Guía de Estudio de Contabilidad I LA ECUACIÓN CONTABLE Y EL BALANCE GENERAL La Ecuación Contable Es una ecuación de primer grado que pretende mostrar que en un negocio o entidad mercantil el capital contable es la proporción de los activos que pertenecen al dueño o dueños del negocio. A–P=C Activo menos Pasivo igual a Capital a) Supongamos que un negocio tiene de activos $ 50,000 y de pasivos $ 20,000 si queremos obtener el Capital del anterior negocio, tendremos Activos - Pasivos = Capital $ 50,000 - $ 20,000 = $ 30,000 b) Suponga que un negocio tiene un activo de $ 100,000 y un pasivo de $ 60,000 Para obtener el Capital Contable, tendríamos: El Balance General Definición: Es un documento legal que muestra la situación financiera de un negocio o entidad mercantil, a una fecha determinada. Balance Inicial: Se le llama así al Balance General cuando éste muestra la situación financiera de un negocio o entidad mercantil, cuando inicia operaciones. De acuerdo a lo anterior, el Balance Inicial también es un Balance General. Estructura del Balance General: El Balance General está compuesto por las siguientes partes: 1) Encabezado: Compuesto de la siguiente manera: a) Nombre del Negocio b) Nombre del Documento c) Fecha de Presentación 2) Cuerpo: Compuesto de la siguiente manera: a) Activo: Debidamente clasificado en Corriente o no Corriente b) Pasivo: Debidamente clasificado en Corriente o no Corriente c) Capital Contable 3) Firmas: Del auditor, contador y del dueño 4) Notas al pie de página o notas aclaratorias: Sirven para aclarar cualquier situación que se considere necesaria con respecto al documento. El Balance tiene dos formas de presentación: 1) Forma de cuenta: Bajo esta forma se colocan al lado izquierdo de página las cuentas de activo y a la derecha las del pasivo y capital, de tal forma que asemejan una letra T Mayúscula, que es el símbolo con que se representa la cuenta para efectos didácticos. 2) Forma de Repote o Columnar. Se le llama así debido a que primero se coloca el activo y en seguida debajo de éste, el pasivo y el capital de tal forma que asemejan una columna. Elementos del Balance General: Activos: Son los Recursos económicos que benefician la entidad en el futuro, derivados de transacciones pasadas, representados en el conjunto de bienes y derechos que pertenecen a la entidad. Los bienes pueden ser tangible o intangibles y los derechos provienen de cuentas por cobrar y propiedades. Según las NIC un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Las cuentas de activo se constituyen con un cargo, aumentan con cargos, disminuyen con abonos, su saldo es deudor y se ordenan de acuerdo a su liquidez, su disponibilidad o facilidad para convertirse en efectivo. Los beneficios económico futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operación de la empresa. Puede también tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de producción. Los activos se clasifican simplemente como Corrientes (o Circulantes) Y no Corrientes (o no Circulantes). Corrientes, circulantes o de coto plazo: Activos que se espera sean realizados en efectivo –convertidos en dinero o se tengan para venta o consumo o mantenidos con fines comerciales, en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad. (Dentro de los 12 meses del balance) o sea trate de efectivo o sus equivalentes, tales como: Efectivo en caja y bancos Las cuentas pendientes de cobro a clientes y otros deudores Las existencias en mercaderías, materia prima, productos terminados y productos en proceso. Los valores negociables, títulos y participaciones en propiedad y los adquiridos temporalmente. Pagos realizados anticipadamente El IVA pagado por las compras a proveedores NO Corriente o de largo plazo: Activos tangibles o Intangibles de operación o financieros, relacionados con la entidad en el largo plazo como: Activos fijos o Inmuebles, Mobiliarios, planta y equipo: Mobiliario, Equipo, Vehículos, Maquinaria, Plantas Locales o Instalaciones y Terrenos. Activos Intangibles: Patentes, Derecho de autor o Propiedad intelectual, Franquicias, Licencias o concesiones, Marcas o conocimiento comercial, cartera de clientes, Crédito mercantil o derecho de llave o derecho comercial. Programas o Sistemas informáticos (Siempre y cuando no formen parte de un equipo de computación. Desembolsos por gastos de publicidad, Desembolsos para la formación profesional y otros. PASIVO: FUENTES EXTERNAS DE RECURSOS DE QUE DISPONE LA ENTIDAD. CONCEPTO: representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus fines que han sido aportados por las fuentes externas de la entidad (acreedores) derivados de transacciones o eventos económicos realizados que generan una obligación presente de transferir en efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles. CLASIFICACION DEL PASIVO PASIVO: CIRCULANTE A CORTO PLAZO O CORRIENTE NO CIRCULANTE (A LARGO PLAZO) O NO CORRIENTE FIJO DIFERIDOS (CREDITOS DIFERIDOS) Una deuda u obligación tiene un grado de exigibilidad en proporción inversa al plazo de que dispone para pagarse: menos tiempo, mayor grado de exigibilidad; mas tiempo, menor grado de exigibilidad. PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO: el pasivo circulante o a corto plazo esta integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento (época de pago) ocurre en el plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo. PASIVO NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO: esta integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica cuyo vencimiento es en un plazo mayor de un año del ciclo financiero a corto plazo. EL PASIVO NO CIRCULANTE SE SUBDIVIDE EN DOS GRANDES GRUPOS: el pasivo fijo que incluye todas aquellas deudas a cargo de la entidad en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero de la empresa. PASIVO DIFERIDO O CREDITOS DIFERIDOS: se integra con los cobros anticipados a través de los cuales se adquiere la obligación de proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Estos créditos diferidos se transformaran en productos (ganancias o utilidades) en el momento que se preste el servicio. Ejemplo de la clasificación del Pasivo CIRCULANTE A CORTO PLAZO O CORRIENTE PASIVO NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO (NO CORRIENTE) Proveedores, documentos por pagar, acreedores, acreedores Bancarios, anticipos de clientes, dividendos por pagar, IVA causado, Impuestos y derechos por pagar, impuestos retenidos por enterar, imp. sobre la renta por pagar, rentas cobradas anticipadas, participación a los trabajadores en las utilidades por pagar, intereses cobrados por anticipado FIJO Acreedores hipotecarios, acreedores bancarios, documentos por pagar a largo plazo DIFERIDO (CEDITOS DIFERIDOS Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado CAPITAL CONTABLE: fuentes internas de los recursos de que dispone la entidad. El capital contable representa los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines que han sido aportados por fuentes internas representadas por los propietarios o dueños y los provenientes de las operaciones realizadas y otros eventos económicos y circunstancias que lo afecten. los propietarios adquieren un derecho sobre los activos netos, el cual se ejerce mediante reembolsos o distribución. Características: 1. Representa el derecho de los propietarios 2. Establece el derecho de los propietarios sobre los activos netos 3. Surge de las aportaciones de los propietarios de la entidad. 4. Se ejerce mediante reembolso o distribución.