NORMAS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES
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NORMAS CONTABLES DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de las Sociedades Titulizadoras, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125. El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de las Sociedades Titulizadoras, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general de la sociedad es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos. Las presentes Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera. MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD Las Normas Contables de las Sociedades Titulizadoras reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad. EQUIDAD La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada. BIENES ECONOMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. MONEDA COMUN DENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. ENTE EN MARCHA Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. VALUACION AL COSTO El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación. Sin embargo, tratándose de entidades de inversión (especializadas) la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado. DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período. OBJETIVIDAD Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios. REALIZACION Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado. UNIFORMIDAD Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación. TERMINOLOGIA ACTIVOS Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario. ACTIVOS CREDITICIOS Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero. PASIVOS Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario. CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio de Propósito Exclusivo (fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos. MEJORADOR La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización. ORIGINADOR La persona en interés de la cual se conforman un patrimonio de propósito exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán. PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos mediante fidedicomisos de titulización; patrimonios de sociedades de propósito especial, y otros que establezca CONASEV. RESPALDO La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización. SERVIDOR La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo. FACTOR FIDUCIARIO Persona responsable de la administración de un fideicomiso. MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURA Las medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo. Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador. Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador. SOBRECOLATERALES Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos). SUBORDINACION El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos. FONDO ACUMULATIVO Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión. FONDO DE AMORTIZACION Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas. FONDO DE REPOSICION DE CARTERA Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación. PREPAGO Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas. VALOR DE MERCADO Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien0 en particular a una fecha dada. INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos. PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES TITULIZADORAS ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE 10 CAJA Y BANCOS 101 102 103 Caja Fondos fijos Remesas en tránsito 104 106 108 109 12 CUENTAS POR COBRAR 121 125 Documentos por cobrar por titulización 1211 Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediarios Cuentas por cobrar por operaciones propias Derecho fiduciario Comisiones y servicios por cobrar 1241 Estructuración 1242 Administración de patrimonios 1243 Asesorías 1244 Cobranza Intereses y dividendos por cobrar 129 Cobranza dudosa 122 123 124 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL 141 142 144 16 Bancos - cuentas corrientes 1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional 1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera Depósito a plazo Otros depósitos Fondos sujetos a restricción Préstamo al personal Accionistas Accionistas, suscripciones pendiente de cancelación CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 162 163 164 168 Préstamos a terceros Reclamaciones a terceros Dividendos e intereses por cobrar Depósitos en garantía 1641 Depósito en moneda nacional 1642 Depósito en moneda extranjera Otras cuentas por cobrar diversas 169 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 192 196 20 Cobranza dudosa Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar diversas ACTIVOS A TITULIZAR 201 202 203 204 209 Cartera de créditos 2011 Cuentas por cobrar 2012 Letras por cobrar 2013 Contratos de leasing 2018 Cobranza dudosa 2019 Provisión para cartera de créditos a titulizar de dudosa cobranza Valores 2021 Instrumentos representativos de deuda 2022 Instrumentos representativos de derecho patrimonial 2029 Provisión para fluctuación de valores Inmuebles y equipos diversos 2031 Terrenos 2032 Edificios, instalaciones y otras construcciones 2037 Obras en curso 2039 Depreciación acumulada 20391 Edificios, instalaciones y otras construcciones Intangibles 2041 Gastos de investigación 2042 Gastos de estudios y proyectos 2044 Flujos futuros de caja proyectados 2049 Amortización acumulada Otros activos 26 SUMINISTROS DIVERSOS 31 VALORES 311 312 313 314 316 317 319 33 INMUEBLES Y EQUIPOS 331 332 334 335 336 338 339 34 Terrenos Edificios, instalaciones y otras construcciones Unidades de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Unidades por recibir Obras en curso INTANGIBLES 343 345 346 38 Instrumentos representativos de deuda 3111 Letras 3112 Pagarés 3114 Bonos 3115 Papeles comerciales Operaciones de reporte Operaciones de doble contado - plazo Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3141 Certificados de suscripción preferente 3142 Acciones Derechos sobre títulos por contratos de colocación de emisión Instrumentos propios cedidos Provisión para fluctuación de instrumentos Gastos de investigación Gastos de estudios y proyectos Gastos de promoción y pre-operativos GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 381 382 383 384 385 389 Intereses pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Adelanto de remuneraciones Otros gastos pagados por anticipado 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 391 392 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 403 405 41 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta 4019 Otros tributos Instituciones 4031 Régimen de prestación de salud 4032 Fondo de pensiones 4033 FONAVI 4034 Contribuciones CONASEV Gobiernos locales REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 412 413 414 42 Depreciación de inmuebles y equipos diversos 3912 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3914 Unidades de transporte 3915 Muebles y enseres 3916 Equipos diversos Amortización de intangibles 3923 Gastos de investigación 3925 Gastos de estudios y proyectos 3926 Gastos de promoción y pre-operativos Remuneraciones por pagar Vacaciones por pagar Participaciones por pagar Remuneraciones y participaciones al directorio CUENTAS POR PAGAR 421 Documentos por pagar por titulización 4211 Originador 4212 Inversionista 422 428 45 DIVIDENDOS POR PAGAR 461 462 463 464 465 467 469 47 Provisiones diversas GANANCIAS DIFERIDAS 493 494 50 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS Interés por CTS PROVISIONES DIVERSAS 489 49 Préstamos de terceros Reclamaciones de terceros Préstamos de accionistas Participaciones Obligaciones 4651 Letras 4654 Bonos Depósitos en garantía Otras cuentas por pagar diversas PROVISION BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 471 472 48 4213 Intermediario Cuentas por pagar por operaciones propias Otras cuentas por pagar 4281 Facturas por pagar Ganancias de descuento diferido Ingresos diferidos 4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado CAPITAL 501 508 56 CAPITAL ADICIONAL 561 562 568 58 Donaciones Primas (descuentos) de emisión Capital adicional, ajuste por corrección monetaria RESERVAS 582 583 584 585 588 589 59 Aportes Aportes, ajuste por corrección monetaria Reserva legal Reservas contractuales Reservas estatutarias Reservas facultativas Reservas, ajuste por corrección monetaria Otras reservas RESULTADOS ACUMULADOS 591 592 Utilidades no distribuidas Pérdidas acumuladas ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS 62 CARGAS DE PERSONAL 621 622 623 625 626 627 628 629 Sueldos Salarios Comisiones Gratificaciones y bonificaciones Vacaciones Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestación de salud 6274 Seguro de vida Remuneraciones al directorio Otras cargas de personal 6291 Capacitación 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 631 632 635 636 637 638 639 64 TRIBUTOS 641 646 647 649 65 Seguros Suscripciones y cotizaciones Otras cargas diversas de gestión GASTOS EXTRAORDINARIOS 661 662 663 664 665 666 669 67 Impuesto general a las ventas Tributos a gobiernos locales Cotizaciones con carácter de tributo Otros tributos CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 653 659 66 Transporte Correos y telecomunicaciones Honorarios y comisiones Alquileres Electricidad y agua Publicidad, publicaciones, relaciones públicas Servicios de personal Otros servicios Costo neto de enajenación de valores Costo neto de enajenación de inmuebles y equipos diversos Costo neto de enajenación de intangibles Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Otros gastos extraordinarios GASTOS FINANCIEROS 671 672 674 676 679 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 682 683 684 685 686 689 69 Depreciación de inmuebles y equipos diversos 6811 Depreciación de inmuebles y equipos diversos 6812 Depreciación de inmuebles y equipos diversos a titulizar Amortización de intangibles 6821 Amortización de intangibles 6822 Amortización de intangibles a titulizar Fluctuaciones de instrumentos 6831 Fluctuaciones de instrumentos 6832 Fluctuaciones de instrumentos a titulizar Cuentas de cobranza dudosa Cartera de créditos a titulizar de cobranza dudosa Compensación por tiempo de servicios Otras provisiones del ejercicio COSTOS OPERACIONALES 691 692 70 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos Intereses y gastos de obligaciones Intereses y gastos de documentos descontados Pérdida por diferencia de cambio Otros gastos financieros. Costo de comisiones y servicios 6911 Estructuración 6912 Administración de patrimonios 6913 Asesorías 6914 Cobranza Costo neto de enajenación de activos a titulizar INGRESOS OPERACIONALES 701 702 Comisiones y servicios 7011 Estructuración 7012 Administración de patrimonios 7013 Asesorías 7014 Cobranza Venta de activos a titulizar 703 704 75 INGRESOS DIVERSOS 753 754 755 756 759 76 Intereses de activos a titulizar Comisión de éxito Regalías Alquileres de terrenos Alquileres diversos Recuperación de impuestos Subsidios diversos INGRESOS EXTRAORDINARIOS 761 762 763 764 765 766 769 Venta de valores Venta de inmuebles y equipos diversos Venta de intangibles Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos Otros ingresos extraordinarios 77 INGRESOS FINANCIEROS 774 775 776 777 779 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 89 Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos ganados Otros ingresos financieros Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO 891 898 Resultado del ejercicio Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio CUENTAS DE ORDEN 010 011 012 020 021 022 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS CONTROL DE VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS 10. CAJA Y BANCOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee la Sociedad. Nomenclatura de las divisionarias 101 102 103 104 106 108 109 Caja Fondos fijos Remesas en tránsito Bancos - cuentas corrientes 1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional 1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera Depósito a plazo Otros depósitos Fondos sujetos a restricción Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionaria: - Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera. Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior. DINAMICA DE LA CUENTA 10 Es debitada por: Es acreditada por: - Los ingresos de efectivo, cheques Los egresos de efectivo y cheques y giros a favor de la Sociedad, girados por la Sociedad. así como los depósitos en bancos - Las notas de cargo pertinentes. y en otras instituciones financieras. - Las notas de abono pertinentes. COMENTARIOS La divisionaria 101 Caja y 102 Fondos fijos, registran los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de sus saldos los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. La divisionaria 103 Remesas en tránsito, registra movimientos de fondos entre los distintos establecimientos de la Sociedad. Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas. En caso que se asigne fondos para la cobertura específica de una partida o por razones oficiales como el caso de embargo preventivo en los fondos, serán transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a la cuenta divisionaria 109 Fondos sujetos a restricción. Esta divisionaria será mostrada en el Balance General como activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de esta restricción. El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período. Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General. 12 CUENTAS POR COBRAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones de la Sociedad que se originan en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización. Nomenclatura de las divisionarias 121 122 123 124 125 127 129 Documentos por cobrar por titulización 1211 Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediarios Cuentas por cobrar por operaciones propias Derecho fiduciario Comisiones y servicios por cobrar 1241 Estructuración 1242 Administración de patrimonios 1243 Asesorías 1244 Cobranza Intereses y dividendos por cobrar Otras cuentas por cobrar Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera. - Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan cuentas por cobrar a uno o más clientes vinculados a la Sociedad. Registro y valuación Las cuentas y documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha. Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 12 Es debitada por: - El importe de las operaciones asumidas por el originador. - La colocación de obligaciones por intermediarios e inversionistas. - Las comisiones y servicios pendientes de cobro. - Los intereses devengados pendiente decobro. - Cualquier adeudo a favor de la Sociedad. COMENTARIOS Es acreditada por: Los abonos efectuados por los originadores, inversionistas e intermediarios. La cancelación de las comisiones y servicios. La cancelación de los intereses. La cancelación de cualquier otro adeudo en favor de la Sociedad. El castigo de las cuentas incobrables. En la divisionaria 121 Documentos por cobrar por titulización, se registra el monto de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación a la Sociedad por operaciones de titulización o en caso que actúe como originador. La divisionaria 123 Derecho fiduciario, registra aquellos importes que se generan por los activos cedidos por la Sociedad, en calidad de originador, al Patrimonio de Propósito Exclusivo para ser titulizados. 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas por las suscripciones de capital pendientes de cancelación y las deudas del personal. Nomenclatura de las divisionarias 141 142 144 Préstamo al personal Accionistas Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación DINAMICA DE LA CUENTA 14 Es debitada por: - Los préstamos al personal y accionistas. - El monto de las suscripciones de acciones pendientes de liquidación.- Es acreditada por: Las amortizaciones y cancelaciones recibidas del personal y accionistas. Los pagos de accionistas por aportes de capital suscritos. COMENTARIOS Las sumas adeudadas por los accionistas y el personal, se registran en sus respectivas cuentas divisorias. El saldo de la divisoria 144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación, se presenta en el Balance General deducido de la cuenta 50 Capital. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los fondos entregados al personal para cubrir gastos por cuenta de la Sociedad, que deben ser registrados en la divisoria 384 Entregas a rendir cuenta. Los adelantos de remuneraciones que son registrados en la divisionaria 385 Adelanto de remuneraciones. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreencias de la Sociedad que se originan por operaciones conexas, distintas a las de su funciones de fiduciario. Nomenclatura de las divisionarias 161 162 163 164 168 169 Préstamos a terceros Reclamaciones a terceros Dividendos e intereses por cobrar Depósitos en garantía 1641 Depósito en moneda nacional 1642 Depósito en moneda extranjera Otras cuentas por cobrar diversas Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a terceros del exterior. - Respondiendo al criterio de dependencia cuando existan adeudos de terceros que guardan con la Sociedad relación de filial (o principal) o afiliada. Registro y Valuación Cuando menos al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerando como "habitual de crédito" por la Sociedad y ella esté en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de cobranza dudosa, son objeto de regularización, transfiriéndolas a la divisionaria 169 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, la Sociedad, deberá crear la provisión que sea necesaria, debiendo para tal efecto acreditar la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa, con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 16 Es debitada por: - Los préstamos concedidos a terceros.- Los reclamos a terceros - Los dividendos e intereses por cobrar.- Los depósitos en garantía. - Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera inherente al giro del negocio. Es acreditada por: La amortización o cancelación por las cobranzas efectuadas. El castigo de las deudas incobrables. COMENTARIOS Las cuentas por cobrar diversas, estén o no representadas por letras u otros documentos, se registran en sus respectivas cuentas divisionarias. La divisionaria 163 Dividendos e intereses por cobrar, registra los dividendos así como los intereses devengados pendientes de cobro. 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables. Nomenclatura de las divisionarias 192 196 Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar diversas DINAMICA DE LA CUENTA 19 Es debitada por: - La reversión de las provisiones que- Es acreditada por: La provisión correspondiente al resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la abono a la divisionaria 684 Cuentas divisionaria 684 Cuentas de de cobranza dudosa o 765 Devolución Cobranza Dudosa. de provisiones de ejercicios anteriores. - El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas. COMENTARIOS Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en curso; o 765 Devolución de provisiones de períodos anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores. Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se debe mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen. 20 ACTIVOS A TITULIZAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la Sociedad para ser destinados a formar un Patrimonio de Propósito Exclusivo. Nomenclatura de las divisionarias 201 202 Cartera de créditos 2011 Cuentas por cobrar 2012 Letras por cobrar 2013 Contratos de leasing 2018 Cobranza dudosa 2019 Provisión para cartera de créditos a titulizar de dudosa cobranza Valores 2021 Instrumentos representativos de deuda 203 204 209 2022 Instrumentos representativos de derecho patrimonial 2029 Provisión para fluctuación de valores Inmuebles y equipos diversos 2031 Terrenos 2032 Edificios, instalaciones y otras construcciones 2037 Obras en curso 2039 Depreciación acumulada 20391 Edificios, instalaciones y otras construcciones Intangibles 2041 Gastos de investigación 2042 Gastos de estudios y proyectos 2044 Flujos futuros de caja proyectados 2049 Amortización acumulada Otros activos Registro y valuación Para efectos del registro de estos activos se observará lo dispuesto en las cuentas 12 Cuentas por cobrar, 31 Valores, 33 Inmuebles y equipos diversos y 34 Intangibles, según sea el caso. DINAMICA DE LA CUENTA 20 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los activos cedidos La cesión de activos al Patrimonio objeto de la titulización. de Propósito Exclusivo. - La reversión de las provisiones La provisión para cuentas de dudosa que resultan excesivas o indebidas. cobranza y fluctuación del valor - El ajuste por corrección monetaria. de los instrumentos que corresponda Incremento por revaluación. al período, con cargo a la divisionaria 685 Cartera de Créditos a titulizar de cobranza dudosa y 683 fluctuación de instrumentos, respectivamente. Disminución por revaluación. COMENTARIO Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente. 26 SUMINISTROS DIVERSOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan objetos substanciales que se consumen y que intervienen en la realización del servicio, como es el caso de los útiles de escritorio y oficina. Nomenclatura de las divisionarias La Sociedad podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 261 a 269. Registro y valuación Los suministros diversos se deben registrar al costo de adquisición, que incluye los fletes, seguros, gastos y derechos de importación. DINAMICA DE LA CUENTA 26 Es debitada por: Es acreditada por: - El costo de suministros adquiridos.El costo de los suministros utili- El ajuste por corrección monetaria. zados y consumidos, con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. 31 VALORES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos que se adquieren, por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en instrumentos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen verdaderos sustitutos de dinero), y por otro lado con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para ser miembro de instituciones, vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la Sociedad; y, cumplir con disposiciones legales y/o contractuales. Nomenclatura de las divisionarias 311 312 313 314 316 317 319 Instrumentos representativos de deuda 3111 Letras 3112 Pagarés 3114 Bonos 3115 Papeles comerciales Operaciones de reporte Operaciones de doble contado - plazo Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3141 Certificados de suscripción preferente 3142 Acciones Derechos sobre títulos por contratos de colocación de emisión Instrumentos propios cedidos Provisión para fluctuación de instrumentos Registro y Valuación Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición. Los instrumentos recibidos como aporte de capital se registrarán de conformidad al acuerdo que exista sobre el particular. Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por la Sociedad y si tal situación puede calificarse de permanente se deberá efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de períodos anteriores, según sea el caso. DINAMICA DE LA CUENTA 31 Es debitada por: Es acreditada por: - El costo de la adquisición de los La venta o cesión de instrumentos. instrumentos. La provisión para fluctuación del - La reversión de las provisiones valor de los instrumentos que que resultan excesivas o indebidas. corresponda al período. - El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentan en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores. 33 INMUEBLES Y EQUIPOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos, con carácter permanente para el desarrollo del giro normal del negocio, con una vida útil relativamente larga, que no son objeto de las operaciones de venta y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos. Nomenclatura de las divisionarias 331 332 334 335 336 338 339 Terrenos Edificios, instalaciones y otras construcciones Unidades de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Unidades por recibir Obras en curso Registro y Valuación Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, que incluye el total de los desembolsos necesarios para adquirir y colocar estos bienes en condiciones de ser usados; tales como: fletes, seguros, gastos de despachos, derechos aduaneros, instalación, montaje, honorarios por servicios técnicos, comisiones normales de agente y otros similares. Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a los inmuebles y equipos diversos, tanto construidos por la misma Sociedad como aportados, recibidos por donación o ingresados al patrimonio por cualquier otro concepto. Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo deben capitalizarse hasta el momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a resultados. DINAMICA DE LA CUENTA 33 Es debitada por: - El costo de adquisición, anticipo concedido o aporte otorgado. - Las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo. - El ajuste por corrección monetaria. Es acreditada por: La eliminación del costo de las unidades retiradas. COMENTARIOS Se debe indicar en nota a los estados financieros, cuando sea significativo, la cuantía convenida en las opciones y compromisos respecto a: a) Adquisición de inmuebles y equipos diversos; b) Compra, construcción y locación, conducción de muebles o inmuebles, bajo contratos a largo plazo. Cuando las obligaciones contraídas mediante contratos de locación, conducción a largo plazo sean de importancia, se indicará los importes de los alquileres anuales correspondientes, indicando los plazos, además de cualquier otra obligación importante asumida, o de cualquier otra garantía otorgadas en relación a los mismos. 34 INTANGIBLES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como costos de bienes y servicios que se relacionarán con los beneficios económicos futuros. Nomenclatura de las divisionarias 343 345 346 Gastos de investigación Gastos de estudios y proyectos Gastos de promoción y pre-operativos Registro y Valuación Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Debe tenerse en cuenta que forman parte de los intangibles todos aquellos desembolsos adicionales identificables directamente. Los intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en los costos y gastos de los períodos que resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; y, en todo caso, una vez determinada ésta, la cuota de amortización debe ser aplicada uniformemente cualquiera sea el resultado del ejercicio. El costo de los intangibles debe amortizarse y reconocerse como un gasto sobre una base sistemática que se considere más apropiada a la naturaleza de estos activos. DINAMICA DE LA CUENTA 34 Es debitada por: Es acreditada por: - El costo de los intangibles adquiridosLa eliminación del costo de los o desarrollados por la Sociedad. intangibles aplicados - El valor asignado a los intangibles o transferidos a terceros. donados y a los aportados. - El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS Los intangibles que no representen un costo efectivo de adquisición para la Sociedad y los aportados, deben ser mostrados separadamente. En nota a los estados financieros se debe indicar el sistema de amortización utilizado y la vida útil estimada de los intangibles. 38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes. Nomenclatura de las divisionarias 381 382 383 384 385 389 Intereses pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Adelanto de remuneraciones Otros gastos pagados por anticipado Registro y Valuación Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden. DINAMICA DE LA CUENTA 38 Es debitada por: Es acreditada por: - Los gastos que no corresponda aplicarcomo carga del período. - Otros desembolsos sujetos a liquidación futura. - El ajuste por corrección monetaria. La cancelación de los desembolsos y las alícuotas aplicadas como cargas del período. COMENTARIOS Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos, relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado. 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el registro de las provisiones para cubrir la desvalorización de cada bien inmueble o de contingencia de pérdidas probables, como depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles y equipos diversos, excepto terrenos, y la amortización del costo de los intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 34 Intangibles. Nomenclatura de las divisionarias 391 392 Depreciación de inmuebles y equipos diversos 3912 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3914 Unidades de transporte 3915 Muebles y enseres 3916 Equipos diversos Amortización de intangibles 3923 Gastos de investigación 3925 Gastos de estudios y proyectos 3926 Gastos de promoción y pre-operativos DINAMICA DE LA CUENTA 39 Es debitada por: - La anulación de la depreciación y amortización acumulada correspondiente a retiros o ventas de unidades o intangibles. Es acreditada por: La provisión correspondiente al período, con cargo a las divisionarias 681 Depreciación de Inmuebles y equipos diversos, y 682 - Amortización de intangibles. El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto, por un lado, de las cuentas 33 Inmuebles y equipos diversos; y por otro lado la cuenta 34 Intangibles, se presentan deducidos por la 393 Depreciación de inmuebles y equipos diversos, y 394 Amortización de intangibles, respectivamente. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo de la Sociedad como sujeto de hecho y de derecho. Nomenclatura de las divisionarias 401 403 405 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta 4019 Otros tributos Instituciones 4031 Régimen de prestación de salud 4032 Fondo de pensiones 4033 FONAVI 4034 Contribuciones CONASEV Gobiernos locales DINAMICA DE LA CUENTA 40 Es debitada por: - Los pagos a cuenta de tributos. - El pago de tributos devengados a cargo de la Sociedad. - El pago de los tributos retenidos o recaudados por la Sociedad. - El crédito fiscal del impuesto Es acreditada por: - La provisión del tributo devengado a cargo de la Sociedad. El importe de los tributos retenidos o recaudados por la Sociedad. La parte proporcional del crédito fiscal. general a las ventas. - Los ajustes de tributos. - Los ajustes de crédito fiscal. COMENTARIOS Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago. Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del directorio de la Sociedad. Nomenclatura de las Divisionarias 411 412 413 414 Remuneraciones por pagar Vacaciones por pagar Participaciones por pagar Remuneraciones y participaciones al directorio DINAMICA DE LA CUENTA 41 Es debitada por: Es acreditada por: - El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta. El importe de las remuneraciones por pagar. Las vacaciones y participaciones por - pagar. Las remuneraciones y participaciones al directorio. 42 CUENTAS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la Sociedad en el desempeño de su función de fiduciario en los procesos de titulización, así como en la compra de bienes o servicios recibidos. Nomenclatura de las Divisionarias 421 422 428 Documentos por pagar por titulización 4211 Originador 4212 Inversionista 4213 Intermediario Cuentas por pagar por operaciones propias Otras cuentas por pagar 4281 Facturas por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 42 Es debitada por: Es acreditada por: - Las devoluciones, amortizaciones yEl registro de las obligaciones cancelaciones efectuados por la contraídas por la Sociedad. Sociedad a los proveedores y terceros.Los importes efectuados por los - La cancelación de las acreencias inversionistas a cuenta de de la Sociedad. suscripciones de valores. - El ajuste por corrección monetaria- El importe de los bienes y servide anticipos a proveedores. cios adquiridos y recibidos de terceros. COMENTARIOS En la divisionaria 421 Documentos por pagar por titulización muestra las obligaciones pendientes de pago por efecto del desarrollo de este proceso. En la divisionaria 428 Otras cuentas por pagar, se registra las deudas contraídas por la sociedad por adquisición de bienes y servicios. El saldo en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa. Los saldos deudores por anticipos otorgados a proveedores, deben reclasificarse en el Balance General en el rubro de Cuentas por cobrar. 45 DIVIDENDOS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la Sociedad que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentran pendientes de pago. Nomenclatura de las divisionarias Se establecerán las cuentas divisionarias pertinentes según sus necesidades, para este fin utilizarán los códigos 451 al 459. Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan dividendos por pagar a accionistas del exterior. DINAMICA DE LA CUENTA 45 Es debitada por: - El pago del dividendo. Es acreditada por: - El dividendo acordado. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los dividendos en especie representados por acciones de la misma Sociedad, emitidos por capitalización de las utilidades. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la Sociedad por las operaciones conexas a su función de fiduciario. Nomenclatura de las Divisionarias 461 462 463 464 465 467 469 Préstamos de terceros Reclamaciones de terceros Préstamos de accionistas Participaciones Obligaciones 4651 Letras 4654 Bonos Depósitos en garantía Otras cuentas por pagar diversas DINAMICA DE LA CUENTA 46 Es debitada por: - Los pagos efectuados en cancelacióntotal o parcial de las acreencias registradas en esta cuenta. - Es acreditada por: Los préstamos de terceros y de accionistas. Las reclamaciones de terceros. Los depósitos recibidos en garantía. 47 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por ley. Nomenclatura de las Divisionarias 471 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS 472 Interés por CTS DINAMICA DE LA CUENTA 47 Es debitada por: - Los pagos por compensación por tiempo de servicios. Es acreditada por: Los montos correspondientes al período de la compensación por tiempo de servicios, con cargo a las divisionarias 686 Compensación por - tiempo de servicios. Los intereses correspondientes. COMENTARIOS La compensación por tiempo de servicio se determina de acuerdo con las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes. Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, las obligaciones cuyo pago es exigible dentro de un año se presentan como pasivo corriente. 48 PROVISIONES DIVERSAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo período, como es el caso de las provisiones para pérdidas previsibles de operaciones en el futuro. Nomenclatura de las Divisionarias 489 Provisiones diversas DINAMICA DE LA CUENTA 48 Es debitada por: Es acreditada por: - La aplicación de las provisiones Las provisiones indicadas en efectuadas. las divisionarias de esta cuenta, - La reversión de las provisiones que con cargo a la 689. Otras proviresulten excesivas o indicadas con siones del ejercicio. bono a la divisionaria 689. Otras provisiones del ejercicio ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso. 49 GANANCIAS DIFERIDAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que la Sociedad haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados. Nomenclatura de las Divisionarias 493 494 Ganancias de descuento diferido Ingresos diferidos 4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado DINAMICA DE LA CUENTA 49 Es debitada por: - La transferencia de las ventas e ingresos diferidos aplicables al período. Es acreditada por: - La venta o ingresos diferidos. 50 CAPITAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan el aporte de los accionistas de la Sociedad. Nomenclatura de las Divisionarias 501 508 Aportes Aportes, ajuste por corrección monetaria DINAMICA DE LA CUENTA 50 Es debitada por: - El importe por reducción de capital.- Es acreditada por: El aporte del capital inicial y posteriores aumentos. Capitalización de utilidades El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS El capital representa el aporte de los accionistas, equivalente al valor nominal de las acciones. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los préstamos de accionistas que serán registrados en la cuenta divisionaria 463 Préstamos de accionistas. 56 CAPITAL ADICIONAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos. Nomenclatura de las Divisionarias 561 Donaciones 562 568 Primas (descuentos) de emisión Capital adicional, ajuste por corrección monetaria DINAMICA DE LA CUENTA 56 Es debitada por: - Los descuentos de emisión de las acciones. - Capitalización parcial o total de las partidas acreditadas en esta cuenta. Es acreditada por: El monto de las donaciones recibidas en efectivo y el valor atribuido a las recibidas en especie. Las primas de emisión y otros aportes análogos. El ajuste por corrección monetaria. 58 RESERVAS Contenido Representa las detracciones de beneficios que afectan las utilidades de acuerdo a ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. Nomenclatura de las Divisionarias 582 583 584 585 588 589 Reserva legal Reservas contractuales Reservas estatutarias Reservas facultativas Reservas, ajuste por corrección monetaria Otras reservas DINAMICA DE LA CUENTA 58 Es debitada por: - La aplicación, ajuste o capitalizaciónde las sumas reservadas. Es acreditada por: Las detracciones de utilidades, atendiendo a razones de orden - legal, estatutarias contractuales, o por acuerdo de los accionistas. El ajuste por corrección monetaria. 59 RESULTADOS ACUMULADOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más períodos. Nomenclatura de las Divisionarias 591 592 Utilidades no distribuidas Pérdidas acumuladas DINAMICA DE LA CUENTA 59 Es debitada por: Es acreditada por: - Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores cuando corresponda. cuando corresponda. - El saldo deudor de la Cuenta 89 El saldo acreedor de la Cuenta 89 Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio - La aplicación de las utilidades no- Por la aplicación de reservas para distribuidas. cubrir pérdidas. 62 CARGAS DE PERSONAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especies, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensión, las dietas a los miembros del directorio de la Sociedad. Nomenclatura de las Divisionarias 621 622 623 625 626 627 628 629 Sueldos Salarios Comisiones Gratificaciones y bonificaciones Vacaciones Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestación de salud 6274 Seguro de vida Remuneraciones al directorio Otras cargas de personal 6291 Capacitación DINAMICA DE LA CUENTA 62 Es debitada por: Es acreditada por: - El monto bruto de las remuneracionesEl total de cargas de personal, del personal fijo o eventual, que al cierre del período, con cargo corresponda pagar, en efectivo o en a la Cuenta 89 Resultados del especie. ejercicio. - El importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la sociedad que recaen sobre remuneraciones. Otras cargas de personal. COMENTARIOS La divisionaria 621 Sueldos, incluye además de la remuneración básica, las bonificaciones por costo de vida y la remuneración equivalente a las horas extraordinarias trabajadas. La divisionaria 625 Gratificaciones y bonificaciones, incluye las otras remuneraciones que percibe directamente el trabajador por su relación laboral; como las gratificaciones, asignación familiar, indemnización por vacaciones no gozadas, etc. La divisionaria 629 Otras cargas de personal, incluye todos aquellos otros gastos en que incurre directamente la Sociedad a efecto de atender sus obligaciones con los trabajadores. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA La compensación por tiempo de servicios, que se registra en la divisionaria 686 Compensación por Tiempo de Servicios - CTS. La contratación de servicios a empresas especializadas que se registran en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los cargos por servicios prestados a la Sociedad, por terceras personas. Nomenclatura de las divisionarias 630 631 632 635 636 637 638 639 Transporte Correos y telecomunicaciones Honorarios y comisiones Alquileres Electricidad y agua Publicidad, publicaciones, relaciones públicas Servicios de personal Otros servicios DINAMICA DE LA CUENTA 63 Es debitada por: - El importe de los servicios prestadosa la Sociedad por terceros. ejercicio. COMENTARIOS Es acreditada por: El total de los servicios prestados, al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del La divisionaria 630 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los pasajes en el ámbito nacional o internacional. La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos. La divisionaria 635 Alquileres, comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles. Esta divisionaria incluye además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero. La divisionaria 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios, catálogos, impresos y otras publicaciones, ferias, exposiciones, regalos a la clientela, gastos de hoteles y restaurantes y otros similares. La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados a la Sociedad, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Las primas de seguros que son registradas en la cuenta 65 Cargas diversas de gestión. Los servicios vinculados con la adquisición de inmuebles y equipos, que son registrados directamente en la cuenta 33 Inmuebles y equipos. 64 TRIBUTOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares, a cargo de la sociedad como sujeto de hecho y de derecho. Nomenclatura de las Divisionarias 641 646 647 Impuesto general a las ventas Tributos a gobiernos locales Contribuciones 649 Otros tributos DINAMICA DE LA CUENTA 64 Es debitada por: - El importe de los tributos devengadosa cargo de la Sociedad. Es acreditada por: El total de los tributos, al cierre del período, con cargo a la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. COMENTARIOS El impuesto a la renta de las personas jurídicas, por su naturaleza, representa una disposición o aplicación de las utilidades, que por derecho corresponde al Estado; en consecuencia, será objeto de registro en la cuenta 88 Impuesto a la renta. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Las contribuciones sociales que se registran en la cuenta 627 Seguridad y previsión social. El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta. Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registran en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y adicionales. Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que son debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central. Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales. 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período. Nomenclatura de las Divisionarias 651 653 659 Seguros Suscripciones y cotizaciones Otras cargas diversas de gestión DINAMICA DE LA CUENTA 65 Es debitada por: - El importe de las primas de seguros,cotizaciones y otras cargas diversas. Es acreditada por: El total de esta cuenta al cierre del período con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. 66 GASTOS EXTRAORDINARIOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles, de sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. Nomenclatura de las Divisionarias 661 662 663 664 665 666 669 Costo neto de enajenación de valores Costo neto de enajenación de inmuebles y equipos diversos Costo neto de enajenación de intangibles Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Otros gastos extraordinarios DINAMICA DE LA CUENTA 66 Es debitada por: Es acreditada por: - El valor contable de los activos enajenados. - Las sanciones administrativas fiscales. - Las cargas que no se relacionan con la explotación objeto del negocio. - Las cargas que corresponden a períodos anteriores. El total de esta cuenta al cierre del período con cargo a la cuenta 89 Resultados del ejercicio. COMENTARIOS Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo. Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar las utilidades de la Sociedad o la futura tendencia de las mismas. Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales de la Sociedad. Ejemplos de estas partidas son: a) Castigos de cuentas por cobrar; b) Ganancias o pérdidas resultantes de la cesión o liquidación de una actividad o sección de la Sociedad; c) Ganancias o pérdidas de cambios; y, d) Efectos de una huelga. Cabe aclarar que si las ganancias o pérdidas descritas en a) y b) fueran el resultado directo de una causa de fuerza mayor, tal como un terremoto o una prohibición legal, y que claramente comprenda los criterios expresados en el primer párrafo, deberán considerarse como partidas extraordinarias. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados. Las cargas cubiertas por provisiones. 67 GASTOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. Nomenclatura de las Divisionarias 671 672 674 676 679 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios Intereses y gastos de obligaciones Intereses y gastos de documentos descontados Pérdida por diferencia de cambio Otros gastos financieros DINAMICA DE LA CUENTA 67 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de las gastos financierosEl total de los gastos financieros, incurridas por la Sociedad durante al cierre del período, con cargo a el período. la cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado. 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período: a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; b) Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales; y, c) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. Nomenclatura de las Divisionarias 681 682 683 684 685 686 689 Depreciación de inmuebles y equipos diversos 6811 Depreciación de inmuebles y equipos diversos 6812 Depreciación de inmuebles y equipos diversos a titulizar Amortización de intangibles 6821 Amortización de intangibles 6822 Amortización de intangibles a titulizar Fluctuaciones de instrumentos 6831 Fluctuaciones de instrumentos 6832 Fluctuaciones de instrumentos a titulizar Cuentas de cobranza dudosa Cartera de créditos a titulizar de cobranza dudosa Compensación por tiempo de servicios Otras provisiones del ejercicio DINAMICA DE LA CUENTA 68 Es debitada por: Es acreditada por: - Las provisiones para la valuación deEl saldo de esta cuenta al cierre activos para cubrir contingencias, del período, con cargo a la cuenta para beneficios sociales. 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registran en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores. La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios. 69 COSTOS OPERACIONALES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los servicios prestados por la Sociedad como parte de su actividad propia. Nomenclatura de las divisionarias 691 692 Costo de comisiones y servicios 6911 Estructuración 6912 Administración de patrimonios 6913 Asesorías 6914 Cobranza Costo neto de enajenación de activos a titulizar DINAMICA DE LA CUENTA 69 Es debitada por: Es acreditada por: - El costo de comisiones y servicios- El saldo de esta cuenta al cierre inherentes a su actividad. del período, con cargo a la Cuenta 89 Resultados del ejercicio. COMENTARIO Las Sociedades deberán considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan como el costo operacional a fin de determinar el margen bruto de su actividad. 70 INGRESOS OPERACIONALES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por servicios inherentes a su actividad. Nomenclatura de las Divisionarias 701 702 703 704 Comisiones y servicios 7011 Estructuración 7012 Administración de patrimonios 7013 Asesorías 7014 Cobranza Venta de activos a titulizar Intereses de activos a titulizar Comisión de éxito DINAMICA DE LA CUENTA 70 Es debitada por: Es acreditada por: - El saldo de esta cuenta al cierre Las comisiones y servicios ganados. del período se traspasa a la cuenta- La venta de activos a titulizar. 89 Resultado del ejercicio. Los otros ingresos operacionales. 75 INGRESOS DIVERSOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la Sociedad. Nomenclatura de las Divisionarias 753 754 755 756 759 Regalías Alquileres de terrenos Alquileres diversos Recuperación de impuestos Subsidios diversos DINAMICA DE LA CUENTA 75 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- El ingreso por concepto distincierre del período con abono a la tos a la actividad principal de cuenta 89 Resultado del ejercicio. la Sociedad. 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la Sociedad. Nomenclatura de las Divisionarias 761 762 763 764 765 766 769 Venta de valores Venta de inmuebles y equipos Venta de intangibles Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos Otros ingresos extraordinarios DINAMICA DE LA CUENTA 76 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- Los ingresos derivados de la venta cierre del período, con abono a la de valores, inmuebles y equipos cuenta 89 Resultado del ejercicio. diversos e intangibles. Los ingresos derivados de la venta de valores, inmuebles y equipos diversos e intangibles. Los ingresos diversos no propios del giro, y los provenientes de períodos anteriores. - Los otros ingresos extraordinarios. COMENTARIO Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios. 77 INGRESOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. Nomenclatura de las Divisionarias 774 775 776 777 779 Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos ganados Otros ingresos financieros DINAMICA DE LA CUENTA 77 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación cierre del período, con abono a la de capitales y los descuentos obcuenta 89 Resultado del ejercicio. tenidos. 88 IMPUESTO A LA RENTA Contenido En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio. Nomenclatura de las divisionarias 881 Impuesto a la renta DINAMICA DE LA CUENTA 88 Es debitada por: - El total del impuesto a la renta, al cierre del período, con abono a la analítica 4017 Impuesto a la renta. Es acreditada por: - El impuesto correspondiente a la renta imponible, con cargo a la cuenta 89. Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO Contenido Muestra el resultado neto total, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la Sociedad. Nomenclatura de las divisionarias 891 898 Resultado del ejercicio Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio DINAMICA DE LA CUENTA 89 Es debitada por: Es acreditada por: - El saldo deudor de las cuentas: 62 Cargas de personal, 63 Servicios prestados por terceros, 64 Tributos, El saldo acreedor de las cuentas: 70 Ingresos operacionales, 76 Ingresos extraordinarios y 77 65 Cargas diversas de gestión, 66 Gastos extraordinarios, 67 Cargas financieras, 68 Provisiones del ejercicio y 69 Gastos operacionales. - La distribución legal de la renta. - El impuesto a la renta. - El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados. Ingresos financieros. el saldo deudor de esta cuenta al cierre del período con cargo a la cuenta 59. Resultados acumulados. CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN Contenido Agrupa a las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio en la Sociedad ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría significar una modificación en la situación financiera de la Sociedad. Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos. 010 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS Contenido Agrupa el monto de las garantías otorgadas por la Sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de sus operaciones. DINAMICA DE LA CUENTA 010 Es debitada por: - El importe de los derechos y bienesde la Sociedad. Es acreditada por: La devolución de los derechos y bienes de la Sociedad. COMENTARIO Las garantías serán registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 011 VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS CONTENIDO Agrupa el monto total de valores emitidos que se encuentran pendientes de colocación. DINAMICA DE LA CUENTA 011 Es debitada por: - El importe total de los valores emitidos. Es acredita por: - El importe de los valores colocados. COMENTARIO Se mostrará el monto total de valores emitidos pendientes de colocación. El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en la divisionaria 316 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisión. 013 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS Contenido Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la Sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros. DINAMICA DE LA CUENTA 012 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de los derechos y bienes recibidos. - La entrega y devolución de los derechos y bienes. La ejecución de las garantías recibidas. COMENTARIO Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibida por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos. 020 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS Contenido: Agrupa el monto de las garantías otorgadas por la Sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de sus operaciones. DINAMICA DE LA CUENTA 020 Es debitada por: - La devolución de las garantías otorgadas. Es acreditada por: - La entrega de garantías otorgadas. COMENTARIOS Las garantías serán registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 021. CONTROL DE VALORES EMITIDOS Y COLOCADOS CONTENIDO Agrupa el monto total de valores emitidos que se encuentran pendientes de colocación. DINAMICA DE LA CUENTA 021 Es debitada por: Es acredita por: - El importe de los valores colocados.- El importe total de los valores emitidos. COMENTARIO Se mostrará el monto total de valores emitidos pendientes de colocación. El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en la divisionaria 316 Derecho sobre títulos por contratos de colocación de emisión. 022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS Contenido: Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la Sociedad por créditos otorgados u operaciones efectuadas con terceros. DINAMICA DE LA CUENTA 022 Es debitada por: - La entrega o devolución de los derechos y bienes. - La ejecución de las garantías recibidas. - El importe total de los derechos y bienes recibidos. Es acreditada por: - El importe total de los derechos y bienes recibidos. COMENTARIO Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos. INFORMACION FINANCIERA La información financiera de las Sociedades Titulizadoras deberá adecuarse en lo pertinente a lo normado en el Reglamento para la Preparación de Información Financiera, aprobado por Resolución CONASEV Nº 182-92-EF/94.10.0 Los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente por cada período y están referidos a: a) Balance General b) Estado de Ganancias y Pérdidas c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto d) Estado de Flujos de Efectivo La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedades de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria. Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10 MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA (Nombre de la Sociedad) BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles) Al.....de............de ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Otras Cuentas por Cobrar Filiales (o Principal) y Afiliadas Activos a titulizar Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipado 199... 199... TOTAL ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en Valores Inmuebles y Equipos (neto de depreciación acum.) Otros Activos TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN Registro de Garantías Otorgadas Valores Emitidos y Colocados Registro de Garantías Recibidas (Nombre de la Sociedad) BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles) Al.....de.......de PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Préstamos Bancarios Cuentas por Pagar Otras Cuentas por Pagar Filiales (o Principal) y Afiliadas Provisión Beneficios Sociales Parte corriente de deuda a largo plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Filiales (o Principal) y Afiliadas Ganancias Diferidas 199... 199... TOTAL PASIVO Contingencias PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO CUENTAS DE ORDEN Control de Garantías Otorgadas Control de Valores Emitidos y Colocados Responsabilidad por Garantías Recibidas (Nombre de la Sociedad) ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Expresado en Nuevos Soles) Por los Períodos Terminados el ....... de .......................... de 199... 199... INGRESOS OPERACIONALES Comisiones y servicios Venta de activos a titulizar Otros Ingresos Operacionales TOTAL INGRESOS BRUTOS COSTOS OPERACIONALES Costo de comisiones y servicios Costo neto de enajenación de activos a titulizar UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES Gastos de Administración Gastos de Venta UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS (EGRESOS) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Egresos Resultado por exposición a la inflación RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA Participaciones Impuesto a la Renta RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios RESULTADO DEL EJERCICIO (Nombre de la Sociedad) ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (Expresado en Nuevos Soles) Por los Períodos Terminados Capital Capital Reserva Otras Result. Total Adicional Legal Reservas Acumul Saldos al € .de€ .de€ S/. S/. S/. S/. S/. S/. Ajuste de ejercicios anteriores Dividendos declarados Capitalización de utilidades Aportes de accionistas Capitalización de reservas Resultado del ejercicio Transferencias Otros Saldos al € de€ de€ Saldos al € de€ de€ Ajuste de ejercicios anteriores Dividendos declarados Capitalización de utilidades Aportes de accionistas Capitalización de reservas Resultado del ejercicio Transferencias Otros Saldos al...de...de... (Nombre de la Sociedad) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Expresado en Nuevos Soles) Por los Períodos Terminados el ........ de ................... de 199...199... ACTIVIDAD DE OPERACION Cobranza de comisiones y servicios Cobro por la venta de activos a titulizar Otros MENOS: Pago por compra de activos a titulizar Pago por remuneraciones y beneficios sociales Pagos de tributos Pago de proveedores Otros AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACION ACTIVIDAD DE INVERSION Ingreso por venta de inmuebles y equipos diversos Otros MENOS: Pago por compra de inmuebles y equipos diversos Otros AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO Ingreso de aportes de accionistas Ingreso por préstamos bancarios corto y largo plazo Otros ingresos relativos a la actividad MENOS: Amortización de préstamos obtenidos Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION Y Por los Períodos Terminados el ...... de ..................... de 199...199... Más: Resultado del Ejercicio Ajuste de los resultados del ejercicio Depreciación y amortización del período Provisión beneficios sociales Provisiones diversas Pérdida en venta de inmuebles y equipos diversos * Resultado por exposición a la inflación Pérdida por activos monetarios no corrientes Otros Menos: Utilidad en venta de inmuebles y equipos diversos * Resultado por exposición a la inflación Ganancia por pasivos monetarios no corrientes Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo: (Aumento) disminución de cuentas por cobrar (Aumento) disminución de cuentas por cobrar diversas (Aumento) disminución de gastos pagados por anticipado (Aumento) disminución de suministros Aumento (Disminución) de cuentas por pagar Aumento (Disminución) de tributos por pagar AUMENTO (DISM) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACION - Según sea el Resultado por exposición a la inflación pérdida o ganancia NORMAS CONTABLES DE LOS PATRIMONIOS DE PROPOSITO EXCLUSIVO Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de los Patrimonios de Propósito exclusivo, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propósito Exclusivo, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125. El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Patrimonio es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos. Las presentes Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera y notas. MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD Las Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad. EQUIDAD La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada. BIENES ECONOMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. MONEDA COMUN DENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. ENTE EN MARCHA Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, el concepto se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Considerándose que los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En el caso del Patrimonio, generalmente su vigencia es limitada y puede ser prorrogable siempre que en el contrato fiduciario así lo exprese; dicha situación debe expresarse en la información financiera. VALUACION AL COSTO El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación. Por lo que resulta aplicable, entre otros, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado y la NIC 32 Instrumentos financieros. DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período. OBJETIVIDAD Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios. REALIZACION Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado. UNIFORMIDAD Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación. TERMINOLOGIA ACTIVOS Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario. ACTIVOS CREDITICIOS Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero. PASIVOS Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario. CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio Propósito Exclusivo(fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos. MEJORADOR La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización. ORIGINADOR La persona en interés de la cual se conforman un Patrimonio Propósito Exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán. PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO El que sirve de respaldo al pago de los derechos incorporados en valores mobiliarios emitidos en un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito exclusivo pueden ser: patrimonios fideicometidos, mediante fidedicomisos de titulización, patrimonios de sociedades de propósito especial; y otros que establezca CONASEV. RESPALDO La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización. SERVIDOR La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo. FACTOR FIDUCIARIO Persona responsable de la administración de un fideicomiso. MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURA Las medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo. Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador. Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador. SOBRECOLATERALES Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos). SUBORDINACION El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos. FONDO ACUMULATIVO Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión. FONDO DE AMORTIZACION Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas. FONDO DE REPOSICION DE CARTERA Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación. PREPAGO Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas. VALOR DE MERCADO Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien en particular a una fecha dada. INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos. TIPO DE CAMBIO Los activos y pasivos del Patrimonio en moneda extranjera, serán expresados en nuevos soles, según el tipo de cambio promedio de compra y venta determinado por la Superintendencia de Banca y Seguros. PLAN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE 10 CAJA Y BANCOS 101 104 106 108 109 12 Caja Bancos - cuentas corrientes 1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional 1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera Depósito a plazo Otros depósitos Fondos de contingencias CUENTAS POR COBRAR 121 123 125 128 129 Documentos por cobrar 1211 Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediario 1214 Sociedad Titulizadora Dividendos por cobrar Intereses y moras por cobrar Otras cuentas por cobrar Cobranza dudosa 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 31 VALORES 311 313 316 319 35 Instrumentos representativos de deuda 3111 Letras 3114 Bonos Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3131 Certificados de suscripción preferente 3132 Acciones Instrumentos propios cedidos Provisión para fluctuación de instrumentos 3191 Instrumentos representativos de deuda 3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial ACTIVOS EN TITULIZACION 351 352 353 354 359 Cartera de créditos 3511 Cuentas por cobrar 3512 Letras por cobrar 3513 Contratos de leasing 3518 Cobranza dudosa 3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Valores 3521 Instrumentos representativos de deuda 3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3529 Provisión para fluctuación de valores Inmuebles y equipos 3531 Terrenos 3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3538 Obras en curso 3539 Depreciación acumulada 35391 Edificios, instalaciones y otras construcciones Intangibles 3541 Gastos de investigación 3542 Gastos de estudios y proyectos 3544 Flujo futuro de caja proyectado 3549 Amortización acumulada Otros activos 38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 381 382 384 389 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 403 42 422 423 429 Documentos por pagar 4211 Originador 4212 Inversionista 4213 Intermediario 4214 Sociedad Titulizadora Comisiones por pagar 4221 Por administración 4222 Por custodia 4223 Por cobranza Obligaciones por prepago Otras cuentas por pagar 4291 Facturas por pagar OBLIGACIONES POR TITULIZACION 451 453 454 46 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta Contribuciones a CONASEV CUENTAS POR PAGAR 421 45 Intereses pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Otras cargas diferidas Instrumentos representativos de derecho crediticio Instrumentos mixtos Intereses por pagar CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 462 467 Reclamaciones de terceros Depósitos en garantía 469 49 GANANCIAS DIFERIDAS 491 493 494 50 Ventas diferidas Ganancias de descuento diferido Ingresos diferidos 4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado TITULO DE PARTICIPACION 501 508 56 Otras cuentas por pagar Títulos de participación Ajuste por corrección monetaria APORTES ADICIONALES 561 568 Aporte adicional Ajuste por corrección monetaria 57 RESULTADOS NO REALIZADOS 58 RESERVAS 583 585 589 59 Reserva del fondo de amortización y prepago 5831 Intereses 5832 Principal Reserva facultativas 5851 Reserva para desfaces Otras reservas RESULTADO ACUMULADO 591 592 Excedentes acumulados Déficit acumulado ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 638 639 64 TRIBUTOS 641 649 65 Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Otros gastos extraordinarios GASTOS FINANCIEROS 671 674 676 678 679 68 Seguros Otras cargas diversas de gestión GASTOS EXTRAORDINARIOS 664 665 666 669 67 Impuesto general a las ventas Otros tributos CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 659 66 Honorarios y comisiones Servicios de personal Otros servicios Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios Intereses y gastos de documentos descontados Pérdida por diferencia de cambio Costo neto de venta de valores Otras gastos financieros. PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 682 683 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización Amortización de intangibles en titulización Fluctuaciones de instrumentos 684 685 689 69 COSTOS OPERACIONALES 691 692 693 699 70 Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos Otros ingresos extraordinarios INGRESOS FINANCIEROS 774 775 776 777 778 779 88 Intereses ganados Alquileres ganados Venta de activos titulizados Otros ingresos operacionales INGRESOS EXTRAORDINARIOS 764 765 766 769 77 Costo de servicio Intereses de obligaciones emitidas por titulización Costo neto de venta de activos titulizados Otros costos operacionales INGRESOS OPERACIONALES 701 702 703 709 76 Cuentas de cobranza dudosa Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Otras provisiones del ejercicio Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos ganados Venta de valores Otros ingresos financieros IMPUESTO A LA RENTA 881 Impuesto a la renta 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 891 898 Resultado del ejercicio Resultado por exposición a la inflación CUENTAS DE ORDEN 010 011 012 013 020 021 022 023 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA RESPONSABILIDAD DE GARANTIAS RECIBIDAS CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS 10 CAJA Y BANCOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los recursos que cuenta el Patrimonio de Propósito Exclusivo (en adelante Patrimonio) como medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee el Patrimonio. Nomenclatura de las divisionarias 101 104 106 108 109 Caja Bancos - cuentas corrientes 1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional 1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera Depósito a plazo Otros depósitos Fondos de contingencias Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionaria: - Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera. - Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior. DINAMICA DE LA CUENTA 10 Es debitada por: - Los ingresos de efectivo, cheques ygiros a favor del Patrimonio, así como los depósitos bancos y en otrasinstituciones financieras. - Las notas de abono pertinentes en operaciones de transferencias de fondos, así como el fondo de contingencia amortización y prepagos. Es acreditada por: Los egresos del efectivo y cheques girados por el Patrimonio. Las notas de cargo pertinentes en operaciones de transferencias de fondos, por gastos como intereses, comisiones, portes, etc. COMENTARIOS La divisionaria 101 Caja registra los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de su saldo los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas. Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos. El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período. Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General. 12 CUENTAS POR COBRAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan derechos que se derivan por operaciones propias de el Patrimonio. Nomenclatura de las divisionarias 121 123 125 128 129 Documentos por cobrar 1211 Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediario 1214 Sociedad Titulizadora Dividendos por cobrar Intereses y moras por cobrar Otras cuentas por cobrar Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: - Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera. - Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior. Registro y valuación Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha. Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, el Patrimonio, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 12 Es debitada por: - El importe de las cuentas por cobrara cargo del originador, inversionista o sociedad titulizadora en el proceso de titulización. - Los intereses vencidos por los créditos que garantizan este proceso. - Cualquier adeudo a favor del Patrimonio. Es acreditada por: La amortización o cancelación hecha por el organizador, inversionista o sociedad titulizadora. La cancelación de cualquier otro adeudado en favor de el Patrimonio. El castigo de las cuentas incobrables. COMENTARIOS En la divisionaria 121 Documentos por cobrar, se registrará el saldo de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación por el originador, inversionista y sociedad titulizadora. Asimismo, incluye sustitución o recompra por parte del originador. En la divisionaria 125 Intereses por cobrar, se mostrará los intereses generados por los activos titulizados, aun los que se encuentren pendiente de cobro al inicio del proceso. 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables. Nomenclatura de las divisionarias Se podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 191 a 199. DINAMICA DE LA CUENTA 19 Es debitada por: Es acreditada por: - La reversión de las provisiones queLa provisión correspondiente al resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la divisioabono a la divisionaria 684 Cuentas naria 684 Cuentas de cobranza de cobranza dudosa o 765 Devolución dudosa. de provisiones de ejercicios anteriores. - El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas. COMENTARIOS Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del período en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de períodos anteriores. Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen. 31 VALORES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos adquiridos por el Patrimonio con la finalidad de mantener una reserva de liquidez, conforme a lo acordado en el contrato fiduciario, con el objeto de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a que están expuestos los activos y pasivos. Nomenclatura de las divisionarias 311 313 316 319 Instrumentos representativos de deuda 3111 Letras 3114 Bonos Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3131 Certificados de suscripción preferente 3132 Acciones Instrumentos propios cedidos Provisión para fluctuación de instrumentos 3191 Instrumentos representativos de deuda 3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial Registro y Valuación Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición. Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por el Patrimonio y si tal situación puede calificarse de permanente se debe efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso. DINAMICA DE LA CUENTA 31 Es debitada por: Es acreditada por: - El costo de adquisición de los El costo de venta o redención de instrumentos. los instrumentos vendidos o cedi- La reversión de las provisiones dos. que resultan excesivas o indebidas.La provisión para fluctuación del - El ajuste por corrección monetaria. valor de los instrumentos que corresponda al período. COMENTARIOS Los instrumentos en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la cuenta correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es negativa ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es positiva. Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores. 35 ACTIVOS EN TITULIZACION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los activos y sus flujos futuros transferidos por el originador al Patrimonio, con objeto de ser titulizados. Nomenclatura de las divisionarias 351 352 353 354 Cartera de créditos 3511 Cuentas por cobrar 3512 Letras por cobrar 3513 Contratos de leasing 3518 Cobranza dudosa 3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Valores 3521 Instrumentos representativos de deuda 3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3529 Provisión para fluctuación de valores Inmuebles y equipos 3531 Terrenos 3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3538 Obras en curso 3539 Depreciación acumulada 35391 Edificios, instalaciones y otras construcciones Intangibles 3541 Gastos de investigación 3542 Gastos de estudios y proyectos 359 3544 Flujo futuro de caja proyectado 3549 Amortización acumulada Otros activos Registro y Valuación Para efectos del registro de la cartera de créditos y los valores se observara lo establecido en las cuentas 12 Cuentas por cobrar y 31 Valores, debiendo tenerse en cuenta si en el contrato se establece que las pérdidas son asumidas por el originador, en ese caso, se carga a una cuenta por cobrar al originador y se disminuye el valor de los activos en titulización recibida o si estos activos son sustituidos por el originador por otros de igual o mejor calificación . DINAMICA DE LA CUENTA 35 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los activos cedidos La realización de los créditos objeto de la titulización. y rentas. - La reversión de las provisiones queLa venta o cesión de activos. resultan excesivas o indebidas, conLa provisión para cuentas de abono a la divisionaria 685 Cuentas dudosa cobranza y fluctuación de cobranza dudosa de activos del valor de los instrumentos que titulizados o 765 Devolución de corresponda al período con cargo provisiones de períodos anteriores. a la divisionaria 685 Cuentas de - El castigo de las cuentas que cobranza dudosa y 683 Fluctuación devienen incobrables, con abono a de instrumentos, respectivamente. su correspondientes cuentas. Disminución por revaluación. - El ajuste por corrección monetaria. - Incremento por revaluación. COMENTARIOS Se debe llevar un registro de los activos cedidos por el originador que son utilizados en el proceso de titulización, con indicación de las características y tipos de garantías adicionales que se hayan constituido. Es de aplicación los comentarios señalados en la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa. Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente. 38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes. Nomenclatura de las divisionarias 381 382 384 389 Intereses pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Otras cargas diferidas Registro y Valuación Los componentes de esta cuenta se deben registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden. DINAMICA DE LA CUENTA 38 Es debitada por: - Los gastos que no corresponda aplicarcomo carga del período. - Otros desembolsos sujetos a liquidación futura. - El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS Es acreditada por: La liquidación de los desembolsos y las alicuotas aplicadas como cargas del período. Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo del Patrimonio como sujeto de hecho y de derecho. Nomenclatura de las divisionarias 401 403 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta Contribuciones a CONASEV DINAMICA DE LA CUENTA 40 Es debitada por: - Los pagos a cuenta de tributos. - El pago de tributos devengados a cargo del Patrimonio. - El pago de los tributos retenidos o recaudados por el Patrimonio. - El crédito fiscal del impuesto a las ventas, a efecto de la liquidación. - Los ajustes de tributos. Es acreditada por: - - La provisión del tributo devengado a cargo del Patrimonio. El importe de los tributos retenidos o recaudados por el Patrimonio. Los ajustes de crédito fiscal. COMENTARIOS Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago. Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación. 42 CUENTAS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros por conceptos de titulización, así como los gastos incurridos en sus operaciones. Nomenclatura de las divisionarias 421 422 423 429 Documentos por pagar 4211 Originador 4212 Inversionista 4213 Intermediario 4214 Sociedad Titulizadora Comisiones por pagar 4221 Por administración 4222 Por custodia 4223 Por cobranza Obligaciones por prepago Otras cuentas por pagar 4291 Facturas por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 42 Es debitada por: - Las amortizaciones y pagos de las obligaciones efectuados por el Patrimonio. - Los pagos anticipados de acuerdo a operaciones pactadas. Es acreditada por: El registro de las obligaciones contraídas con el originador por los activos transferidos a titulizar. La provisión de las comisiones pendientes de pago. El registro de las obligaciones asumidas por el Patrimonio. COMENTARIOS En la divisionaria 421 Documentos por pagar muestran las obligaciones pendiente de pago por efecto del proceso de titulización. El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa. 45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros, así como los gastos incurridos en dichas operaciones. Nomenclatura de las Divisionarias 451 453 454 Instrumentos representativos de derecho crediticio 4511 Letras 4514 Bonos Instrumentos mixtos Intereses por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 45 Es debitada por: - Las amortizaciones y pagos de las obligaciones efectuados por el Patrimonio. - El pago de los intereses correspondiente a los instrumentos emitidos por el Patrimonio. Es acreditada por: El importe de las obligaciones emitidas y colocadas. El importe de los intereses devengados. COMENTARIOS El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa. Se debe llevar un registro con descripción de los valores emitidos, tipo, monto, plazos y clasificación. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio por las operaciones conexas a su actividad. Nomenclatura de las Divisionarias 462 467 469 Reclamaciones de terceros Depósitos en garantía Otras cuentas por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 46 Es debitada por: - Los pagos efectuados en cancelación total o parcial de las acreencias registradas en esta cuenta. 49 GANANCIAS DIFERIDAS Contenido Es acreditada por: Las reclamaciones de terceros. Los depósitos recibidos en garantía y otras obligaciones. Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que el Patrimonio haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados, así como las ventas de bienes formalizadas en un período cuya liquidación parcial o total se debe realizar en período posterior. Nomenclatura de las Divisionarias 491 493 494 Ventas diferidas Ganancias de descuento diferido Ingresos diferidos 4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado DINAMICA DE LA CUENTA 49 Es debitada por: - La transferencia de las ventas e ingresos diferidos aplicables al período. Es acreditada por: - la venta o ingresos diferidos. 50 TITULO DE PARTICIPACION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los títulos de participación del Patrimonio adquiridos por los inversionistas. Nomenclatura de las Divisionarias 501 508 Títulos de participación Ajuste por corrección monetaria DINAMICA DE LA CUENTA 50 Es debitada por: Es acreditada por: - La redención de los títulos de participación. - El importe inicial de participación y posteriores aumentos. Capitalización de los resultados acumulados. El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS Los títulos de participación representan las partes alícuotas del Patrimonio y participa de los excedentes o déficit que este genere. 56 APORTE ADICIONAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes adicionales entregados del Patrimonio. Nomenclatura de las Divisionarias 561 568 Aporte adicional Ajuste por corrección monetaria DINAMICA DE LA CUENTA 56 Es debitada por: - El pago de aportes. Es acreditada por: - El aporte inicial o posterior al Patrimonio. 57 RESULTADOS NO REALIZADOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones de valor de los activos titulizados del Patrimonio y la valuación de las mismas. Nomenclatura de las Divisionarias El Patrimonio establecerá cuentas divisionarias; según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 571 al 579. DINAMICA DE LA CUENTA 57 Es debitada por: - La disminución por el ajuste en la valorización de los activos titulizados. - Venta de activos titulizados. Es acreditada por: - - El incremento por el ajuste en valorización de los activos titulizados. Venta de activos titulizados. 58 RESERVAS Contenido Representa el importe de recursos aplicados para la absorción de desfaces entre activos y pasivos del Patrimonio Propósito Exclusivo de acuerdo a contratos o por acuerdo del originador y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. Nomenclatura de las Divisionarias 583 585 589 Reserva del fondo de amortización y prepago 5831 Intereses 5832 Principal Reserva facultativas 5851 Reserva para desfaces Otras reservas DINAMICA DE LA CUENTA 58 Es debitada por: Es acreditada por: - El ajuste o aplicación de las reser-- Los importes destinados a la vas registradas en esta cuenta. reserva, atendiendo a razones de orden contractuales o facultativas. El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS En la divisionaria Reserva para desfaces, se registrará el exceso del valor de los activos transferidos objeto de titulización y el importe de las obligaciones emitidas. 59 RESULTADOS ACUMULADOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan excedentes o déficit provenientes de las operaciones realizadas en el desarrollo de la gestión fiduciaria, los que son acumulados de uno o más períodos. Nomenclatura de las Divisionarias 591 592 Excedentes acumulados Déficit acumulado DINAMICA DE LA CUENTA 59 Es debitada por: Es acreditada por: - Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores cuando corresponda. cuando corresponda. - El saldo deudor de la Cuenta 89 El saldo acreedor de la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. reservas. Resultado del ejercicio. - La transferencia o aplicaciones de- Por la aplicación de reservas. reservas. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados al Patrimonio, por terceras personas. Nomenclatura de las divisionarias 632 638 639 Honorarios y comisiones Servicios de personal Otros servicios DINAMICA DE LA CUENTA 63 Es debitada por: - El importe de los servicios prestados al Patrimonio por terceros. Es acreditada por: - El total de los servicios prestados por terceros, al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del Ejercicio. COMENTARIOS La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras, de ser el caso. No comprende los intereses por créditos. La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados al Patrimonio, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales. 64 TRIBUTOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares a cargo del Patrimonio. Nomenclatura de las Divisionarias 641 649 Impuesto general a las ventas Otros tributos DINAMICA DE LA CUENTA 64 Es debitada por: - El importe de los tributos devengadosa cargo del Patrimonio. Es acreditada por: El total de los tributos, al cierre del período, con cargo a la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta. Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registra en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y/o adicionales. Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central. Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales. 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período. Nomenclatura de las Divisionarias 651 659 Seguros Otras cargas diversas de gestión DINAMICA DE LA CUENTA 65 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de las primas de segurosy otras cargas diversas. El total de esta cuenta al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del Ejercicio. 66 GASTOS EXTRAORDINARIOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de impuestos atrasados, cargas diversas de períodos anteriores, sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. Nomenclatura de las Divisionarias 664 665 666 669 Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Otros gastos extraordinarios DINAMICA DE LA CUENTA 66 Es debitada por: - Las sanciones administrativas fiscales. - Las cargas que no se relacionan con la explotación objeto del negocio. - Las cargas que corresponden a Es acreditada por: - El total de esta cuenta al cierre del período con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores. COMENTARIOS Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo. Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar la gestión del Patrimonio o la futura tendencia de las mismas. Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales del Patrimonio. Ejemplos de estas partidas son los castigos de cuentas por cobrar y ganancias o pérdidas de cambios. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados. Las cargas cubiertas por provisiones. 67 GASTOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos y financiamiento de sus operaciones. Nomenclatura de las Divisionarias 671 674 676 678 679 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios Intereses y gastos de documentos descontados Pérdida por diferencia de cambio Costo neto de venta de valores Otros gastos financieros DINAMICA DE LA CUENTA 67 Es debitada por: - El importe de los gastos financierosincurridas por el Patrimonio durante el período. Es acreditada por: El total de los gastos financieros al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado. 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período: a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; y, b) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. Nomenclatura de las Divisionarias 681 682 683 684 685 689 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización Amortización de intangibles en titulización Fluctuaciones de instrumentos Cuentas de cobranza dudosa Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Otras provisiones del ejercicio DINAMICA DE LA CUENTA 68 Es debitada por: Es acreditada por: - Las provisiones para la valuación deEl saldo de esta cuenta al cierre activos y para cubrir contingencias. del período con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registra en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores. La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios. 69 COSTOS OPERACIONALES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las erogaciones operativas en que incurre el Patrimonio en el desarrollo principal de sus actividades. Nomenclatura de las divisionarias 691 692 693 699 Costo de servicio Intereses de obligaciones emitidas por titulización Costo neto de venta de activos titulizados Otros costos operacionales DINAMICA DE LA CUENTA 69 Es debitada por: - Las comisiones generados en el desarrollo del proceso fiduciario y otros servicios. - Los rendimientos a favor de los fideicomitentes o inversionistas. - El costo de valores vendidos. Es acreditada por: - El saldo de esta cuenta al cierre del período con cargo a la Cuenta 89 Resultados de ejercicio. COMENTARIO El Patrimonio debe considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan, como costo operacional. 70 INGRESOS OPERACIONALES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos operacionales provenientes del desarrollo del fideicomiso. Nomenclatura de las Divisionarias 701 702 703 709 Intereses ganados Alquileres ganados Venta de activos titulizados Otros ingresos operacionales DINAMICA DE LA CUENTA 70 Es debitada por: Es acreditada por: - El saldo de esta cuenta al cierre Los intereses y alquileres ganados. del período se traspasa a la cuenta- La venta de valores y activos 89 Resultado del ejercicio. titulizados. Los otros ingresos operacionales. 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del Patrimonio. Nomenclatura de las Divisionarias 764 765 766 769 Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos Otros ingresos extraordinarios DINAMICA DE LA CUENTA 76 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- Los ingresos diversos no propios cierre del período con abono a la del giro, y los provenientes de cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores. Los otros ingresos extraordinarios. COMENTARIO Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios. 77 INGRESOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de recursos y los descuentos obtenidos por pronto pago. Nomenclatura de las Divisionarias 774 775 776 777 778 779 Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos ganados Venta de valores Otros ingresos financieros DINAMICA DE LA CUENTA 77 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación cierre del período con abono a la de recursos y los descuentos cuenta 89 Resultado del ejercicio. obtenidos. 88 IMPUESTO A LA RENTA Contenido En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del período. Nomenclatura de las divisionarias 881 Impuesto a la renta DINAMICA DE LA CUENTA 88 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- El impuesto correspondiente a la cierre del período con abono a la renta imponible, con cargo a la analítica 4017 Impuesto a la renta. cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO Contenido Muestra el resultado neto, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del Patrimonio. Nomenclatura de las divisionarias 891 898 Resultado del ejercicio Resultado por exposición a la inflación DINAMICA DE LA CUENTA 89 Es debitada por: Es acreditada por: - El saldo deudor de las cuentas: El saldo acreedor de las cuentas: 63 Servicios prestados por terceros, 70 Ingresos operacionales, 76 64 Tributos, 65 Cargas diversas de Ingresos extraordinarios y 77 gestión, 66 Gastos extraordinarios, Ingresos financieros. 67 Gastos financieras, 68 ProvisionesEl saldo deudor de esta cuenta al del ejercicio y 69 Costos operacio- cierre del período con cargo a la nales. cuenta 59 Resultados acumulados. - El impuesto a la renta. - El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados. CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN Contenido Agrupa a las cuentas que representan los hechos económicos o compromisos que puedan llegar a que dar origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el Patrimonio ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría afectar su estructura financiera. Se registra aquellas operaciones mediante las cuales el Patrimonio adquiere un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos. Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos. 010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA Contenido Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregados a terceros en garantía como respaldo de sus operaciones. DINAMICA DE LA CUENTA 010 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los entregados en garantía. valores y bienes entregados en - El ajuste de su valor a precios de garantía. mercado. Por la venta, adjudicación o realización de los valores y bienes. COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA Contenido Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia. DINAMICA DE LA CUENTA 011 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los del Patrimonio. valores y bienes del Patrimonio. COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS Contenido Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 012 Es debitada por: - El importe total de los derechos y bienes recibidos. Es acreditada por: - La entrega o devolución de los derechos y bienes. La ejecución de las garantías recibidas. COMENTARIO Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibida, indicando tipo de garantía; condiciones y plazos. 013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS Contenido Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 013 Es debitada por: - Por el valor no utilizado delcrédito. Es acreditada por: Por la utilización parcial o total del crédito. COMENTARIO El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido. 020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA Contenido: Agrupa el monto de los valores y bienes entregados a terceros en garantías como respaldo de sus operaciones. DINAMICA DE LA CUENTA 020 Es debitada por: Es acreditada por: - La devolución o retiro de los valoresEl importe de los valores y bienes y bienes entregados en garantía. entregados en garantía. - Por la venta, adjudicación o reali-- El ajuste de su valor a precios de zación de los valores y bienes. mercado. COMENTARIOS Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA Contenido Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia. DINAMICA DE LA CUENTA 021 Es debitada por: - La devolución o retiro de los valoresy bienes del Patrimonio. Es acreditada por: El importe total de los derechos y bienes recibidos. COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS Contenido: Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 022 Es debitada por: - La entrega o devolución de los dere-chos y bienes. - La ejecución de las garantías recibidas. Es acreditada por: El importe total de los derechos y bienes recibidos. COMENTARIO Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos. 023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS Contenido Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 023 Es debitada por: - Por la utilización parcial o totaldel crédito. Es acreditada por: Por el valor no utilizado del crédito. COMENTARIO El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido. INFORMACION FINANCIERA La Sociedad Titulizadora deberá presentar por cada uno de los Patrimonios que administre, los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente en forma acumulativa para cada período y están referidos a: a) Balance General b) Estado de Ingresos y Gastos c) Notas a los estados financieros La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedad de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria. Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10. MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA (Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo) BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles) Al ...... de ............. de ACTIVO 199... 199... ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Valores negociables Cuentas por cobrar Activos en titulización, neto Gastos pagados por anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activos en titulización, neto Inversiones en Valores TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN Registro de valores y bienes entregados en garantía Valores y bienes entregados en custodia Registro de garantías recibidas Créditos a favor no utilizados (Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo ) BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles) Al ...... de ............. de PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagarés bancarios Cuentas por pagar Parte corriente de obligaciones por titulización 199... 199... Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE Obligaciones por titulización Ganancias diferidas TOTAL PASIVO Contingencias PATRIMONIO NETO Titulo de participación Aportes adicionales Reservas Resultados acumulados Resultados no realizados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO CUENTAS DE ORDEN Control de valores y bienes entregados en garantía Control de valores y bienes entregados en custodia Responsabilidad de garantías recibidas Control de créditos a favor no utilizados (Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS (Expresado en Nuevos Soles) Por los Períodos Terminados el ....... de ......................... de 199.... 199.... INGRESOS OPERACIONALES Intereses ganados Alquileres ganados Venta de activos en titulizados Otros ingresos operacionales COSTOS OPERACIONALES Costo de servicio Intereses de obligaciones emitidas por titulización Costo neto de venta de activos titulizados Otros costos operacionales OTROS INGRESOS (GASTOS) Ingresos financieros Gastos financieros Venta de valores Costo neto de venta de valores Otros ingresos (gastos) Resultado por exposición a la inflación RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios RESULTADO DEL EJERCICIO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1. Definición y contenido Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas. Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactaran otras notas adicionales a las referidas a continuación, atendiendo su naturaleza particular. 2. Datos generales del Patrimonio Propósito Exclusivo Se indica la fecha y Resolución CONASEV de inscripción de los títulos emitidos por oferta pública respaldados por el Patrimonio. Así mismo se debe indicar la fecha de inscripción en los registros públicos del contrato de fiducia y el objeto del Patrimonio. Se debe señalar la razón social de la Sociedad Titulizadora, su fecha de constitución, la clase de títulos emitidos, la calificación inicial y actual. 3. Principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio Propósito Exclusivo Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio en la preparación de sus estados financieros, tales como: a) Políticas generales de contabilización; b) Valuación de activos que incluya, entre otros, la determinación del valor de las inversiones y los activos en titulización, los cambios en el valor razonable de estos activos, la frecuencia de las revaluaciones; y c) Conversión de moneda extranjera. 4. Cambios en los principios y prácticas contables Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio, inclusive de las variaciones de los métodos usados en la aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto que los cambios originan en los estados financieros. 5. Desviación de los principios y prácticas contables Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron, relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas. 6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros. Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Patrimonio. 7. Mecanismos de seguridad o cobertura Se debe describir los mecanismos de seguridad o cobertura internos o externos en el proceso de titulización, que cubra el índice de siniestralidad o coeficiente de desviación de flujo de caja, que asuma la contingencia de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo que ofrezca adecuados márgenes de seguridad, tales como: a) Subordinación de la emisión. b) Sobrecolateralización de la cartera. c) Exceso de flujo de caja. d) Sustitución de cartera. e) Contratos de apertura de crédito. f) Aval del originador. g) Avales de garantía. h) Seguro de crédito. i) Depósito de dinero. j) Contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía. k) Otros 8. Caja y bancos Se debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Saldo de libre disposición en efectivo y bancos; b) Depósitos a plazos; y, c) Fondos sujeto a restricción 9. Valores negociables Incluye sólo los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos de temporales de dinero. 10. Cuentas por cobrar Se debe mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente del proceso de titulización, así como los intereses vencidos por cobrar y los dividendos por cobrar. 11. Activos titulizados Se debe mostrar las características, detalle y valor razonable de mercado de los activos, adicionalmente: a) Cartera de crédito; análisis de la cartera, especificando la calificación inicial y actual, índice de siniestralidad general de la cartera, estado de morosidad y valor de realización. b) Valores, análisis de la cartera, señalando cualquier situación relevante observada en su registro o valorización, valor inicial (adquisición), valor de mercado y ganancia (pérdida) de valor. c) Inmuebles y equipos, el valor razonable de mercado determinado por la tasación comercial pago en efectivo, fecha de la última revaluación . d) Los flujos de caja futuros , se indicará la tasa de descuento y valor presente de los flujos. Presentarse en la parte no corriente aquellos cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año. 12. Inversiones en valores Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos a largo plazo, con la intención de generar renta. Se debe mostrar el análisis de la cartera, valor de adquisición, valor razonable de mercado 13. Otros activos Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado. 14. Activos sujetos a gravamen Se debe indicar los activos sujetos a hipoteca, prenda u otra garantía real, mostrando los montos y condiciones de las obligaciones contraídas. 15. Cuentas por pagar Se debe mostrar separadamente los documentos por pagar proveniente de operaciones del proceso de titulización, así como las comisiones pendientes de pago a la Sociedad Titulizadora, servidor, custodio, etc. Constituyen pasivo corriente, aquellos pagos que deben efectuarse durante el año. 16. Obligaciones por titulización Se debe mencionar los derechos de los valores emitidos en el desarrollo del proceso de titulización, como: el monto de emisión autorizado, el monto colocado, fecha de vencimiento y monto de intereses, fecha de redención de los títulos. Adicionalmente se muestra: a) Una descripción de las obligaciones y sus plazos. b) El saldo determinado de las obligaciones principal e intereses que vencerán en el corto plazo y en los siguientes ejercicios. c) El total de los vencimientos y de las contribuciones a fondos de amortización relacionados con estas obligaciones. Se incluye como pasivo corriente, sólo la parte que corresponde a las obligaciones cuyo vencimiento se realiza en el año. 17. Títulos de participación Se debe revelar el número y estructura de distribución de los títulos de participación de propiedad de personas naturales y jurídicas, así como los derechos o beneficios que les corresponde. 18. Reservas Se debe mostrar de manera independiente las reservas derivadas en cumplimiento de disposiciones contractuales, destinados a fines específicos y a cubrir eventualidades. 19. Resultados acumulados Se debe mostrar la utilidad destinada a excedentes, así como la distribución de los mismos en los últimos dos períodos. CONTABLES DE LOS PATRIMONIOS DE PROPOSITO EXCLUSIVO Las Normas Contables comprenden el Plan de Cuentas e Información Financiera de los Patrimonios de Propósito exclusivo, estableciendo cuentas y procedimientos relacionados a las actividades de los mismos, siendo de aplicación obligatoria por parte de las Sociedades Titulizadoras y Sociedades de Propósito Exclusivo, en ausencia de normas específicas contenidas en la presente, es aplicable lo previsto en las Normas Internacionales de Contabilidad y FASB 125. El propósito de las Normas Contables es uniformar los criterios para el registro contable de las operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, en forma confiable y oportuna, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Patrimonio es la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas a las divisionarias de las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones. En todo caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos. Las presentes Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, registro y valuación, la dinámica y comentario de las mismas, así como la información financiera y notas. MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD Las Normas Contables de los Patrimonios de Propósito Exclusivo reconocen como marco conceptual los principios seleccionados que se exponen a continuación como los fundamentales, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la contabilidad. EQUIDAD La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada. BIENES ECONOMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. MONEDA COMUN DENOMINADOR Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda como unidad de medida para aplicarse a los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal en el país en que funciona el ente. ENTE EN MARCHA Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a una entidad en marcha, el concepto se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección. Considerándose que los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuará o no funcionando normalmente en períodos futuros. En el caso del Patrimonio, generalmente su vigencia es limitada y puede ser prorrogable siempre que en el contrato fiduciario así lo exprese; dicha situación debe expresarse en la información financiera. VALUACION AL COSTO El valor de costo de adquisición constituye un principio fundamental de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de entidad en marcha, razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, signifique afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo de adquisición como concepto básico de valuación. Por lo que resulta aplicable, entre otros, la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de mercado y la NIC 32 Instrumentos financieros. DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico son las que corresponden al período en que se informa, sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período. OBJETIVIDAD Los cambios en el activo, pasivo y patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios. REALIZACION Los resultados económicos solo se deben computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o practicas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general que el concepto realizado participa en el concepto de devengado. UNIFORMIDAD Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un período a otro. Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los Principios Generales y de las normas particulares de valuación. TERMINOLOGIA ACTIVOS Agrupa las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles objeto de un negocio fiduciario. ACTIVOS CREDITICIOS Son los derechos, incorporados o no en valores, que transfieren a su titular el derecho a percibir sumas de dinero. PASIVOS Agrupa las cuentas que representan las obligaciones contraídas en el desarrollo del giro ordinario del negocio fiduciario. CREDITOS Y PRESTAMOS BANCARIOS Registra el valor de las obligaciones contraídas por el Patrimonio Propósito Exclusivo(fideicomiso), mediante la obtención de recursos provenientes de bancos y otras entidades financieras, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito establecidas para ser aplicados a fines específicos. MEJORADOR La persona que otorga garantías adicionales para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en virtud de los procesos de Titulización. ORIGINADOR La persona en interés de la cual se conforman un Patrimonio Propósito Exclusivo y que se obliga a transferir los activos que lo integrarán. PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO El que sirve de mobiliarios emitidos en exclusivo pueden ser: titulización, patrimonios CONASEV. respaldo al pago de los derechos incorporados en valores un proceso de Titulización. Los patrimonios de propósito patrimonios fideicometidos, mediante fidedicomisos de de sociedades de propósito especial; y otros que establezca RESPALDO La garantía o fuente de recursos para el pago de los derechos que confieren los valores emitidos en procesos de Titulización. SERVIDOR La persona que ejecuta el cobro de las prestaciones relativas a los activos integrantes de un Patrimonio de Propósito Exclusivo. FACTOR FIDUCIARIO Persona responsable de la administración de un fideicomiso. MEDIDAS DE SEGURIDAD O COBERTURA Las medidas de seguridad o cobertura están constituidos por aquellos mecanismos internos y externos que protegen el cumplimiento de los derechos de los inversionistas, cubriendo el índice de siniestralidad, contingencias de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo. Entre los mecanismos internos de cobertura están; subordinación, sobrecolateralización, exceso de flujos de caja, sustitución de cartera y aval del originador. Los mecanismos externos pueden ser: avales y garantía de instituciones de crédito, pólizas de seguro, contratos de apertura de crédito, fiducia en garantía y aval del originador. SOBRECOLATERALES Constituyen medidas de cobertura que se hacen sobre los índices de siniestralidad, estas coberturas tenemos cartera adicional a la titulizada (la transferencia de activos es mayor a la emisión de los títulos). SUBORDINACION El originador suscribe una porción de la emisión de los títulos como cobertura de la emisión. Asimismo, existe la subordinación de la emisión, cuando la emisión de títulos contemple una porción o serie, denominada subordinada la cual va a cubrir hasta agotarla, los siniestros o faltantes de activos, mientras que los títulos no subordinados se destinarán en primer término, los flujos requeridos para la atención de capital e intereses incorporados en tales títulos. FONDO ACUMULATIVO Es un fondo destinado a reunir los recursos necesarios para atender oportunamente todas las obligaciones a cargo del patrimonio durante la vigencia de la emisión. FONDO DE AMORTIZACION Es un fondo destinado a acumular los recursos necesarios para atender oportunamente las obligaciones a cargo del Patrimonio, por concepto del pago del capital de los títulos a los inversionistas. FONDO DE REPOSICION DE CARTERA Este fondo se constituirá durante toda la vigencia del patrimonio, tiene por objeto la compra de nueva cartera para sustituir aquella que haya entrado en mala calificación. PREPAGO Es la obligación de prepago por parte del Patrimonio, consiste en el pago a los inversionistas, con anterioridad a la fecha de vencimiento de los títulos, del 100% del valor de los rendimientos que hayan sido causados hasta la fecha en que se realiza el prepago más el 100% del valor nominal de los títulos que sean presentados por los inversionistas. VALOR DE MERCADO Se entiende por valor de mercado el importe en efectivo que se puede obtener y al cual se transa cada bien en particular a una fecha dada. INDICE DE SINIESTRALIDAD O COEFICIENTE DE DESVIACION DEL FLUJO Es un indicador de la evaluación del impacto que tiene el comportamiento de determinadas variables sobre los resultados del proceso de titulización; debiendo ser considerados en la estructuración de una titulización, las proyecciones de los resultados económicos del proceso bajo ciertos escenarios en los cuales se presentaría el mayor riesgo de pérdida o de desajuste respecto a la condiciones externas o internas que afecten las estimaciones iniciales. En otras palabras, es indicador de las pérdidas eventuales y desviaciones que pueden presentarse con respecto a los activos y al flujo de caja que componen el patrimonio de propósito exclusivo. Para su calculo en una cartera de créditos se consideran, entre otros, plazo de cobranza de la cartera, la morosidad del pago, la recuperación de mercancía, los intereses de mora generales y el nivel de prepagos. TIPO DE CAMBIO Los activos y pasivos del Patrimonio en moneda extranjera, serán expresados en nuevos soles, según el tipo de cambio promedio de compra y venta determinado por la Superintendencia de Banca y Seguros. PLAN DE CUENTAS DEL PATRIMONIO DE PROPOSITO EXCLUSIVO ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE 10 CAJA Y BANCOS 101 104 106 108 109 12 Caja Bancos - cuentas corrientes 1041 Bancos - cuentas corrientes moneda nacional 1045 Bancos - cuentas corrientes moneda extranjera Depósito a plazo Otros depósitos Fondos de contingencias CUENTAS POR COBRAR 121 123 125 128 129 Documentos por cobrar 1211 Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediario 1214 Sociedad Titulizadora Dividendos por cobrar Intereses y moras por cobrar Otras cuentas por cobrar Cobranza dudosa 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 31 VALORES 311 313 316 319 35 Instrumentos representativos de deuda 3111 Letras 3114 Bonos Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3131 Certificados de suscripción preferente 3132 Acciones Instrumentos propios cedidos Provisión para fluctuación de instrumentos 3191 Instrumentos representativos de deuda 3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial ACTIVOS EN TITULIZACION 351 352 353 354 359 Cartera de créditos 3511 Cuentas por cobrar 3512 Letras por cobrar 3513 Contratos de leasing 3518 Cobranza dudosa 3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Valores 3521 Instrumentos representativos de deuda 3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3529 Provisión para fluctuación de valores Inmuebles y equipos 3531 Terrenos 3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3538 Obras en curso 3539 Depreciación acumulada 35391 Edificios, instalaciones y otras construcciones Intangibles 3541 Gastos de investigación 3542 Gastos de estudios y proyectos 3544 Flujo futuro de caja proyectado 3549 Amortización acumulada Otros activos 38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 381 382 384 389 40 Intereses pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Otras cargas diferidas TRIBUTOS POR PAGAR 401 403 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta Contribuciones a CONASEV 42 CUENTAS POR PAGAR 421 422 423 429 45 Documentos por pagar 4211 Originador 4212 Inversionista 4213 Intermediario 4214 Sociedad Titulizadora Comisiones por pagar 4221 Por administración 4222 Por custodia 4223 Por cobranza Obligaciones por prepago Otras cuentas por pagar 4291 Facturas por pagar OBLIGACIONES POR TITULIZACION 451 453 454 Instrumentos representativos de derecho crediticio Instrumentos mixtos Intereses por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 462 Reclamaciones de terceros 467 Depósitos en garantía 469 Otras cuentas por pagar 49 GANANCIAS DIFERIDAS 491 493 494 50 Ventas diferidas Ganancias de descuento diferido Ingresos diferidos 4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado TITULO DE PARTICIPACION 501 508 56 Títulos de participación Ajuste por corrección monetaria APORTES ADICIONALES 561 568 Aporte adicional Ajuste por corrección monetaria 57 RESULTADOS NO REALIZADOS 58 RESERVAS 583 585 589 59 Reserva del fondo de amortización y prepago 5831 Intereses 5832 Principal Reserva facultativas 5851 Reserva para desfaces Otras reservas RESULTADO ACUMULADO 591 592 Excedentes acumulados Déficit acumulado ESTRUCTURA DE LA CUENTA DE RESULTADOS 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 638 639 64 TRIBUTOS 641 649 65 Honorarios y comisiones Servicios de personal Otros servicios Impuesto general a las ventas Otros tributos CARGAS DIVERSAS DE GESTION 651 659 66 GASTOS EXTRAORDINARIOS 664 665 666 669 67 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización Amortización de intangibles en titulización Fluctuaciones de instrumentos Cuentas de cobranza dudosa Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Otras provisiones del ejercicio COSTOS OPERACIONALES 691 692 693 699 70 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios Intereses y gastos de documentos descontados Pérdida por diferencia de cambio Costo neto de venta de valores Otras gastos financieros. PROVISIONES DEL EJERCICIO 681 682 683 684 685 689 69 Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Otros gastos extraordinarios GASTOS FINANCIEROS 671 674 676 678 679 68 Seguros Otras cargas diversas de gestión Costo de servicio Intereses de obligaciones emitidas por titulización Costo neto de venta de activos titulizados Otros costos operacionales INGRESOS OPERACIONALES 701 702 703 709 Intereses ganados Alquileres ganados Venta de activos titulizados Otros ingresos operacionales 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores 766 Devolución de impuestos 769 Otros ingresos extraordinarios 77 INGRESOS FINANCIEROS 774 775 776 777 778 779 88 IMPUESTO A LA RENTA 881 89 Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos ganados Venta de valores Otros ingresos financieros Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO 891 898 Resultado del ejercicio Resultado por exposición a la inflación CUENTAS DE ORDEN 010 011 012 013 020 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA 021 022 023 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA RESPONSABILIDAD DE GARANTIAS RECIBIDAS CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS 10 CAJA Y BANCOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los recursos que cuenta el Patrimonio de Propósito Exclusivo (en adelante Patrimonio) como medios de pago, como dinero en efectivo, cheques, giros, etc. Así como los depósitos en bancos y en otras instituciones financieras que posee el Patrimonio. Nomenclatura de las divisionarias 101 104 106 108 109 Caja Bancos - cuentas corrientes 1041 Bancos - Cuentas corrientes moneda nacional 1045 Bancos - Cuentas corrientes moneda extranjera Depósito a plazo Otros depósitos Fondos de contingencias Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionaria: - Respondiendo al criterio monetario cuando se dispone de moneda extranjera. Respondiendo al criterio geográfico cuando se posee moneda extranjera depositada en el exterior. DINAMICA DE LA CUENTA 10 Es debitada por: - Los ingresos de efectivo, cheques ygiros a favor del Patrimonio, así Es acreditada por: Los egresos del efectivo y cheques girados por el Patrimonio. como los depósitos bancos y en otrasinstituciones financieras. - Las notas de abono pertinentes en operaciones de transferencias de fondos, así como el fondo de contingencia amortización y prepagos. Las notas de cargo pertinentes en operaciones de transferencias de fondos, por gastos como intereses, comisiones, portes, etc. COMENTARIOS La divisionaria 101 Caja registra los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de su saldo los documentos, que tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del período para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas. Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben disminuir el saldo en bancos. El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre del período. Los saldos bancarios acreedores se constituye en obligaciones a favor de entidades financieras y en consecuencia se deben reflejar como pasivos, debiendo presentarse como sobregiros bancarios en el pasivo corriente del Balance General. 12 CUENTAS POR COBRAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan derechos que se derivan por operaciones propias de el Patrimonio. Nomenclatura de las divisionarias 121 123 125 128 129 Documentos por cobrar 1211 Originador 1212 Inversionista 1213 Intermediario 1214 Sociedad Titulizadora Dividendos por cobrar Intereses y moras por cobrar Otras cuentas por cobrar Cobranza dudosa Clasificación de las subdivisionarias Se deberá establecer subdivisionarias: Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda extranjera. Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior. Registro y valuación Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de cobro a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente a esa fecha. Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de crédito" y ella esté en posición de pruebas que califiquen a éstas como de cobranza dudosa, serán objeto de regularización, transfiriéndoles a la cuenta 129 Cobranza dudosa. Sin perjuicio de lo anterior, el Patrimonio, de ser el caso, debe crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las garantías cuando existan, para tal efecto, acredita la divisionaria específica de la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. DINAMICA DE LA CUENTA 12 Es debitada por: - El importe de las cuentas por cobrara cargo del originador, inversionista o sociedad titulizadora en el proceso de titulización. - Los intereses vencidos por los créditos que garantizan este proceso. - Cualquier adeudo a favor del Patrimonio. Es acreditada por: La amortización o cancelación hecha por el organizador, inversionista o sociedad titulizadora. La cancelación de cualquier otro adeudado en favor de el Patrimonio. El castigo de las cuentas incobrables. COMENTARIOS En la divisionaria 121 Documentos por cobrar, se registrará el saldo de las operaciones que se encuentran pendiente de cancelación por el originador, inversionista y sociedad titulizadora. Asimismo, incluye sustitución o recompra por parte del originador. En la divisionaria 125 Intereses por cobrar, se mostrará los intereses generados por los activos titulizados, aun los que se encuentren pendiente de cobro al inicio del proceso. 19 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias incobrables. Nomenclatura de las divisionarias Se podrá establecer cuentas divisionarias, según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 191 a 199. DINAMICA DE LA CUENTA 19 Es debitada por: Es acreditada por: - La reversión de las provisiones queLa provisión correspondiente al resulten excesivas o indebidas, con período, con cargo a la divisioabono a la divisionaria 684 Cuentas naria 684 Cuentas de cobranza de cobranza dudosa o 765 Devolución dudosa. de provisiones de ejercicios anteriores. - El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con abono a sus correspondientes cuentas. COMENTARIOS Cuando una cuenta de cobranza dudosa se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondientes, en el importe de la cobranza realizada, con abono a la divisionaria 684 Cuentas de cobranza dudosa, si la provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del período en curso; o 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera afectado con cargo a los resultados de períodos anteriores. Para efectos de presentación adecuada en el Balance General, se deberá mostrar esta cuenta como deducción de los saldos de las cuentas que les dio origen. 31 VALORES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos adquiridos por el Patrimonio con la finalidad de mantener una reserva de liquidez, conforme a lo acordado en el contrato fiduciario, con el objeto de eliminar o reducir significativamente el riesgo de mercado a que están expuestos los activos y pasivos. Nomenclatura de las divisionarias 311 313 316 Instrumentos representativos de deuda 3111 Letras 3114 Bonos Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3131 Certificados de suscripción preferente 3132 Acciones Instrumentos propios cedidos 319 Provisión para fluctuación de instrumentos 3191 Instrumentos representativos de deuda 3192 Instrumentos representativos de derecho patrimonial Registro y Valuación Las inversiones en valores se registrarán a su costo de adquisición. Cuando exista certidumbre de la disminución del valor de los instrumentos adquiridos por el Patrimonio y si tal situación puede calificarse de permanente se debe efectuar la provisión necesaria para cubrir la pérdida probable, con cargo a la divisionaria 683 Fluctuaciones de instrumentos. Tan luego se operen cambios, aumentos o disminuciones en la diferencia o ésta se anule, la provisión debe ser objeto del ajuste correspondiente contra la divisionaria 683 Fluctuación de instrumentos ó 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, según sea el caso. DINAMICA DE LA CUENTA 31 Es debitada por: Es acreditada por: - El costo de adquisición de los El costo de venta o redención de instrumentos. los instrumentos vendidos o cedi- La reversión de las provisiones dos. que resultan excesivas o indebidas.La provisión para fluctuación del - El ajuste por corrección monetaria. valor de los instrumentos que corresponda al período. COMENTARIOS Los instrumentos en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la cuenta correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es negativa ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es positiva. Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los instrumentos que se adquieren con la intención de mantenerlos por un corto plazo, se presentarán en el activo corriente como Valores negociables, caso contrario se incluirán como Inversiones en valores. 35 ACTIVOS EN TITULIZACION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los activos y sus flujos futuros transferidos por el originador al Patrimonio, con objeto de ser titulizados. Nomenclatura de las divisionarias 351 352 353 354 359 Cartera de créditos 3511 Cuentas por cobrar 3512 Letras por cobrar 3513 Contratos de leasing 3518 Cobranza dudosa 3519 Provisión para cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa Valores 3521 Instrumentos representativos de deuda 3522 Instrumentos representativos de derecho patrimonial 3529 Provisión para fluctuación de valores Inmuebles y equipos 3531 Terrenos 3532 Edificios, instalaciones y otras construcciones 3538 Obras en curso 3539 Depreciación acumulada 35391 Edificios, instalaciones y otras construcciones Intangibles 3541 Gastos de investigación 3542 Gastos de estudios y proyectos 3544 Flujo futuro de caja proyectado 3549 Amortización acumulada Otros activos Registro y Valuación Para efectos del registro de la cartera de créditos y los valores se observara lo establecido en las cuentas 12 Cuentas por cobrar y 31 Valores, debiendo tenerse en cuenta si en el contrato se establece que las pérdidas son asumidas por el originador, en ese caso, se carga a una cuenta por cobrar al originador y se disminuye el valor de los activos en titulización recibida o si estos activos son sustituidos por el originador por otros de igual o mejor calificación . DINAMICA DE LA CUENTA 35 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los activos cedidos La realización de los créditos objeto de la titulización. y rentas. - La reversión de las provisiones queLa venta o cesión de activos. resultan excesivas o indebidas, conLa provisión para cuentas de abono a la divisionaria 685 Cuentas dudosa cobranza y fluctuación de cobranza dudosa de activos del valor de los instrumentos que titulizados o 765 Devolución de corresponda al período con cargo provisiones de períodos anteriores. a la divisionaria 685 Cuentas de - El castigo de las cuentas que cobranza dudosa y 683 Fluctuación devienen incobrables, con abono a de instrumentos, respectivamente. su correspondientes cuentas. Disminución por revaluación. - El ajuste por corrección monetaria. - Incremento por revaluación. COMENTARIOS Se debe llevar un registro de los activos cedidos por el originador que son utilizados en el proceso de titulización, con indicación de las características y tipos de garantías adicionales que se hayan constituido. Es de aplicación los comentarios señalados en la cuenta 19 Provisión para cuentas de cobranza dudosa. Para efectos de una presentación adecuada en el Balance General, los activos que se realizan en un corto plazo, se presentan en el activo corriente. 38 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, las rentas de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del período, y por otro lado, los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el período o los períodos siguientes. Nomenclatura de las divisionarias 381 382 384 389 Intereses pagados por adelantado Seguros pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Otras cargas diferidas Registro y Valuación Los componentes de esta cuenta se deben registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden. DINAMICA DE LA CUENTA 38 Es debitada por: - Los gastos que no corresponda aplicarcomo carga del período. - Otros desembolsos sujetos a liquidación futura. - El ajuste por corrección monetaria. Es acreditada por: La liquidación de los desembolsos y las alicuotas aplicadas como cargas del período. COMENTARIOS Para una adecuada presentación en el Balance General, los intereses por devengar se muestran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperan recibir en el período siguiente, son presentados dentro del activo corriente como gastos pagados por anticipado. 40 TRIBUTOS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y tasas, a cargo del Patrimonio como sujeto de hecho y de derecho. Nomenclatura de las divisionarias 401 403 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 4017 Impuesto a la renta Contribuciones a CONASEV DINAMICA DE LA CUENTA 40 Es debitada por: - Los pagos a cuenta de tributos. - El pago de tributos devengados a cargo del Patrimonio. - El pago de los tributos retenidos o recaudados por el Patrimonio. - El crédito fiscal del impuesto a las ventas, a efecto de la liquidación. - Los ajustes de tributos. Es acreditada por: - - La provisión del tributo devengado a cargo del Patrimonio. El importe de los tributos retenidos o recaudados por el Patrimonio. Los ajustes de crédito fiscal. COMENTARIOS Los tributos son provisionados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación tributaria, independientemente de la fecha y forma de pago. Al cierre del período, con el propósito de una presentación adecuada en el Balance General, los créditos fiscales, son mostrados en el activo corriente o no corriente de acuerdo con el plazo de su aplicación. 42 CUENTAS POR PAGAR Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros por conceptos de titulización, así como los gastos incurridos en sus operaciones. Nomenclatura de las divisionarias 421 422 423 429 Documentos por pagar 4211 Originador 4212 Inversionista 4213 Intermediario 4214 Sociedad Titulizadora Comisiones por pagar 4221 Por administración 4222 Por custodia 4223 Por cobranza Obligaciones por prepago Otras cuentas por pagar 4291 Facturas por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 42 Es debitada por: - Las amortizaciones y pagos de las obligaciones efectuados por el Patrimonio. - Los pagos anticipados de acuerdo a operaciones pactadas. Es acreditada por: El registro de las obligaciones contraídas con el originador por los activos transferidos a titulizar. La provisión de las comisiones pendientes de pago. El registro de las obligaciones asumidas por el Patrimonio. COMENTARIOS En la divisionaria 421 Documentos por pagar muestran las obligaciones pendiente de pago por efecto del proceso de titulización. El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva ó 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa. 45 OBLIGACIONES POR TITULIZACION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio frente a terceros, así como los gastos incurridos en dichas operaciones. Nomenclatura de las Divisionarias 451 453 454 Instrumentos representativos de derecho crediticio 4511 Letras 4514 Bonos Instrumentos mixtos Intereses por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 45 Es debitada por: - Las amortizaciones y pagos de las obligaciones efectuados por el Patrimonio. - El pago de los intereses correspondiente a los instrumentos emitidos por el Patrimonio. Es acreditada por: El importe de las obligaciones emitidas y colocadas. El importe de los intereses devengados. COMENTARIOS El saldo en moneda extranjera se expresa en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del período, afectando a la divisionaria correspondiente y a la cuenta de resultados 676 Pérdida por diferencia de cambio si la diferencia es positiva o 776 Ganancia por diferencia de cambio si es negativa. Se debe llevar un registro con descripción de los valores emitidos, tipo, monto, plazos y clasificación. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae el Patrimonio por las operaciones conexas a su actividad. Nomenclatura de las Divisionarias 462 467 469 Reclamaciones de terceros Depósitos en garantía Otras cuentas por pagar DINAMICA DE LA CUENTA 46 Es debitada por: - Los pagos efectuados en cancelación total o parcial de las acreencias registradas en esta cuenta. Es acreditada por: Las reclamaciones de terceros. Los depósitos recibidos en garantía y otras obligaciones. 49 GANANCIAS DIFERIDAS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los ingresos que el Patrimonio haya percibido por anticipado antes de que realmente hayan sido ganados, así como las ventas de bienes formalizadas en un período cuya liquidación parcial o total se debe realizar en período posterior. Nomenclatura de las Divisionarias 491 493 494 Ventas diferidas Ganancias de descuento diferido Ingresos diferidos 4941 Intereses y comisiones cobradas por adelantado 4942 Rentas cobradas por adelantado DINAMICA DE LA CUENTA 49 Es debitada por: - La transferencia de las ventas e ingresos diferidos aplicables al período. Es acreditada por: - la venta o ingresos diferidos. 50 TITULO DE PARTICIPACION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los títulos de participación del Patrimonio adquiridos por los inversionistas. Nomenclatura de las Divisionarias 501 508 Títulos de participación Ajuste por corrección monetaria DINAMICA DE LA CUENTA 50 Es debitada por: - La redención de los títulos de participación. Es acreditada por: - El importe inicial de participación y posteriores aumentos. Capitalización de los resultados acumulados. El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS Los títulos de participación representan las partes alícuotas del Patrimonio y participa de los excedentes o déficit que este genere. 56 APORTE ADICIONAL Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes adicionales entregados del Patrimonio. Nomenclatura de las Divisionarias 561 568 Aporte adicional Ajuste por corrección monetaria DINAMICA DE LA CUENTA 56 Es debitada por: - El pago de aportes. Es acreditada por: - El aporte inicial o posterior al Patrimonio. 57 RESULTADOS NO REALIZADOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las variaciones de valor de los activos titulizados del Patrimonio y la valuación de las mismas. Nomenclatura de las Divisionarias El Patrimonio establecerá cuentas divisionarias; según sus necesidades para este fin utilizarán los códigos 571 al 579. DINAMICA DE LA CUENTA 57 Es debitada por: - La disminución por el ajuste en la valorización de los activos titulizados. - Venta de activos titulizados. Es acreditada por: - - El incremento por el ajuste en valorización de los activos titulizados. Venta de activos titulizados. 58 RESERVAS Contenido Representa el importe de recursos aplicados para la absorción de desfaces entre activos y pasivos del Patrimonio Propósito Exclusivo de acuerdo a contratos o por acuerdo del originador y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. Nomenclatura de las Divisionarias 583 585 589 Reserva del fondo de amortización y prepago 5831 Intereses 5832 Principal Reserva facultativas 5851 Reserva para desfaces Otras reservas DINAMICA DE LA CUENTA 58 Es debitada por: Es acreditada por: - El ajuste o aplicación de las reser-- Los importes destinados a la vas registradas en esta cuenta. reserva, atendiendo a razones de orden contractuales o fa- - cultativas. El ajuste por corrección monetaria. COMENTARIOS En la divisionaria Reserva para desfaces, se registrará el exceso del valor de los activos transferidos objeto de titulización y el importe de las obligaciones emitidas. 59 RESULTADOS ACUMULADOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan excedentes o déficit provenientes de las operaciones realizadas en el desarrollo de la gestión fiduciaria, los que son acumulados de uno o más períodos. Nomenclatura de las Divisionarias 591 592 Excedentes acumulados Déficit acumulado DINAMICA DE LA CUENTA 59 Es debitada por: Es acreditada por: - Los ajustes de períodos anteriores- Los ajustes de períodos anteriores cuando corresponda. cuando corresponda. - El saldo deudor de la Cuenta 89 El saldo acreedor de la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. reservas. Resultado del ejercicio. - La transferencia o aplicaciones de- Por la aplicación de reservas. reservas. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados al Patrimonio, por terceras personas. Nomenclatura de las divisionarias 632 638 639 Honorarios y comisiones Servicios de personal Otros servicios DINAMICA DE LA CUENTA 63 Es debitada por: - El importe de los servicios prestados al Patrimonio por terceros. Es acreditada por: - El total de los servicios prestados por terceros, al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del Ejercicio. COMENTARIOS La divisionaria 632 Honorarios y comisiones, comprende la remuneración de los profesionales por trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y otras instituciones financieras, de ser el caso. No comprende los intereses por créditos. La divisionaria 638 Servicios de personal, comprende los servicios de personal prestados al Patrimonio, los mismos que de acuerdo a contrato asumen las remuneraciones y demás obligaciones laborales. 64 TRIBUTOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, contribuciones, tasas y otros similares a cargo del Patrimonio. Nomenclatura de las Divisionarias 641 649 Impuesto general a las ventas Otros tributos DINAMICA DE LA CUENTA 64 Es debitada por: - El importe de los tributos devengadosa cargo del Patrimonio. Es acreditada por: El total de los tributos, al cierre del período, con cargo a la Cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA El impuesto a la renta que se registra en la cuenta 88 Impuesto a la renta. Los impuestos correspondientes a años anteriores, que se registra en la divisionaria 664 Impuestos atrasados y/o adicionales. Los impuestos pagados por la compra de bienes y servicios que son materia de crédito fiscal, que serán debitados en la divisionaria 401 Gobierno Central. Las moras e intereses relacionados con tributos se deben contabilizar en la cuenta 666 Sanciones administrativas fiscales. 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del período. Nomenclatura de las Divisionarias 651 659 Seguros Otras cargas diversas de gestión DINAMICA DE LA CUENTA 65 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de las primas de segurosy otras cargas diversas. El total de esta cuenta al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del Ejercicio. 66 GASTOS EXTRAORDINARIOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de impuestos atrasados, cargas diversas de períodos anteriores, sanciones fiscales de cargas de períodos anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. Nomenclatura de las Divisionarias 664 665 666 669 Impuestos atrasados y/o adicionales Cargas diversas de ejercicios anteriores Sanciones administrativas fiscales Otros gastos extraordinarios DINAMICA DE LA CUENTA 66 Es debitada por: - Las sanciones administrativas fiscales. - Las cargas que no se relacionan con la explotación objeto del negocio. - Las cargas que corresponden a Es acreditada por: - El total de esta cuenta al cierre del período con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores. COMENTARIOS Los gastos extraordinarios se caracterizan por su naturaleza inusual, su concurrencia infrecuente y su monto significativo. Estos gastos se derivan de sucesos u operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad pero a la vez de tal importancia que puede afectar la gestión del Patrimonio o la futura tendencia de las mismas. Ciertas ganancias o pérdidas no deben ser registradas como partidas extraordinarias si fueran de naturaleza usual o que se pudiera esperar su repetición como consecuencia de las actividades normales del Patrimonio. Ejemplos de estas partidas son los castigos de cuentas por cobrar y ganancias o pérdidas de cambios. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses a que están afectos los tributos vencidos y no pagados. Las cargas cubiertas por provisiones. 67 GASTOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de recursos y financiamiento de sus operaciones. Nomenclatura de las Divisionarias 671 674 676 678 679 Intereses y gastos de sobregiros y préstamos bancarios Intereses y gastos de documentos descontados Pérdida por diferencia de cambio Costo neto de venta de valores Otros gastos financieros DINAMICA DE LA CUENTA 67 Es debitada por: - El importe de los gastos financierosincurridas por el Patrimonio durante el período. Es acreditada por: El total de los gastos financieros al cierre del período, con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los intereses pagados o contabilizados por adelantado que deben ser registrados en la divisionaria 381 Intereses pagados por adelantado. 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el período: a) Las provisiones efectuadas con la finalidad de valuar los activos; y, b) Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. Nomenclatura de las Divisionarias 681 Depreciación de inmuebles y equipos en titulización 682 Amortización de intangibles en titulización 683 Fluctuaciones de instrumentos 684 Cuentas de cobranza dudosa 685 Cartera de créditos titulizadas de cobranza dudosa 689 Otras provisiones del ejercicio DINAMICA DE LA CUENTA 68 Es debitada por: Es acreditada por: - Las provisiones para la valuación deEl saldo de esta cuenta al cierre activos y para cubrir contingencias. del período con cargo a la cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los ajustes de las provisiones de períodos anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registra en la cuenta divisionaria 765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores. La depreciación por obsolescencia que se registra en la divisionaria 668 Gastos extraordinarios. 69 COSTOS OPERACIONALES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que representan las erogaciones operativas en que incurre el Patrimonio en el desarrollo principal de sus actividades. Nomenclatura de las divisionarias 691 692 693 699 Costo de servicio Intereses de obligaciones emitidas por titulización Costo neto de venta de activos titulizados Otros costos operacionales DINAMICA DE LA CUENTA 69 Es debitada por: - Las comisiones generados en el desarrollo del proceso fiduciario y otros servicios. - Los rendimientos a favor de los fideicomitentes o inversionistas. - El costo de valores vendidos. COMENTARIO Es acreditada por: - El saldo de esta cuenta al cierre del período con cargo a la Cuenta 89 Resultados de ejercicio. El Patrimonio debe considerar los gastos incurridos en los servicios que brindan, como costo operacional. 70 INGRESOS OPERACIONALES Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos operacionales provenientes del desarrollo del fideicomiso. Nomenclatura de las Divisionarias 701 702 703 709 Intereses ganados Alquileres ganados Venta de activos titulizados Otros ingresos operacionales DINAMICA DE LA CUENTA 70 Es debitada por: Es acreditada por: - El saldo de esta cuenta al cierre Los intereses y alquileres ganados. del período se traspasa a la cuenta- La venta de valores y activos 89 Resultado del ejercicio. titulizados. Los otros ingresos operacionales. 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el período que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones propias del Patrimonio. Nomenclatura de las Divisionarias 764 765 766 769 Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos Otros ingresos extraordinarios DINAMICA DE LA CUENTA 76 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- Los ingresos diversos no propios cierre del período con abono a la del giro, y los provenientes de cuenta 89 Resultado del ejercicio. períodos anteriores. Los otros ingresos extraordinarios. COMENTARIO Se debe tener en cuenta lo comentado en la cuenta 66 Gastos extraordinarios. 77 INGRESOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de recursos y los descuentos obtenidos por pronto pago. Nomenclatura de las Divisionarias 774 775 776 777 778 779 Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos ganados Venta de valores Otros ingresos financieros DINAMICA DE LA CUENTA 77 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- La renta proveniente de colocación cierre del período con abono a la de recursos y los descuentos cuenta 89 Resultado del ejercicio. obtenidos. 88 IMPUESTO A LA RENTA Contenido En esta cuenta se registrará el impuesto calculado sobre la renta imponible del período. Nomenclatura de las divisionarias 881 Impuesto a la renta DINAMICA DE LA CUENTA 88 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe total de esta cuenta al- El impuesto correspondiente a la cierre del período con abono a la renta imponible, con cargo a la analítica 4017 Impuesto a la renta. cuenta 89 Resultado del ejercicio. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA Los pagos a cuenta efectuados durante el período, de acuerdo a las disposiciones relativas al impuesto a la renta, que son cargados en la analítica 4017 Impuesto a la renta. 89 RESULTADO DEL EJERCICIO Contenido Muestra el resultado neto, que corresponde a un período determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance, ya que forma parte de la estructura financiera del Patrimonio. Nomenclatura de las divisionarias 891 898 Resultado del ejercicio Resultado por exposición a la inflación DINAMICA DE LA CUENTA 89 Es debitada por: Es acreditada por: - El saldo deudor de las cuentas: El saldo acreedor de las cuentas: 63 Servicios prestados por terceros, 70 Ingresos operacionales, 76 64 Tributos, 65 Cargas diversas de Ingresos extraordinarios y 77 gestión, 66 Gastos extraordinarios, Ingresos financieros. 67 Gastos financieras, 68 ProvisionesEl saldo deudor de esta cuenta al del ejercicio y 69 Costos operacio- cierre del período con cargo a la nales. cuenta 59 Resultados acumulados. - El impuesto a la renta. - El saldo acreedor de esta cuenta, al cierre del período con abono a la cuenta 59 Resultados acumulados. CLASE 0 CUENTAS DE ORDEN Contenido Agrupa a las cuentas que representan los hechos económicos o compromisos que puedan llegar a que dar origen a una relación jurídica con terceros, sin aumentar ni disminuir el Patrimonio ni gravitar en sus resultados, sin embargo, su ejecución eventual podría afectar su estructura financiera. Se registra aquellas operaciones mediante las cuales el Patrimonio adquiere un derecho o asume una obligación, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo de factores futuros eventuales o remotos. Las cuentas de orden se presentan en el Balance General simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlas a éstos. 010 REGISTRO DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA Contenido Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregados a terceros en garantía como respaldo de sus operaciones. DINAMICA DE LA CUENTA 010 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los entregados en garantía. valores y bienes entregados en - El ajuste de su valor a precios de garantía. mercado. Por la venta, adjudicación o realización de los valores y bienes. COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 011 VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA Contenido Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia. DINAMICA DE LA CUENTA 011 Es debitada por: Es acreditada por: - El importe de los valores y bienes- La devolución o retiro de los del Patrimonio. valores y bienes del Patrimonio. COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 012 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS Contenido Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 012 Es debitada por: - El importe total de los derechos y bienes recibidos. Es acreditada por: - La entrega o devolución de los derechos y bienes. La ejecución de las garantías recibidas. COMENTARIO Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibida, indicando tipo de garantía; condiciones y plazos. 013 CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS Contenido Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 013 Es debitada por: - Por el valor no utilizado delcrédito. Es acreditada por: Por la utilización parcial o total del crédito. COMENTARIO El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido. 020 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN GARANTIA Contenido: Agrupa el monto de los valores y bienes entregados a terceros en garantías como respaldo de sus operaciones. DINAMICA DE LA CUENTA 020 Es debitada por: Es acreditada por: - La devolución o retiro de los valoresEl importe de los valores y bienes y bienes entregados en garantía. entregados en garantía. - Por la venta, adjudicación o reali-- El ajuste de su valor a precios de zación de los valores y bienes. mercado. COMENTARIOS Las garantías son registradas a precio de mercado. Debe llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 021 CONTROL DE VALORES Y BIENES ENTREGADOS EN CUSTODIA Contenido Agrupa el monto de los valores y bienes de propiedad del Patrimonio entregado a terceros para su custodia. DINAMICA DE LA CUENTA 021 Es debitada por: - La devolución o retiro de los valoresy bienes del Patrimonio. Es acreditada por: El importe total de los derechos y bienes recibidos. COMENTARIO Las garantías son registradas a precio de mercado. Deberá llevarse un registro auxiliar por tipo de operación, condiciones y vencimientos. 022 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS Contenido: Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de el Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 022 Es debitada por: - La entrega o devolución de los dere-chos y bienes. - La ejecución de las garantías recibidas. Es acreditada por: El importe total de los derechos y bienes recibidos. COMENTARIO Se debe llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por cliente, indicando tipo de crédito u operación; condiciones y vencimientos. 023 CONTROL DE CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS Contenido Agrupa el valor de las líneas de crédito o créditos individuales contratados en instituciones financieras bajo diferentes modalidades de crédito a favor del Patrimonio. DINAMICA DE LA CUENTA 023 Es debitada por: - Por la utilización parcial o totaldel crédito. Es acreditada por: Por el valor no utilizado del crédito. COMENTARIO El saldo corresponde a la porción no utilizados del crédito obtenido. INFORMACION FINANCIERA La Sociedad Titulizadora deberá presentar por cada uno de los Patrimonios que administre, los Estados Financieros, cuyos modelos se adjuntan, serán presentados trimestralmente en forma acumulativa para cada período y están referidos a: a) Balance General b) Estado de Ingresos y Gastos c) Notas a los estados financieros La información financiera anual al 31 de diciembre de cada año, deberá ser dictaminada por Sociedad de Auditoría debidamente inscritas, la misma que comprenderá además de los estados financieros antes mencionados, las aclaraciones pertinentes denominadas "notas a los estados financieros", así como la información complementaria. Los plazos de presentación de la información financiera trimestral y anual, están establecidos en la Resolución CONASEV Nº 001-97-EF/94.10. MODELO A UTILIZARSE EN LA PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA (Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo) BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles) Al ...... de ............. de ACTIVO 199... 199... ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Valores negociables Cuentas por cobrar Activos en titulización, neto Gastos pagados por anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE Activos en titulización, neto Inversiones en Valores TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN Registro de valores y bienes entregados en garantía Valores y bienes entregados en custodia Registro de garantías recibidas Créditos a favor no utilizados (Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo ) BALANCE GENERAL (Expresado en Nuevos Soles) Al ...... de ............. de PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagarés bancarios Cuentas por pagar 199... 199... Parte corriente de obligaciones por titulización Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE Obligaciones por titulización Ganancias diferidas TOTAL PASIVO Contingencias PATRIMONIO NETO Titulo de participación Aportes adicionales Reservas Resultados acumulados Resultados no realizados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO CUENTAS DE ORDEN Control de valores y bienes entregados en garantía Control de valores y bienes entregados en custodia Responsabilidad de garantías recibidas Control de créditos a favor no utilizados (Nombre del Patrimonio de Propósito Exclusivo) ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS (Expresado en Nuevos Soles) Por los Períodos Terminados el ....... de ......................... de 199.... 199.... INGRESOS OPERACIONALES Intereses ganados Alquileres ganados Venta de activos en titulizados Otros ingresos operacionales COSTOS OPERACIONALES Costo de servicio Intereses de obligaciones emitidas por titulización Costo neto de venta de activos titulizados Otros costos operacionales OTROS INGRESOS (GASTOS) Ingresos financieros Gastos financieros Venta de valores Costo neto de venta de valores Otros ingresos (gastos) Resultado por exposición a la inflación RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta RESULTADOS ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios RESULTADO DEL EJERCICIO NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1. Definición y contenido Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellas. Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactaran otras notas adicionales a las referidas a continuación, atendiendo su naturaleza particular. 2. Datos generales del Patrimonio Propósito Exclusivo Se indica la fecha y Resolución CONASEV de inscripción de los títulos emitidos por oferta pública respaldados por el Patrimonio. Así mismo se debe indicar la fecha de inscripción en los registros públicos del contrato de fiducia y el objeto del Patrimonio. Se debe señalar la razón social de la Sociedad Titulizadora, su fecha de constitución, la clase de títulos emitidos, la calificación inicial y actual. 3. Principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio Propósito Exclusivo Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio en la preparación de sus estados financieros, tales como: a) Políticas generales de contabilización; b) Valuación de activos que incluya, entre otros, la determinación del valor de las inversiones y los activos en titulización, los cambios en el valor razonable de estos activos, la frecuencia de las revaluaciones; y c) Conversión de moneda extranjera. 4. Cambios en los principios y prácticas contables Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el Patrimonio, inclusive de las variaciones de los métodos usados en la aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto que los cambios originan en los estados financieros. 5. Desviación de los principios y prácticas contables Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron, relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas. 6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros. Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Patrimonio. 7. Mecanismos de seguridad o cobertura Se debe describir los mecanismos de seguridad o cobertura internos o externos en el proceso de titulización, que cubra el índice de siniestralidad o coeficiente de desviación de flujo de caja, que asuma la contingencia de pérdida de los bienes titulizados o cualquier otro método análogo que ofrezca adecuados márgenes de seguridad, tales como: a) Subordinación de la emisión. b) Sobrecolateralización de la cartera. c) Exceso de flujo de caja. d) Sustitución de cartera. e) Contratos de apertura de crédito. f) Aval del originador. g) Avales de garantía. h) Seguro de crédito. i) Depósito de dinero. j) Contratos irrevocables de fiducia mercantil en garantía. k) Otros 8. Caja y bancos Se debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Saldo de libre disposición en efectivo y bancos; b) Depósitos a plazos; y, c) Fondos sujeto a restricción 9. Valores negociables Incluye sólo los valores adquiridos con el objeto de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos de temporales de dinero. 10. Cuentas por cobrar Se debe mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente del proceso de titulización, así como los intereses vencidos por cobrar y los dividendos por cobrar. 11. Activos titulizados Se debe mostrar las características, detalle y valor razonable de mercado de los activos, adicionalmente: a) Cartera de crédito; análisis de la cartera, especificando la calificación inicial y actual, índice de siniestralidad general de la cartera, estado de morosidad y valor de realización. b) Valores, análisis de la cartera, señalando cualquier situación relevante observada en su registro o valorización, valor inicial (adquisición), valor de mercado y ganancia (pérdida) de valor. c) Inmuebles y equipos, el valor razonable de mercado determinado por la tasación comercial pago en efectivo, fecha de la última revaluación . d) Los flujos de caja futuros , se indicará la tasa de descuento y valor presente de los flujos. Presentarse en la parte no corriente aquellos cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año. 12. Inversiones en valores Incluye los valores adquiridos con el propósito de ser mantenidos a largo plazo, con la intención de generar renta. Se debe mostrar el análisis de la cartera, valor de adquisición, valor razonable de mercado 13. Otros activos Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado. 14. Activos sujetos a gravamen Se debe indicar los activos sujetos a hipoteca, prenda u otra garantía real, mostrando los montos y condiciones de las obligaciones contraídas. 15. Cuentas por pagar Se debe mostrar separadamente los documentos por pagar proveniente de operaciones del proceso de titulización, así como las comisiones pendientes de pago a la Sociedad Titulizadora, servidor, custodio, etc. Constituyen pasivo corriente, aquellos pagos que deben efectuarse durante el año. 16. Obligaciones por titulización Se debe mencionar los derechos de los valores emitidos en el desarrollo del proceso de titulización, como: el monto de emisión autorizado, el monto colocado, fecha de vencimiento y monto de intereses, fecha de redención de los títulos. Adicionalmente se muestra: a) Una descripción de las obligaciones y sus plazos. b) El saldo determinado de las obligaciones principal e intereses que vencerán en el corto plazo y en los siguientes ejercicios. c) El total de los vencimientos y de las contribuciones a fondos de amortización relacionados con estas obligaciones. Se incluye como pasivo corriente, sólo la parte que corresponde a las obligaciones cuyo vencimiento se realiza en el año. 17. Títulos de participación Se debe revelar el número y estructura de distribución de los títulos de participación de propiedad de personas naturales y jurídicas, así como los derechos o beneficios que les corresponde. 18. Reservas Se debe mostrar de manera independiente las reservas derivadas en cumplimiento de disposiciones contractuales, destinados a fines específicos y a cubrir eventualidades. 19. Resultados acumulados Se debe mostrar la utilidad destinada a excedentes, así como la distribución de los mismos en los últimos dos períodos.
