Colegio La Salle Jobson

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Colegio: La Salle
Materia: Módulo6 – 5 año B
Profesor: Andrés G. Seffino
Trabajo Práctico n 17
RUBRO CREDITOS
EJERCITACION
DEPURACION DE LAS CUENTAS A COBRAR
Una empresa, cuya Fecha de Cierre de Ejercicio es el 31 de Diciembre de 2005,
presenta al 31 de Enero del 2005 la siguiente exposición del Rubro Créditos:
Clientes en Cuenta Corriente……………………………………………..
$54.520,00
Documentos a Cobrar……………………………………………………….. $24.600,00
Clientes Morosos……………………………………………………………….$ 5.400,00
Clientes en Gestión Judicial……………………………………………….. $ 3.200,00
Créditos Hipotecarios a Cobrar…………………………………………..
$60.000,00
Documentos a Cobrar con Garantía Prendaria……………………
$20.000,00
En el curso del ejercicio ocurren los siguientes hechos económicos respecto del rubro:
1) El 25 de Febrero de 2005 venció un documento en cartera de $4.600 cuyo firmante
no lo atendió a la fecha correspondiente, reclamándosele el importe del mismo.
2) El 27 de Febrero de 2005, al no tener respuesta del cliente firmante del documento
consignado en el punto anterior se decide iniciar la acción judicial correspondiente.
3)
El 25 de Marzo de 2005, y a efectos de cancelar el saldo adeudado a un
proveedor, se procede a endosar un documento en cartera de $6.00 cuyo vencimiento
se opera el 331 de Marzo de 2005. Asimismo otro documento de $3.000 vencimiento
el 14 de Abril de 2005, es endosado a un acreedor que provee elementos de limpieza
a la empresa. Ambos firmantes son informados de los endosos realizados a los
efectos de su atención al vencimiento.
4) El 31 de Marzo de 2005 se toma conocimiento que el firmante del documento
respectivo cancelo el mismo.
5) El 14 de Abril de 2005 el acreedor al que habíamos endosado el documento
consignado es punto 3, comunica que el firmante no atendió el mismo procediéndose
a librar nuestro cheque cargo Banco Río por la suma de $3.100 en razón de que el
acreedor cobro intereses por la suma de $100. Por lo tanto se decide iniciar el protesto
del documento vencido.
6) El 04 de Mayo de 2005, ante necesidades financieras se presentan al descuento
en el Banco Río dos documentos firmados por el cliente que se tiene en cartera
conforme al detalle siguiente: I) Documento vencimiento 04 de Julio de 2005 por
$6.000 este documento incluye intereses cargados al firmante por $70 los que fueron
registrados oportunamente como corresponde y
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II) Documento vencimiento 04 de Agosto de 2005 por $5.000 las condiciones de
descuentos son iguales para ambos documentos, interés anual 30%, comisión y
gastos bancarios 2%. Ante la operación realizada se notifica a los respectivos
firmantes donde debes atender los documentos a su vencimiento.
7) El 04 de Julio de 2005 se toma conocimiento que el firmante del documento que
vencía en dicha fecha fue atendido por su librador.
8) El 05 de Agosto de 2005, Banco Río nos notifica que no ha sido atendido el
documento descontado oportunamente y cuyo vencimiento se opero en el día de ayer,
entregándonos una Nota de Debito por el importe del documento, más $25 de gastos
administrativos. Consecuentemente se reclama al firmante la cancelación de los
importes respectivos.
9) El cliente firmante del documento vencido comunica el 07 de Agosto de 2005 que
ha procedido a depositar en nuestra cuenta corriente del Banco Río el total del importe
adeudado adjuntando fotocopia de la boleta de deposito.
10)
A fecha de Cierre de Ejercicio, 31 de Diciembre de 2005, mayorizados los
movimientos precedentes mas otros operados hasta la fecha, el Rubro Créditos
presenta el siguiente detalle: Clientes en Cuenta Corriente $128,451; Clientes Morosos
$6.200,00; Clientes es Gestión Judicial $6.420,00; Documentos a Cobrar $7.435,00;
Documentos a Cobrar Vencidos $3.200,00; Documentos a Cobrar Protestados
$5.120,00.
Analizados los distintos componentes del rubro se decide depurar el mismo:
I)
Pasar a Morosos $8.415,00 de clientes en cta.cte.
II) Según informe del abogado resulta imposible de cobro de créditos que gestionaba
jurídicamente por $3.120,00.
III) El firmante del Documento de Cobrar Vencido por $3.200,00 ha sido declarado en
quiebra sin bienes que respalden su pasivo.
IV) De los Documentos a Cobrar Protestados el de importe $1.120,00 el firmante es
de imposible localización.
PREVISION PARA CREDITOS INCOMPRABLES. RECUPERO DE CREDITOS
DECLARADOS INCOBRABLES.
11) Analizados los datos históricos de incobrabilidad de la empresa, se resuelve
constituir la previsión para créditos incobrables aplicando el 2% a los créditos comunes
y el 7% a los créditos vencidos y en gestión judicial.
Los saldos a FCE son los resultantes luego de hacer los ajustes descriptos en el
punto precedente (10):
Clientes en c/c
$ 120.000,00
Clientes Morosos
$ 14.615,00
Clientes en Gestión Judicial
$ 3.300,00
Cred. Prend. A Cobrar
$ 12.425,00
Cred. Hip. A Cobrar
$ 60.000,00
Documentos a Cobrar
$
7.435,00
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Doc. A Cobrar Protestados
$
4.000,00
12) En el mes de Marzo de 2006 se declaran las siguientes incobrabilidades:
Doc. A Cobrar Protestados originados en ventas de ejercicios anteriores
$3.200,00
Créditos en cuenta corriente originados en ventas del ejercicio anterior
$400,00
13) El 22 de Mayo de 2006 se logra el cobro de un documento a cobrar protestado
(declarado incobrable conforme al punto 12 precedente). $600,00. El cliente deposita
el importe c/c que la empresa posee en el Banco Sur.
14) En el mes de Agosto de 2006 un deudor por ventas en cuenta corriente del
presente ejercicio, resulta de imposible ubicación. Debido al monto involucrado,
$640,00. La empresa decide no iniciar acciones legales declarando su incobrabilidad.
15) En el mes de Septiembre de 2006 la deuda en gestión judicial proveniente del
ejercicio anterior, que accedía a $3.300,00 es considerada incobrable debido a un
informe del departamento jurídico acerca de la insolvencia del deudor.
16)
En el mes de Octubre de 2006 se declara incobrables deudores morosos
originados en ventas de ejercicios anteriores por $1.300,00.
17) El 15 de Noviembre de 2006 un deudor moroso declarado incobrable conforme al
punto 16 nos entrega una computadora para la cancelación de su deuda $400,00.
18) El 27 de Diciembre de 2006 el deudor declarado incobrable en el punto 14
precedente se presenta y cancela su deuda mediante la entrega del importe en
efectivo más $32,00 en concepto de intereses por mora.
RENTAS PENDIENTES DE COBRO. DEVENGAMIENTO Y EXIGIBILIDAD.
19) A fecha de cierre de ejercicio se encuentran pendientes de cobro las siguientes
rentas:
a) Alquileres de inmuebles de propiedad de la empresa, ubicados en la ciudad de
Santa Fe, conforme al siguiente detalle:
a.1) Inmueble 1: según contrato a cobrar por mes adelantado del 1 al 10 de cada
mes. Esta pendiente el mes de Diciembre de 2005 por $500.
a.2) Inmueble 2: a cobrar según contrato por mes vencido del 1 al 10 del mes
siguiente. Aun no se cobro el alquiler de Diciembre 2005 por $600.
a.3) Inmueble 3: cobro bimestral anticipado, pendiente de cobro el periodo
Diciembre 2005 – Enero 2006 por $1.400.
a.4) Inmueble 4: se alquila para eventos especiales. En el mes de Diciembre se
lo alquilo para un evento a desarrollarse durante Febrero de 2006 acordándose
el pago para el 31 de Enero de 2006 por $1.500.
De las rentas enumeradas no existe ninguna Registración a F.C.E.
20) Iniciado el ejercicio 2006, se cobraron las rentas descriptas en el punto precedente
conforme al siguiente detalle:
a.1) Inmueble 1: cobrada en efectivo el 3 de Enero de 2006 más $10,00 en
concepto de intereses por mora.
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a.2) Inmueble 2: cobrada mediante la recepción de un choque c/Banco del Este
el 7 de Enero de 2006.
a.3) Inmueble 3: cobrado en efectivo el 10 de Enero de 2006.
a.4) Inmueble 4: el 31 de Enero de 2006 el locatario deposito el importe en la c/c
que la empresa posee en el Banco Sur.
RENTAS COBRADAS O IMPUTADAS EN EL EJERCICIO
21) Asimismo a F.C.E. 31/12/2005 se cuenta con la siguiente información referida a
rentas a fin de realizar los ajustes que pudieran corresponder:
a) Se alquilo un inmueble de propiedad de la empresa. El cobro de los alquileres
se pacto trimestralmente. El 1 de Diciembre se cobro el alquiler por el periodo
Diciembre 2005-Febrero 2006. El importe total asciende a $6.000,00. Oportunamente
se registro esta operación mediante una variación patrimonial modificativa
aumentativa.
b) El salón que se alquila para eventos especiales se alquilo el 1 de Octubre de
2005 a una firma que realizara un evento mensual durante 12 meses, empezando
desde dicho mes. Se cobro anticipadamente la totalidad del contrato, $12.000,00 y se
registro dicha situación mediante una variación patrimonial permutativa.
c) El alquiler del mobiliario para los eventos descriptos en el punto b precedente
asciende a $1.200 para todo el periodo y se cobró anticipadamente el 15 de Octubre.
Se registro mediante una variación patrimonial mixta aumentativa considerando los
meses que se devengarían hasta la F.C.E.
GASTOS ANTICIPADOS.
22) El 01/11/2005 se contrata un seguro contra incendio para los inmuebles. El importe
de la prima es de $3.600 y la vigencia es de 6 meses a partir de la fecha del contrato.
Se abona con un cheque de la c/c de la empresa en el Banco Sur.
23) El 01/12/2005 se contrata un servicio de mantenimiento de quipos informáticos por
el periodo Diciembre 2005-Noviembre 2006. Se abona en efectivo $900 por todo el
periodo.
CUENTAS A COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA
24) El día 11 e Noviembre de 2005 se exportan mercaderías a Canadá, por un valor
de US$ 12.000 (dólares doce mil) pactándose las siguientes condiciones:
Plazo de cobro: 60 días.
Costo de la mercadería $27.400
Tipo de cambio vigente a la fecha de operación: US$1 = $2,85.
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25) A F.C.E. el tipo de cambio vigente es US$1 = $2,90.
26) A la fecha de vencimiento de la operación la empresa canadiense efectúa el pago
mediante una transferencia bancaria que se acredita en la c/c del Banco Sur por el
importe total, previa deducción del 5% en concepto de gastos bancarios. Cambio
vigente a la fecha US$1 = $2,88.
OPERACIONES CON TARJETA DE CREDITO
27) La 1ra semana de Diciembre de 2005 se realizaron ventas con la tarjeta de crédito
“Santa Fe Crédito” por $21.800. Costo de las ventas: $$16.500.
28) El 10 de Diciembre se depositaron para su cobro en el Banco Sur, los cupones
correspondientes a “Santa Fe Crédito” recibidos conforme a la venta descripta en el
punto 27.
29) El 15 de Diciembre el Banco Sur nos remite la liquidación de “Santa Fe Crédito”
conforme al siguiente detalle:
Cupones depositados
$21.800,00
Menos: Comisión 6%
$ 1.308,00
Retenciones Impositivas 8%
$ 1.744,00
Neto Acreditado
$ 18.748,00
Aclaración:
Actualmente todos los comercios deben contar con lectores electrónicos de
tarjetas, por ello al momento de la operación el pago se transmite directamente a la
entidad responsable no siendo necesario el depósito al cobro. No obstante en algunos
casos subsisten los cupones confeccionados manualmente.
Las ventas realizadas recibiendo Tickets de Compras o de Consumo o cobrando
mediante Tarjetas de Débito reciben un tratamiento contable igual al aplicado a las
Tarjetas de Crédito.