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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
FINANZAS I
CASO PRACTICO DE
RESTRUCTURACION DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO DEL 2013
ACTIVO
Activos no Corrientes
Terrenos
Edificios
(-) Depreciación Acumulada
Maquinaria y Equipo
(-) Depreciación Acumulada
Mobiliario y Equipo
(-) Depreciación Acumulada
Otros Activos
Inversiones a Largo Plazo
Afiliadas y Sub-sidiarias
Activos Corrientes
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Inventarios
Mercadería en Transito
Inversiones CEMACO
Marcas y Patentes
(-) Amortización Acumulada
Gatos pagados por Anticipado
982,200
400.000
525,000
(112,500)
125.000
(15,800)
75,000
(14,500)
95,000
70,000
25,000
1,756,800
150,000
152,800
56,000
1,200,000
105,500
50,000
35,000
(7,500)
15,000
TOTAL ACTIVO
PATRTIMONIO Y PASIVO
PATRIMONIO
Capital Pagado
Preinversión de Utilidades
Reserva Legal
Utilidades por Distribuir
Utilidad del Ejercicio
PASIVO NO CORRIENTE
Hipotecas
OTROS PASIVOS
Utilidades diferidas
Acredurias Laborales
PASIVO CORRIENTE
Proveedores Locales
Proveedores del Exterior
Documentos por Pagar
Funcionarios
Préstamos Bancarios
Impuestos por pagar
Dividendos por Pagar
2,834,000
803,955
400,000
75,800
78,100
110,395
139,660
715,000
715,000
67,000
15,000
52,000
1,248,045
318,545
150,800
100,000
5,000
438.700
35.000
200.000
TOTAL PASIVO
2,030045
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2,834,000
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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
Facultad de Ciencia Económicas
Escuela de Auditoria
Curso de Finanzas I
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Tema. Restructuración de Estados Financieros.
Por el Periodo Terminado el 31 Diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
GASTOS DE DISTRIBUCIÓN
Comisiones
Prestaciones
Alquileres Sala de Ventas
Seguros de Venta
Vehículo de Reparto
Material de Empaque
Q. 900.000
450.000
Q. 450.000
Q. 20.000
15.000
35.000
5.000
4.000
10.000
Utilidad Neta en Ventas
Gastos de Administración
Sueldos y Salarios
Prestaciones
Alquiler Sala de Ventas
Seguro
Mantenimiento
Depreciaciones
Gastos Diversos
Papelería y Utiles
Luz y Agua
Cuentas Incobrables
Combustibles y Lubricantes
Q.
89.000
Q. 361.000
Q. 30.000
17.640
15.000
10.000
15.000
12.000
25.000
3.000
1.200
32.000
500
Q. 161,340
Ganancia en operación
Q. 199,660
Gastos Financieros
Intereses Bancarios
Q.
25.000
Q.
174,660
35.000
139,680
Utilidad Antes de I.S.R.
Impuesto sobre la renta (Tarifa Especial)
Ganancia Neta
Q.
Para los efectos del ejercicio el contador y la empresa no calcula la reserva legal, por lo que no
debe de hacerse ningún ajuste.
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INFORMACION ADICIONAL:
1. El Contador General de la empresa tenía dentro de los activos de la empresa una cuenta
por cobrar a la Subsidiaria por valor de Q. 25.000.00, la cual al momento de revisar el
balance se dio cuenta que en pasivo existían saldos por pagar por un monto de Q. 40,000,
por lo que toma la decisión de compensar dichos saldos.
2. Dentro del saldo de caja y bancos se encuentra un sobre giro de Q. 20,000
3. Dentro del Saldo de Bancos se encuentra un fondo de Pensiones, por valor de Q. 10.000.
que vence de 10 años.
4. El saldo de las cuentas por cobrar se integra así:
Clientes
Q. 176,000
Deudores Varios
Estimación cuentas Incobrables
TOTAL
(
5,900
29,100)
Q. 152,800
5. El saldo de Documentos por Cobrar se integra de la siguiente forma:
Inversiones Cemaco (3Meses)
Q. 8,700
Documentos por cobrar
47,300
TOTAL
Q. 56,000
6. Formando parte del inventario se encuentran Q. 150,000 que garantizan un préstamo
prendario Bono de Prenda a un año plazo.
7. De las Inversiones Cemaco Q. 25,000 serán negociables a 6 años.
8. Los gastos pagados por anticipado representan los seguros de un año.
9. Por ser compradores mayorista nuestro proveedor no concede un crédito de 60 días, y las
compra durante el año sumaron Q. 2,000,000.
10. En el Rubro de Inventario Existe inventario descompuesto que únicamente se constituye en
chatarra, pero el gerente de repuestos manifiesta que hay un comprador en el mercado,
por lo que a juicio de este no es obsoleto por valor de Q. 15.000
11. Dentro de los documentos por pagar figura una factura por concepto de compra de
artículos para la venta por valor de Q. 6,800
12. El saldo de funcionarios esta garantizado por un pagare que emitió la empresa por valor
de Q. 50,000.
13. La integración de los prestamos bancarios es la siguiente:
Préstamo Hipotecario
Q. 190,500
Préstamo Prendario (5 Meses)
150,000
Préstamo Fiduciario (8 Meses)
98,200
TOTAL
Q. 438,700
14. El saldo de acreedurias laborales se encuentran las siguientes prestaciones
Vacaciones
Q. 13,700
Aguinaldo
14,500
Bonificación
8,900
Bono 14
14,900
TOTAL
Q. 52,000
15. El Capital de la empresa esta representado por 4,000 acciones comunes con valor nominal
de Q. 100.00 cada una
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16. La empresa tiene como política decretar la cantidad de Q. 5,000 en concepto de dividendos
de las utilidades del ejercicio.
17. Dentro del saldo de Alquileres Sala de ventas se encontraba un monto de Q. 25,000, que
forman parte del costo por constituir el alquiler de un kiosco temporal en una promoción del
impulsamiento de un nuevo artículo.
18. En la cuenta de gastos diversos tiene incluido un valor en concepto de intereses por Q.
20,000.
19. Las prestaciones corresponden a las normativas legales, por lo deben de ajustarse de
acuerdo a la normativa PYMES.
20. Dentro de la cuentas por cobrar existen saldos incobrables por valor de Q. 50.000, pero al
consultarle al contador indico que el gerente no lo que registrar debido a que disminuiría la
utilidad y por ende le afectaría su bonificación.