CAPITULO IX - Banca de las Oportunidades

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CAPITULO IX – ESTADOS FINANCIEROS DE FIN DE EJERCICIO
2.2.1. Entidad Reportante: Indicar el nombre o razón social; resumen del objeto social;
naturaleza
j u r í d i c a d e l a e n t i d a d ( p r i v a d a , m i xt a , o f i c i a l ) ; f e c h a d e c o n s t i t u c i ó n , c l a s e d e
documento que la
crea (escritura pública, número y notaría o ley), acto administrativo que la
organiza, reformas estatutarias más representativas, si las hay; vigencia o término de duración
de la entidad; número de resolución y fecha d e vencimiento del permiso de funcionamiento;
grupo empresarial al que pertenece, domicilio principal; número de agencias y sucursales con
que opera; número de empleados; indicación del nombre y domicilio de las subordinadas (filiales
y subsidiarias) o de l as asociadas, según corresponda y número de contratos con
corresponsales celebrados en aplicación del Decreto 2233 de julio 7 de 2006.
2.2.2. Principales Políticas y Prácticas Contables: Revelar las principales políticas y prácticas
que debe observar la e ntidad, en consideración a su importancia e incidencia sobre la
información financiera y en función de normas especiales, tales como tasas de cambio, índices
de ajuste, cambios contables ocurridos (naturaleza, justificación y efecto sobre la información
contable), métodos y políticas para la contabilización de las principales clases de activos y
pasivos, políticas de causación, de realización, de valuación, de valorización y de asignación de
costos y gastos, entre otras, así como los demás principios que so bre la materia señala el
artículo 115 del Decreto 2649 de 1993, en cuanto apliquen a cada tipo de entidad. Deberá
indicarse el período al cual corresponde la información revelada como también el período
respecto del cual se establece la comparación.
Tratándose de revelaciones en notas a los Estados Financieros, se deberán desagregar e indicar
de manera específica aquellos conceptos registrados en el Plan Único de Cuentas que
correspondan a los códigos cuya denominación sea "Varios", "Diversos" u "Otros", c uando éstos
representen el cinco por ciento (5%) o más.
2 . 2 . 3 . M a d u r a c i ó n d e Ac t i v o s y V e n c i m i e n t o d e P a s i v o s : L a s e n t i d a d e s v i g i l a d a s r e v e l a r á n ,
cuando sea pertinente, en cada nota a los estados financieros los períodos de maduración de los
activos y los vencimientos de sus pasivos.
2.2.4. Disponible: Se deberá revelar la composición de los diferentes conceptos del disponible
detallando los montos tanto en moneda legal como en moneda extranjera.
Así mismo se deberá revelar el monto de los fondos cuyo re tiro y uso estén sujetos a
r e s t r i c c i o n e s o g r a v á m e n e s y l a c l a s e d e r e s t r i c c i ó n e xi s t e n t e ( V r . G r . , e n c a j e s , e m b a r g o s ,
p i g n o r a c i o n e s , e t c . ) ; s i n o e xi s t e n t a l e s r e s t r i c c i o n e s , a s í d e b e r á i n d i c a r s e .
En lo que se refiere a las conciliaciones bancarias deber á indicarse si existen partidas
p e n d i e n t e s d e r e g u l a r i z a r t a n t o e n m o n e d a l e g a l c o m o e n m o n e d a e xt r a n j e r a s e g ú n l o s t é r m i n o s
establecidos en los diferentes planes de cuentas, cuantificando su efecto sobre los estados
financieros e indicando los montos por los principales conceptos y sus provisiones.
Las sociedades corredoras de seguros y reaseguros deberán informar, adicionalmente, el nombre
de la entidad bancaria, el monto y el número de las cuentas corrientes o de ahorro en donde
m a n t i e n e n e n f o r m a e xc l u s i v a l o s r e c u r s o s p r o v e n i e n t e s d e l r e c a u d o d e l a s p r i m a s d e s e g u r o s .
2.2.5. Fondos Interbancarios Vendidos y Pactos de Reventa: Revelar su naturaleza,
rendimiento promedio durante el período contable, plazos de negociación y montos sujetos a
restricciones o limitaciones, con indicación del tipo de restricción.
Deberá referirse la eventualidad de recibo de bienes representativos de derechos por posibles
incumplimientos generados en la negociación de operaciones Repo; dado el caso, se detallará lo
c o r r e s p o n d i e n t e a l a d e s c r i p c i ó n d e l o s v a l o r e s r e c i b i d o s , c o m o t am b i é n l a e n t i d a d c o n l a c u a l s e
presentó dicha negociación.
Igual información
interasociadas”.
revelarán
las
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entidades
aseguradoras,
en
relación
con
los
“fondos
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2.2.6. Inversiones: Con respecto a las Inversiones, las revelaciones se deberán llevar a cabo
a t e n d i e n d o l a s i n s t r u c c i o n e s q u e p a r a t a l f i n s e i m p a r t e n e n e l C a p í t u l o I d e l a C i r c u l a r E xt e r n a
Básica Contable y Financiera.
2.2.7. Cartera de Créditos, Contratos de Leasing, Cuentas por Cobrar y Provisiones: Además
de las consideraciones que la entidad estime pertinentes y con sujeción a los parámetros que
fijen las normas sobre la materia, se deberá como mínimo revelar:

Los principales criterios de evaluación para medir el riesgo crediticio s egún la metodología
fijada por los organismos de dirección de la entidad; así mismo deberá informar si como
mínimo se siguen los instructivos impartidos por la Superintendencia Bancaria.

Políticas y criterios definidos por la entidad en materia de garantí as.

Los montos por modalidad de crédito que describan la composición de la cartera en los
conceptos de: capital, rendimientos, corrección monetaria, provisiones y garantías idóneas
asociados a cada uno de ellos.
La anterior información también se revela rá por: Calificación, zona geográfica, sector
económico y cuando resulte pertinente por unidades monetarias diferentes a la moneda legal,
indicando las unidades de equivalencia a pesos.

Las ventas y/o compras de cartera y de contratos efectuadas durante e l periodo, indicando
entre otros, los montos y condiciones de la (s) operación (es); así como la (s) entidad (es)
con la (s) cual (es) se negoció.

El valor y número de créditos reestructurados por modalidad y composición de la cartera en
los conceptos de: capital, rendimientos, corrección monetaria, provisiones y garantías
idóneas asociados a cada uno de ellos. Refiriendo el acuerdo al cual se sujetan dichas
reestructuraciones.
Así mismo, para los créditos a cargo de personas que alcancen acuerdos informa les y
e xt r a c o n c o r d a t a r i o s , y d e l a s p e r s o n a s q u e s e e n c u e n t r e n t r a m i t a n d o p r o c e s o s d e c o n c u r s o
universal de acreedores.
La anterior información también se revelará por: Calificación, zona geográfica, sector
económico y cuando resulte pertinente por unidad es monetarias diferentes a la moneda legal,
indicando las unidades de equivalencia a pesos.

Las políticas adoptadas para realizar castigos y montos efectuados durante el período por
modalidad de crédito.

El movimiento de las provisiones por modalidad de crédito.

Adicionalmente, las entidades del sector asegurador deberán revelar respecto de las cuentas
por cobrar de la actividad aseguradora, lo siguiente:





El valor de cada rubro que conforma este grupo
Tratándose
de
cuentas
corrientes
con
compañías
ceden tes,
reaseguradoras
y
coaseguradoras, se debe detallar el nombre del deudor y el monto de la deuda a la fecha
del cierre.
El monto de las provisiones respectivas de cada una de las cuentas y el porcentaje que
representa sobre el total de la deuda.
Las variaciones más significativas, revelando su efecto en los estados financieros
Para los bienes dados en leasing se tendrá en cuenta los mismo criterios de revelación aquí
indicados presentando en forma separada las operaciones de leasing financiero y operativ o
2 . 2 . 8 . Ac e p t a c i o n e s B a n c a r i a s . R e s p e c t o a e s t a s o p e r a c i o n e s l a s e n t i d a d e s d e b e r á n i n f o r m a r
las políticas adoptadas, desagregando las vigentes de aquellas que a pesar de estar vencidas,
no han sido presentadas para su cobro. De ser significativo, será n ecesario revelar los montos
que han sido reclasificados a cartera de créditos.
2.2.9. Operaciones de Derivados: Además de las consideraciones que estime conveniente la
entidad, las revelaciones respecto a éste tipo de operaciones se deberán llevar a cabo conforme
a l a s i n s t r u c c i o n e s i m p a r t i d a s e n e l C a p í t u l o X V I I I d e l a C i r c u l a r E xt e r n a 1 0 0 d e 1 9 9 5 .
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2.2.10. Bienes Recibidos en Pago y bienes realizables: La información a revelarse por
concepto de bienes recibidos en pago deberá atender como mínimo los aspe ctos contenidos en el
Capítulo III de la Circular Básica Contable y Financiera, además se deberá presentar:

Los criterios utilizados en la metodología implementada por la entidad a efectos de evaluar
el nivel de provisión por tipo de bien, señalando polít icas adoptadas por la entidad en dicha
materia.

Descripción de los montos, tiempo de permanencia y niveles de provisión por tipo de bien.
Respecto a los bienes realizables se deberá revelar su naturaleza, métodos de valoración de los
mismos, detalle de los conceptos por montos y el valor de las provisiones.
2.2.11.Propiedades, Equipo y Depreciaciones: Se revelarán la clase de activos (construidos,
en proceso de importación, construcción y montaje), las políticas generales para reparaciones,
mantenimiento, adiciones o mejoras; los amparos para protección de activos (seguros), las
restricciones que sobre ellos pesen (gravámenes, hipotecas, pignoraciones), indicando la clase
de restricción y el monto afectado, el método de depreciación utilizado, la vida út il, el último
avalúo, las valorizaciones y/o desvalorizaciones y las provisiones constituidas.
2 . 2 . 1 2 . G a s t o s P a g a d o s p o r An t i c i p a d o y C a r g o s D i f e r i d o s . R e v e l a r l a n a t u r a l e z a d e l o s
componentes de estos conceptos, teniendo en cuenta según la entidad la di námica del plan único
de cuentas, indicando las razones fundamentales para ser tratados como activos diferidos, los
plazos de amortización y los criterios para fijarlos. Respecto de cada concepto, deberá
e xp r e s a r s e e l s a l d o i n i c i a l , l o s c a r g o s y l a s a m o r t i z a c i o n e s d e l p e r í o d o c o n t a b l e y e l s a l d o f i n a l .
2.2.13. Ti tularización: Se revelarán las condiciones básicas de cada operac ión, identificando
por lo menos: originador, objeto, activo titularizado, monto de la titularización, tasa de
rendimiento, plazo de la titularización, número de títulos emitidos, recursos obtenidos en la
c o l o c a c i ó n , m e c a n i s m o s d e s e g u r i d a d i n t e r n o s y e xt e r n o s ( c o l a t e r a l e s ) , f i d u c i a r i a a t r a v é s d e l a
cual se maneja la titularización y utilidad ó pérdida, así como las demás condicione s básicas de
la titularización.
2.2.14. Fondos Interbancarios Comprados y Pactos de Recompra: Revelar la naturaleza y
valor de los mismos según la entidad, el costo financiero promedio durante el período, plazos de
negociación, montos sujetos a restric ciones o limitaciones, con indicación del tipo restricción.
Igual información revelarán las entidades aseguradoras en cuanto a los “Fondos interasociadas”.
2.2.15. Siniestros liquidados por pagar: Las compañías aseguradoras deberán informar el valor
total de los siniestros por pagar, discriminados por ramo.
2.2.16. Créditos en Bancos y
deberá expresarse de manera
causados, costo promedio y las
por rango de vencimiento (corto
plazo: más de 3 años).
otras Obligaciones Financieras: En relación con este pasivo
resumida, el monto del capital, intereses y demás conceptos
garantías otorgadas, desagregando la información por acreedor y
plazo: menos de un año, mediano plazo: entre 1 y 3 años y largo
2.2.17. Primas recaudadas por pagar: Respecto de cada asegurador a se deberá revelar el
nombre de la entidad, fecha del recaudo del valor de la prima y monto. (solo aplica a
intermediarios de seguros).
2.2.18. Reservas técnicas de seguros y capitalización: Respecto de cada reserva deberá
precisarse el monto y el método utilizado para su cálculo. (Solo aplica a entidades del sector
asegurador).
En cuanto a la reserva para siniestros pendientes por regularizar por parte de la compañía, se
indicará: el ramo y monto de la reclamación. (Solo aplica a entidades del sector a segurador).
2.2.19. Títulos de Inversión en Circulación: Deberá revelarse t anto los m ontos autorizados
como los emitidos, así como su valor nominal, primas y descuentos, tasas de interés efectivas,
forma de pago, plazos de redención, garantías otorgadas y estipulaciones sobre su cancelación.
2 . 2 . 2 0 . I n g r e s o s An t i c i p a d o s : A l r e s p e c t o d e b e r á i n d i c a r s e l a n a t u r a l e z a y c u a n t í a d e l o s
conceptos que componen este rubro, teniendo en cuenta según la entidad la dinámica del plan de
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cuentas, las políticas generales para su registro y plazos de amortización y las consideraciones
para darles el tratamiento de ingresos diferidos, indicando el saldo inicial, los abonos y cargos
del período contable y el saldo por amortizar.
Respecto de las primas diferidas con vigencia mayor a un año registradas por las entidades
aseguradoras, se debe indicar nombre del asegurado, ramo, número de póliza y vigencia de la
póliza.
2.2.21. Obligaciones Laborales Consolidadas y Pensiones de Jubilación: Deberá indicarse la
naturaleza y la cuantía de los conceptos que las conforman.
Respecto de las pensiones de jubilación será necesario revelarse además del número de
personas cobij adas, la m etodol ogía y/o categ oría usada p ara la det erm inació n del po rcenta je de
amortización, los beneficios cu biertos y el movimiento de las cuentas respectivas, lo siguiente:
-
El monto total del cálculo actuarial.
Valor de la amortización del período
El monto de las pensiones pagadas en el período.
Valor acumulado de la amortización.
El porcentaje de amortización y el año hasta el cual se amortizará.
2.2.22.
Pasivos
Estimados,
Provisiones
y
Contingencias
Probables:
Revelar
las
circunstancias especiales para reportar saldos en este grupo al cierre del ejercicio,
desagregando los diferentes conceptos señalados en e l plan de cuentas según corresponda. Así
mismo, se indicarán los montos correspondientes a las contingencias de pérdidas probables, la
naturaleza del proceso o litigio y definición jurídica de la situación.
2.2.23.
Bonos
Obligatoriamente
Convertibles
en
Ac c i o n e s :
Tratándose
de
Bonos
Obligatoriamente Convertibles en Acciones, además de las revelaciones de que trata el numeral
de Títulos de Inversión en Circulación, se indicará, el monto de la emisión, el valor de los bonos
colocados, la tasa de interés y e l plazo para su conversión, además deberá aclararse si el pago
en caso de liquidación de la sociedad, está supeditado a la cancelación del pasivo externo, el
número de acciones en reserva para atender la conversión, las bases fijadas para el precio de la
conversión y el aumento del capital suscrito originado como consecuencia de las respectivas
conversiones realizadas durante el ejercicio.
2.2.24. Capital Social: Deberá expresarse el número y valor de las acciones suscritas y
pagadas; el número y valor de las que se hayan readquirido y el valor de los instalamentos por
cobrar. En caso de existir acciones preferenciales, será necesario revelar el monto, número de
acciones y la clase.
Las entidades de naturaleza cooperativa deberán manifestar lo concerniente al capital mínimo e
irreductible y/o monto de los aportes sociales ordinarios y/o extraordinarios.
Igualmente, en el evento en que la entidad haya emitido acciones como respaldo de ADR’s,
GDR’s, etc., deberá dar a conocer tal hecho.
En los contratos de capital de capital garantía se revelará el monto y la vigencia de tales
acuerdos
Así mismo, es necesario resaltar el capital social generado por la capitalización de la cuenta de
Revalorización del Patrimonio.
En cuanto a las operaciones realizadas para lograr el saneamiento patrimonial a través de líneas
de crédito según instructivos del FOGAFIN, deberá revelarse:
-
Monto total de la capitalización, valor de los créditos otorgados por Fogaf ín, condiciones
generales de los créditos: monto, plazo, tasa d e interés, período de gracia, fuentes de pago
y garantías tanto para los créditos de corto plazo como para los puente y de largo plazo.
-
Descripción de las operaciones de saneamiento realizadas, identificando el monto de cada
uno de los conceptos afectados con esta medida.
-
Cuando se otorguen créditos puente, indicar el monto, plazo, tasa y garantía.
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-
Cuando los activos castigados son trasladados a un patrimonio autónomo se indicará
e xp r e s a m e n t e e l b e n e f i c i a r i o d e l m i s m o y e l g r a d o d e v i n c u l a c i ó n c o n l a e n t i d a d .
-
Finalmente, si durante la vigencia de los créditos ocurren modificaciones se deberá indicar
tal circunstancia y las condiciones de los nuevos acuerdos alcanzados.
2.2.25. Reservas Patrimoniales: Cada reserva deberá ser presentada por separado,
describiendo, naturaleza y cuantía.
Respecto de las reservas denominadas de destinación
específica, deberá informarse de manera clara la finalidad de las mismas y la forma como se
utilizan dichos recursos.
2.2.26. Cuentas Contingentes: Se revelarán aquellas operaciones que representen por lo menos
el 10% de la subcuenta a la cual pertenezcan, indicando el concepto, valor y probabilidad de
ocurrencia.
2.2.27. Ingresos, Gastos y Costos: Deberán revelarse las partidas extraordinarias que superen
el 10% de dichos conceptos, esto es, aquellas de naturaleza diferente a las actividades normales
del negocio y de poca ocurrencia, como podrían ser las correcciones de errores de ejercicios
anteriores, la utilidad (pérdida) en venta de Inversiones, cartera, bienes reci bidos en pago, de
propiedades y equipo, de activos improductivos en general y otros
Así mismo, se revelará la naturaleza y cuantía de las recuperaciones por bienes castigados, por
reintegro de provisiones y por otras recuperaciones, indicando las circunst ancias específicas que
permitieron registrar el correspondiente ingreso.
Como también deberán indicarse los conceptos incluidos bajo la denominación de "diversos",
“otros” o “varios”, tanto en ingresos como en gastos y costos, cuyo importe sea o exceda d el
cinco por ciento (5%) de los ingresos o gastos operacionales, según corresponda.
2.2.28. Transacciones con partes relacionadas: Se deberán registrar los saldos activos y
pasivos, así como los ingresos y gastos causados en cada período, correspondientes a
o p e r a c i o n e s c o n v i n c u l a d o s e c o n ó m i c o s , t a l e s c om o a c c i o n i s t a s q u e p o s e a n e l 1 0 % o m á s d e l
capital social de la entidad, administradores del ente y miembros de su junta directiva. Respecto
de los saldos de préstamos, cartera de créditos, contratos de lea sing, depósitos, obligaciones
financieras y demás pasivos, se indicarán las condiciones de tales operaciones.
En todo caso, se revelarán por separado las operaciones con accionistas que posean menos del
10% del capital social cuando su cuant ía sea igual o represente más del 5% del pat rimonio
técnico.
2.2.29. Operaciones “colector”: En caso de que se hayan efectuado operaciones “Colector”
durante el período, en los términos de lo señalado en el capítulo cuarto de esta circular, deberán
revelarse las condiciones, naturaleza y monto de dichas operaciones, indicando los resultados de
las mismas.
2.2.30. Conciliación entre rubros contables y fiscales: En una nota independiente deberán
registrarse las conciliaciones entre el patrimonio fiscal y el patrimonio co ntable, entre la utilidad
neta antes de impuestos y la renta gravable y entre las cuentas de corrección monetaria fiscal y
contable. En todos los casos, deberá identificarse el concepto que da origen a la diferencia, su
cuantía y sus efectos en los gastos por impuesto de renta y en los impuestos diferidos.
2.2.31. Revelación de Riesgos: En materia de revelación de riesgos, en concordancia con lo
establecido en normas vigentes sobre el tema, como por ejemplo la Circular Externa 088 de 2000
que adicionó el capítulo XX de la Circular Básica Contable y Financiera, la entidad deberá
revelar los criterios, políticas y procedimientos utilizados para la evaluación, administración,
m e d i c i ó n y c o n t r o l d e c a d a u n o d e l o s c o n c e p t o s d e r i e s g o a s o c i a d o s a l n e g o c i o , i n c l u ye n d o l o s
inherentes a la prestación de servicios financieros a través de corre sponsales de que trata
el Decreto 2233 de julio 7 de 2006.
Así mismo, se debe revelar los efectos económicos derivados de la aplicación de las políticas de
administración de riesgos.
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