AuditoriaIII- AsigII2docorte.xls

Norelkys García 18.485.529
Diurahallys Rodriguez 15.629.225
Introducción a Pasivos a largo plazo
Los pasivos a largo a largo plazo están constituidos por cuentas que
representan deudas y obligaciones reales a largo plazo contraídas por la
empresa. Deben separarse según su clase y tipo. Se entiende por largo
plazo las deudas que tiene un vencimiento mayor a un año. Pueden ser
cuentas o efectos por pagar, pagarés, pero las clásicas cuentas que forman
parte de este grupo son las denominadas empréstitos obligaciones – bonos- y
las hipotecas.
Los pasivos a largo plazo están representado por los adeudos cuyo
vencimiento sea posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones de
éste es mayor. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa
ya sea, para la adquisición de activos fijos, cancelación de bonos, redención
de acciones preferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro de las
empresas más comunes son: los Préstamos hipotecarios y los Bonos u
Obligaciones por pagar.
Al adquirir deudas u obligaciones de largo plazo, se adquiere una gran
responsabilidad con un tercero e incumplir con alguno de los términos del
contrato del préstamo puede acarrearle a la organización sanciones que la
pueden aislar de financiamiento que en un momento determinado puede ser
de
Normas de Información Financiera
NIC 1
Pasivos corrientes
60. Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
a. se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
b. se mantenga fundamentalmente para negociación;
c. deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance; o
d. la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a
la fecha del balance.
Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.
PD. CICLO NORMAL DE EXPLOTACION = EJERCICO ECONOMICO
SEGÚN ACTA CONSTITUTIVA (GENERALMENTE 12 MESES).
LOS GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR ES LA CLASIFICACION DE
LAS
CUENTAS
SEGUN
SU
NATURALEZA
(VACACIONES,
UTILIDADES, INTERESES, ETC), MIENTRAS QUE PASIVOS A LARGO
PLAZO, PASIVOS NO CORRIENTES, O PASIVOS NO CIRCULANTES,
ESTA REFERID A LA PRESENTACION DE LAS CIFRAS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS. EN EL CASO PARTICULAR, PUEDEN
HABER GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR TANTO A CORTO COMO
A LARGO PLAZO.
OBJETIVOS
DE
AUDITORIA
PARA
LAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Generales
1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas.
2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un
periodo a otro.
3. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de
cuestionarios, entrevista y flujogramas.
4. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este
grupo, a largo plazo.
5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema
de autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la
legitimidad de las obligaciones contraídas por la compañía.
6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien
clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance.
CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de
Gestión de tipo táctico y está constituido por el plan de organización, la
asignación de deberes y responsabilidades, el sistema de información
financiero y todas las medidas y métodos encaminados a proteger los
activos, promover la eficiencia, obtener información financiera confiable,
segura y oportuna y lograr la comunicación de políticas administrativas y
estimular y evaluar el cumplimientos de estas últimas.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que
se conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda acción,
medida, plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir
cualquiera de estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda acción, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
 Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
 Efectividad y eficiencia de las operaciones.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA OBLIGACIONES FINANCIERAS
1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de
origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o
endosos y si es posible intereses.
2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado
y verificar la antigüedad de las obligaciones.
3. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras.
4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de
activo.
5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como
base de comprobación de saldos individuales.
6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una
explicación para ellos
7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción
desde la autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible
efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo.
8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones
financieras contra el pasivo registrado a fin de año.
9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía
ante la o las entidades respectivas.
Al terminar la revisión de las obligaciones financieras, el auditor debe
preparar el programa de auditoría que va a realizar durante el examen a la
empresa, este será el que le dé una seguridad razonable sobre el estudio que
ha realizado.
SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE ADEUDO
Es fundamental la confirmación de los pasivos ya que es la única fuente
externa que tiene el auditor para conocer la existencia de obligaciones que
pudieran afectar a la empresa.
Es conveniente que en las cuentas susceptibles de hacerlo, se solicite
además un extracto de la cuenta, lo que permitirá comprobar el saldo y el
registro de las transacciones anotadas en el mismo.
Uno de los procedimientos para el examen M efectivo consiste en solicitar de
los bancos confirmaciones bancarias. Habrá de aprovecharse esta misma
oportunidad, para solicitar también información sobre cualquier otro saldo a
favor o en contra de la empresa auditada. Comúnmente los bancos informan
de la existencia de créditos, préstamos u otras operaciones de las cuales se
derive una obligación.
También se solicitará información a los abogados y otros asesores que
presten sus servicios a la empresa, sobre la existencia de juicios y
responsabilidades a cargo de la misma, la situación en que se encuentra y
operaciones de las que puedan derivarse pasivos, incluyendo el importe de
los honorarios que se les adeuden.
En aquellos casos en que los procedimientos de la empresa y las medidas de
control interno lo justifiquen, la circularización de las cuentas que forman el
pasivo podrá efectuarse en fecha cercana a la de las cuentas anuales que se
están auditando. En los casos de proveedores, es conveniente enviarlas en
coordinación con la fecha de inventario físico.
Ordinariamente la circularización debe cubrir un número representativo de
los principales proveedores o acreedores teniendo en cuenta los saldos
registrados en la fecha de la solicitud. En caso contrario, para hacer la
selección de los proveedores y acreedores que han de ser circularizados, es
conveniente efectuar una revisión en los registros de compras y pagos de la
entidad auditada.
Es preferible que para esta comprobación se envíen solicitudes en que no se
hagan constar las cantidades a pagar, según los registros de la empresa
auditada.
Pagos Posteriores
Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la
fecha del balance, para asegurarse de su existencia y autenticidad.
Con este fin, así como el de la posibilidad de descubrir operaciones
registradas en el ejercicio siguiente que afecten el ejercicio que está
revisando, el auditor utiliza este procedimiento abarcando un periodo
posterior al de la fecha de cierre de las cuentas anuales auditadas.
El examen de los comprobantes de los pagos en cheques o en efectivo, de
títulos de crédito, facturas o recibos que se recuperen al liquidar el pasivo,
dan al auditor la seguridad de su existencia real, de que han sido pagados y
que se han registrado en el periodo correspondiente.
Examen de documentación, inspección de la documentación que compruebe
la autenticidad de los pasivos registrados no liquidados.
Cuando el auditor no recibió respuesta a la confirmación que envió, ni hubo
los pagos posteriores, y por lo tanto, no está satisfecho de la existencia e
importe correcto de las obligaciones, deberá examinar la documentación
original que compruebe la obligación de que se trate. El examen de las actas
de juntas de accionistas y del consejo de administración, pueden
proporcionar al auditor información relativa a la autenticidad de ciertos
pasivos.
Investigación
de
posibles
pasivos
no
registrados.
Examen
de
las
transacciones registradas hasta la fecha del informe, de la documentación
pendiente de registro, de actas, escrituras, contratos, etc., en conexión con
otras cuentas y discusión con empleados.
Esta investigación se hace con miras a detectar cualquier operación, acuerdo
o decisión que pueda resultar en algún pasivo, limitación, contingencia o
compromiso para la empresa y que debiera afectar las cuentas anuales.
En muchos empresas se mantienen expedientes con documentación
pendientes de pago por estar en proceso de revisión, autorización, trámite,
etc. El examen de estos documentos puede dar al auditor valiosos datos para
determinar la existencia de pasivos no registrados.
Es común que el examen de otras cuentas y de su comprobación pueda dar
lugar a descubrir pasivos no registrados, por lo que este aspecto debe
tenerse presente al examinar la documentación y los movimientos de otras
cuentas como: inmuebles, maquinaria, inventarios, etc. El examen de
contratos de garantía, de servicio, de libros de actas, escrituras, cuentas
anuales intermedias y la investigación con empleados y otras personas
responsables pueden dar la clave de la existencia de pasivos importantes no
registrados a la fecha en que se hace la revisión.
Revisión de actas, escrituras, contratos
Contratos de compra venta de elementos de inmovilizado

Escrituras de constitución

Escrituras de adquisición de inmuebles (terrenos, edificios…)

Escrituras de hipoteca

Escrituras de aumento de capital

Escrituras de pólizas de seguro sobre bienes, personas y
responsabilidad, con indicación actualizada del grado de cobertura de los
riesgos de la entidad