ARQUEO DE VALORES - EmpContabilidadGeneral

ARQUEO DE VALORES
Fuente: Temas Contables Especiales
R. Faracco, H. Varela- Central de Impresiones Ltda.
ARQUEO DE VALORES
Desde el punto de vista del control interno, es aconsejable que en el mismo momento en que
se realiza el arqueo de caja tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, también se
practiquen arqueos de otros valores que si bien se muestran en el capítulo CRÉDITOS en los
Estados Contables, se encuentran generalmente en poder del cajero y por los que deben
tomarse parecidas precauciones en materia de seguridad a las que se toman para el manejo y
custodia del efectivo y de los cheques.
Para la confección de los arqueos de valores se sigue igual criterio que para el arqueo de caja,
con algunas características diferenciales.
Arqueo de moneda extranjera
Una primera diferencia es que este
arqueo se hace EN LA MONEDA ORIGINAL,
no en su equivalente en moneda nacional.
O sea que si se realiza un arqueo de la
cuenta "Moneda extranjera dólares", el
arqueo se practica en dólares, si se realiza
un arqueo de la cuenta "Moneda
extranjera euros", el arqueo se practica en euros, etc. Por lo tanto, si la empresa trabaja con
distintas monedas habrá un arqueo por cada una de las monedas que posea.
Al ingresar los ajustes deberá tenerse en cuenta que se contabilizarán por el importe que surge
de multiplicar la moneda original por el tipo de cambio de fin de ejercicio. Un ajuste especial
que se deriva de este arqueo es el que surge por la diferencia de cambio, esto es, por la
comparación del equivalente en pesos uruguayos del total de los Fondos Arqueados con el
saldo contable de la cuenta "Moneda extranjera" que está, obviamente en pesos uruguayos.
La composición final será la explicación del saldo de la cuenta "Moneda extranjera" que, una
vez pasado al Mayor el ajuste por diferencia de cambio, resultará igual al producto de Fondos
arqueados por tipo de cambio de fin de ejercicio.
Arqueo de documentos a cobrar
Un aspecto a tener en cuenta y que diferencia el arqueo de Cheques diferidos a cobrar del de
Conformes a Cobrar es que si bien en el primero, entre los Fondos Arqueados no se toman en
cuenta los cheques ya vencidos, en el de Conformes a Cobrar sí se toman en cuenta los
conformes a cobrar que han vencido. Esto se origina en los distintos criterios de
contabilización de los vencimientos de unos y otros: los cheques diferidos se transforman en
cheques comunes el mismo día de su vencimiento y así lo refleja la Contabilidad; los
conformes no se transforman por el mero hecho de su vencimiento por lo que la Contabilidad
lo sigue tomando en la cuenta Conforme a cobrar hasta su efectivo cobro.
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Profesora Estela Maizonaba Collazzo
Contabilidad General 2º año 2012
ARQUEO DE VALORES
Fuente: Temas Contables Especiales
R. Faracco, H. Varela- Central de Impresiones Ltda.
Los pasos siguientes a la confección del Acta de Arqueo son iguales a los vistos para el Arqueo
de Caja, o sea ajustes por balance y composición final del rubro.
Un elemento a tener en cuenta es no duplicar los ajustes; esto es: si por ejemplo hay un
comprobante interno por el vencimiento de un cheque diferido a cobrar, este se incluirá en el
arqueo de caja sumando ya que representa un ingreso a la cuenta Caja porque se transformó
en un cheque común y también se incluirá en el arqueo de cheques diferidos a cobrar restando
porque está representando un egreso del rubro. Pero en cuanto a los ajustes, si en el Arqueo
de caja ya se hizo el asiento de:
Caja
Cheques diferidos a cobrar
Se debe tener la precaución de no volver a hacerlo al encontrar el mismo comprobante en el
arqueo de cheques diferidos a cobrar.
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Profesora Estela Maizonaba Collazzo
Contabilidad General 2º año 2012