Documento 1 - calendario tributario impuestos nacionales / decreto
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Control Tributario 1 CONTROL TRIBUTARIO MARCO LEGAL DE LOS TRIBUTOS 1. LA HACIENDA PÚBLICA: Política Económica: Conjunto de medidas que implementa la autoridad económica de un país tendientes a alcanzar ciertos objetivos o a modificar ciertas situaciones, a través del manejo de algunas variables llamadas instrumentos. Los objetivos de la Política Económica son conseguir el pleno empleo de los recursos, obtener una alta tasa de crecimiento de la economía, mantener un nivel de precios estable propender al equilibrio externo y mantener una distribución justa del ingreso. Los instrumentos o variables que se utilizan para el desarrollo y manejo de la política económica son: - Política Monetaria - Política Cambiaria - Política Comercial - Política Fiscal Estabilidad del Dinero. Regula el Tipo de Cambio. Regula los Pagos Internacionales. Financia el Gasto del Gobierno. Política Monetaria: Conjunto de medidas de la autoridad monetaria cuyo objetivo principal es conseguir la estabilidad del valor del dinero y evitar desequilibrios prolongados en la Balanza de Pagos. (Manejo de la cantidad de dinero, condiciones financieras como tasas de interés, volúmenes de crédito, entre otras) Política Cambiaria: Aquella parte de la política económica que se refiere al manejo del tipo de cambio. Política Comercial: Aquella parte de la política económica que regula los pagos internacionales y el intercambio comercial entre los pises. Está estrechamente ligada a la política cambiaria por la importancia del tipo de cambio en el flujo internacional de capitales y de bienes y servicios. (Tarifas de importaciones, subsidios a las exportaciones, entre otros.) Política Fiscal: Medidas adoptadas por el gobierno tendientes a encausar la economía hacia ciertas metas. Las herramientas fundamentales con que cuenta el gobierno para ello, son el manejo del volumen y destino del gasto público. La política fiscal también incluye las formas de financiar los gastos de gobiernos. - Finanzas Públicas: Rama de la Teoría Económica que estudia los medios y efectos de las políticas financieras del gobierno. En finanzas públicas se analizan los efectos de los impuestos y del gasto fiscal sobre los distintos agentes, mercados y sectores económicos, y sobre la economía como un todo. Preparado por: C.P César Augusto Rúa González Control Tributario 2 2. DERECHO TRIBUTARIO: Definición: El Derecho Tributario es el sistema de normas jurídicas originadas y fundamentadas en principios constitucionales propios y principios rectores inherentes a él, los cuales permiten la regulación pertinente al establecimiento, discusión, recaudación, revisión, control y modificación de impuestos y contribuciones fiscales, derivados del ejercicio de la potestad tributaria del Estado. Y de las diversas relaciones Estado-sector público y Estado-particulares consideradas estas últimas en sus diferentes calidades: contribuyentes, no contribuyentes, declarantes y no declarantes. El Derecho Tributario Comprende: - Sujeto Activo - Sujeto Pasivo - Objeto - la causa Sujeto Activo: Es aquel titular de la acción de cobro del tributo, y desde ese punto de vista, vale la pena aclarar que hay una clasificación dependiendo quien es el titular del cobro así: - Nacionales - Departamentales - Municipales Sujeto Pasivo: El cual tiene diferentes connotaciones: a. Sujeto Natural Contribuyente: quien paga b. Sujeto Responsable: Quien responde por las obligaciones tributarias c. Sustituto: Arbitrariamente está colocado en la relación jurídica, solamente para garantizar el pago. d. Agente de Retención: relación intermedia. Es un sujeto activo frente a la obligación de efectuar la retención; pero sujeto pasivo en el efecto de consignar esa retención a favor del Estado. Por eso es un sujeto diferente, ya que no es ni un contribuyente, ni un responsable. El Objeto: Hace referencia a las obligaciones que se genera entre los sujetos. La obligación se divide en: 1. Dar (Sujeto Activo Devolver $, Sujeto pasivo pagar el impuesto $). 2. Hacer (Sujeto Activo requerir, Sujeto pasivo cumplir con la norma). 3. No Hacer (Sujeto Activo no cometer arbitrariedades, Sujeto Pasivo no cometer errores). La Causa: Hace referencia el por qué de los impuestos y está enmarcado en el presupuesto de derecho y en el presupuesto de hecho. - Presupuesto de Derecho: Es la Ley fiscal la que consagra los hechos económicos. Preparado por: C.P César Augusto Rúa González Control Tributario - 3 Presupuesto de Hecho: Hace referencia al hecho imponible; la materia gravable es la base del impuesto y el hecho generador es la realización de ese ingreso. 3. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO: Como principios generales del derecho tributario pueden considerarse: - La Legalidad Justicia Obligatoriedad La Certidumbre La Legalidad: El principio de legalidad del impuesto es dado por la Constitución Nacional recogido por el artículo 338; un decreto no puede preexistir sin una Ley. (Congreso - Ley, las Asambleas Departamentales - Ordenanzas y los Consejos Distritales y Municipales – Acuerdos) y el contribuyente tiene la obligación de cumplirla. Justicia: El Estado debe cobrar el impuesto con base en la capacidad contributiva de los sujetos y para esto se fundamenta en la equidad horizontal y en la equidad vertical. - Equidad Horizontal: a igual nivel de riqueza igual nivel de tributación - Equidad Vertical: a diferente nivel de riqueza diferente nivel de tributación. La Obligatoriedad: Todas las personas que realicen el hecho generador del tributo o sea la causa, tiene el derecho o la obligación de pagar. La Certidumbre: Garantiza que el contribuyente con antelación al pago del impuesto conozca el objeto, las causas, tarifas, bases entre otros. 4. CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS: Se define el impuesto como la prestación pecuniaria obtenida de los particulares autoritariamente, a título definitivo, sin contrapartida y para la cobertura de las cargas públicas; sus características son: A. Es Obligatorio: Es de carácter general grava a todas las personas por igual, es forzoso por que no es voluntario. B. Prestación Pecuniaria: es decir en dinero. C. Gratuita: Es decir, sin contrapartida. No implica contraprestación directa, ni precio, aunque no se discute que todos lo habitantes, aún los que no pagan impuestos, obtienen beneficios generales tales como la seguridad, el orden social, servicios públicos, entre otros. Preparado por: C.P César Augusto Rúa González Control Tributario 4 D. Es Definitivo: Porque lo que se paga por impuesto no es restituido como sí lo son otros recursos públicos como los empréstitos. A través de los impuestos el Estado puede estimular o desestimular actividades económicas, disminuir el medio circulante para controlar la inflación, reducir desigualdades gravando fuertemente los grandes patrimonios o rentas, promover la industria y buscar otros efectos de carácter político social. Lo deben pagar las personas naturales y/o jurídicas de derecho privado y las de derecho público que la ley tributaria señale contribuyentes y según su capacidad contributiva, frase que envuelve toda una filosofía acerca de los conceptos de igualdad y justicia en los impuestos. 5. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO: Los ingresos del Estado se clasifican en ingresos de derecho privado y en ingresos de derecho público. Ingresos de Derecho Privado: Provienen de dos fuentes: - Dominios territoriales, el Estado dueño del suelo y el subsuelo. - De las utilidades de sus empresas industriales y comerciales y las financieras. (TELECOM, ECOPETROL) Ingresos de Derecho Público: Provienen de tres fuentes - Emisión monetaria - Endeudamiento - Tributos - Tasas - Contribuciones - Impuestos Tasas: Especie de tributo de contrapartida directa o parcial o total equivalencia. Son una remuneración que deben pagar los particulares por ciertos servicios que les presta el Estado. Ejemplo: la Tasa de Aseo, Tasa Aeroportuaria, el Peaje, el colocar una carta, entre otros. Contribuciones: Es una especie de tributo de contrapartida directa y relativa equivalencia, la relatividad es individualmente considerada. Ejemplo: Valorización, Sena, I.C.B.F, I.S.S, entre otros. Impuestos: Es una especie de tributo de contrapartida indirecta y ninguna equivalencia, la colectividad como un todo es la que se beneficia, no es individual el beneficio, no hay equivalencia, ni relación entre lo que se paga y lo que se recibe. Preparado por: C.P César Augusto Rúa González Control Tributario 5 6. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS: Dependiendo de la frecuencia como son recaudados, los ingresos fiscales se clasifican en ordinarios y extraordinarios. A. Ingresos Ordinarios: - Impuestos - Tasas - Contribuciones - Ingresos Parafiscales - Rentas de Dominio Público B. Ingresos Extraordinarios: - Herencias o Donaciones - Confiscación - Expropiación La teoría presupuestal clasifica los ingresos en TRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS. A. Ingresos Tributarios: Registran todo lo que proviene de los impuestos directos e indirectos. - Impuestos Directos: - Impuesto Predial Unificado - Impuesto de Renta y Complementarios - Impuesto de Industria y Comercio y de Avisos y Tableros - Retención en la Fuente del Impuesto Predial Unificado - Impuesto de Turismo - Impuesto Unificado de Vehículos - Impuesto de Delineación Urbana - Impuesto de Azar y Espectáculos - Impuestos Indirectos: - Impuesto sobre las Ventas - Impuesto de Timbre y Registro - Impuesto al Cigarrillo y Tabacos Nacionales - Impuesto al Cigarrillo y Tabacos Extranjeros - Impuesto a la Cervezas, Sifones y Refajos Nacionales - Impuesto a la Cervezas, Sifones y Refajos Extranjeros - Sobretasa al Consumo de la Gasolina Motor - Impuesto a las Comunicaciones B. Ingresos No Tributarios: Involucran tasas, multas, rentas contractuales y fondos especiales. - Tasas Multas Fondos Especiales Rentas Contractuales 7. EL ESTATUTO TRIBUTAIO: Preparado por: C.P César Augusto Rúa González Control Tributario 6 Creación del Estatuto (D.E. 624/89 Artículo 1): ---EL Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, (Hoy Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, D.I.A.N.) está compuesto por seis libros a saber: - Libro Primero: Impuesto Sobre la Renta y Complementarios - Libro Segundo: Retención en la Fuente - Libro Tercero: Impuesto Sobre las Ventas - Libro Cuarto: Impuesto de Timbre Nacional - Libro Quinto: Procedimiento Tributario y Sanciones - Libro Sexto: Gravamen a los Movimientos Fros. Preparado por: C.P César Augusto Rúa González