CURSO: Introducción a la Contabilidad MATERIAL TEÓRICO 1. Libros Obligatorios según el Código de Comercio: a. Libro diario. b. Libro de Inventario c. Libro copiador de cartas d. Libros auxiliares Las formalidades de los registros son las siguientes: Los libros deben estar encuadernados, forrados y foliados. Deben ser presentados en el Registro Publico de Comercio. Prohibiciones al manejo de los libros: Alterar el orden progresivo de las fechas y operaciones Dejar blancos ni huecos. Hacer interlineaciones, raspaduras ni enmiendas. Todo error u omisión se subsana con un nuevo asiento. Tachar asientos. Mutilar alguna parte del libro, arrancar hojas o alterar la encuadernación y foliación. Los libros deben conservarse durante 20 años. 2. Comprobantes: Son la fuente de los registros contables. Por cada hecho económico se emite un comprobante. Algunos ejemplos de comprobantes: a. Factura: Venta a crédito. La emite el vendedor. b. Nota de Crédito: Documenta una disminución de la deuda del comprador. Se emite por devoluciones, rebajas especiales, errores en la facturación. La emite el vendedor. c. Nota de Debito: Es un aumento de la obligación del comprador y un incremento en los derechos del vendedor. La emite el vendedor. d. Recibo: Documenta la recepción de dinero o cheques en pago de deudas. e. Remito: Documenta la entrega de la mercadería. f. Boleta: Documenta una venta al contado. La emite el vendedor. g. Boleta Dev. Contado: Documenta, la devolución de la mercadería y del dinero pagado por ella. Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad h. Conforme: Documenta una deuda por una compraventa de mercadería, con promesa de pago en una fecha determinada. i. Letra de cambio: Es una orden de pago de una persona a otra para que pague en un lugar y plazo determinado. j. Cheque: Es un formulario que entregan los bancos(orden de pago), a sus clientes que son titulares de una cuenta corriente, para que emitan ordenes de pago a determinados individuos o al portador. k. Cheque pago diferido: Es un cheque librado, que a determinada fecha enunciada en el documento, el librador debe tener fondos para cumplir con el pago. 2. Registros contables: Son los elementos físicos en los que se formalizan las registraciones, es decir los elementos que permiten sistematizar los datos para obtener información útil. 3. Sistema de registracion de partida doble: El sistema requiere dos libros principales: El libro Diario y El libro Mayor. El libro diario recopila en orden cronológico todas las operaciones con efecto económico es decir los hechos económicos. Cada asiento se registra con el respaldo de los comprobantes. ..................... 01/01/12...................... Debe Mercadería Haber 100 Caja 100 Compra mercadería según boleta $100 .................................................................... El libro mayor, es de uso simultáneo al Libro diario y se anotan en él, las cuentas en que se descompone la empresa. Registra los débitos y créditos por cada una de las cuentas a los efectos de conocer el saldo de las mismas. A modo de ejemplo, el saldo de la cuenta Caja, representaría, los fondos que debería tener la empresa, de acuerdo a los comprobantes registrados. MAYOR DE Mercadería Fecha 01/01/12 CUENTA: Concepto Caja Debe 1.000 Haber Saldo Deudor 1.000 Saldo Acreedor Nota: Las cuentas de activo tiene saldo deudor y las cuentas de pasivo saldo acreedor Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad 5. Cuentas: Es la agrupación de elementos homogéneos dentro del ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, GANANCIAS Y PERDIDAS. Clasificación de cuentas: -Activos: Bienes y Derechos(algunos ejemplos básicos): Dinero en caja Banco Deudores x venta Conformes a pagar Cuentas a cobrar Mercaderías(Bienes de Cambio) Muebles y útiles(Bienes de Uso) Inmuebles(Bienes de Uso) -Pasivo: Obligaciones actuales de la empresa (cuentas a pagar, algunos ejemplos): Acreedores x compras Conformes a pagar Deudas Financieras -Ganancias: Incremento en el patrimonio neto producto de: #Incremento del valor del Activo #Reducción del valor del Pasivo, no asociado con aportes de los propietarios. Algunos ejemplos: Ventas Alquileres ganados Ingresos por venta de Bienes de Uso. Descuentos obtenidos Intereses ganados Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad -Pérdidas: Reducción del patrimonio neto producto de: #Disminuciones del valor del Activo #Incremento de las deudas, no asociada distribución de utilidades. Algunos ejemplos: Costo de Venta Gastos Generales Sueldos Intereses perdidos Descuentos concedidos Alquileres perdidos Faltantes de caja Perdidas por hurto 6. Ciclo Contable elemental: Incluye todas las registraciones que se realizan en la empresa desde que se inicia o reinicia hasta que finaliza el ejercicio económico de la misma. El ciclo contable no incluye los asientos de ajuste, los cuales se realizan mas adelante. Para determinar la situación financiera y económica de la hacienda, se utiliza periodos regulares de tiempo, y para que sean comparables los periodos son de 12 meses. En ese periodo, es posible establecer el resultado económico de la empresa (perdidas o ganancias) y la situación financiera(derechos y obligaciones). Los registros que se realizan en un periodo son los siguientes: Asiento de Apertura de Libros Debe Haber -------------------------------------------------------------Caja 100 Mercadería 100 Vehículo 100 Inmueble 100 Capital 400 Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad -------------------------------------------------------------- Asiento de operaciones de gestión Compra Mercadería al contado Debe Haber ------------------------------------------------------------Mercadería 100 Caja 100 Boleta compra mercadería $100 -------------------------------------------------------------Venta de Mercadería a crédito 70 y Costo 30 Debe Haber -------------------------------------------------------------Deudores x venta 70 Ventas 70 Factura venta $70 -------------------------------------------------------------Costo de venta 30 Mercadería 30 Comprobante interno- disminución del activo (mercaderías) -------------------------------------------------------------Paga un cliente su deuda de 50 Debe Haber -------------------------------------------------------------Caja Deudores x venta 50 50 Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad Recibo emitido por la empresa por pago de cliente ------------------------------------------------------------Compra de un escritorio al contado 100 Debe Haber ------------------------------------------------------------Muebles y útiles 100 Caja 100 Boleta proveedor por compra de escritorio $100 -------------------------------------------------------------Compra 50 al contado de útiles Debe Haber ------------------------------------------------------------Gastos Generales 50 Caja 50 Boleta proveedor por compra de útiles $50 ------------------------------------------------------------- Asientos de ajuste: Es un procedimiento que busca adecuar la contabilidad a la realidad del ejercicio económico. Se analiza cada cuenta para determinar cual debería ser el saldo para los Estados Contables, a los efectos de reflejar la verdadera situación financiera y económica de la empresa. Asientos de resultados: Al cierre del ejercicio económico es necesario determinar el resultado del ejercicio, el cual puede arrojar ganancia o pérdida. --------------------------------------------------------------Pérdidas y Ganancias Cuentas diferenciales de Perdidas -------------------------------------------------------------Cuentas diferenciales de Ganancia Pérdidas y Ganancias -------------------------------------------------------------- Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad Posteriormente se cierra la cuenta de Pérdidas y Ganancias, contra la cuenta Resultado del Ejercicio. Si se presenta una ganancia el asiento es el siguiente -------------------------------------------------------------Pérdidas y Ganancias Resultado del Ejercicio -------------------------------------------------------------Si se presenta una perdida, el asiento es el siguiente: -------------------------------------------------------------Resultado del Ejercicio Pérdidas y Ganancias -------------------------------------------------------------- Asiento de cierre de libros: Se cierran todas las cuentas con saldo: Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo Cuentas de Capital Cuentas de Resultado del Ejercicio Si el resultado del ejercicio es ganancia: ------------------------------------------------------Cuentas de Pasivo Capital Resultado del Ejercicio Cuentas de Activo ------------------------------------------------------ Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad Si el resultado del ejercicio es perdida: ------------------------------------------------------Cuentas de Pasivo Capital Cuentas de Activo Resultado del Ejercicio ----------------------------------------------------- Asiento de reapertura de libros: Es iniciar el ejercicio. Extornar el asiento de cierre. ESTADOS CONTABLES BÁSICOS En el Estado de Resultados, se registran los saldos de las cuentas de ingresos y gastos. La diferencia, entre las cuentas, es el RESULTADO DEL EJERCICIO. Formato Estado de Resultados del Ejercicio Ventas -Costo de Ventas Resultado Bruto - Otros Gastos + Otras ganancias RESULTADO DEL EJERCICIO En el Estado de Situación Patrimonial, el saldo de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio. Formato del Estado de Situación Patrimonial ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO CAJA ACREEDORES X COMPRAS BANCO DEUDAS FINANCIERAS DEUDORES X VTAS DOCUMENTOS A PAGAR OTROS ACTIVOS PATRIMONIO(Incluye Resultado del Ejercicio) Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff CURSO: Introducción a la Contabilidad Ecuación Patrimonial: ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO Reglas de registración: Cuenta Activo Pasivo Perdidas Ganancias Aumento Debe Haber Debe Haber Disminuciones Haber Debe Haber Debe Fuente: Libro Teórico Contabilidad General – Cr. Rosendorff