsión.
e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. 150.- energía eléctrica Bs. 210.-, servicios de teléfono
Bs. 40.- y conferencias Bs. 240.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843, Texto ordenado de la Ley 843, Ley 1606 y D.S. No. 24051:
 La empresa tiene una deuda de $us. 1.278.75 a favor de su contador.
 Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido.
 Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia.
 Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en
Salir (UEPS), el resumen es como sigue:
 Actualizar y depreciar los bienes de uso
 Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera
 Actualizar el Patrimonio
Se pide:
a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos
b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado