1 Inflación Conceptos Básicos 1
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AJUSTE POR INFLACIÓN CONCEPTO: La inflación el fenómeno económico que consiste en un aumento general del nivel de precios que obedece a la pérdida del valor del dinero. Las causas generales de la inflación cuando la oferta monetaria crece más que la oferta de bienes y servicios. EFECTOS DE LA INFLACIÓN: 1. Pérdidas por el mantenimiento de dinero en efectivo o en cuentas bancarias debido al deterioro de su poder adquisitivo. El dinero de hoy tiene inferior poder de compra que el de hace unos días. Por ejemplo, el valor de los víveres, medicinas, gastos de educación de una familia hace seis meses era de $ 300.000 y hoy 500.000 el guardar en aquel momento los 300.000 no permitiría hoy seis meses después comprar los mismos artículos. 2. Pérdidas por mantener cuentas por cobrar, ya que serán recaudadas en moneda con un poder adquisitivo inferior, porque cuando se concedió el crédito, se podían adquirir más artículos con ese dinero que cuando se recauda, dos meses después. 3. Ganancias por contraer obligaciones de sumas fijas en pesos que serán pagadas con moneda de menor poder de compra que cuando se contrae la acreencia. 4. Fijación de precios de venta de las mercancías en forma tal que permitan cubrir aumentos de valor que seguramente tendrán cuando se necesite reponer el inventario. 5. Tasas de interés que contienen la tasa de inflación destinada a compensar las pérdidas del poder adquisitivo de la moneda y una tasa que cubre la remuneración por el uso del dinero y el riesgo del crédito. 6. Distribución de ganancias ficticias originadas por la inflación que puede provocarle a las empresas descapitalización porque bajo la forma de dividendos distribuye capital original. 7. Colocación de excedentes temporales de fondos e inversiones temporales que protejan a la empresa de la inflación para no tener pérdidas por conservar efectivo ocioso. www.arenaserna.com.co E-mail [email protected] PBX 2397878 Fax 2390746 Carrera 43 # 47-68 Torre Girardot Oficina 255 Medellín - Colombia PAG # 1 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 1511/P11 Torre Girardot Carrera 43 # 47-68 Oficina 255 Medellín PBX 2397878 Fax 2390746 E-mail: [email protected] PAG # 1 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 15.11.P.11. 8. Tendencia del público hacia la inversión en bienes reales (terrenos, vehículos, etc.) o en divisas extranjeras para protegerse del deterioro del poder adquisitivo del peso. AJUSTE POR INFLACIÓN Al registrar en los libros de contabilidad y reflejar en los estados financieros unidades monetarias que no tienen el mismo poder adquisitivo, no se utiliza un patrón o una unidad normal, que permita medir las transacciones económicas, los resultados de las operaciones o la situación patrimonial. La respuesta al problema radica en corregir las unidades monetarias y re-expresarles en unidades standard de idéntico poder adquisitivo. Los inconvenientes de este método son: Supone que la inflación afecta uniformemente a todas las empresas y personas. Sabemos que dependiendo de la región, la industria, las circunstancias especiales que hubiere, pueden experimentarse cambios económicos especiales que no tienen relación con el índice general de precios. En época de bonanza, los precios de la cesta básica en la región beneficiada suben por encima de la inflación. Las huelgas, las catástrofes y otros eventos inusuales también causan distorsiones ajenas a la inflación. Supone que la inflación afecta uniformemente a todos los activos, costos y gastos de la Empresa. (sin considerar los cambios específicos en los niveles de precios que afectan algunos bienes). FUNDAMENTOS DEL SISTEMA DE AJUSTES POR INFLACIÓN El método de ajuste por inflación parte de los siguientes fundamentos: Rubros monetarios y no monetarios. Los Estados financieros MONETARIAS están compuestos por partidas “MONETARIAS” Y “NO Se consideran activos y pasivos “MONETARIOS” aquellos que por su naturaleza tienen un valor fijo invariable expresado en una unidad monetaria, la variación en el nivel de precios no modifica dicho valor fijo, su tenencia origina una ganancia o pérdida de acuerdo al nivel de precios. Dentro de una economía inflacionaria la unidad www.arenaserna.com.co E-mail [email protected] PBX 2397878 Fax 2390746 Carrera 43 # 47-68 Torre Girardot Oficina 255 Medellín - Colombia PAG # 2 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 1511/P11 Torre Girardot Carrera 43 # 47-68 Oficina 255 Medellín PBX 2397878 Fax 2390746 E-mail: [email protected] PAG # 2 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 15.11.P.11. monetaria pierde poder de compra y por lo tanto la tenencia de activos monetarios , en un período de tiempo , origina una pérdida por exposición a la inflación para la compañía , la cual no es determinada por la contabilidad tradicional. Cuando los activos monetarios son productores de intereses , la pérdida señalada virtualmente significa una disminución del ingreso nominal de intereses , a los efectos de que el estado de ganancias y pérdidas, únicamente , registre como ingresos la porción real de interés. Por otro lado, la tenencia de pasivos monetarios en un período de tiempo, dentro de una economía inflacionaria, origina una ganancia por exposición a la inflación para la compañía, la cual tampoco es determinada en la contabilidad tradicional, cuando los pasivos monetarios generan intereses, la ganancia señalada disminuye el registro de gasto de intereses por la porción inflacionaria de dicho interés. Ejemplo: Efectivo, Cuentas de Banco en moneda nacional, Cuentas por cobrar y pagar en moneda nacional. etc. Se considera activos y pasivos “NO MONETARIOS” aquellos que por su naturaleza no tienen un valor fijo, por lo tanto son susceptibles de protegerse de la inflación su valor es variable y se modifica por efectos del nivel de precios. Es una economía inflacionaria los valores de los activos y pasivos no monetarios deben ser actualizados, debido a que los mismos están expresados en una moneda histórica que está sufriendo una pérdida en su poder de compra. La actualización del valor de los activos y pasivos no monetarios en una fecha no determinada, significa expresar el valor de dichas partidas en una unidad de moneda que represente el mismo poder de compra de su origen. La actualización referida tendrá su efecto en los resultados de la compañía, en cuanto modifica el gasto de depreciación futuro de los activos fijos depreciables, el costo de venta de los inventarios de mercancía, las ganancias o pérdidas en venta de los activos no monetarios, así como el valor de todas las partidas no monetarias del estado de ganancias y pérdidas. La contabilidad tradicional no reconoce el valor actualizado de los activos y pasivos no monetarios, los cuales repercuten en la determinación de las ganancias o perdidas contables, llevándonos irremediablemente a la determinación de ganancias y pérdidas nominales y no reales, lo cual puede tener efectos negativos, ya que las ganancias o pérdidas de una compañía son la base para la determinación de dividendos a repartir y de la renta fiscal. www.arenaserna.com.co E-mail [email protected] PBX 2397878 Fax 2390746 Carrera 43 # 47-68 Torre Girardot Oficina 255 Medellín - Colombia PAG # 3 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 1511/P11 Torre Girardot Carrera 43 # 47-68 Oficina 255 Medellín PBX 2397878 Fax 2390746 E-mail: [email protected] PAG # 3 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 15.11.P.11. En virtud de que la inflación distorsiona, ilusiona y erosiona se puede concluir en la necesidad de aplicar un sistema de “Corrección Monetaria” a los estados financieros de la empresa con el objeto de eliminar el efecto inflacionario en sus cifras. Adicionalmente, se puede señalar que el objetivo de la corrección monetaria sería actualizar el cierre del respectivo ejercicio económico los activos y pasivos no monetarios, con el fin de que queden expresados en una unidad de moneda homogénea y determinar la ganancia o pérdida producida en un ejercicio económico por la tenencia de activos y pasivos monetarios. Ejemplos ; Cuentas de Ahorro, Cuentas por cobrar en moneda extranjera, Inventarios, propiedad planta y equipo. etc. B. Efectos de la inflación sobre rubros monetarios y ajuste de los rubros no monetarios. Las partidas “monetarias” sufren deterioro por la inflación. Como comentamos, bajo “efectos indeseables de la inflación, se generan pérdidas por el mantenimiento de dinero en efectivo o en cuentas bancarias y por mantener cuentas por cobrar, también se generan ganancias por mantener deudas en pesos. En cambio, las partidas “no monetarias” no sufren deterioro por la inflación. Su valor nominal en los estados financieros se mantienen inmodificado, mientras su valor real equivale a un valor nominal mayor que el registrado en los libros. Consecuentemente las partidas “no monetarias” deben ajustarse por inflación , vale decir su valor real debe re-expresarse en un valor actualizado. Las partidas “monetarias” no necesitan ajustarse por inflación pues su valor nominal siempre equivale al real. En cambio, las pérdidas o ganancias que generan deben reconocerse en la contabilidad ajustada por inflación. C. El ajuste de los rubros no monetarios equivale al resultado por inflación de los rubros monetarios. El ajuste por inflación de las partidas “ no monetarias” se compensa con el resultado por exposición a la inflación de las partidas “ monetarias” , si se usa el mismo factor de ajuste. www.arenaserna.com.co E-mail [email protected] PBX 2397878 Fax 2390746 Carrera 43 # 47-68 Torre Girardot Oficina 255 Medellín - Colombia PAG # 4 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 1511/P11 Torre Girardot Carrera 43 # 47-68 Oficina 255 Medellín PBX 2397878 Fax 2390746 E-mail: [email protected] PAG # 4 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 15.11.P.11. www.arenaserna.com.co E-mail [email protected] PBX 2397878 Fax 2390746 Carrera 43 # 47-68 Torre Girardot Oficina 255 Medellín - Colombia PAG # 5 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 1511/P11 Torre Girardot Carrera 43 # 47-68 Oficina 255 Medellín PBX 2397878 Fax 2390746 E-mail: [email protected] PAG # 5 - 5 Fecha 11/14/2015 Hora 01:59 15.11.P.11.