1b. Presentación de EEFF
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NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Dr. Eloy Granda Carazas 1 OBJETIVO Asegurar la comparabilidad de los EEFF Diferentes períodos de una empresa Diferentes empresas Estructura Requisitos para la presentación de los EEFF Requisitos mínimos sobre su contenido 2 ALCANCE Cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información EEFF para propósitos generales No será de aplicación para la NIC 34 (EEFF intermedios) Las NIIF aprobadas por el IASB (*), incluyen: NIIF, NIC, CINIIF y SIC (*) IASB – International Accounting Standards Board 3 CONTENIDO Presentación de EEFF Características generales respecto a: Presentación Razonable y Cumplimiento NIIFs Base del Devengado Importancia Relativa y Agrupación Políticas Contables Consistencia o Uniformidad Compensación Empresa en Marcha Información Comparativa 4 DEFINICIONES IMPORTANTES Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones tomadas sobre la base de los EEFF. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciadas en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, podría ser el factor determinante. Notas a los EEFF Es información adicional a la presentada en el B/G, G/P, P/N y F/E. Suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Ajustes por reclasificación Son importes reclasificados en el resultado en el periodo corriente que fueron reconocidos en otro resultado integral en el periodo corriente o en periodos anteriores. 5 FINALIDAD DE LOS EEFF Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad El objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo , que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. También muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Activos Pasivos Patrimonio Ingresos y gastos Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales Flujos de efectivo y; Notas a los EEFF, ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre. 6 JUEGO COMPLETO DE EEFF Comprende: a) un estado de situación financiera al final del periodo; b) un estado del resultado integral del periodo; c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo; d) un estado de flujos de efectivo del periodo; e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa; y f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una reexpresión retroactiva de partidas en sus EEFF, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros. Se puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma. Se presentará con el mismo nivel de importancia todos los EEFF que forman un juego completo de estados financieros. 7 JUEGO COMPLETO DE EEFF Tal como permite el párrafo 81, una entidad puede presentar los componentes del resultado como parte de un único estado del resultado integral o en un estado de resultados separado. Cuando se presenta un estado de resultados, forma parte de un juego completo de estados financieros, y deberá mostrarse inmediatamente antes del estado del resultado integral. Estado del resultado integral. Una entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo: a) en un único estado del resultado integral, o b) en dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral). 8 JUEGO COMPLETO DE EEFF Adicional se puede presentar, un análisis financiero, que describe y explica las características principales del rendimiento financiero y la situación financiera, así como las principales incertidumbres a las que se enfrenta; puede incluir: a. Los factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, su respuesta a tales cambios y su efecto, así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar dicho rendimiento, incluyendo política de dividendos; b. Las fuentes de financiación de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio; y c. Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las NIIF. Muchas entidades también presentan, informes y estados tales como informes medioambientales y estados del valor añadido, particularmente en sectores industriales en los que los factores del medioambiente son significativos y cuando los trabajadores se consideran un grupo de usuarios importante. Los informes y estados presentados fuera de los estados financieros no están alcanzados por las NIIF 9 CARACTERÍSTICAS GENERALES Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF: Presentación fidedigna de acuerdo al marco conceptual. El cumplimiento de las NIIF se indicará en las Notas. Cumplimiento de: a. Acuerdo a la NIC 8. b. Políticas contables, de una forma que sea relevante, fiable, comparable y comprensible. c. Suministrar información adicional, siempre que los requerimientos exigidos por las NIIF resulten insuficientes para comprender el impacto de transacciones, de otros sucesos o condiciones. No se puede rectificar políticas contables inapropiadas mediante la revelación de las políticas contables utilizadas, ni mediante la utilización de notas u otro material explicativo. 10 CARACTERÍSTICAS GENERALES En raras circunstancias si la gerencia concluyera que el cumplimiento de una NIIF sería engañoso, la entidad no lo aplicará. Cuando una entidad no aplique un requerimiento de una NIIF, revelará: a. Se ha llegado a la conclusión de que los EEFF presentan razonablemente la situación financiera y rendimiento financiero y los flujos de efectivo; b. Se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del requerimiento no aplicado para lograr una presentación razonable; c. El título de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza del apartamiento, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y d. Para cada periodo sobre el que se presente información, el impacto financiero de la falta de aplicación sobre cada partida de los EEFF. 11 CARACTERÍSTICAS GENERALES Empresa en marcha Elaborar los EEFF bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas Base contable de acumulación (devengo). Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, se elaborará los EEFF usando la base contable de acumulación (devengo), por lo que se partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos en el Marco Conceptual 12 CARACTERÍSTICAS GENERALES Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos Presentar por separado cada clase significativa de partidas similares Presentar por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa No compensar activos con pasivos o ingresos Compensación con gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF, excepto cuando la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o suceso. La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones valorativas no es una compensación (provisión para malas deudas) 13 CARACTERÍSTICAS GENERALES Frecuencia de la información Información comparativa Se presentará un juego completo de EEFF (incluyendo información comparativa) al menos anualmente. Cuando se cambie el cierre del periodo sobre el que informa para un periodo contable superior o inferior a un año, se revelará: a. La razón para utilizar un periodo de duración inferior o superior b. El hecho de que los importes presentados en los EEFF no son totalmente comparables Si las NIIF permiten, se revelará información comparativa respecto del periodo anterior para todos los importes incluidos en los EEFF del periodo corriente. Incluir información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los EEFF del periodo corriente 14 RECLASIFICACIONES Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas en los EEFF, también se reclasificará los importes comparativos, a menos que resulte impracticable hacerlo. Se revelará: Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, se revelará: a. La razón para no a. La naturaleza de la reclasificación; b. El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y c. El motivo de la reclasificación. reclasificar los importes; b. La naturaleza de los ajustes que tendrían que haberse efectuado si los importes hubieran sido reclasificados. 15 CARACTERÍSTICAS GENERALES Uniformidad en la presentación Mantener la presentación y clasificación de las partidas en los EEFF de un período a otro, a menos que: a. Tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus EEFF, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de políticas contables de la NIC 8; o b. Una NIIF requiera un cambio en la presentación 16 MODELO DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1) 17 ESTADOS CONSOLIDADOS DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 Y 1 DE ENERO DE 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000)) NOTAS 31/12/2011 S/.000 31/12/2010 S/.000 01/01/2010 S/.000 NOTAS ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y Equivalentes al Efectivo PASIVOS CORRIENTES Otros Pasivos Financieros Otros Activos Financieros Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Provisiones Inventarios Activos Biológicos Pasivos por Impuestos a las Ganancias Pasivos para Beneficios a los Empleados Activos por Impuestos a las Ganancias Otros Pasivos Gastos Pagados por Anticipado Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos Otros Activos Total Activos Corrientes Distintos de los Activos Clasificados como Mantenidos para la Venta Clasificados como Mantenidos para la Venta 31/12/2011 S/.000 31/12/2010 S/.000 01/01/2010 S/.000 - - - - - - Pasivos Clasificados como Mantenidos para la Venta - - - Activos no Corrientes Clasificados como Mantenidos para la Venta Total Pasivos Corrientes Activos no Corrientes Clasificados como Mantenidos para la Venta - - - Total Activos Corrientes - - - PASIVOS NO CORRIENTE Otros Pasivos Financieros Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar ACTIVOS NO CORRIENTES Otros Activos Financieros Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas Pasivos por Impuestos a las Ganancias Diferidos Inversiones Contabilizadas Aplicando el Método de la Participación Provisiones Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Provisión por Beneficios a los Empleados Otros Pasivos Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Activos Biológicos Ingresos Diferidos (netos) Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y Equipo (neto) Total Pasivos No Corrientes - - - Activos Intangibles (neto) Activos por Impuestos a las Ganancias Diferidos Total Pasivos - - - Plusvalía Otros Activos PATRIMONIO Capital Emitido: - - - - - - Total Patrimonio - - - TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO - - 18 - Total Activos No Corrientes - - - Acciones comunes Acciones de inversión Total Primas de Emisión Acciones en Tesorería Otras Reservas de Capital Resultados Acumulados Otras Reservas de Patrimonio Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la Controladora Participaciones No Controladoras TOTAL DE ACTIVOS - - - ESTADOS CONSOLIDADOS DE RESULTADOS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000)) NOTAS 31/12/2011 S/.000 31/12/2010 S/.000 Ingresos de Actividades Ordinarias Ventas Netas de Bienes Prestación de Servicios Total de Ingresos de Actividades Ordinarias - - Ganancia (Pérdida) Bruta Gastos de Ventas y Distribución Gastos de Administración Otros Ingresos Otros Gastos - - Ganancia (Pérdida) Operativa - - - - - - - - - - Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Comun - - Ganancias (Pérdida) Básica por Acción Inversión - - Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Común - - Ganancias (Pérdida) Diluida por Acción Inversión - - Costo de Ventas P. Trabajadores Ingresos Financieros Gastos Financieros Diferencias de Cambio, neto Resultado antes de Impuesto a las Ganancias Gasto por Impuesto a las Ganancias Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas Ganancia (Pérdida) Neta del Impuesto a las Ganancias Procedente de Operaciones Discontinuadas Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Ganancia (Pérdida) Neta atribuible a: Propietarios de la Controladora Participaciones no Controladoras Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Ganancias (Pérdida) por Acción: Básica por Acción Común en Operaciones Continuadas Básica por Acción de Inversión en Operaciones Continuadas Básica por Acción Común en Operaciones Discontinuadas Básica por Acción de Inversión en Operaciones Discontinuadas Diluida Diluida Diluida Diluida por por por por Acción Acción Acción Acción Común en Operaciones Continuadas de Inversión en Operaciones Continuadas Común en Operaciones Discontinuadas de Inversión en Operaciones Discontinuadas 19 ESTADOS CONSOLIDADOS DE RESULTADOS INTEGRALES POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000)) NOTAS 31/12/2011 31/12/2010 S/.000 Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Componentes de Otro Resultado Integral: Ganancias (Pérdidas) Neta por Activos Financieros Disponibles para la Venta Variación Neta por Coberturas del Flujo de Efectivo Ganancias (Pérdidas) de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero Participación en Otro Resultado Integral de Asociadas Superávit de Revaluación Otros Componentes de Resultado Integral Otro Resultado Integral antes de Impuestos - - Suma de Impuestos a las Ganancias Relacionados con Componentes de Otro Resultado Integral - - Otros Resultado Integral - - Resultado Integral Total del Ejercicio, neto del Impuesto a las Ganancias - - - - Impuesto a las Ganancias relacionado con Componentes de Otro Resultado Integral Ganancias Netas por Activos Financieros Disponibles para la Venta Variación Neta por Coberturas del Flujo de Efectivo Ganancias de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero Participación en la ganancia de Otro Resultado Integral de Asociadas Superávit de Revaluación Otros Componentes de Resultado Integral Resultado Integral Atribuible a: Propietarios de la Controladora Participaciones no Controladoras Resultado Integral Total del Ejercicio, neto 20 ESTADOS CONSOLIDADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000)) Capital Emitido Acciones Acciones de Primas de Comunes Inversión Emisión S/.000 S/.000 S/.000 (Nota 24(a)) (Nota 24(b)) Saldos al 1ero. de enero de 2010 Ajuste de años anteriores: Cambios en Políticas Contables Corrección de Errores Saldo Inicial Reexpresado (Nota 2) Cambios en Patrimonio: Resultado Integral: Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Otro Resultado Integral Resultado Integral Total del Ejercicio Dividendos en Efectivo Declarados Emisión de Acciones Reducción de Capital Reducción o Amortización de Acciones de Inversión Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios Incremento (Disminución) por Cambios en la Participación de Subsidiarias que no impliquen Pérdidas de Control Incremento (Disminución) por Transacciones de Acciones en Cartera Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios Total de Cambios en Patrimonio Saldos al 31 de diciembre de 2010 (Nota 2) Cambios en Patrimonio: Resultado Integral: Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio Otro Resultado Integral Resultado Integral Total del Ejercicio Dividendos en Efectivo Declarados Emisión de Acciones Reducción de Capital Reducción o Amortización de Acciones de Inversión Incremento (Disminución) por otras Aportaciones de los Propietarios Disminución (Incremento) por otras Distribuciones a los Propietarios Incremento (Disminución) por Cambios en la Participación de Subsidiarias que no impliquen Pérdidas de Control Incremento (Disminución) por Transacciones de Acciones en Cartera Incremento (Disminución) por Transferencia y Otros Cambios Total de Cambios en Patrimonio Saldos al 31 de diciembre de 2011 - - - - - - - - - - - - - - - Otras Reservas de Patrimonio Ganancia (Pérdida) Neta Diferencias de por Activos Variación Neta Ganancia Neta Cambio por Participación en Acciones Otras Financieros por Coberturas de Inversiones Conversión de Otro Resultado Propias en Reservas de Resultados Disponibles para de Flujos de en Instrumentos Operaciones en Integral de Superávit de Cartera Capital Acumulad la Venta Efectivo de Patrimonio el Extranjero Asociadas Revaluaci S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 (Nota 24(c)) (Nota 24(d)) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Patrimonio Atribuible a los Participaciones Propietarios de no Total Subtotal la Controladora Patrimonio S/.000 S/.000 S/.000 S/.000 (Nota 24(e)) (Nota 24(f)) Otros S/.000 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 21 - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000)) NOTAS 31/12/2011 S/.000 31/12/2010 S/.000 ACTIVIDADES DE OPERACION Cobranza a (por): Venta de Bienes y Prestación de Servicios Honorarios y Comisiones Regalías, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias Intereses y Rendimientos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) Reembolso de Impuestos a las Ganancias Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversión) Otros Entradas de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación Pagos a (por): Proveedores de Bienes y Servicios Pagos a y por Cuenta de los Empleados Impuestos a las Ganancias Intereses y Rendimientos (no incluidos en la Actividad de Financiación) Dividendos (no incluidos en la Actividad de Financiación) Regalías Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operación Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operación - - ACTIVIDADES DE INVERSION Cobranza a (por): Reembolso de Adelantos de Prestamos y Préstamos Concedidos a Terceros Reembolso Recibido de Prestamos a Entidades Relacionadas Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) Venta de Subsidiarias, Neto del Efectivo Desapropiado Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Venta de Propiedades de Inversión Venta de Propiedades, Planta y Equipo Venta de Activos Intangibles Venta de Otros Activos de largo plazo Intereses y Rendimientos Recibidos Dividendos Recibidos Reembolso de Impuestos a las Ganancias Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión Pagos a (por): Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros Prestamos Concedidos a Entidades Relacionadas Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades Contratos Derivados (futuro, a término, opciones) Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido Compra de Participaciones no Controladoras Compra de Propiedades de Inversión Compra de Propiedades, Planta y Equipo Desembolsos por Obras en Curso de Propiedades, Planta y Equipo Compra de Activos Intangibles Compra de Otros Activos de largo plazo Impuestos a las Ganancias Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Inversión Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversión - (Continúa) 22 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010 (Expresados en miles de nuevos soles (S/.000)) NOTAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION Cobranza a (por): Obtención de Préstamos de Corto Plazo Obtención de Préstamos de Largo Plazo Prestamos de Entidades Relacionadas Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de Patrimonio Venta de Acciones Propias en Cartera Reembolso de Impuestos a las Ganancias Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación Pagos a (por): Amortización o pago de Préstamos a Corto Plazo Amortización o pago de Préstamos a Largo Plazo Prestamos de Entidades Relacionadas Pasivos por Arrendamiento Financiero Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) Adquisición de Otras Participaciones en el Patrimonio Intereses y Rendimientos Dividendos Impuestos a las Ganancias Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Financiación Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Financiación Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo AUMENTO (DISMINUCION) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 31/12/2011 S/.000 31/12/2010 S/.000 - - - - - - - - 23 24 25 26 27
