OTRAS OBLIGACIONES - Gobierno de Navarra

Empresarios y profesionales: Otras Obligaciones
OTRAS OBLIGACIONES
(VERSIÓN ACTUALIZADA A 1 DE OCTUBRE DE 2015)
RETENCIONES
El Texto Refundido de la LFIRPF así como la LFIS establecen, que
determinadas personas o entidades siempre que abonen ciertas rentas deben retener
e ingresar en HTN un importe, como pago a cuenta del Impuesto directo (IRPF o IS)
por el que tributa aquél que las percibe.
Rentas sujetas a retención
En IRPF:

Rendimientos del trabajo

Rendimientos del capital mobiliario

Rendimientos de actividades profesionales

Rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales

Rendimientos de actividades de transporte de mercancías por carretera y
servicios de mudanza, siempre que tributen por el régimen de estimación
objetiva

Incrementos de patrimonio derivados de la transmisión o reembolso de
acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de
instituciones de inversión colectiva

Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de
inmuebles urbanos

Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la
prestación de asistencia técnica, del arrendamiento o subarrendamiento de
bienes muebles, negocios o minas, así como la cesión del derecho a la
explotación del derecho de imagen.
En Impuesto de Sociedades:

Rentas de capital mobiliario

Premios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o
combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o
venta de bienes, productos o servicios
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
Contribuciones por los cargos de administrador o consejero en otras
sociedades

Rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o
del consentimiento o autorización para su utilización

Rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes
inmuebles urbanos

Rentas derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o
participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones
de inversión colectiva.
Cuando las rentas se abonen en especie, deberá practicarse el correspondiente
ingreso a cuenta.
Las declaraciones pueden ser trimestrales o mensuales, cuando se trate de
retenedores u obligados a ingresar a cuenta cuyo volumen de ingresos en el año
anterior supere 6.010.121,04 euros
El plazo de presentación comprende los veinte primeros días naturales del
mes siguiente al correspondiente periodo de liquidación mensual o trimestral. Sin
embargo las correspondientes al segundo trimestre o al mes de junio, al mes de julio
y al cuarto trimestre o mes de diciembre, podrán presentarse hasta los días 5 de
agosto, 20 de septiembre y 31 de enero, respectivamente.
Modelos de retenciones
 715 - Retenciones IRPF (Trimestral):
Trabajo,
actividades
empresariales,
profesionales, agrícolas y ganaderas,
forestales, premios e imputaciones de
renta
 716 - Retenciones IRPF y Sociedades
(Trimestral): Capital mobiliario
 745
- Retenciones IRPF (Mensual):
Trabajo,
actividades
empresariales,
profesionales, agrícolas y ganaderas,
forestales, premios e imputaciones de
renta
 746 - Retenciones IRPF y Sociedades
(Mensual): Capital mobiliario (intereses
de cuentas).
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 747 - Retenciones IRPF y Sociedades (Mensual): Capital mobiliario (excepto
intereses de cuentas y rendimientos implícitos)
 748 - Retenciones IRPF y Sociedades (Mensual): Capital mobiliario
(rendimientos implícitos)
 759 - Retenciones IRPF y Sociedades (Trimestral): Arrendamientos de
inmuebles urbanos
 760 - Retenciones IRPF y Sociedades (Mensual): Arrendamientos de
inmuebles urbanos
 780 - Retenciones IRPF, Sociedades (Mensual): Incrementos patrimoniales
 781 - Retenciones IRPF, Sociedades (Trimestral): Incrementos patrimoniales
 785 - Retenciones IRPF y Sociedades (Mensual): Capital mobiliario
(capitalización y seguros de vida o invalidez)
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Los retenedores y obligados a ingresar en cuenta
deberán presentar, en el mes de enero del año
inmediato siguiente, un resumen anual de las
retenciones e ingresos a cuenta efectuados durante el
año anterior, mediante los siguientes modelos:

H70 - Declaración informativa de las
cantidades percibidas por los promotores de
viviendas a cuenta del precio de adquisición
de éstas

180 - Retenciones e ingresos a cuenta.
Determinadas
rentas
o
rendimientos
procedentes
del
arrendamiento
o
subarrendamiento de inmuebles urbanos.
Resumen anual.

182 - Declaración informativa de donativos,
donaciones y aportaciones recibidas y disposiciones realizadas

190 - Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo, de
determinadas actividades empresariales y profesionales, premios y
determinadas imputaciones de renta. Resumen anual
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
193 - Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. Resumen
anual

345 - Planes, Fondos de Pensiones, sistemas alternativos y Mutualidades de
Previsión Social. Declaración anual

184 - Entidades en régimen de atribución de rentas. Declaración
informativa anual. Deberá presentarse entre el 1 de enero y el 20 de febrero
de cada año en relación con las rentas obtenidas por la entidad y las rentas
atribuibles a cada uno de sus miembros en el año natural inmediatamente
anterior.
Los mencionados modelos podrán presentarse por vía telemática o en soporte
papel, siendo obligatoria la vía telemática para SA, SL, sujetos pasivos cuya cifra de
negocios en el año inmediato anterior supere 200.000 euros, entidades locales de
Navarra, entidades colaboradoras, sujetos pasivos de Impuestos Especiales (salvo
por I.Electricidad), o en aquellos casos en los que la declaración contenga más de 15
registros.
F50/347 Declaración anual de operaciones con terceros.
Los empresarios o profesionales que
desarrollen actividades están obligados a
presentar una declaración-resumen anual de
operaciones realizadas con terceras personas,
siempre y cuando las operaciones efectuadas
respecto de otra persona o entidad hayan
superado la cifra de 3.005,06 euros durante el año
natural.
En particular, estarán obligados a presentar
este modelo, entre otros:

Las personas físicas y entidades en
atribución de rentas en el IRPF, acogidas al
método de estimación objetiva en renta y
simultáneamente, en el IVA, a los
regímenes especiales simplificado o de la
agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, deberán declarar
las operaciones por las que emitan factura, así como las adquisiciones de
bienes y servicios que realicen que deban ser objeto de anotación en el libro
registro de facturas recibidas.
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
El arrendador de locales de negocio, por las operaciones de arrendamiento
no sujetas a retención, así como las comunidades de propietarios sujetas a
la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal.
El modelo F50/347 deberá presentarse durante el mes de febrero de cada año,
en relación con las operaciones realizadas en el año natural anterior, pudiendo
presentarse por vía telemática o en soporte papel, siendo obligatoria la vía telemática
para SA, SL, sujetos pasivos cuya cifra de negocios en el año inmediato anterior
supere 200.000 euros, entidades locales de Navarra, entidades colaboradoras, sujetos
pasivos de Especiales (salvo por I.Electricidad) o en aquellos casos en los que la
declaración contenga más de 15 registros.
Quienes presentan el Modelo 340 (Declaración de operaciones de libros
registros del IVA) no tienen que presentar el modelo F50/347.
340 Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registros
Los empresarios o profesionales inscritos en el
Registro de Devolución Mensual deberán
presentar una declaración que incluya:

Operaciones anotadas en el libro
registro de facturas expedidas durante
el periodo de liquidación.

Operaciones anotadas en el libro
registro de facturas recibidas durante el
periodo de liquidación.

Operaciones anotadas en el libro
registro de determinadas operaciones
intracomunitarias durante el periodo de
liquidación.

Otras operaciones que realicen con
terceras personas, tales como:
o Percepción de subvenciones auxilios o ayudas satisfechas por las
entidades integradas en las distintas Administraciones públicas
o Arrendamiento de locales de negocio
o Cobro por cuenta de terceros de honorarios
o Recepción de importes en metálico superiores a 6.000 euros
o Transmisiones de inmuebles sujetas a IVA
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o Operaciones de compensaciones agrícolas con recibo
o Otras detalladas en la normativa tributaria (art. 3.Uno de la OF
8/2009, modificada por OF 6/2012
La declaración informativa correspondiente al último periodo de liquidación
del año incluirá, en su caso, además las operaciones anotadas en el Libro registro de
bienes de inversión durante todo el ejercicio.
La declaración se presentará obligatoriamente por vía telemática durante
veinte primeros días naturales del mes siguiente al correspondiente periodo
liquidación mensual. No obstante, las declaraciones correspondientes al mes
junio, julio y diciembre, podrán presentarse hasta los días 5 de agosto, 20
septiembre y 31 de enero, respectivamente.
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los
de
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