AFIP Plan Antievasión II 3 de junio de 2004

AFIP
Plan Antievasión II
3 de junio de 2004
1. Período 2000/2001
2. Plan Antievasión I
3. Plan Antievasión II
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1. Período 2000/2001
Período años 2000 - 2001
Medida implementada
• Precios de transferencia y renta mundial: mejora y adecuación de las
normas que permiten las actividades de control de AFIP.
Impacto verificado
• La AFIP cuenta con una base de datos que concentra la información de
los principales operadores de comercio exterior.
• Conformación de grupos especializados en investigación y fiscalización.
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Período años 2000 - 2001
Medida implementada
• Limitación a las transacciones en dinero en efectivo
• No surten efectos entre las partes ni terceros los pagos en efectivo
superiores a $ 1.000.
Impacto verificado
• Inducción a la bancarización
• Inclusión dentro de los programas de fiscalización como rutina de
control en las auditorías fiscales.
• Régimen informativo para evitar “saltos del corralito” en empresas
efectivo-intensivas.
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Período años 2000 - 2001
Medida implementada
• Combustibles. Modificación del procedimiento para hacer efectiva la
exención del ITC con destino industrial.
• Utilización de métodos físico-químicos y control obligatorio por parte de
las bocas de expendio de la existencia de trazador en el combustible
comprado.
Impacto verificado
• Como consecuencia de esta medida y otras implementadas por la AFIP
(empadronamiento, registro de operadores exentos y regímenes
informativos) se redujo el volumen comercializado en un 58% entre los
años 2000 y 2001.
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Período años 2000 - 2001
Medida implementada
• Control del IVA en el última etapa de la cadena.
• Devolución parcial del IVA para los consumidores que utilicen las tarjetas
de débito como medio de pago.
Impacto verificado
• Se verificó un incremento en el uso de las tarjetas de débito a partir de su
vigencia.
• Monto devuelto en diciembre de 2001: $ 10 millones.
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Período años 2000 - 2001
Medida implementada
• Creación de la unidad de verificación interna en la AFIP: se realiza un
control masivo de la situación fiscal de los contribuyentes mediante el
desarrollo de cruzamientos informáticos y su posterior concurrencia a la
Agencia actuante.
Impacto verificado
• Los resultados son los siguientes:
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Año
Acciones
Ajustes en MM $
2001
108.000
536
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Período años 2000 - 2001
Medida implementada
• Creación por parte de la AFIP de la Clave de Alta Temprana.
• Permite individualizar el oportuno registro del personal en relación de
dependencia ante fiscalizaciones.
• Modificaciones legales referidas a relaciones laborales y empleo no
registrado tendientes a mejorar la determinación de deuda y sanciones
ante incumplimiento.
Impacto verificado
• Altas tempranas informadas desde el 10/00 al 12/01: 1,3 millones.
• Empleadores que informaron desde el 10/00 al 12/01: 190.000.
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2. Plan Antievasión I
Plan Antievasión I
•
Las modificaciones normativas requeridas al Poder Legislativo
estuvieron asociadas a la siguiente problemática:
 Creación de sociedades ficticias para facilitar maniobras de
evasión
 Incremento permanente del uso de facturas apócrifas
 Sofisticadas maniobras de evasión y elusión de alcance
internacional
 Complejidad normativa y vacíos legales facilitadores del
incumplimiento
•
A continuación efectuaremos un repaso de los principales impactos
originados por la aplicación de las medidas aprobadas.
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Estado de situación del Plan Antievasión I
Medida solicitada al H.C.N.
• Consulta obligatoria vía Internet, para verificar que las facturas recibidas
•
•
correspondan a contribuyentes habilitados.
Responsabilidad solidaria del receptor de facturas apócrifas por el
impuesto omitido.
Acción AFIP: Nuevos requisitos para inscripción en el IVA.
Impacto
• Las impresiones de facturas durante el primer semestre disminuyeron un
50%.
• En el mismo periodo se aplicaron restricciones al 62% de los nuevos
inscriptos en el IVA (factura “M”).
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Estado de situación del Plan Antievasión I
Medida solicitada al H.C.N.
• Esquema sancionatorio para incumplimientos del régimen informativo
sobre precios de transferencia.
• Autorización a la AFIP para firmar acuerdos internacionales de
intercambio de información tributaria.
Impacto
• Se incrementó en un 17% la cantidad de DDJJ informativas de precios de
transferencia
• En el mes de mayo se firmó el primer acuerdo de intercambio con el
Reino de España.
• Se encuentra en trámite avanzado un acuerdo similar con la República de
Chile.
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Estado de situación del Plan Antievasión I
Medida solicitada al H.C.N.
• Creación de la figura de asociación ilícita para delitos tributarios.
Impacto
• El Juzgado Federal de Resistencia ya ordenó la detención de 10
personas a raíz de una denuncia interpuesta en el mes de marzo por la
AFIP.
• Serán presentados próximamente nuevos casos a la justicia que
involucran a organizaciones ilícitas que operan con aproximadamente
800 empresas.
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Estado de situación del Plan Antievasión I
Medida solicitada al H.C.N.
• Incorporación de presunciones que permitan contrarrestar operaciones
ilícitas
información obtenida por imágenes satelitales
Impacto
• Control satelital del 50% de la superficie sembrada de trigo:
 3 millones de hectáreas relevadas en las provincias de Buenos Aires, Santa
Fe, Entre Ríos y La Pampa.
 Incremento del 70% del impuesto declarado entre la campaña 2002/03
• Operativo “Corredor Sojero 2004”:
 Total de camiones relevados: 102.000 con 3,3 mill de ton. de soja.
 Cantidad de acopios cubicados: 143.
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Estado de situación del Plan Antievasión I
Medida solicitada al H.C.N.
• Modificaciones del impuesto a las ganancias en operaciones de
exportación e importación de “comodities” triangulados entre vinculadas
a través de traders “fantasmas”.
• Reglamentación de tratamientos específicos sobre la utilización de
instrumentos financieros que generan evasión o elusión.
Impacto
• Resultados de la fiscalización:
 Sector cerealero y oleaginoso: 14 empresas por $ 65 millones
 Sector automotriz: 8 empresas por $ 430 millones
 Sector tabacalero: 1 empresa por $ 9 millones.
• En investigación:
 Sector hotelería, laboratorios, transporte y financiero
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Estado de situación del Plan Antievasión I
Medida solicitada al H.C.N.
• Reformulación del régimen del monotributo.
• Acción AFIP: Reglamentación.
Régimen de facilidades de pagos para autónomos y
monotributistas.
Impacto
• Resultados parciales del régimen de facilidades:
 Cantidad de pagos a cuenta efectuados: 46.000
 Cantidad de presentaciones efectuadas: 15.300
 Claves fiscales (Internet) otorgadas: 250.000
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Medidas complementarias
Otras medidas implementadas
• Instrumentación de un sistema de perfil de riesgo de contribuyentes y usuarios
aduaneros - SIPER -:
 Implementado en todas las Direcciones Regionales
• Provisión de recursos para la puesta en funcionamiento de tres Juzgados en lo
Penal Tributario:
 Juzgados, fiscalías y defensorías operativas, tramitando ya 300 causas
• Incorporación de pasantes para tareas de control.
 800 nuevos agentes afectados a operativos impositivos y previsionales
• Bancarización de las transacciones comerciales:
 Incremento del 55% en el uso de las tarjetas de débito entre 1/02 y 2/04.
 Incremento del 530% en el uso de las tarjetas de crédito entre 6/03 y 2/04.
 Incorporación de la tarjeta social.
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Medidas complementarias
Otras medidas implementadas
• Combustibles:
 Creación del registro de operadores exentos por destino geográfico y
sistema informativo vía Internet,.
 Reducción en un 33 % del volumen del combustible exento destino
industrial entre los años 2001 y 2003.
 Reducción en un 14 % del volumen del combustible exento destino
geográfico entre los años 2002 y 2003.
• Resultados de fiscalizaciones vinculadas con el empleo no registrado, en
conjunto con el Ministerio de Trabajo:
 Cantidad de personal no declarado y/o sin CAT: 34.000 (33% de casos).
 Cantidad de empresas con observaciones: 12.000 (44% de los casos).
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Medidas complementarias
Otras medidas implementadas
• Reducción al 10,5% de la alícuota de IVA Granos. Nuevo régimen de retención
con devolución sistemática a los productores agropecuarios. Disminuyó en un
60% el monto de la devolución del IVA
• Responsabilidad solidaria de las entidades financieras en los embargos
bancarios.
 El índice de respuesta positiva a los embargos solicitados creció el
122% entre los años 2002 y 2003.
• Consolidación del modelo de agencia única reintegrando para la AFIP las
funciones que tenia asignadas el INARSS.
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3. Plan Antievasión II
3. Plan Antievasión II
- Acciones contra el contrabando
Sistema de estampillado aduanero con código de barras que
identificará productos importados y permitirá su trazabilidad
Objetivos:
Mejorar los
procedimientos
recaudatorios y de
control, aumentando el
riesgo para los
importadores que opten
por colocar estampillas
que no coincidan con
los productos
correspondientes
Alcance:



Nueva estampilla con código de barras que
identifica el producto y con medidas de seguridad
Facilitación del acceso a la información vía web a
los comerciantes y los ciudadanos
Requisito de ingreso del número de estampilla en
las facturas, para acreditar la legal tenencia de los
productos
Instrumentación:
Resolución general AFIP
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Prohibición de operaciones de comercio exterior que
involucren mercaderías falsificadas
Objetivos:
Combatir, en el
contexto de
globalización
económica, las
consecuencias
negativas que genera la
comercialización de
mercaderías
falsificadas
Alcance:



Las operaciones que involucren a mercaderías
falsificadas serán calificadas como contrabando
El servicio aduanero podrá comisar tales
mercaderías
Se aplicarán las demás sanciones previstas en el
Código Aduanero (multa, suspensión del registro
de operadores, prisión, etc.)
Instrumentación:
Ley complementaria al Código Aduanero.
Decreto reglamentario
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Inhabilitación de instrumentos de medición y control
utilizados en operaciones internacionales
Objetivos:
Accionar sobre
instrumentos básicos
para el control de las
operaciones que
actualmente no se
encuentran bajo
competencia de la AFIP.
Alcance:


Habilitación de la DGA para realizar controles en
instrumentos utilizados para la medición y control
de bienes en operaciones de comercio exterior
(balanzas, tanques, sensores térmicos, etc.).
Eventualmente aplicará inhabilitaciones ante la
detección de irregularidades
Instrumentación:
Ley modificatoria del Código Aduanero.
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Facilitación de la disposición o venta de mercaderías
secuestradas por la Aduana
Objetivos:
Alcance:

Evitar la acumulación y
consecuente
desvalorización de las
mercaderías
secuestradas en
procesos judiciales por
contrabando,
estableciendo un
procedimiento que
permita su subasta o
entrega para fines
sociales.
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
Incorporación de facultades al servicio aduanero
para disponer de las mercaderías secuestradas sin
previa intervención judicial.
Creación de un fondo especial, constituido por el
producido de las ventas que ser realicen, el cual será
afectado a la atención de eventuales reclamos.
Instrumentación:
Modificación de la Ley 25.603, complementaria del
Código Aduanero.
26
Incorporación de tecnología no intrusiva para controlar
contenedores mediante “scanners”
Objetivos:
Fortalecer el proceso de
fiscalización de la
Aduana a través de
mecanismos no
intrusivos de control de
contenedores
Alcance:




Utilización generalizada de scanners
Reducción de la apertura de contenedores
Mejora en la prevención de la seguridad interna.
Obtención de calificación de puerto seguro para el
ingreso de mercaderías a EEUU
Instrumentación:
Resolución AFIP.
Licitación pública.
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Nuevos procedimientos de control aplicables a la
operatoria de las empresas de “courriers”
Objetivos:
Alcance:
Exigir a las empresas
operadoras de
“courriers” la
adopción de
mecanismos de
transmisión
electrónica de datos,
anticipación de
información y listados
de operadores.




Conocimiento anticipado sobre envíos.
Filmación de los espacios de operación de las
empresas.
Realización de un control aduanero más
eficiente.
Rápido despacho de cargas.
Instrumentación:
Será instrumentado por normativa interna.
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Redefinición de la base imponible en ciertas operaciones
de comercio exterior
Objetivos:
Alcance:
Evitar maniobras con
las importaciones
temporarias relativas
al momento y valor de
nacionalización.

Incorporar el costo de
utilización de medios
de transporte
alternativos, como
materia imponible en
operaciones de
comercio exterior.
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
Fijación del momento y valor imponible en
oportunidad del registro de la declaración
original.
Actualización de la normativa vigente en
materia de medios de transporte (ductos, redes
de electricidad, etc.).
Instrumentación:
Ley modificatoria del Código Aduanero.
29
Limitación del momento hasta el cual puede rectificarse
la declaración aduanera
Objetivos:
Eliminar la posibilidad
de modificación de
las declaraciones
aduaneras cuando el
operador ya conoce el
canal de selectividad
que le ha sido
asignado.
Alcance:

La rectificación de declaraciones juradas y la
reducción de multas, no operarán una vez
producida la asignación del canal de
selectividad.
Instrumentación:
Ley modificatoria del Código Aduanero.
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Extensión del sistema de seguimiento satelital de cargas
en tránsito
Objetivos:
Mejorar el control de los
tránsitos de
mercaderías aplicando
nueva tecnología
Alcance:




Imposibilidad de cambio de la mercadería
ingresada por frontera durante su tránsito interno
Aseguramiento de la inviolabilidad de la carga
transportada
Monitoreo de la ruta de transporte
Reducción del robo de contenedores
Instrumentación:
Extensión al interior del país a través de normativa
interna, de un sistema similar al actualmente
operativo en las Aduanas metropolitanas
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Creación del Sistema Único de Control de Contrabando
Objetivos:
Atacar las diversas
formas del delito
aduanero, que en
general tienen
“intermodalidad” en
su cometido y alcance
Alcance:



Creación y coordinación de un grupo de elite
constituido por las fuerzas de seguridad
involucradas
Eliminación de la duplicación o triplicación de
responsabilidades y acciones
Realización de operativos sorpresa de control
del comercio exterior y depósitos fiscales
Instrumentación:
Decreto PEN reglamentando el funcionamiento de
esta fuerza especial
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Optimización de la cobranza coactiva de las deudas
aduaneras
Objetivos:
Adoptar criterios
uniformes para el
cobro coactivo de
todas las deudas a
favor de la AFIP,
extendiendo la
aplicación del
procedimiento de
ejecución fiscal
vigente en materia
impositiva a las
deudas aduaneras.
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Alcance:



Extensión de las facultades de cobranza
coactiva y de embargo que poseen los Agentes
Fiscales, a la ejecución de deudas aduaneras.
Simplificación y mayor efectividad en el cobro.
Utilización alternativa del domicilio fiscal
declarado ante la AFIP.
Instrumentación:
Ley modificatoria del Código Aduanero
33
Adecuación de la figura de contrabando menor y mayor
penalización del contrabando punible judicialmente
Objetivos:
Alcance:
Lograr mayor celeridad
en la tramitación de las
causas judiciales
importantes para el
Fisco.

Equiparar las escalas
penales y las sanciones
pecuniarias en materia
de contrabando, con
los criterios de la Ley
Penal Tributaria.

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
Elevación del monto tope para encuadre de un
contrabando menor (pasará de $5000 a $100.000;
para tabaco y sus derivados a $ 30.000).
Incremento de las sanciones de multa previstas en
el Código Aduanero.
80% de reducción de causas judiciales en trámite.
Instrumentación:
Ley modificatoria del Código Aduanero.
34
Implementación de nuevos mecanismos para el
establecimiento de rangos de precios en el sistema
informático María
Objetivos:
Alcance:
Atacar la
subfacturación de las
exportaciones, a
través de la fijación de
mecanismos no
arbitrarios para el
establecimiento de
precios o sus límites
máximos y mínimos.



Desautorización por parte del SIM de precios
que se encuentren fuera de banda.
Establecimiento de alertas para subpartidas de
una misma posición con diferentes alícuotas.
Verificación de correcta nomenclatura de
bienes.
Instrumentación:
Se dictará la normativa necesaria y se
incorporarán al SIM valores de referencia de
precios .
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Constitución de garantías por medios informáticos
Objetivos:
Alcance:
Evitar maniobras de
falsificación a través
de la consagración de
la validez legal de la
constitución,
modificación,
sustitución o
extinción de garantías
por medios
informáticos o
electrónicos.

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Plena utilización de los avances tecnológicos e
informáticos para optimizar la aplicación de los
recursos disponibles y reducir
significativamente los costos de operación.
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos
Tributarios.
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3. Plan Antievasión II
- Acciones contra el trabajo informal
Revisión del régimen de trabajadores de servicio
doméstico
Objetivos:
Reducir la
informalidad en el
empleo de personal de
servicio doméstico e
incentivar el
cumplimiento.
Alcance:


Establecimiento de un solo régimen para todos
los trabajadores del sector.
Incentivación a la regularización, permitiendo
deducir el sueldo pagado al personal como
gasto en el impuesto a las ganancias.
Instrumentación:
Nueva ley y Decreto.
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Seguimiento de los trabajadores, vía Internet, de la
declaración de sus aportes por parte del empleador
Objetivos:
Aumentar la
participación de los
trabajadores y otros
actores de la
seguridad social en el
control por oposición
del ingreso de los
aportes retenidos.
Alcance:


Facilitación del conocimiento por parte de los
trabajadores de la información relativa a la
distribución y destino de fondos aportados.
Fortalecimiento del control fiscal como
consecuencia de la mayor participación de los
empleados, ART, Obras Sociales y otros.
Instrumentación:
Desarrollo vía web de una aplicación.
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Combate del uso de figuras jurídicas destinadas a evadir
el pago de los recursos de la seguridad social
Objetivos:
Dificultar la concreción
de prácticas
fraudulentas
consistentes en la
utilización indebida de
figuras jurídicas
creadas con una
finalidad distinta.
Alcance:



Aplicación del método de interpretación sobre la
base de la realidad económica
Determinación de deuda evitando la utilización
indebida de determinadas figuras elusivas.
Responsabilidad solidaria de quien contrate
personal a través de una cooperativa de trabajo.
Instrumentación:
Nueva ley
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Determinación de deuda sobre base presunta cuando el
empleador no registre o declare a su personal
Objetivos:
Estimar la existencia de
relaciones laborales, la
fecha de alta del
trabajador y la base de
imposición, bajo ciertos
supuestos que admiten
prueba en contrario.
Alcance:


Utilización de indicios para establecer la existencia y
cuantificación de la obligación tributaria (salarios
medios usuales, facturación de obras, etc.).
Se aplicarán cuando el empleador no acredite la
debida registración de los trabajadores detectados,
ni presente declaraciones juradas determinativas.
Instrumentación:
Nueva ley.
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Extensión del universo de agentes de retención en
materia de seguridad social
Objetivos:
Capturar, a través de
contribuyentes que
actualmente resultan
confiables como
agentes de retención,
fondos que permitan
disminuir la morosidad
y evasión en materia de
seguridad social
Alcance:


Aplicación de retenciones a cuenta de
contribuciones patronales en las actividades de
ciertos responsables que realizan retenciones
impositivas
De la misma manera en servicios que contratan el
sector público provincial y municipal y para aportes
de autónomos de directores o gerentes
Instrumentación:
Resoluciones generales AFIP
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42
Implementación del régimen sancionatorio aplicable a
los agentes de retención y percepción de los recursos de
la seguridad social
Objetivos:
Lograr la
homogeneización de los
regímenes
sancionatorios
aplicables a los agentes
de retención y/o
percepción que no
cumplan con las
normas previstas.
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Alcance:


Aplicación de sanciones en los regímenes de
información y de retención (construcción, vales
alimentarios, personal eventual, serv. de limpieza).
Tipificación como delito en la Ley Penal Tributaria
de la apropiación de contribuciones de seguridad
social retenidas o percibidas y no ingresadas.
Instrumentación:
Nueva ley.
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Reducción de los plazos procesales en materia de
seguridad social
Objetivos:
Acortar plazos
procesales judiciales
para llevar adelante
en forma oportuna la
ejecución de deudas
en materia de
seguridad social
Alcance:


Reducción de los plazos para apelar las
determinaciones de deuda ante la Cámara
Federal de la Seguridad Social
Asimilación de los plazos a los que rigen en
materia impositiva
Instrumentación:
Nueva ley.
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3. Plan Antievasión II
- Acciones contra la evasión
Secuestro y comiso de mercadería que no esté documentada
Objetivos:
Combatir la tenencia,
el transporte y la
comercialización
marginal de
mercancías.
Alcance:



Otorgamiento de facultades a la AFIP para
proceder al secuestro preventivo y eventual
comiso de mercaderías.
Se aplicará cuando los bienes no guarden el
respaldo documental de su legítima tenencia.
Serán depositarios las fuerzas de seguridad
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos
Tributarios.
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Implementación de la facturación electrónica
Objetivos:
Establecer un
procedimiento
regulatorio para admitir
la emisión y guarda de
comprobantes por
medios telemáticos.
Alcance:




Incremento de la capacidad de control de la AFIP.
Puesta en marcha de nuevos procedimientos para
el registro de operaciones
Reducción de los costos administrativos de las
empresas.
Contribución al desarrollo tecnológico comercial.
Instrumentación:
Resolución general
Desarrollo de los aplicativos y las transacciones
informáticas necesarias.
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Puesta en marcha de un único Registro Nacional de
Sociedades que utilizará la CUIT para su identificación
Objetivos:
Accionar sobre
sociedades ficticias
creadas con el único
objetivo de facilitar
maniobras de evasión.
Coordinar las funciones
de control de la AFIP y
de los organismos
registrales provinciales
de personas jurídicas.
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Alcance:



La CUIT será el único identificador de sociedades.
La AFIP asistirá técnica y financieramente la puesta
en marcha del Registro Centralizado de Personas
Jurídicas.
Quien no se encuentre en el Registro no podrá
inscribirse en la AFIP.
Instrumentación:
Nueva ley.
Desarrollo de un sistema informático de registro y
control de personas jurídicas a cargo de IGJ y AFIP.
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Creación del “domicilio fiscal electrónico”
Objetivos:
Alcance:
Dotar a la
administración
tributaria de una nueva
herramienta tecnológica
para el desempeño de
sus funciones.


Considerar como domicilio fiscal al domicilio
electrónico que constituyan los responsables de
acuerdo a lo que establezca la AFIP.
La comunicación informática será una forma de
notificación válida de todo acto de la
administración.
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos
Tributarios.
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Utilización con fines fiscales de domicilios informados
por terceros
Objetivos:
Alcance:
Mejorar la
determinación del
domicilio fiscal,
mediante la
incorporación de
datos alternativos que
resultarán útiles para
establecer una
comunicación
fehaciente con los
contribuyentes.

03/06/04
3/06/2004

Regulación de un domicilio fiscal alternativo
con plena validez a todos los efectos legales,
sobre la base de información disponible en la
AFIP.
Posibilidad de establecer de oficio dicho
domicilio fiscal alternativo.
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos
Tributarios.
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Creación de un régimen de control inmediato de la
obligación de facturar a los consumidores
Objetivos:
Mejorar el control
sobre la facturación
procurando la sanción
de las infracciones
detectadas en el
momento de su
comisión.
Alcance:


Se prevé la presencia de la AFIP como comprador
al momento de efectivizarse las operaciones.
Procedimiento reglado con intervención del juez
administrativo (CIFYT)
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos
Tributarios.
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La AFIP aplicará recursos propios al desarrollo de
programas de cooperación acordados con las
administraciones tributarias provinciales
Objetivos:
La AFIP destinará
fondos propios para la
implementación de
programas
relacionados con la
administración
tributaria federal y con
el registro de bienes o
personas jurídicas.
Alcance:


Desarrollo de actividades comunes con
organismos y entidades tributarias.
Capacidad para integrar fondos de
contrapartida de préstamos de organismos
internacionales, destinados a administraciones
tributarias provinciales.
Instrumentación:
Decreto reglamentario de las facultades
atribuidas a la AFIP.
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Protección del crédito fiscal en los procesos de concursos
y quiebras
Objetivos:
Alcance:
Ajustar y unificar
procedimientos
vinculados con la
protección de los
intereses del Fisco en
procesos de concursos
y quiebras.




Correcta individualización de contribuyentes (CUIT).
Prevalencia de la tasa de interés prevista en la Ley de
Procedimientos Tributarios.
Ratificación de la suficiencia de los certificados de
deuda emitidos por funcionario competente.
Exclusión del Estado de regímenes especiales (APE).
Instrumentación:
Modificacion de la Ley de Concursos y Quiebras.
Modificación de la Ley de Procedimientos Tributarios.
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Protección de los fondos recaudados y no acreditados por
entidades financieras y comerciales
Objetivos:
Alcance:
Evitar el perjuicio fiscal
proveniente de la falta
de ingreso de fondos
percibidos por terceras
entidades, que no son
transferidos debido a
situaciones de
insolvencia o falta de
liquidez.


Obtención de un privilegio en la Ley de Entidades
Financieras, cuando el BCRA disponga la
reestructuración de una entidad financiera o
disponga su disolución y liquidación.
Complementariamente, inclusión de igual privilegio
en la Ley de Concursos y Quiebras.
Instrumentación:
Modificación de las leyes de Entidades Financieras y
de Concursos y Quiebras.
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Agilización del procedimiento contencioso ante el
Tribunal Fiscal de la Nación
Objetivos:
Alcance:
Establecer legalmente
en forma clara y precisa
la secuencia
cronológica y los plazos
del proceso que se lleva
a cabo en el ámbito del
TFN.



Previsión de un plazo determinado para que el Vocal
Instructor eleve la causa a la Sala respectiva
Adecuación del marco jurídico para que refleje las
sucesivas etapas del proceso.
Aplicará sobre todos los juicios, aún los iniciados
con anterioridad a la entrada en vigencia.
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos Tributarios.
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Sanción del cumplimiento defectuoso de deberes formales
Objetivos:
Evitar los efectos
nocivos del
cumplimiento
defectuoso de deberes
formales que realizan
algunos responsables,
en ocasiones de manera
intencionada y
recurrente.
Alcance:


Equiparación del incumplimiento defectuoso con el
incumplimiento total de los deberes formales (datos
erróneos, soportes de información vacíos, etc.).
Se aplicará sobre aquellos incumplimientos que
obstaculicen el ejercicio de las facultades de
fiscalización de la administración tributaria.
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos Tributarios.
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Asignación de rango legal a la figura de "consulta
vinculante"
Objetivos:
Disipar las dudas que
se presentan
actualmente por
tratarse de un instituto
regulado a nivel
administrativo.
Alcance:


Establecimiento de un régimen optativo de
consultas en materia técnico-legal, con efectos
vinculantes para la AFIP y para los contribuyentes.
Los consultantes podrán interponer un recurso de
apelación fundado ante el Ministerio de Economía y
Producción.
Instrumentación:
Modificación de la Ley de Procedimientos
Tributarios.
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AFIP
Evolución de los recursos tributarios
3 de junio de 2004
Evolución de los recursos tributarios
RECURSOS TRIBUTARIOS
AÑOS 2002 a 2004
14.000
Millones de pesos
12.367,8
11.000
8.000
7.149,0
5.600,5
4.986,8
4.826,6
4.763,8
3.001,2
4.614,9 4.731,4
4.343,8 4.814,2
7.160,0
6.284,6 6.752,3
7.047,9
5.456,8
5.020,8
6.481,4
5.000
3.411,2 3.076,7
6.507,4
4.654,4
6.055,3 6.116,0
6.393,8
6.360,3 6.612,8
4.823,4
2.884,3
2.000
Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun02
02
02
02
02
02
03/06/04
3/06/2004
Jul02
Ago- Sep- Oct- Nov- Dic- Ene- Feb- Mar- Abr- May- Jun02
02
02
02
02
03
03
03
03
03
03
59
Jul03
Ago- Sep- Oct- Nov- Dic- Ene- Feb- Mar- Abr- May03
03
03
03
03
04
04
04
04
04
Evolución de los recursos tributarios
Comparativo de Recursos Tributarios. Enero a mayo 2003 y 2004
(en millones de pesos)
Año
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Eneromayo
Año 2003
5.601
4.654
4.823
5.457
7.149
27.684
Año 2004
7.160
6.360
6.613
7.048
12.368
39.549
Diferencia
1.559
1.706
1.789
1.591
5.219
11.865
Variación %
27,8%
36,7%
37,1%
29,2%
73,0%
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3/06/2004
60
42,9%
Evolución de los recursos tributarios
Se destaca el importante crecimiento del Impuesto a las Ganancias
(Directo y Progresivo) que en 2003 representaba el 21,0% de los
Recursos Tributarios y en el 2004 ascendió a 25,3% (4,3 puntos más)
Recursos Tributarios
Enero a mayo 2003 y 2004
Año 2004
Año 2003
0%
25,3%
74,7%
79,0%
21,0%
10%
20%
30%
40%
50%
Ganancias
03/06/04
3/06/2004
61
60%
70%
Resto
80%
90%
100%
Evolución de los recursos tributarios
IVA
Consumo
Consumo
$ 3.500
IVA
Reducción del incumplimiento
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AFIP
Plan Antievasión II
3 de junio de 2004
Control inmediato de facturas y tiques (CIFyT)
1- Situación:
1.1 Sistemático incumplimiento de la obligación de facturar
1.2 Adulteración de controladores fiscales
1.3 Ennegrecimiento de las cadenas de IVA
1.4 13.000 denuncias de ciudadanos por incumplimiento de
comercios
1.5 Impacto negativo en la nueva cultura tributaria
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Control inmediato de facturas y tiques (CIFyT)
2- Acciones:
2.1 Fiscalización de los tramos previos de la cadena de IVA
(ajustes por $2.500 MM)
2.2 Disminución de la mora y evasión en el IVA de $3.500 MM en
los últimos 15 meses
2.3 Campañas publicitarias “Pida la Factura”
2.4 Programa de Educación Tributaria.
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3/06/2004
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Control inmediato de facturas y tiques (CIFyT)
3- Asignaturas pendientes:
3.1 Dar respuesta a las 13.000 denuncias de contribuyentes
3.2 Completar el control en el último eslabón de la cadena
3.3 Detectar el incumplimiento en tiempo real
3.4 Mejorar el compromiso y la responsabilidad social
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Control inmediato de facturas y tiques (CIFyT)
4- Procedimiento propuesto:
4.1 Características:
- No es autónomo
Requiere la orden de un juez administrativo
La acción se desarrolla en base a una directiva programada
- No es discrecional
Se seleccionará el contribuyente en función de:
* Denuncias efectuadas por los consumidores
* La reiteración de incumplimientos a las obligaciones de
facturación
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Control inmediato de facturas y tiques (CIFyT)
4- Procedimiento propuesto:
4.2 Será realizado por dos o mas agentes fiscalizadores,
consistiendo en:
- Constatación de la no emisión de comprobante
- Acta en la que se debe dejar constancia del hecho comprobado
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