Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A.
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Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas Tema II. Cuentas por Cobrar José A. Brito, define las cuentas por cobrar como: “derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes o servicios”. Clasificación de las Cuentas por Cobrar: 1. Provenientes de ventas de bienes o servicios. 2. No provenientes de ventas de bienes o servicios. Oportunidad de registro. Para Brito: “Las cuentas por cobrar se registran en el momento que se hace el traspaso de propiedad del bien vendido o en que se presta el servicio contratado…” Ejercicio Nº 1: La empresa Típica C.A., realizo las siguientes transacciones: 1. El 01/03/XX, Vendió mercancía al cliente R. López por bsf. 10.000. se emitió la factura 2030. Se le concede un plazo de 30 días para pagar pero, si cancela antes, se le concederá un descuento del 5%. 2. Pasados tres días, el cliente R. López devolvió mercancía por bsf. 2000 por encontrarse defectuosa. Se le emitió la nota de crédito 145, abonándosele ese monto en su cuenta. 3. Cinco días antes del vencimiento de la factura, el cliente R. López, canceló el saldo que debía con un cheque. Se Pide: Hacer los asientos que correspondan. Ejercicio Nº 2: Las siguientes transacciones fueron realizadas por la empresa El Águila: 1. Vendió a almacenes El Monte mercancía a crédito por bsf. 20.000, correspondiente a la factura 3045. 2. Almacenes El Monte devolvió mercancía por bsf. 2000, correspondiente a la factura 3045. 3. Vendió mercancía a crédito por bsf. 8.000 a Orbe, según factura 3046. 4. Cobro a almacenes El Monte la factura 3045, se le concedió un descuento por pronto pago del 10%. 5. Vendió Mercancía por Bsf. 10.000, a Ferretería el Martillo. 6. Cobro a Orbe, la mercancía comprada a crédito. Se pide: Hacer los asientos que correspondan. Provisión para Cuentas Incobrables. Cuentas Incobrables: Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio económico y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes. Estimación para cuentas incobrables: Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico. Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas Ajuste de Estimación para Cuentas de Cobro Dudoso: La mayoría de la empresas efectúa ventas o presta servicios a crédito. Estas dos operaciones generan cuentas por cobrar, que constituyen un derecho de cobro y por ende, un activo. Todas las empresas esperan cobrar todos los derechos de cobro que poseen, pero siempre existe una incertidumbre sobre la posibilidad de que algunos de sus clientes no paguen. Debido a que sólo será al momento de tratar de efectuar el cobro, cuando se tenga la certeza de que la cuenta pueda perderse, este evento se conocerá en el futuro, de manera que las empresas deben prevenir esta situación a priori, es decir, antes de que la cuenta por cobrar ciertamente se pierda por falta de cobro. NIC 37, párrafo 14: “Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la Provisión.” Normativa de Prudencia: “las perdidas deben ser registradas cuando se prevea que se van a producir mientras que, las ganancias, solo cuando se realicen” Normativa de Materialidad o Importancia Relativa: “existen casos en los que este excedente representa un monto poco significativo y se decide cargarlo como pérdida del periodo actual” Normativa de periodo Contable: “tanto los egresos como los ingresos deben ser registrados dentro del periodo económico en que se produjeron; esto permitirá enfrentar los ingresos obtenidos en un período con los egresos en los que fueron necesario incurrir para generar aquellos” El cálculo y registro de esta predisposición se llama ESTIMACIÓN PARA CUENTA DE COBRO DUDOSO (Provisión para cuentas Malas) y constituye un estimado de las posibles pérdidas que se sufrirán en el futuro, por efectos de las cuentas por cobrar que no puedan ser cobradas. La Estimación para cuentas de cobro dudoso constituye, conjuntamente con la Amortización Acumulada de Activos intangibles y la Depreciación Acumulada de Activos propiedades, planta y equipo una cuenta de Valuación, es decir, una cuenta de naturaleza acreedora cuya función es disminuir una cuenta principal de activo, para darle su valor real o según libros, o valor neto de realización. Existen varios métodos para conocer el estimado de la cuenta de Provisión. Por ejemplo: 1.- Método basado en la antigüedad de las cuentas por cobrar. 2.- Método basado en el total de las ventas a crédito. 3.- Método basado en el total de las cuentas por cobrar a la fecha de cierre. Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas % SOBRE LAS VENTAS NETAS A CREDITO: Consiste en encontrar un % el cual aplicamos a las Ventas Netas a Crédito del ejercicio corriente. FORMULA PARA CALCULAR EL %: % = Pérdidas por cuentas malas Ventas Netas a Crédito (años anteriores) FORMULA PARA CALCULAR LA ESTIMACIÓN: PEst = % x Ventas Netas a Crédito % SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR y EFECTOS POR COBRAR: Consiste en establecer un % elaboradas por la empresa. fijo, el cual se determina por la experiencia o estadísticas FORMULA PARA CALCULAR LA PROVISION: % = Pérdidas por cuentas malas Cuentas y efectos por cobrar (años anteriores) PEst = % x Cuentas Por Cobrar % SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS: Consiste en crear una cédula de cuenta por cobrar con clasificación de saldos por la antigüedad de vencimiento, tomando los saldos no vencidos y luego los otros saldos clasificándolos de 30 en 30 días de vencimiento. Para cada grupo se establece un % que viene dado por la experiencia de la empresa el cual se le aplica a esos saldos, obteniendo así la Provisión. Ejercicio Nº 1 La empresa La Boutique, C.A. realizó las siguientes operaciones durante el ejercicio económico que finaliza el 31-12-2010: 1. Compró mercancía por bsf. 60.000, a crédito aceptando letras de cambio. 2. Toda esta mercancía fue vendida por 140.000, a crédito así: a. Letras por bsf. 90.000 b. Facturas por bsf. 50.000 3. Se hicieron las siguientes cobranzas y se depositaron en banco: a. Efectos por cobrar bsf. 60.000 b. Cuentas por cobrar bsf. 30.000 4. Se pago con cheque bsf. 20.000 por concepto de diversos gastos de administración. 5. Se pagaron letras por bsf. 50.000 con cheque. Se conoce además que por impuesto sobre la renta se pago el 15% sobre la utilidad y se crea una reserva legal del 5% de la utilidad después de deducir el impuesto sobre la renta. Se pide: Registrar las transacciones indicadas. Determinar la pérdida o ganancia. Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I Ejercicio nº 2 LCDO. Luis J. Rosas La empresa Boutique, c.a. tiene letras por cobrar por bsf. 30.000 y facturas por bsf. 20.000, al 31-12-2007. Para esa misma fecha, tiene creada una provisión para cuentas de cobro dudoso por bsf. 12.000. El 5 de enero de 2008, estando ya en el siguiente ejercicio contable, se determino que los clientes debían una factura por bsf. 7.000 y una letra por bsf. 3.000, resultaron ser totalmente insolventes por lo que se decidió darlos de baja. Se pide: registrar la baja por pérdida definitiva. Ejercicio nº 3 La empresa Boutique, c.a. tiene letras por cobrar por bsf. 30.000 y facturas por bsf. 20.000, al 31-12-2007. Para esa misma fecha, tiene creada una provisión para cuentas de cobro dudoso por bsf. 12.000. El 15 de septiembre de 2008, estando ya en el siguiente ejercicio contable, se determino que los clientes debían una factura por bsf. 8.000 y una letra por bsf. 7.000, resultaron ser totalmente insolventes por lo que se decidió darlos de baja. Se pide: registrar la baja por pérdida definitiva. Ejercicio nº 4 La empresa Boutique, c.a. tiene letras por cobrar por bsf. 30.000 y facturas por bsf. 20.000, al 31-12-2007. Para esa misma fecha, tiene creada una provisión para cuentas de cobro dudoso por bsf. 12.000. El 15 de julio de 2008, estando ya en el siguiente ejercicio contable, se determino que los clientes debían una factura por bsf. 4.000 cuya venta se había realizado el 15-04-2008. Se pide: registrar la baja por pérdida definitiva. Ejercicio nº 5 La empresa Boutique, c.a. tiene letras por cobrar por bsf. 30.000 y facturas por bsf. 20.000, al 31-12-2007. Para esa misma fecha, tiene creada una provisión para cuentas de cobro dudoso por bsf. 12.000. El 03-03-2008 se determino que un cliente resultó ser totalmente insolvente; para esa fecha debía: 1. Factura nº 2240 por bsf, 7.000 vendido el 15-12-2007. 2. Letra 1140 por bsf. 8.000, vendido el 03-12-2007. 3. Factura 2532 por bsf. 4.000, vendido el 15-01-2008. Se pide: registrar la baja por pérdida definitiva. Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas Ejercicio Nº 6 La empresa ABC, c.a. presenta al cierre de su ejercicio económico (31/08/XX) entre otras, las siguientes cuentas y saldos: Cuentas por Cobrar Ventas Descuentos Sobre Ventas Rebajas sobre Ventas Devoluciones Sobre ventas Fletes sobre ventas 1.786.980,00 6.250.000,00 234.900,00 102.000,00 307.300,00 145.800,00 Se pide: Registre el ajuste de la estimación considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. Registre el ajuste de la estimación considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 2% del monto de las ventas netas. Registre el ajuste de la estimación considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1.75% de las ventas brutas. Ejercicio Nº 7 La empresa Marina, c.a. presenta la siguiente información en relación a los ejercicios económicos transcurridos: Ejercicios Económicos 01-01 al 31-12-04 01-01 al 31-12-05 01-01 al 31-12-06 01-01 al 31-12-07 Ventas a Crédito Netas 800.000,00 960.000,00 720.000,00 1.040.000,00 Cuentas por Abiertas Cobrar al Cierre 350.000,00 420.000,00 315.000,00 455.000,00 Pérdidas reales por cuentas incobrables 24.500,00 27.300,00 20.790,00 27.300,00 Nota: Al 31/12/2008 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información: Ventas netas a crédito 1.185.000,00 Cuentas por Cobrar 520.000,00 Se pide: Calcular la estimación para cuentas incobrables al 31/12/2008 por los métodos de: Un tanto por ciento sobre las ventas a crédito Un tanto por ciento sobre las Cuentas por Cobrar al cierre. Ejercicio Nº 8. La empresa Materiales, S.A. tiene para el año 31/12/2007 fecha de cierre del ejercicio económico, cuentas por cobrar por BsF. 980.000,00, las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la siguiente manera en relación con su antigüedad: No vencidas Vencidas de 1 a 30 días Vencidas de 31 a 60 días Vencidas de 61 a 90 días Vencidas de 91 en adelante 510.000,00 185.000,00 132.000,00 83.000,00 70.000,00 Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las pérdidas por cuentas incobrables, esta presenta los tantos por cientos siguientes de pérdidas por cuentas incobrables: Para las no Vencidas Para las Vencidas de Para las Vencidas de Para las Vencidas de Para las Vencidas de 2% 3,2% 10% 15% 25% 1 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 en adelante Se pide: Calcular la Estimación para cuentas incobrables al 31/12/2007 utilizando el método de la antigüedad de saldos. Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre. Ejercicio Nº 9 La empresa Típica, C.A. cierra su ejercicio económico cada 31 de diciembre, para el 31-122009, el saldo de Cuentas por Cobrar era de Bsf. 182.900,00, compuesto como sigue: Cliente Fecha de Venta Fecha de Vencimiento Monto Femoral C.A. 18-11-2009 18-01-2010 10.000,00 Femoral C.A. 15-10-2009 15-12-2009 12.000,00 Carpo, S.A. 12-05-2009 12-06-2009 4.500,00 Alborada SRL 03-09-2009 18-09-2009 7.400,00 Tortosa 14-11-2009 14-01-2010 10.240,00 J. Alvarado 14-11-2009 14-01-2010 10.240,00 El Repuesto C.A. 15-10-2009 15-12-2009 14.700,00 El Repuesto C.A. 12-11-2009 12-01-2010 10.000,00 Palermo S.A. 01-07-2009 01-09-2009 8.600,00 Menisco SRL 10-10-2009 10-11-2009 5.900,00 Menisco SRL 14-09-2009 14-10.2009 10.700,00 Colombo S.A. 15-06-2009 15-08-2009 8.900,00 Colombo S.A. 10-05-2009 15-07-2009 12.600,00 Pentágono S.A. 15-09-2008 15-10-2008 3.600,00 Otros C.A. 2009 2010 60.500,00 Es política de la empresa crear estimación aplicando un determinado porcentaje sobe los saldos de cuentas por cobrar dependiendo de la antigüedad de las mismas como sigue: Antigüedad No 01-30 Vencidas % 5 10 31-60 61-90 91-120 15 20 25 121150 30 151180 35 La cuenta Estimación para cuentas incobrables tiene un saldo de bsf. 1.000,00 el cual proviene de la estimación creada al finalizar el ejercicio anterior. 180 en adelante 40 al 31-12-2009, Se pide: calcular y registrar la estimación por el método de antigüedad de saldo, sabiendo que se decidió dar de baja a la cuenta del cliente Pentágono, S.A. EFECTOS POR COBRAR Efectos por Cobrar: Se utilizan para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables más importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son las denominados letras de Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas cambio o giros y los pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores. Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista. Las Letras de Cambio y los Pagarés constituyen documentos mercantiles negociables, denominándose efectos o títulos de crédito; es un documento negociable mediante el cual una persona llamada librador o girador le ordena a otra conocida como librado o girado que pague una cantidad determinada a una fecha cierta, a una tercera persona llamada tomador o beneficiario. Se registran en una cuenta denominada Efectos por Cobrar a Corto Plazo si los mismos son cobrables a menos de 12 meses y a Largo Plazo si se cobran en más de un año, en los libros del beneficiario o en Efectos por Pagar a Corto o a Largo Plazo, en los libros del girado. Endoso – Acto de traspaso de beneficiario. Se utiliza endosamente el que traspasa la letra y endosatario al nuevo titular. El endoso se efectúa al dorso del modelo (Art. 420 del C.C). Aval – Institución o persona que garantiza que el girado pagará la letra y se convierte en acreedor de no ejecutarse dicho pago (Art. 438 del C.C). Protesto – Acto por el cual el librador, ante la negativa del librado a la aceptación de la letra acude ante notario y levanta Acta. (Art. 452 del C.C.): “la negativa de aceptación o de pago debe constar por medio de un documento autentico (protesto por falta de aceptación o falta de pago).” Efectos descontados y al cobro – Son operaciones realizadas conjuntamente con los bancos, se presenta como una alternativa que una empresa tiene para proceder al cobro de las letras de cambio, la cual consiste en utilizar los servicios que al respecto prestan los bancos. Deben ser establecidos los adecuados registros de aquellos efectos que han sido descontados en bancos o han sido enviados al cobro para poder hacerles el correspondiente seguimiento. Estos registros deben permitir conocer el estado de tales efectos en cada banco, por cliente y fecha de vencimiento. Además, periódicamente debe ser solicitado al banco la confirmación de los efectos que aun se encuentran en su poder y conciliar tal información con los registros. En este sentido las operaciones que con más frecuencia se realizan son las siguientes: 1) Operaciones de Cobranza. 2) Operaciones de Descuentos. Operaciones de Cobranza: es de todo conocido que la mayoría de los bancos tiene un departamento que presta el servicio de cobranza. Este servicio lo utilizan las empresas, especialmente para cobrar letras de cambio a aquellos clientes que se encuentran en un lugar muy distante, lo cual haría muy costoso hacer las cobranzas directamente. Método de registros: 1) Método directo. 2) Método Indirecto. Operaciones de descuento: se dice que una letra ha sido enviada al descuento al banco, cuando éste, al recibirla , le adelanta a la empresa el valor de la misma, previa deducción de los intereses que correspondan por el tiempo transcurrido desde la fecha en que se hace al adelanto, hasta aquella en la letra se vence. Es decir, que la empresa recibe el dinero antes de que la Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas letra se venza y sea cobrada por el cliente. A esta operación se le denomina descuento debido, precisamente, a que el banco descuenta o deduce los intereses que corresponden, en forma anticipada. Ejercicio Nº 10 El 01/07/2008, la Empresa Típica C.A., vendió mercancía a varios clientes por un monto de Bsf. 50.000, estas ventas se realizaron a crédito y los clientes aceptaron letras con diferentes vencimientos, como se indica a continuación: Nº CLIENTE VENCIMIENTO MONTO 1 A. González 30/07/2008 12.000 2 B. Pérez 15/07/2008 6.000 3 C. Lara 15/08/2008 14.000 4 D. Sosa 30/08/2008 10.000 5 E. Vargas 30/09/2008 8.000 1. El 15/07/2008 fue cobrada directamente por la empresa la letra Nº 2. 2. el 18/07/2008, se enviaron al banco las letras número 1,3 y 4. para su cobro. 3. el 05/08/2008, se recibió del banco la nota de crédito nº 2025, donde informa a la empresa haber cobrado el giro Nº 1, deduciendo Bsf. 200 por concepto de gestiones de cobranza. 4. el 05/08/2008, el banco devolvió la letra Nº 3, junto a una nota de débito por Bsf. 150 por gastos de cobranza. Ejercicio Nº 11 La información que sigue se refiere a operaciones realizadas por comercial la Montaña, c.a.: 1. Octubre 01, vendió mercancía como sigue: a. Bsf. 50.000, de contado. Se concedió descuento de 10%. b. Bsf. 90.000, a crédito como sigue: 2. 3. 4. 5. 6. Letra Número Vencimiento Bolívares 32 15/10/2008 12.000 33 20/10/2008 15.000 34 25/10/2008 14.000 35 30/10/2008 20.000 36 10/11/2008 16.000 37 15/11/2008 13.000 Octubre 02, se enviaron al banco las letras 33, 35 y 37 para gestionar su cobro. Octubre 16. se cobro directamente la letra 32. Octubre 26. Se recibió del banco una nota de crédito donde informa haber cobrado la letra 33 como sigue: Valor Nominal 15.000 Menos: Comisión 200 Neto Abonado en cuenta 14.800 Octubre 28, se cobro directamente la letra 34. Noviembre 05. se recibió del banco la letra número 35, devuelta por no haber sido cancelada por el cliente, al mismo tiempo se recibió la nota de débito nº 8240, por gestiones de cobranzas. Se pide: registre las opera indicadas por ambos métodos. Ejercicio Nº 12 La empresa Arichuna C.A. presenta la siguiente información relacionada con efectos por cobrar. Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas 1) Saldo de la cuenta Efectos por Cobrar Bsf. 200.000. 2) Fueron enviados al banco del Tuy letras de cambio para hacer gestiones de cobro por Bsf. 60.000. 3) Posteriormente, el banco informo haber cobrado por bsf. 16.000, habiendo deducido comisiones de cobranza por bsf. 300, el neto fue abonado en cuenta mediante la nota de crédito nº 1862. 4) El banco devolvió una letra por bsf. 10.000 por no poderla cobrar al cliente, junto con la nota de débito 356 por bsf. 190, por concepto de gestiones de cobro. 5) Se recibió la nota de crédito nº 1904 por los siguientes conceptos, valor de la letra cobrada: 12.000, menos una comisión de cobro: 240. 6) Se envió al banco una relación de letras al cobro de bsf. 80.000. 7) El banco devolvió letras que estaban al cobro por bsf. 22.000. Y se recibió del banco una nota de debito número 422 por bsf. 320 por gestión de cobranza. 8) Se recibió del banco una nota de crédito número 2420 por cobranza de una letra de bsf. 5.000. 9) Se recibió del banco una nota de débito número 498 por concepto de comisiones de cobranza por bsf. 105. Se pide: Realice los asientos de diario que procedan para registrar las operaciones que se han mencionado por los métodos directo e indirecto. ¿Cuántos es el total de efectos por cobrar que posee la empresa? ¿Cuántos es el total de efectos por cobrar que están físicamente en poder de la empresa? ¿Cuántos es el total de efectos por cobrar que están físicamente en poder del banco? Ejercicio Nº 13 Para el 30-06-2006, Los Efectos por cobrar de la empresa TÍPICA C.A., mostraba un saldo de bsf. 18.600, el cual está formado por los siguientes giros: Nº 1 2 3 LIBRADO La Primera C.A. La Segunda C.A. La Tercera C.A. LOCALIDAD Valencia Maracay Barquisimeto VENCIMIENTO 30-08-2006 01-10-2006 30-09-2006 MONTO 6.000 4.000 8.600 En esta misma fecha fueron enviados al descuento al banco regional las letras que se relacionan en la planilla de proposición de descuento que se mostro anteriormente, a continuación ocurrió lo siguiente: 1. Se recibió del banco regional una nota de crédito con fecha 05-07-2006, donde nos informan que el descuento propuesto fue aprobado y liquidado, aplicando una tasa de de descuento del 36% anual. El neto fue abonado en cuenta corriente. 2. El 05-09-2006, se recibió del banco un aviso de pago correspondiente a la letra número 1. 3. El 29-10-2006, se recibió del banco la letra número 2 devuelta por falta pago, junto a una nota de débito de la misma fecha donde informa que cargó en cuenta el monto de la misma, más intereses de mora al 34% anual, y gastos de cobranza de bsf. 100. Se pide: Registre las transacciones mencionadas. Ejercicio Nº 14 Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas Industrias el Parque, C.A. posee efectos por cobrar por bsf. 80.000 al 31-05-2007 y realizó, entre otras, las siguientes operaciones: 12-06-2007: envió letras al descuento al banco regional así: LETRA 1 2 3 4 5 LIBRADO La Ribereña El Turbio Catatumbo Cabriales Rosaleda VENCIMIENTO 15-11-2007 18-08-2007 16-09-2007 10-10-2007 09-09-2007 MONTO 8.000 5.000 10.000 6.000 7.000 Para el 20-06-2007, se recibió del banco regional la nota de crédito 2842, donde aparece la liquidación de la operación de descuento. La tasa de descuento fue del 42% anual. El neto fue abonado en cuenta. Para el 28-08-2007, se recibió del banco al aviso de cobro de la letra número 2. Para el 25-09-2007, se recibió del banco una nota de débito número 3245, con fecha 2109-2007, por concepto de la letra número 5 devuelta, más los correspondientes intereses de mora al 39%. Para el 30-09-2007, entrega a un abogado el giro devuelto. Para el 01-10-2007, el banco envió aviso de cobro de la letra número 3. Para el 11-10-2007, el banco devolvió el giro número 4 por no haber sido pagado por el cliente. Para el 13-10-2007, se le entrega al abogado bsf. 2.500 para gastos de traslado. Para el 15-10-2007, el abogado cobra giro que le fue entregado, más intereses de mora calculados al 42%. Para el 20-10-2007, entrega al abogado el giro devuelto el 11-10-2007. Se pide. Registre las transacciones correspondientes. Ejercicio Nº 15 La empresa Almacenes el Trompo, C.A. presenta la cuenta de efectos por cobrar con un saldo de Bsf. 650.000, al 01/03/2008, realizo las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar: 1. el 02/03/2008, descuenta en el banco Provincial uno de los giros con un valor nominal de Bsf. 80.000, el giro fue emitido el 22/2/2008, a 60 días y el banco le cobra interés por el descuento calculado a la tasa del 64% anual. 2. 08/03/08, envía al banco Provincial giros por un valor de 180.000 (95.000, 60.000, 25.000), para que gestiones su cobranza. 3. 12/3/08, descuenta en el banco Mercantil, un giro con un valor de 115.000, el giro fue emitido el 14/2/08 a 90 días. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% anual por el descuento del documento. 4. 20/3/08. descuenta en el banco Mercantil un giro con un valor nominal de 70.000, el cual fue aceptado por un cliente a 60 días el 20/2/08. el banco cobra interés por el descuento del 65%. 5. 26/4/08. el banco Provincial notifica haber cobrado el giro descontado el 02/03/08. 6. 08/05/08. Recibe del Banco Mercantil, el giro descontado el 20/03/08 el cual no pagado por el deudor a su vencimiento. El banco remite una nota de debito por 72.555, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora calculados a la tasa del 73% anual. Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas 7. 09/05/08. El banco Provincial notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por 95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bsf. 1.400, como comisión de cobranza. 8. 10/5/08. entrega a un abogado el giro devuelto por el banco Mercantil, el abogado cobra a la empresa 10.500, por las gestiones de cobranza. 9. 18/5/08. en vista de que el cliente se mudo de la ciudad, se cancelan 12.000 de viáticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro. 10. 29/5/8. se recibe del banco Provincial, una nota de debito por bs. 1.600 (comisión por falso cobro) junto a un giro de 60.000 que había sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor del vencimiento. 11. 04/6/08. se cobra el giro devuelto por el banco Provincial el 29/5/08, además se cobra la comisión cobrada por el banco y los intereses de mora por Bsf. 2.450. 12. 10/6/08. se recibe del banco Mercantil, el giro descontado el 12/3/8, debido a que el deudor no lo cancelo a su vencimiento. El banco remite una nota de débito junto con el giro (121.296,25) más los intereses de mora calculados a la tasa del 73% anual. 13. 12/6/8, entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione su cobranza. El abogado le cobra a la empresa bsf. 17.250 por su trabajo. 14. se logra cobrar el giro devuelto por el banco el 08/5/08. el cliente cancelo el valor del giro (70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (2.555) los honorarios del abogado (10.500) y los intereses de mora desde el 08/05/08, hasta el 13/06/08 (5.296,50). El cliente no cancelo viáticos pagados al abogado. 15. 22/6/08. el abogado cobra el giro devuelto por el banco Mercantil el 10/6/08. el cliente cancelará de la siguiente manera: en efectivo 115.000 y acepta un giro a 30 días por bsf. 28.109,65, en el cual se incluyen los honorarios del abogado (17.250) los intereses de mora cobrados por el banco (6.296,25) los intereses de mora desde el 10/06/08 hasta el 22/06/08 (2.951,50) y los intereses por el financiamiento a 30 días (1.611,90). Universidad de Oriente Núcleo de Monagas E.C.S.A. CONTABILIDAD AVANZADA I LCDO. Luis J. Rosas