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CEPEU
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MANUAL DE CONTABILIDAD BASICA PARA
SECRETARIADO EJECUTIVO
1
CONCEPTOS GENERALES




Definiciones
Función y objetivos
La Contabilidad como sistema
Principios Contables
2
INVENTARIOS
 Teoría de la invariabilidad del Capital
 La “Igualdad del Inventario”
3
LA CUENTA
 Tratamiento contable de las cuentas
 Tecnicismo y clasificación de las cuentas
 Tipos de cuentas
 Análisis de las cuentas
 Plan de cuentas
4
SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR
 Tipos de libros necesarios
 Libro Diario
 Libro Mayor o de Cuentas Corrientes
 Balances
5
SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR
 Libros Auxiliares
 Libro Compra - Venta
6
CONCEPTOS ELEMENTALES DEL ANÁLISIS FINANCIERO
Análisis Financiero
Relaciones Básicas con el Análisis Financiero
7
LIBRO COMPRA - VENTA
 Confeccionar Libro Compra – Venta
 Determinar Pago de Impuesto
 Centralización en Libro Diario
 Asientos de Ajuste
 Omisión o Presentación de Declaraciones Fuera de Plazo: (Declaración mensual formulario 29)
8
EL CICLO CONTABLE : BORRADOR DE OPERACIONES, LBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS - BALANCE GENERAL E INVENTARIO GENERAL.
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CONCEPTOS GENERALES
Considerando que la Contabilidad es una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
Administración y de la Economía en una organización empresarial, su enseñanza requiere de objetivos claramente
definidos y prácticos, factibles de aplicar con exacta precisión.
Es por este motivo, que el presente Manual, ñlpretendiendo entregar contenidos básicos de la contabilidad, centrará
su enseñanza en el material didáctico y participación del alumno en el desarrollo de situaciones y casos prácticos
que deberá resolver, los que lógicamente estarán coordinados con los contenidos expresados en el programa de
estudios presentado con anterioridad.
Se planteará en éste una pequeña reseña de los Objetivos, función y finalidad de la Contabilidad, para luego hacer
un breve paso por la documentación mercantil y bancaria que son los documentos que registran los hechos
económicos históricos ocurridos en la empresa y que se consolidan como la base de los registros contables
elaborados posteriormente en los sistemas de contabilidad que llevará la institución.
Seguidamente, se entregarán los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, desarrollando
finalmente, registros de procesos contables básicos que conduzcan a la elaboración, análisis e interpretación de
Estados Financieros, finales, como son los Estados de Resultados de una empresa.

DEFINICIÓN
LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar los procesos en la
Administración de una empresa de manera de aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los Ejecutivos
para orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización.
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresándolos en dinero los actos y las
operaciones que tengan aunque sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados.

FUNCIONES
Históricas, se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de la
empresa Ejm: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO1:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
EJEMPLO2:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
Estadística, es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como queda
afectada la situación de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO1:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
EJEMPLO2:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
Económica, estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto Ejm: Costo – beneficio.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD:
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EJEMPLO1:____________________________________________________________________________________________
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_______________________________________________________________________________________________________
EJEMPLO2:____________________________________________________________________________________________
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Financiera, analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver con
qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO1:____________________________________________________________________________________________
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EJEMPLO2:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
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Fiscal, es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ejm: Iva, Renta,
Impuesto único, etc.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO1:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
EJEMPLO2:____________________________________________________________________________________________
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Legal, conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la
empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm: Salud, AFP, etc.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO1:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
EJEMPLO2:____________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________

OBJETIVO

Proporcionar una imagen numérica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa,
conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE PRIMER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO:_________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE SEGUNDO OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO:_________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

Proporcionar la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.
PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE TERCER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:
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EJEMPLO:_________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información Administrativa, entre los
cuales encontramos el Subsistema de
Información Contable.
Corriente
de Entrada
Recopilación de Datos:
Facturas, Boletas C/vta.,
Notas de Débitos, Notas de
Créditos, Depósitos, cheques,
Letras, Comprobantes Ingreso,
Compra y. Egreso.
PROCESO
CONTABLE
Corriente
de Salida
Análisis y Clasificación de
Operaciones realizadas.
Registro de las Operaciones
Preparación Estados Contables
(Balance General, Esta
do de Resultados)
Análisis Información Contable
USUARIOS SECTOR
INTERNO DE EMPRESA
Trabajadores de la Empresa
Nivel Gestión
Nivel operativo
Con el propósito de proyectar el desarrollo de la
organización.
Directivas Sindicales

Entrega Balance General,
Estados de Resultados y
Estado de Cambio en la
Posición Financiera.
USUARIOS SECTOR
EXTERNO EMPRESA
- Servicio Impuestos Internos
- Superintendencia Bancos
- Superintendencia Valores y Seguros (controla
Sociedades Anónimas)
- Acreedores, Accionistas, etc.
CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1. Exacta
2. Verdadera y fidedigna
Responder con exactitud a los datos
Los registros e informes deben expresar la real
consignados en los documentos originales situación de los hechos.
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERÍSTICA DE
(facturas, cheques, y otros)
LA CONTABILIDAD:
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DANOS UN EJEMPLO DE ESTA
CARACTERÍSTICA DE LA CONTABILIDAD:
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3. Clara
4. Referida a un nivel
La información debe ser presentada de tal Elaborada según el destinatario.
forma que su contenido no induzca a error DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERÍSTICA DE
LA CONTABILIDAD:
y comprendida por el común de los
_________________________________________________
miembros de la empresa.
_________________________________________________
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA
_________________________________________________
CARACTERÍSTICA DE LA CONTABILIDAD:
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___________________________________________
___________________________________________
5. Económica
Con un costo inferior al beneficio que
reporta.
6. Oportuna
Que esté disponible al momento en que se
requiera su información.
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA
CARACTERÍSTICA DE LA CONTABILIDAD:
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
___________________________________________
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERÍSTICA DE
LA CONTABILIDAD:
_________________________________________________
_________________________________________________
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_________________________

PRINCIPIOS CONTABLES
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean
preparados con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y de aceptación general.
Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan las normas.
Necesariamente derivan de los factores económicos y políticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las
costumbres de todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.
A continuación se resumen los Principios Contables de Aceptación General, los que son determinados por
las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad.
1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que
los que se sirven de, o utilizan los datos contables, puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado
básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al
dueño o dueños de la misma.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad
económica y por consiguiente, los cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de realización. En
los casos en que exista evidencias fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su
efecto sobre la situación financiera.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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4.- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas
susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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5.- Moneda: La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes
heterogéneos a un común denominador.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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6.- Período de Tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de
tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u
otros.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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7.- Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en
consideración todos los recursos y obligaciones del período aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados, con
el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos
que generan.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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8.- Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la
operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con
carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto de devengado.
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ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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9.- Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje);
salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de realización).
Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino
menos ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.
10.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible
medir esos cambios objetivamente.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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11.- Criterio Prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que estimaciones sean
incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre períodos de tiempo relativamente cortos y
entre diversas actividades. La preparación de estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea
aplicado en la selección de la base a emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más
alternativas debe elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados
financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados
deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplicó.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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12.- Significación o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, deben
necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los
principios y normas aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no
distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria
que fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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13.- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un periodo
a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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14.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos
aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento diferente.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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15.- Dualidad Económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está
constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de
éstos, las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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16.- Relación Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso contable son informados en
forma integral mediante un estado de situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos
necesariamente complementarios entre si.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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17.- Objetivos Generales de la Información Financiera: La información financiera está destinada básicamente
para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. También se presume que los usuarios están
familiarizados con las prácticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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18.- Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos delante a
que se refiere.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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2.- INVENTARIOS

ECUACIÓN DEL INVENTARIO
Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL:
“Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su
actividad comercial”.
Está compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.
Fórmula de la igual del inventario es:
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ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Los bienes
+
Lo que le deben
Lo que la empresa
debe a sus dueños
Lo que debe a terceros
Fórmula para calcular el Capital
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Casas o locales
Galpones
Edificios
Bienes físicos
o intangibles
Derechos sobre
personas
Bienes intangibles
Maquinarias
Herramientas
Mercaderías
Dinero
Instalaciones
Bienes inmuebles
Bienes muebles
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Anticipos
Acciones
Derechos de Llaves
Patentes de Invención
Marca Comercial
Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:
SIMPLES
1)Legales: impuestos,
2)Imposiciones previsionales

DOCUMENTADAS
1) Documentos a Cobrar
2)Pagarés
CON GARANTÍA
1) Contrato con Garantía
Hipotecaria.
2) Contrato con Garantía
Prendaría.
TEORÍA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL
Según esta teoría, el Capital debe permanecer invariable a fin de
determinar su incremento o disminución en el transcurso de un
período operacional de la empresa.
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De esta forma, una empresa podrá comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:

Capital Inicial < Capital Final = Utilidad

Capital Inicial > Capital Final = Pérdida
Recordar
El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas.
Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:
a)
b)
De pérdidas
De ganancias.
Ejercicio N° 1
Determinar la ecuación del inventario de una empresa
2-Enero-2009:
Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo................................Gs. 45.500.000
Un local comercial valorizado en....... Gs. 320.200.000
Una camioneta valorizada en............. Gs. 51.650.000
Una cuenta Bancaria con un saldo de…………….Gs.10.500.000
Muebles y Útiles de Oficina por un valor de: ……………Gs.15.000.000
Mercaderías por valor de: ………………Gs.25.000.000
Los Clientes le deben por un valor de …………..Gs. 23.400.000
Documentos a pagar por deuda del 50% camioneta
Deuda a los proveedores de mercaderías .. por: …………Gs. 5.600.000
Hipoteca del Local comercial por ………….Gs. 120.000.000
Tres Pagarés a su favor, por …………Gs. 7.500.000 c/u
Intereses a pagar por la Hipoteca del Local ……Gs. 15.000.0000
LLENAR LA SIGUIENTE TABLA UTILIZANDO LOS CONCEPTOS DEFINIDOS PREVIAMENTE

ACTIVO
IGUALDAD DEL INVENTARIO INICIAL
Gs.
PASIVO
Gs.
Gs.
CAPITAL
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3.- LA CUENTA
“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la misma
naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.”
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”. Los dineros que están
depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta Banco.”

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS “CUENTAS”
Se representa por una T. Esquemática que tiene dos partes:
DEBE y HABER
Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
DEBE
BANCO DE CHILE
Cargos G. 620.000
180.000
60.000
Débitos..... 860.000
HABER
Abonos Gs. 85.000
120.000
114.000
Créditos 319.000
Saldo de la cuenta=Gs. 860.000 – Gs. 319.000

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DEL REGISTRO CONTABLE
a)
Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b)
Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c)
La suma de los cargos se llama: débitos
d)
La suma de los abonos se llama: créditos
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e)
La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f)
Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g)
Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor
h)
Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

TECNICISMO Y “CLASIFICACIÓN” DE LAS CUENTAS
DEBE
ACTIVO
Cargos
(+)
DEBE
HABER
DEBE
Abonos
(-)
Cargos
(-)
CUENTAS DE RESULTADO
PASIVO
Abonos
( + )
HABER
Cargos
Abonos
Pérdidas
Ganancias
a) Cuentas de Activo
Cuando aumentan, se cargan,
Cuando disminuyen, se abonan.
b) Cuentas de Pasivo
Cuando disminuyen se cargan
Cuando aumentan, se abonan.
HABER
c) Cuentas de Resultado
Cuando hay pérdidas, se cargan
Cuando hay ganancias, se abonan
EJERCICIO.-CARGAR O ABONAR EN CADA CASO:
1.-SE COMPRA MERCADERIAS POR UN VALOR DE Gs. 12.000.000 Y SE PAGA EN EFECTIVO 50% Y VIA
CHEQUE EL 50%.
DEBE
MERCADERIA HABER
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HABER
*LAS SUMAS DEL DEBE DEBEN SER IGUALES A LAS SUMAS DEL HABER: COMPRUÉBALOS
2.-SE PAGA A ACREEDORES POR UN VALOR DE Gs. 3.000.000 EN CHEQUE.
DEBE
ACREEDORES HABER
DEBE
BANCOS
HABER
3.-SE COMPRA MUEBLES POR UN VALOR DE Gs. 5.500.000 IVA INCLUIDO EL 30% EN CHEQUE Y EL RESTO
EN EFECTIVO.
DEBE
MUEBLES
HABER
DEBE
IVA
HABER
DEBE
BANCOS
HABER
DEBE
CAJA
HABER
4.-SE PAGA ALQUILER DE UN LOCAL DESTINADO AL ALMACEN DE LAS MERCADERIAS POR LA SUMA DE
Gs. 2.500.000 MAS IVA , EL 50% CON CHEQUE Y EL RESTO EN EFECTIVO.
DEBE
ALQUILERES
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HABER
DEBE
IVA
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HABER
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DEBE
BANCOS
HABER
DEBE
CAJA
Tel: 202-146
HABER
5.- SE VENDE MERCADERIAS POR UN VALOR DE Gs. 3.300.000 IVA INCLUIDO CON UNA UTILIDAD DE 30%
DEL CUAL SE NOS PAGA EL 40% EN EFECTIVO Y EL RESTO CON CHEQUE.
DEBE
MERCADERIAS
HABER
DEBE
IVA
HABER
DEBE
CAJA
HABER
DEBE
UTILIDADES
HABER
6.-SE PAGA LUZ, AGUA, TELEFONO, DEL MES PRECEDENTE POR Gs. 1.100.000 IVA INCLUIDO, EL 80% EN
EFECTIVO Y EL RESTO EN CHEQUE.
DEBE
DEBE
GASTOS CORRIENTES HABER
CAJA
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HABER
DEBE
DEBE
IVA
BANCOS
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HABER
HABER
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GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO
GANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

TIPOS DE CUENTAS
Cuentas de activo
Cuentas de pasivo
Caja
Banco (Cta.Cte.)
Documentos a Cobrar
Inmuebles
Bienes Raíces
Herramientas
Muebles y Útiles
Maquinarias
Instalaciones
Mercaderías
Clientes
Deudores
Retiros Personales
Anticipos del Personal
Patentes
Acciones
IVA. Crédito Fiscal
Proveedores
Acreedores
Documentos a Pagar
Cuentas por Pagar
Instituciones de Previsión por pagar
Préstamo Bancario
Impuestos por Pagar
Impuesto Único
Impuesto Retenido
Capital
Sueldos por pagar
Arriendos por pagar
IVA. Débito Fiscal
CUENTAS DE RESULTADO
Resultado Pérdidas
Resultado Ganancias
Gastos Generales
Sueldos pagados
Leyes Sociales
Impuestos Pagados
Descuentos concedidos
Intereses pagados
Costo de ventas
Arriendos pagados
Recargos Pagados
Ventas
Intereses cobrados
Descuentos Obtenidos
Recargos cobrados
Arriendos cobrados
Sueldos cobrados
Honorarios cobrados
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




Tel: 202-146
Recordar
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.
PLAN DE CUENTAS
“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo
que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.” (Ej. No es lo mismo la contabilidad de
un hospital que la de un supermercado).
Requisitos del Plan de Cuentas
1)
Debe ser amplio, de manera de abarcar
todas las actividades de la empresa.
2)
Debe ser flexible, para que pueda adaptarse
a la evolución de la empresa.
3)
Desde el punto de vista formal, debe tener
un sistema de codificación numérico de las
cuentas, de manera que sea fácil su identificación
por grupos.
EJERCICIO- LLENAR EL SIGUIENTE CUADRO DE ANÁLISIS DE TRANSACCIONES CONTABLES.
Transacciones
Cuentas
que Intervienen
NOMBRE DE LA
CUENTA
Clase
de
Cuenta
ACTIVO
PASIVO O
CAPITAL
Como
se
Afectan
AUMENTA
O
Debe
Haber
DISMINUYE
1.- El comerciante inicia
actividades con Gs.2.600.000.Una camioneta, valorizada en
Gs.5.200.000.un local
comercial,
valorizado
en
Gs.2.400.000.- y Letras por el
70% que debe por la camioneta.
2.- Abre Cta. Cte. en Banco por
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Gs.2.100.000.
3.- Compra mercadería por
Gs.1.800.000:
50% al contado con cheque, el
saldo con crédito simple.
4.- Arrienda una Oficina.
Gs.210.000, paga 30% en
efectivo
la diferencia con Ch/.
5.-Vende mercadería
Gs.430.000, con letras
6.- Paga el 20% de la deuda por
mercadería
TOTALES
Recordar
DEBE Y HABER, DEBEN SUMAR IGUALES.
4.- SISTEMA CONTABLE “JORNALIZADOR”
Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Código en su artículo 25, que dice:
“Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y
correspondencia:
1.- Libro diario
2.- Libro mayor o de cuentas corrientes
3.- Libro de balances
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Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.
Se prohíbe:
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o enmienda,
borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernación.
El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:
Se registrará en éste la primera anotación contable que es el “Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y
sus Pasivos
LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre deberán
totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE
Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES
Asientos contables
Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”
 Características:
a)
b)
c)
d)
e)
Numeración correlativa; fecha cronológica
Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”)
Cuentas acreedoras (las que registran “abonos)
Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra
 Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras.
Ejercicio N° 3
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Con la siguiente información, registre “Libro Diario
- El comerciante inicia actividades con Gs.1.570.000 en efectivo; muebles por
Gs.520.000; una deuda con letras por Gs.250.000.- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo
- Compra mercaderías por Gs.1.680.000.- Cancela el 30% al contado con
cheque, el saldo al Crédito Simple, con un 7% recargo.
- Arrienda un local comercial, Gs.300.000.- paga con cheque
- Vende mercaderías por Gs.560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad.
Le cancelan el 20% al contado, el saldo al crédito simple con 8% recargo.
- Cancela, luz, agua, teléfono, Gs.115.500.- con un cheque.
- Vende mercaderías por Gs.618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad.
Le cancelan el 35% al contado, el saldo con 10% recargo con letras.
- Deposita el efectivo de las dos ventas.
- Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial
- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderías.
EJERCICIO.- LLENAR LAS AREAS CORRESPONDIENTES AL LIBRO DIARIO
SEGÚN LO EXPUESTO ANTERIORMENTE Y LUEGO COMPARE CON LA
SOLUCIÓN DADA.
LIBRO DIARIO:
SOLUCION DEL LIBRO DIARIO
Fecha
DETALLE
02/01/2008 1 Caja
Web: www.Cepeu.edu.py
DEBE
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Muebles
Documentos a Pagar
Capital
Apertura de actividades del periodo
03/01/2008 2 Banco Cta. Cte.
Caja
Apertura de cta. Cte. 80 % del efectivo
06/01/2008 3 Mercaderias
Multas y Recargos
Banco Cta. Cte.
Proveedores
n/c de merc. s/ paga c/ch. 30%, el saldo cred. Simple c/7% de recargo
06/01/2008 4 Alquileres Pagados
Banco Cta. Cte.
s/paga c/ch. local comercial
39.457,00 5 Caja
Clientes
Interes a Cobrar
Ventas de Mercaderias
n/vta merc. 20% al cont. Saldo cred. Simple c/ 8% recargo
39.462,00 6 Costo de Mercaderias
Mercaderias
costo de las mercaderias vendidas
39.467,00 7 Agua, Luz y Telefono
Banco Cta. Cte.
n/pago c/ch.
25/01/2008 8 Caja
Clientes
Documentos a Cobrar
Ventas de Mercaderias
35% al contado, el saldo c/ 10% de recargo c/ letras
25/01/2008 9 Costo de Mercaderias
Mercaderias
costo de las mercaderias vendidas
26/01/2008 10 Banco Cta. Cte.
Caja
n/deposito de las dos ventas
39.475,00 11 Documentos a Pagar
Banco Cta. Cte.
n/pago de la deuda inicial en ch./ del 25%
30/01/2008 12 Proveedores
Banco Cta. Cte.
s/ paga c/ch. 30% de la deuda de merc.
Gs.
8.402.369,39
TOTALES
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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Gs.
8.402.369,39
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Tel: 202-146
LA SOLUCIÓN SE PLANTEA MAS ADELANTE EN LA CUAL UD. PODRÁ COMPARAR SUS RESULTADOS
CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS ASIENTOS.
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Email: [email protected]
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Tel: 202-146
SOLUCION DEL LIBRO DIARIO
Fecha
DETALLE
DEBE
HABER
02/01/2008 1 Caja
Gs. 1.570.000,00
Muebles
Gs. 520.000,00
Documentos a Pagar
Capital
Apertura de actividades del periodo
03/01/2008 2 Banco Cta. Cte.
Caja
Apertura de cta. Cte. 80 % del efectivo
Gs. 1.256.000,00
06/01/2008 3 Mercaderias
Multas y Recargos
Banco Cta. Cte.
Proveedores
n/c de merc. s/ paga c/ch. 30%, el saldo cred. Simple
c/7% de recargo
Gs. 1.680.000,00
Gs. 82.320,00
06/01/2008 4 Alquileres Pagados
Banco Cta. Cte.
s/paga c/ch. local comercial
Gs. 1.256.000,00
Gs. 504.000,00
Gs. 1.258.320,00
Gs. 300.000,00
Gs. 300.000,00
39.457,00 5 Caja
Clientes
Interés a Cobrar
Ventas de Mercaderías
n/vta merc. 20% al cont. Saldo cred. Simple c/ 8%
recargo
Gs. 112.000,00
Gs. 448.000,00
Gs. 35.840,00
39.462,00 6 Costo de Mercaderías
Mercaderias
costo de las mercaderias vendidas
Gs. 414.814,81
39.467,00 7 Agua, Luz y Telefono
Banco Cta. Cte.
n/pago c/ch.
Gs. 115.500,00
Gs. 595.840,00
Gs. 414.814,81
Gs. 115.500,00
25/01/2008 8 Caja
Clientes
Documentos a Cobrar
Ventas de Mercaderias
35% al contado, el saldo c/ 10% de recargo c/ letras
Gs. 216.300,00
Gs. 401.700,00
Gs. 40.170,00
25/01/2008 9 Costo de Mercaderias
Mercaderias
costo de las mercaderias vendidas
Gs. 441.428,57
26/01/2008 10 Banco Cta. Cte.
Caja
n/deposito de las dos ventas
Gs. 328.300,00
Gs. 658.170,00
Gs. 441.428,57
Gs. 328.300,00
39.475,00 11 Documentos a Pagar
Banco Cta. Cte.
n/pago de la deuda inicial en ch./ del 25%
Web: www.Cepeu.edu.py
Gs. 250.000,00
Gs. 1.840.000,00
Gs. 62.500,00
Email: [email protected]
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Gs. 62.500,00
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30/01/2008 12 Proveedores
Banco Cta. Cte.
s/ paga c/ch. 30% de la deuda de merc.
TOTALES
Tel: 202-146
Gs. 377.496,00
Gs. 377.496,00
Gs. 8.402.369,39
Gs. 8.402.369,39
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
.
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe y Haber.
El Alumnos llenarán Dichos campos mostrados para el libro Mayor.
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 Función
Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confección del Balance.
EJERCICIO.- EN CADA UNO DE LOS CAMPOS MOSTRADOS INGRESAR LOS MONTOS EN EL DEBE Y EN EL
HABER DE CADA UNA DE LAS CUENTAS CORRESPONDIENTES A LOS ASIENTOS CONTABLES DEL LIBRO
DIARIO ANTERIOR. NO TOMAR EN CUENTA LA SOLUCION QUE SE DA POSTERIORMENTE, SOLO LO USARÁ
PARA LA COMPROBACION DE SUS RESULTADOS.
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Debe
CAJA
Haber
Debe
DOC. A PAGAR
Haber
Debe
BANCO CTA CTE
Haber
Debe
MTAS Y RECAR.
Haber
Debe
ALQ.PAGADOS
Haber
Debe
DOC. A COBRAR
Haber
Debe
INT. A COBRAR
Haber
1
2
5
8
10
1
11
2
3
4
7
10
11
12
3
4
8
5
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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Debe
A,L Y TELEFONO
Haber
Debe
MUEBLES
Haber
Debe
CAPITAL
Haber
Debe
MERCADERIAS
Haber
Debe
PROVEEDORES
Haber
Debe
CLIENTES
Haber
Debe
VTAS MERC.
Haber
Debe
COSTO MERC.
Haber
Tel: 202-146
7
1
1
3
6
9
3
12
5
8
5
8
6
9
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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SOLUCIÓN DEL LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Debe
1
2
5
8
10
CAJA
Debe
1
11
DOC. A PAGAR
Gs. 1.256.000
Gs. 328.300
Gs. 1.584.300
Haber
Apertura
Gs. 62.500 N/P25%deuda
Gs. 62.500
Debe
2
3
4
7
10
11
12
BANCO CTA CTE
Gs. 1.256.000 Apertura
Pago30%merc.
Pago alquiler
Pago A.LyTelef.
Gs. 328.300 Deposito
n/p25%deuda/inic.
n/p30%merc.
Gs. 1.584.300
Debe
3
MTAS Y RECAR.
Gs. 250.000
Gs. 250.000
Haber
Gs. 504.000
Gs. 300.000
Gs. 115.500
Gs. 62.500
Gs. 377.496
Gs. 1.359.496
Haber
Gs. 82.320 7%recar.s/cred.merc.
Gs. 82.320
Debe
4
ALQ.PAGADOS
Haber
Gs. 300.000 n/pago del local
Gs. 300.000
Debe
8
DOC. A COBRAR
Haber
Gs. 40.170 10%recar.en letras
Gs. 40.170
Debe
5
INT. A COBRAR
Gs. 35.840 8%recar.s/vtas cred.
Gs. 35.840
Debe
7
Haber
Gs. 1.570.000 Apertura
Apertura Cta.Cte
Gs. 112.000 Cobro 20% Vtas
Gs. 216.300 Cobro 35% Vtas
Deposito
Gs. 1.898.300
A,L Y TELEFONO
Haber
Haber
Gs. 115.500 n/pago de servicios
Gs. 115.500
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Email: [email protected]
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EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Debe
1
MUEBLES
Haber
Gs. 520.000 Apertura
Gs. 520.000
Debe
CAPITAL
1
Haber
Apertura
Debe
3
6
9
MERCADERIAS
Gs. 1.840.000
Gs. 1.840.000
Haber
Gs. 1.680.000 n/compra merc.
costo merc. Vend.
costo merc. Vend.
Gs. 1.680.000
Debe
3
12
PROVEEDORES
Gs. 414.815
Gs. 441.429
Gs. 856.243
Haber
n/compra a cred.
Gs. 377.496 pago 30% deuda
Gs. 377.496
Debe
5
8
CLIENTES
Gs. 1.258.320
Gs. 1.258.320
Haber
Gs. 448.000 saldo vtas a credito
Gs. 401.700 saldo vtas a credito
Gs. 849.700
Debe
VTAS MERC.
5
8
Haber
n/s fact. Cred.
n/s fact. Cred.
Debe
6
9
Tel: 202-146
COSTO MERC.
Gs. 595.840
Gs. 658.170
Gs. 1.254.010
Haber
Gs. 414.815 costo merc. Vend.
Gs. 441.429 costo merc. Vend.
Gs. 856.243
EL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS.- DE CADA UNO DE LOS ASIENTOS CONTABLES REGISTRADOS EN EL
LIBRO DIARIO ES EXTRAE INDIVIDUALMENTE LOS DEBE Y HABER FORMANDO EL LIBRO MAYOR O EL
LIBRO DE LAS CUENTAS CORRIENTES. LUEGO DE LAS SUMAS DEL DEBE DE CADA UNA DE LAS CUENTAS
EN EL LIBRO MAYOR SE LLEVAN EN LA COLUMNA ”DEBITOS” DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. LO
MISMO HACEMOS CON LAS SUMAS DEL “HABER” DE CADA UNA DE LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR Y
LAS COLOCAMNOS EN LA COLUMNA DE “CREDITOS”, DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS.
TAREA.- EN LA SIGUIENTE PAGINA SE MUESTRA EL MODELO DEL “BALANCE DE SUMAS Y SALDOS” EL
ALUMNO REALLIZARÁ EL LLENADO CORRESPONDIENTE AL LIBRO MAYOR REALIZADA ANTERIORMENTE.
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Email: [email protected]
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Tel: 202146
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)
CUENTA
DEBITOS
CREDITOS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
TOTALES IGUALES
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
Manual de Auxiliar Contable Computarizado
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INVENTARIO
ACTIVO
PASIVO
RESULTADO
PERDIDAS
GANANCIAS
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CUENTA
DEBITOS
Mercaderias
Muebles
Gs.
1.898.300
Gs.
1.584.300
Gs. 849.700
Gs. 40.170
Gs. 35.840
Gs.
1.680.000
Gs. 520.000
Proveedores
Doc. A Pagar
Gs. 377.496
Gs. 62.500
Caja
Banco Cta.Cte.
Clientes
Doc. A Cobrar
Interes a Cobrar
Capital
Perdidas y
Ganan.
Vtas de Mercad.
Costo Merc.Vend.
Multas y Recarg.
Alquileres Pgdos
A.L y Telefono
Perdidas y
Ganan.
TOTALES
Tel: 202146
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS )
SALDOS
INVENTARIO
CREDITOS
DEUDOR
ACREEDOR ACTIVO
PASIVO
Gs.
1.584.300 Gs 314.000
Gs 314.000
Gs.
1.359.496 Gs 224.804
Gs 224.804
Gs 849.700
Gs 849.700
Gs 40.170
Gs 40.170
Gs 35.840
Gs 35.840
Gs. 856.243
Gs 823.757
Gs 520.000
RESULTADO
PERDIDAS GANANCIAS
Gs 823.757
Gs 520.000
Gs.
1.258.320
Gs. 250.000
Gs.
1.840.000
Gs 880.824
Gs 187.500
Gs
1.840.000
Gs.
1.254.010
Gs
1.254.010
880.824 Gs.
187.500 Gs.
1.840.000
Gs.
Gs 100.053
Gs. 856.243
Gs. 82.320
Gs. 300.000
Gs. 115.500
Gs.
8.402.369
Web: www.Cepeu.edu.py
Gs 1.254.010
Gs 856.243
Gs 82.320
Gs 300.000
Gs 115.500
Gs.
8.402.369
Gs
4.162.334
Email: [email protected]
Manual de Auxiliar Contable Computarizado
Gs 856.243
Gs 82.320
Gs 300.000
Gs 115.500
Gs
4.162.334
Gs
2.908.324 Gs.2.908.324
Pág.
29
Ing. José Ruiz Ramírez
Gs
1.354.063
Gs 100.053
Gs
1.354.063
Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:

Tel: 202146
BALANCE GENERAL
Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situación económica y financiera de una
empresa.
Situación económica: a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.
Situación financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente.

Formas de presentación del Balance General:
Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año. Se presenta de dos formas:
a)
Balance General Tributario, llamado “Tabular” o “de 8 columnas”.
Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos tributarios.
(Declaración Anual de Impuesto a la Renta).

Operatoria:
Consta de ocho columnas:
a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobación y de Saldos (débitos, créditos,
saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.
b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en éstas los
saldos correspondientes según sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
c) Las dos últimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PÉRDIDAS o GANANCIAS. Se registran aquí los
saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES.
Se cuadra éste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PÉRDIDAS y GANANCIAS, la que
deberá ser igual.
Finalmente, el resultado de éste será o Pérdida o Ganancia.
EJERCICIO.-Del ejemplo anterior coloque los valores correspondiente al balance de sumas y saldos anterior
Balance General
Activos
Web: www.Cepeu.edu.py
Pasivos
Email: [email protected]
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Pág.
30
Ing. José Ruiz Ramírez
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EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Tel: 202146
Estado de Resultado
Total Ventas
(-) Costo de Ventas
Margen de Contribución
(-) Gastos de Adm. Y Ventas
Resultado Operacional
(Utilidad)
5.- DOCUMENTOS CONTABLES INMEDIATOS
En la contabilidad tenemos que documentar cada una de las actividades contables y los asientos contables se
tendrán que apoyar en los diferentes documentos demostrativos de dichas actividades. He aquí los diferentes
documentos a estudiar:
LA FACTURA.- Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
REPUESTOS FERNANDEZ SRL
TIMBRADO N° 215487930
válido hasta octubre 2007
RUC RFEB858210L
FACTURA
002-003-0045327
España 124 e/ Artigas-Asunción Telf.221546
Suc.Yegros 645 y Cerro Corá-Asunción
Venta de Autorepuestos
FECHA DE EMISION: 13 de octubre 2008
CONDICION DE VENTA: CONTADO / / CREDITO / X /
RUC: AASA956330B
VENCIMIENTO:
NOMBRE O RAZON SOCIAL: Automotores Asunción S.A.
NOTA DE REMISION N° 002-001-0054728
DIRECCIÓN:
TELÉFONO:
VALOR DE VENTA
CANTIDAD
22
17
15
3
1
1
4
DESCRIPCIÓN
PRECIO/UNI
Gs.
Vidrios Toyota
256.000
Gs.
Espejo nissan
85.000
Gs.
Limpiaparabrisas
15.000
Gs.
Baterias
180.000
Gs.
Parabrisa delantero Toyota 800.000
Gs.
Parrilla Frontal Toyota
300.000
Gs.
Llantas Aro 13 Forte
250.000
Web: www.Cepeu.edu.py
EXENTAS
5%
Gs.
10%
5.632.000
Gs.
1.445.000
Gs.
540.000
Gs.
800.000
Gs.
300.000
Gs.
225.000
Email: [email protected]
Manual de Auxiliar Contable Computarizado
Gs.
1.000.000
Pág.
31
Ing. José Ruiz Ramírez
Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Gs.
225.000
SUBTOTAL
Tel: 202146
Gs.
6.632.000
Gs.
Gs.
TOTAL A PAGAR
LIQUIDACIÓN DEL IVA: ( 5%)
Gs.
301.455
(10%)
Gs.
280.455
3.085.000
9.942.000
TOTAL:
Gs.
581.909
HABILITACIÓN N° 2345
ORIGINAL: COMPRADOR
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
COPIA: ARCHIVO TRIBUTARIO
RUC CIMA905890X
ESTADOS UNIDOS 178/F.R.MORENO - ASUNCIÓN
LA BOLETA DE VENTA.Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
CASA FERNANDEZ SRL
TIMBRADO N° 215487930
Válido hasta octubre
2007
España 124 e/ Artigas-Asunción
Suc. Yegros 645 y Cerro Corá-Asunción
Venta de Mercaderias
FECHA: 22 de octubre de 2008
RUC O CEDULA DE IDENTIDAD:
2825349
NOMBRE O
ULA DE IDENTIDAD
N°:2825349
RAZÓN SOCIAL: Juan
Perez Amar
Telf.221546
RUC CFEB858210L
BOLETA DE VENTA
002-005-5748692
illa
DIRECCIÓN:
TELÉFONO:
TASA
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
PRECIO
VALOR DE VENTA
UNITARIO
2 Limpia Muebles
1 kilo Yerba
10 Mazos de lechuga
Gs.
20.000,00
Gs.
4.000,00
Gs.
1.000,00
TOTAL A PAGAR
IVA
%
Gs.
40.000,00
10%
Gs.
4.000,00
5%
Gs.
10.000,00
Gs.
54.000,00
HABILITACIÓN N° 2345
ORIGINAL:COMPRADOR
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
COPIA:ARCHIVO TRIBUTARIO
RUC CIMA905890X
ESTADOS UNIDOS 178 C/F.R.MORENO-ASUNCIÓN
LA AUTOFACTURA.Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
Manual de Auxiliar Contable Computarizado
Pág.
32
Ing. José Ruiz Ramírez
Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
AGROEXPORTADORA CENTRAL SRL
Tel: 202146
TIMBRADO N° 215487930
Válido hasta noviembre 2008
RUC: ACEB985450X
Ruta Mcal Estigarribia 1850 - Fernando de la Mora
Sucursal Ruta 3 Km. 400 - San Pedro
Exportación de Productos Agropecuarios
AUTOFACTURA
002-001-0000024
Fecha: 28 de noviembre de 2007
Nombre y Apellido del vendedor o proveedor:Octavio González Muñoz C.I. N° 2.825.349
Domicilio del vendedor o proveedor: Ruta 2 Km 130 - Cnel Oviedo Caaguazú
Dirección del lugar de la transacción: Ruta 2 Km 130 - Cnel Oviedo
PRECIO
Cantidad
100 Kg
Descripción
UNITARIO
maíz
VALOR DE VENTA
480
48000
TOTAL A PAGAR
48000
HABILITACIÓN N°2345
Copimax Impresiones S.A RUC:CIMA985890X
Original:Comprador
Estados Unidos 178 c/F.R.Moreno-Asunción
Duplic.:Vend.:Proveed.
FIRMA VENDEDOR
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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Ing. José Ruiz Ramírez
Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Tel: 202146
CERTIFICADO DE RETENCIÓN.Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
TIMBRADO N° 218765430
Válido hasta diciembre2008
RUC: MHAH708330
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
001-001-0000566
MINISTERIO DE HACIENDA
Palma y Chile - Asunción
Administración Pública y Defensa
Fecha:31 de diciembre de 2007
Nombre o Razón Social del Sujeto retenido: Jacinto Pomalaza
RUC o C.I.N°: 1.308.420
Tipo y número de comprobante de venta: Factura 001-002-0000548
Valor de la transacción sin IVA: 2000000
IVA incluido en la transacción: 200000
Valor total de la transacción: 2200000
IVA
50%
Impuesto retenido
Porcentaje de retención (%):
Importe retenido:
Renta
3%
Gs. 100.000,00
Gs.
60.000,00
Importe total de la retención: Gs. 160.000,00
HABILITACIÓN N°2345
Original:Sujeto retenida
Copimax Impresiones S.A RUC:CIMA985890X
Duplicado:Agente de retención
Estados Unidos 178 c/F.R.Moreno-Asunción
NOTA DE REMISIÓN.Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
REPUESTOS FERNANDEZ S.R.L
España 124 e/ Artigas - Asunción
Teléfono: 221 546
Venta de Autorepuestos
TIMBRADO N° 215487930
Válido hasta diciembre 2008
RUC: RFEB858210L
NOTA DE REMISIÓN
002-003-0045327
Nombre o Razón Social:Heladeria Fresquito S.R.L.
RUC o CI del destinatario:
Dirección completa del punto de partida: Yegros 645 y Cerro Corá-Asunción
Dirección completa del punto de llegada: Palma 581 y 14 de Mayo - Asunción
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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HFRB898554M
Pág.
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Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Tel: 202146
Fecha del inicio del translado: 30/11/2008
Fecha de termino del translado: 30/11/2008
Marca del vehículo de transporte: Chevrolet S-10
Numero de chapa:ASX675
Nombre o razón social del transportista: Repuestos Fernandez S.R.L RUC del transportista:RFEB858210L
Nombre del conductor: Jacinto Pomalaza
C.I del conductor: 1.308.420
Dirección del conductor: Las Palmeras 453 c/ Choferes del Chaco
MOTIVO DEL TRASLADO (marque una sola opción, deberá usar un documento por cada motivo de traslado)
Venta:
Importación:
Traslado locales empresa:
Emisor móvil:
Exportación:
Consignación:
Transformación:
Exhibición:
Compra:
Devolución:
Reparación:
Ferias:
Otros (indique motivos no previstos)
Comprobante de Venta: Factura 002-001-2547896
Cantidad
Descripción de mercaderia
1 Motor refrigerador LION 3456 Serie GFR 456
HABILITACIÓN N° 2345
Original: Destinatario
Copimax Impresiones S.A RUC CIMA985890X
Duplicado: Archivo Tributario
Estados Unidos 178 c/F.R.Moreno - Asunción
Triplicado: SET
NOTA DE CREDITO.Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
TIMBRADO N° 215487930
Válido hasta octubre 2008
RUC: RFEB858210L
REPUESTOS FERNANDEZ S.R.L
España 124 e/ Artigas-Asunción
Teléfono 221 546
Venta de Autorepuestos
NOTA DE CREDITO
001- 001 -00327
Fecha de Emisión: 13 de octubre 2008
Comprobante de Venta: Factura N° 002-001-0054728
Nombre o Razón Social: Automotores Asunción S.A. RUC: AASA956330E
Dirección:
Web: www.Cepeu.edu.py
Teléfono:
Email: [email protected]
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Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Cantidad
2
3
5
1
PRECIO
UNITARIO
Gs.
180.000
Gs.
65.000
Gs.
15.000
Gs.
25.000
Descripción
Baterias
Pastillas de freno
Bujias
Tapa de Radiador
Subtotal
TOTAL A ACREDITAR
Total del IVA (5%)
Gs.
(10%)
8.864
Gs.
Tel: 202146
VALOR DE VENTA
EXENTAS
5%
Gs.
Gs.
10%
Gs.
360.000
Gs.
25.000
Gs.
Gs.
385.000
655.000
195.000
75.000
Gs.
75.000
Total:
35.000 Gs.
43.864
Gs.
195.000
HABILITACIÓN N° 2345
Original:Asegurante
Copimax Impresiones S.A. RUC:CIMA985890X
Duplicado:Archivo tributario
Estados Unidos 178 c/ F.R.Moreno-Asunción
NOTA DE DEBITO.Busque la definición en Internet y colóquela en las siguientes líneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
REPUESTOS FERNANDEZ S.R.L.
España 124 e/ Artigas-Asunción
Teléfono: 221 546
Venta de Autorepuestos
Fecha de Emisión: 13 de octubre 2008
Comprobante de Venta:
Nombre o Razón Social: Automotores Asunción S.A. RUC: AASA956330E
Dirección:
Teléfono:
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
Manual de Auxiliar Contable Computarizado
TIMBRADO N° 215487930
Válido hasta octubre 2008
RUC: RFEB858210L
NOTA DE DÉBITO
001 -001 - 00654
Factura N° 002-001-0054728
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EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Tel: 202146
VALOR DE VENTA
Cantidad
Descripción
1 Gastos de transporte
1 Gastos de viatico
1 Gastos de representación
Subtotal
TOTAL A ACREDITAR
Total del IVA (5%)
PRECIO
UNITARIO
Gs.
145.000
Gs.
25.500
Gs.
39.000
EXENTAS
Gs.
Gs.
-10%
5%
10%
Gs.
145.000
Gs.
Gs.
145.000
209.500
25.500
25.500
Gs.
39.000
Gs.
39.000
Total:
Original: Asegurante
Duplicado: Archivo Tributario
HABILITACIÓN N° 2345
Copimax Impresiones S.A. RUC:CIMA985890X
Estados Unidos 178 c/ F.R.Moreno-Asunción
6.-EL IVA EN LAS COMPRAS Y VENTAS
IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra mercaderías tiene que pagar un precio que incluye el valor
neto de la mercadería más el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el Iva cancelado en las
compras se utiliza la cuenta llamada Iva Crédito Fiscal. Esta es una cuenta de Activo, porque el Iva cancelado queda
“a favor de la Empresa”, hasta que se haga la compensación con el Iva de las Ventas.
PRECIO DE COMPRA = VALOR COMPRA NETO + 19% IVA
IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercaderías tiene que cobrar al cliente un precio que incluya el
valor de la mercadería más el Impuesto al valor agregado, para reflejar en la contabilidad el Iva de las ventas
cobrado al cliente, se utiliza una cuenta llamada Iva Débito Fiscal. Esta es una cuenta de Pasivo, porque el Iva
cobrado es un “valor adeudado al fisco”, hasta que se haga la compensación con el Iva de las compras.
PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19% IVA
Al cierre de cada mes las empresas tienen QUE COMPARAR EL Iva de las compras con el Iva de las ventas para
declarar remanente o pago de Impuesto.
IVA CRÉDITO MAYOR IVA DÉBITO: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las
ventas. Como resultado se obtiene un Iva Remanente que se acumula y se traspasa para el mes siguiente, el Iva
Remanente es una cuenta de Activo.
IVA REMANENTE = IVA COMPRAS
Web: www.Cepeu.edu.py
> IVA VENTAS
Email: [email protected]
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EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Tel: 202146
IVA DÉBITO MAYOR IVA CRÉDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al impuesto de las
compras. Como resultado se obtiene un Iva a Pagar, el Iva a Pagar es una cuenta de Pasivo.
IVA A PAGAR = IVA VENTAS
> IVA COMPRAS
El Iva Remanente o Iva a Pagar se declaran en el formulario Nº 29 del SII, el que se paga a más tardar el día 12 de
cada mes. (Articulo 64º DL 825).
Diario de Ventas
Fecha
Cliente
Rut
Nº Factura
------------- x ------------Clientes xxxxx
Ventas
Iva Débito Fiscal
Valor Neto
10% Iva
Valor Total
xxxxxx
xxxx
(Centralización Diario Ventas)
Diario de Compras
Fecha
Proveedor
------------- x -------------
Mercaderías
Iva Crédito Fiscal
Proveedores
Rut
xxxxx
xxxx
Nº Factura
Valor Neto
10% Iva
Valor Total
xxxxxx
(Centralización Diario Compras)
a) Si Débito > Crédito = Pago de Impuesto
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
----------- 31/…. -----------Iva Débito Fiscal
Iva Crédito Fiscal
Iva por Pagar
Por ajuste de Iva
----------- 12/…. -----------Iva por Pagar
Caja / Banco
xxxxx
xxxxx
Tel: 202146
xxxxx
xxxxx
xxxxx
b) Si Crédito > Débito = Remanente Crédito Fiscal
----------- 31/…. -----------Iva Débito Fiscal
xxxxx
Remanente Crédito Fiscal xxxxx
Iva Crédito Fiscal
xxxxx
Por ajuste de Iva al mes siguiente
----------- 31/…. -----------Iva Débito Fiscal
xxxxx
Iva Crédito Fiscal
xxxxx
Remanente Crédito Fiscal xxxxx
Iva por Pagar
xxxxx
EJERCICIOS PRACTICOS A LLEVAR AL LIBRO DE COMPRAS Y LIBRO DE VENTAS.
Ejercicio Nº 1: Don Zacarías La barca Del Río tiene el siguiente movimiento en el mes de Septiembre.
a) Compra mercaderías por
Gs.
55.000 (Iva incluido)
b) Compra mercaderías por
Gs.
60.000 (Iva incluido)
c) Vende mercaderías por
Gs.
10.000 (valor neto)
d) Compra mercaderías por
Gs.
100.000 (Más Iva )
e) Vende mercaderías por
Gs.
70.000 (valor bruto)
f) Compra mercaderías por
Gs.
15.000 (valor neto)
g) Vende mercaderías por
Gs.
150.000 (valor neto)
h) Vende mercaderías por
Gs.
200.000 (valor bruto)
i) Compra mercaderías por
Gs.
30.000 (Iva incluido )
j) Compra mercaderías por
Gs.
75.000 (Iva incluido )
k) Vende mercaderías por
Gs.
175.000 (Iva incluido)
Se pide:
Confeccionar Libro Compra – Venta
Determinar Pago de Impuesto
Ejercicio Nº 2: Doña Zoila Vaca tiene el siguiente movimiento de compra y venta en el mes de Abril.
a) Compra mercaderías por
Gs.
37.990 (más Iva )
b) Compra mercaderías por
Gs.
210.000 (Iva incluido)
c) Vende mercaderías por
Gs.
300.000 (valor bruto)
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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Pág.
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Centro de Especialización Profesional y Extensión Universitaria: CEPEU
EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
Compra mercaderías por
Vende mercaderías por
Vende mercaderías por
Vende mercaderías por
Compra mercaderías por
Vende mercaderías por
Compra mercaderías por
Vende mercaderías por
Vende mercaderías por
Compra mercaderías por
Compra mercaderías por
Compra mercaderías por
Vende mercaderías por
Compra mercaderías por
Vende mercaderías por
Vende mercaderías por
Compra mercaderías por
Compra mercaderías por
Vende mercaderías por
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Tel: 202146
85.300 (valor neto )
150.000 (más Iva)
90.000 (Iva incluido)
30.000 (valor bruto)
250.000 (más Iva)
25.500 (Iva incluido)
30.000 (más Iva)
81.100 (valor bruto)
110.000 (más Iva)
250.000 (valor neto)
180.000 (Iva incluido)
15.000 (valor neto )
250.000 (más Iva)
45.550 (Iva incluido)
135.800 (Iva incluido)
290.700 (valor bruto)
50.800 (más Iva)
20.000 (Iva incluido)
100.200 (más Iva)
Se pide:
Confeccionar Libro Compra – Venta
Determinar Pago de Impuesto
Web: www.Cepeu.edu.py
Email: [email protected]
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