Secretaría de Educación del Meta INTRODUCCIÓN El presente código de cuentas busca unificar la estructura de las cuentas presupuestales sobre la que los establecimientos educativos oficiales del Departamento del Meta deben proyectar, ejecutar y registrar la fuente y uso de los recursos de los Fondos de Servicios Educativos –FSE-, con el fin de que la Secretaría de Educación cuente con parámetros claros para ejercer un adecuado seguimiento a la administración y ejecución de dichos fondos, en cumplimiento de la competencia y responsabilidad que le establece el artículo 18 del Decreto 4791 de 2008. La estructura, las descripciones de los rubros y otros conceptos utilizados en este código de cuentas se basa tanto en el marco legal relacionado con la gestión presupuestal de las entidades públicas, como en los diferentes lineamientos del Ministerio de Educación y del Gobierno Departamental. De igual forma, se articula con los requerimientos de información de la Secretaría de Educación y con la dinámica operativa de los establecimientos educativos, buscando que esta unificación de las cuentas presupuestales sea funcional y pertinente con el mejoramiento de la gestión financiera de los FSE. Se recogen a continuación los parámetros generales sobre los que se estructuró el código de cuentas presupuestales: 1- Se tomó como base el Catálogo General de Cuentas de la Contaduría General de la República, las denominadas “cuentas cero”, desagregándolas a nivel de 8 dígitos. Si bien estas cuentas corresponden de manera específica a “la revelación contable de las diferentes etapas del proceso presupuestal en sus componentes de ingresos y gastos”1, se toman como base de la estructura de cuentas para la programación y ejecución del Presupuesto mismo, en aras de unificar los reportes que fluyen hacia las diferentes instancias de control (Contaduría General, Contraloría Departamental y Secretaría de Educación) y hacer mucho más clara la articulación entre los procesos presupuestal y contable. 2- Con la nueva estructura de cuentas adquiere relevancia no solo qué bienes y servicios se adquieren sino para qué se adquieren. Premisa relacionada con el principio de programación integral del Estatuto Orgánico del Presupuesto y que constituye la base para diferenciar de manera explícita los gastos de funcionamiento y los gastos de inversión. 2 1 2 Contaduría General de la Nación, Régimen de Contabilidad Pública, Tomo I, Numeral 9.1.6. Decreto 111 de 1996, Estatuto Orgánico de Presupuesto, artículo 18: Todo programa presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las exigencias técnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecución y operación, de conformidad con los procedimientos y normas legales vigentes. Secretaría de Educación del Meta 3- Se asume como base fundamental el concepto de Sistema Presupuestal, definido como el conjunto de instrumentos que permiten programar las fuentes y usos del gasto público. Así, adquiere relevancia tanto el Plan Financiero como el Plan Operativo Anual de Inversiones –POAI- como insumos fundamentales de la formulación del Presupuesto de Ingresos y Gastos. 4- El Plan Financiero, instrumento de planeación con el que se establece el techo presupuestal y las partidas globales de funcionamiento e inversión, adquiere una especial importancia con los cambios en el esquema de la financiación de los FSE que se dará a partir del año 2012 en la que: La gratuidad educativa se financiada totalmente con recursos del Sistema General de Participaciones –SGP- (recursos CONPES). Los desembolsos se harán directamente a las cuentas bancarias de los FSE. Los giros se harán mensualmente. Y (probablemente) el valor asignado por cada estudiante sólo se conocerá en el mes de enero de cada vigencia fiscal. Estas nuevas circunstancias conllevan a la necesidad de que cada año los establecimientos realicen técnicamente sus propias proyecciones financieras para formular su presupuesto de ingresos, teniendo como referente el comportamiento de las variables educativas que son base de las asignaciones: estudiantes matriculados y tasa de deserción, especialmente. Es decir, conllevan a la necesidad de que se asuma el Plan Financiero como una herramienta fundamental de la etapa de programación del proceso presupuestal. 5- El Plan Operativo Anual de Inversiones –POAI-, es el instrumento sobre el cual se programan específicamente los gastos de inversión, con base en proyectos concretos y metas cuantificables, que apunten al cumplimiento de objetivos articulados al PEI y al plan de mejoramiento institucional. Para la estructuración de los rubros de inversión correspondientes se establecieron seis grupos de proyectos, los cuales se definieron sobre el análisis de los presupuestos de gastos de 2011 de los establecimientos educativos, abarcando así los tipos de inversión más comunes en la ejecución de los FSE. 6- Con el fin valorar el monto y pertinencia de los recursos relacionados con los proyectos productivos que desarrollan algunos establecimientos educativos, especialmente agropecuarios, se recoge tanto en el presupuesto de ingresos como en el de gastos los rubros correspondientes. Así, en el rubro de ingresos se registrará los recaudos por concepto de la venta de los bienes y servicios producidos en dichos proyectos y en el rubro de gasto todos aquellos costos necesarios para su producción. En el caso de aquellos bienes producidos que se dirigen al propio consumo de los establecimientos educativos (caso que se presenta especialmente en los bienes agropecuarios que se utilizan en la alimentación de los estudiantes internos) se crea la metodología que permita valorar dicha producción y evaluar su relación costo-beneficio. Secretaría de Educación del Meta Estos proyectos productivos, al igual que los demás, en su formulación y operación deben connotar su valor pedagógico y su relación con el PEI. 7- Se crea un grupo de rubros relacionados con la Alimentación Escolar, para visibilizar de manera específica los gastos por este concepto, que incluye la que se ofrece a estudiantes internos y estudiantes externos operados directamente por el establecimiento educativo. Para este caso, se debe formular un solo proyecto que abarque y sustente las apropiaciones de cada uno de los rubros definidos. 8- Con el fin de dimensionar el aporte de las donaciones en especie de víveres para alimentación escolar, se organiza un rubro específico para el registro de dichas donaciones tanto en los ingresos como en los gastos, los cuales, desde luego, deben ser iguales tanto en la proyección como en la ejecución. Para su valoración se tendrá en cuenta los precios por unidad de medida del plan de compras para bienes similares adquiridos por el establecimiento educativo. En el Presupuesto de Ingresos y Gastos de cada vigencia fiscal estas donaciones se registrarán como un documento anexo, pero en el proceso contable deberá registrarse con su correspondiente rubro de ingreso y gasto en concordancia con los lineamientos del Régimen de Contabilidad Pública. 3 El Proyecto de Alimentación Escolar al que hace alusión el numeral 7 deberá contemplar el estimado de las donaciones de víveres en especie, con el fin de valorar adecuadamente las adquisiciones con recursos del FS que serán necesarias para prestar el servicio. 9- Con base en las consideraciones anteriores, el plan de cuentas presupuestales se estructura en los grupos y rubros que se presentan en el cuadro siguiente: 3 Tomo 1, Numeral 9.1.6.1: Para efectos contables se considera ingreso presupuestal toda transacción que implica la generación de un medio de financiamiento o fuente de fondos. El presupuesto de ingresos y tesorería comprende las etapas de aprobación y ejecución. Se ejecuta con los recaudos, los cuales pueden ser en efectivo, en títulos, bienes, compensaciones, u otras modalidades, cuando las normas presupuestales aplicables a la entidad así lo contemplen. Secretaría de Educación del Meta CATÁLOGO DE CUENTAS PRESUPUESTALES Código 02 NOMBRE RUBRO DESCRIPCIÓN INGRESOS 0203 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 020342 Venta de servicios educativos 0203420 Cobros Académicos Se asimila al concepto de Ingresos Operacionales y corresponde a las rentas o recursos de que dispone o puede disponer regularmente el FSE, los cuales se obtienen por utilización de los recursos del establecimiento en la prestación del servicio educativo, o por la explotación de sus bienes y servicios. Corresponde a los recursos generados en el desarrollo de la prestación del servicio educativo. Incluye todos los pagos efectuados por los estudiantes En virtud de la gratuidad universal que financia con recursos de SGP la matrícula, pensiones y cobros 02034201 Preescolar, básica y media complementarios de todos los estudiantes de estos niveles, los recaudos por este rubro contemplarán únicamente los ingresos por certificados, derechos de grado y similares. Por este rubro se registran los ingresos que la prestación 02034202 Ciclos para adultos del programa educación para adultos metodología 3011 genera en los EE que lo implementan. Todos los ingresos percibidos por los diferentes cobros del 02034203 Ciclo complementario ciclo complementario en las Escuelas Normal Superior. Ingresos que se generan por servicios que no 02034201 Servicios Conexos constituyen directamente prestación del servicio educativo, pero que contribuyen a su desarrollo. Pagos periódicos con que los estudiantes apoyan 02034211 Transporte escolar - aporte estudiantes financieramente el servicio prestado por el E.E. Servicio de internado - aporte Pagos periódicos con que los estudiantes apoyan 02034212 financieramente el servicio prestado por el E.E. estudiantes Recursos que el Departamento asigna para el servicio de Servicio de internados-Aporte Gobierno 02034213 alimentación y gastos relacionados de los estudiantes Departamental internos Ingresos generados por actividades que no se relacionan de manera directa con la prestación del 020352 Venta de otros servicios servicio educativo pero que contribuyen a su financiación 02035201 02035202 02035203 02035204 Arrendamiento tienda escolar Ingresos por alquiler de otros bienes y servicios como Arrendamiento de otros bienes y/o venta talleres, laboratorios, aulas, salones especializados, entre de servicios otros. Incluye también la prestación del servicio de fotocopias. Venta de productos - proyectos Ingresos por la venta de bienes y servicios generados en el desarrollo de proyectos pedagógicos productivos. pedagógicos Recursos que por su naturaleza no se puedan clasificar Otros ingresos dentro de los rubros definidos anteriormente. Secretaría de Educación del Meta Recursos financieros que las entidades públicas de cualquier orden y sin contraprestación alguna giran directamente al establecimiento educativo a través del Fondo de Servicios Educativos. El o los nombres de los rubros deben corresponder con la destinación de los recursos. Recursos que por mandato constitucional son girados por la Nación a las entidades territoriales para financiar el servicio público de educación preescolar, básica y media. Monto por estudiante matriculado que se asigna a través de los CONPES. Desde 2012 será de carácter universal. 0204 TRANSFERENCIAS Y APORTES 020402 S.G.P. para Educación 02040201 Gratuidad educativa 020423 Aportes nacional 02042301 Nación - Nombre proyecto o destinación 020424 02042401 020426 02042601 0207 recibidos de gobierno Aportes recibidos de gobierno departamental Departamento - Nombre proyecto o destinación Aportes recibidos de gobierno municipal Municipio - Nombre proyecto o destinación RECURSOS DE CAPITAL 020714 Donaciones 02071402 Fuente y destino 020719 Rendimientos financieros 02071901 Rendimientos financieros 020740 Superávit fiscal 02074001 Recursos del balance vigencia anterior 020790 Otros recursos de capital 02079001 Otros Registra ingresos por transferencias de recursos de la Nación con destinación específica. Registra ingresos por transferencias de recursos del Departamento con destinación específica. Registra ingresos por transferencias de recursos del Municipio con destinación específica. Ingresos que se generan como saldo de las transacciones financieras de los E.E. o por donaciones. Ingresos recibidos de otros gobiernos o de instituciones privadas de carácter nacional o internacional para apoyar proyectos o acciones específicas. Registra ingresos por donaciones de recursos con destinación específica. Corresponde a los ingresos obtenidos por intereses, dividendos y corrección monetaria resultado de la colocación de recursos en cuentas bancarias, ahorros y eventualmente en títulos valores. Ingresos provenientes de la liquidación del ejercicio fiscal del año inmediatamente anterior, que corresponden a recursos no ejecutados. Corresponde a aquellos recursos de capital diferentes a los definidos anteriormente. Secretaría de Educación del Meta Corresponde a los gastos indispensables, relacionados específicamente con el funcionamiento y administración del establecimiento educativo Destinados a atender la contratación de personas naturales o jurídicas para que presten servicios personales, sin relación laboral y en desarrollo de actividades que no sean las propias del establecimiento o que puedan ser desarrolladas por el personal de planta. 03 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 0320 GASTOS DE PERSONAL APROBADOS 032008 Honorarios 03200801 Honorarios servicio contable 03200802 Servicios profesionales complementario 03200803 Otros servicios profesionales 032010 Servicios técnicos 03201001 Servicios Técnicos 0321 GASTOS GENERALES 032101 Impuestos y Contribuciones 03210101 Impuestos y Contribuciones 032102 Multas y sanciones 03210201 Multas y sanciones 032103 Compra de equipo 03210301 Registra adquisiciones destinadas al uso en labores Equipos de computo y otros equipos administrativas y de funcionamiento: computadores, para el área administrativa guadañadoras, electrobombas y similares. 032104 Enseres y equipo de oficina 03210401 032106 03210601 Servicios personales calificados o profesionales Registra los honorarios profesionales pagados a personal idóneo para organizar la información contable y financiera, en cumplimiento de las normas vigentes Registra los pagos por servicios profesionales del personal ciclo docente y profesional necesario para el ciclo complementario de las Escuelas Normal Superior Registra los pagos por otros servicios profesionales que se requieran. Deben ser transitorios y esporádicos. Registra pagos por servicios técnicos prestados en forma esporádica. No se pueden constituir en gasto recurrente y debe ser para acciones y resultados específicos Corresponde a la adquisición de bienes y servicios para el normal funcionamiento del establecimiento educativo. Apropiación destinada al pago de tributos y tasas que se ocasionen por el normal funcionamiento del establecimiento educativo estatal, cualquiera que sea el año de su causación. Apropiación destinada al pago de multas y sanciones que se ocasionen dentro del funcionamiento del establecimiento educativo estatal, cualquiera que sea el año de su causación. Registra adquisiciones destinadas al uso en labores Enseres y equipos de oficina para el área administrativas y de funcionamiento normal: archivadores, administrativa escritorios, mesas de juntas y similares. Corresponde a bienes de consumo indispensables para Materiales y suministros el normal funcionamiento administrativo del E.E. Papelería, fotocopias y otros elementos Registra también los gastos en elementos necesarios para la actividad docente cotidiana. de útiles y oficina 03210602 Elementos de aseo 03210603 Combustibles y funcionamiento lubricantes Registra los combustibles necesarios en el uso de para motobombas, podadoras y similares. Los combustibles para los buses escolares se registran en el rubro de transporte escolar Secretaría de Educación del Meta 032107 03210701 032108 Mantenimiento de carácter preventivo, operativo, reparaciones menores y de conservación de los bienes y equipos del E.E. Impermeabilizaciones, arreglo de filtraciones, arreglo de Mantenimiento operativo y pequeñas enchapes, arreglo de tejas, conservación de zonas verdes y reparaciones áreas exteriores, cambios de vidrios, entre otros. Gastos de mensajería, embalaje y acarreo que se genera Comunicaciones y transporte en desarrollo de actividades administrativas y de funcionamiento. Mantenimiento 03210801 Correo, transporte y fletes. 032109 Impresos y publicaciones 03210901 Diplomas, boletines y otros impresos 032110 Servicios públicos 03211001 Energía y otros servicios domiciliarios 03211002 Teléfono, celulares e internet 032111 Seguros 03211101 Pólizas de manejo y otras pólizas 032112 Arrendamientos 03211201 Arrendamientos 032195 Otros Gastos Generales 03219501 Otros gastos generales 032124 Gastos financieros 03212401 Cuatro por mil y gastos bancarios Registra todos aquellos gastos de correo, fletes y transporte. Edición de formas, escritos, publicaciones, trabajos tipográficos, sellos, suscripciones, elaboración y caligrafía de diplomas, impresión de carnés, manual de convivencia. Energía, servicios de acueducto y alcantarillado, recolección de basuras. Igualmente televisión por cable para los internados. Corresponde a costo de primas de seguros que se adquieran para amparar los bienes y recursos del establecimiento Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles necesarios para el funcionamiento del establecimiento educativo. Todos aquellos bienes y servicios que por sus características no pueden ser incluidos en ninguno de los ítems anteriores. Dado que en la formulación del presupuesto se da un proceso de programación de acuerdo a las necesidades de los E.E., estos gastos no pueden representar más del 1% del presupuesto total ni tener una apropiación de más de $1.500.000 (presupuestos de más de $150 millones anuales). Registra los gastos propios relacionados con el uso de los servicios bancarios. Secretaría de Educación del Meta 05 GASTOS DE INVERSIÓN 0536 SECTOR EDUCACIÓN 053603 Mejoramiento y mantenimiento de infraestructura propia del sector 05360301 Infraestructura física - Especificar el nombre del proyecto. 053607 Adquisición de equipos, muebles, enseres y materiales propios del sector. 05360701 Adquisiciones - Especificar el nombre del proyecto. 053608 Mantenimiento de equipos, muebles y enseres, propios del sector 05360801 Mantenimiento - Especificar el nombre del proyecto. 053625 Alimentación escolar 05362501 Suministro de víveres 05362503 Otros gastos para alimentación escolar 05362504 Transporte de víveres y otros insumos 053627 Otros programas de inversión 05362701 05362702 05362703 05362704 05362705 Gastos que incrementan la productividad física, económica y social. Deben organizarse por proyectos, ser aprobados por el Consejo Directivo, contar con metas físicas concretas y medibles para garantizar su seguimiento. Los costos deben ser evaluados garantizando la eficiencia y eficacia del gasto. En los E.E. estos gastos deben estar orientados a mejorar la calidad del servicio ofrecido mediante la implementación de acciones de mejoramiento de la gestión escolar y académica y estar enmarcados en los planes de mejoramiento institucional, el proyecto educativo institucional y las orientaciones de la Secretaria de Educación Gastos que signifiquen reformas y mejoramiento de impacto en la infraestructura del establecimiento. Cada E.E. crea sus propios rubros de acuerdo a su Plan de Inversiones. Ejemplo: remodelación de la batería de sanitarios; construcción de un aula escolar. Se debe crear un rubro específico para cada proyecto, siguiendo el orden numérico. Gastos en bienes y servicios dirigidos al mejoramiento de los procesos pedagógicos o relacionados con la prestación del servicio educativo Cada E.E. crea sus propios rubros de acuerdo a su Plan de Inversiones: Dotación de equipos para la sala de cómputo; Compra de cartillas y elementos didácticos; Dotación de laboratorios. Se debe crear un rubro específico para cada proyecto. Gastos que signifiquen reformas y mejoramiento de impacto en los bienes al servicio del proceso académico. Ejemplo: reparación y pintura general de los pupitres; Readecuación de los laboratorios; Cambio de partes y actualización de equipos. Se debe crear un rubro específico para cada proyecto. Registra los gastos relacionados con la prestación del servicio tanto a estudiantes internos como externos. Gas, menaje de cocina, entre otros. Otros proyectos que contribuyen al mejoramiento de los procesos pedagógicos o institucionales. Registra el conjunto de eventos que se desarrollan en el Eventos institucionales transcurso del año escolar: día del idioma; día de la familia; semana cultural, entre otros. Registra gastos relacionados con el desplazamiento de Participación de estudiantes en eventos estudiantes y el docente acompañante. Incluye transporte académicos, culturales o deportivos local o intermunicipal, hotel, alimentación, entre otros. Registra los gastos por proyectos pedagógicos o asesorías Acciones de mejoramiento pedagógico o puntuales que contribuyan al mejoramiento institucional en institucional cualquiera de sus ámbitos. Todos aquellos gastos relacionados con este servicio: Transporte escolar combustible y mantenimiento del bus fundamentalmente. Proyecto pedagógico productivo - Registra todos los gastos (bienes y servicios) en que se incurre en el desarrollo de proyectos productivos. Especificar nombre Secretaría de Educación del Meta 05362706 Nombre especifico del proyecto del E.E. En caso de existir otros proyectos que no se enmarquen dentro de los anteriores rubros.