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Capítulo 5
Estados Financieros
y de Cierre
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Estados Financieros
• Son informes a través de los cuales los usuarios
de la información financiera perciben la realidad
de las empresas y, en general, de cualquier
organización económica.
• Informan:
– Desempeño financiero del negocio
– Su rentabilidad
– Su liquidez
• Constituyen el producto final del ciclo contable.
– Se realizan una vez que se tiene la balanza de
comprobación ajustada.
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Elaboración de los Estados Financieros
1. Estado de Resultados:
•
•
Se cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio.
Dicha cifra forma parte del siguiente estado.
2. Estado de Variaciones en el Capital
Contable.
•
El saldo final obtenido corresponderá al saldo
de capital contable dentro del Balance General.
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Elaboración de los Estados Financieros
3. Estado de Flujo de Efectivo
•
•
Explica los motivos por los cuales cambio la
cifra del efectivo de un año con respecto del
anterior.
Dicho saldo corresponderá al saldo de la partida
de efectivo dentro del Balance General.
4.Balance General o Estado de Situación
Financiera
–
Presenta la situación financiera de una
organización económica a una fecha
determinada
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Estado de Resultados (ER)
• Resume los resultados de las
operaciones de la compañía referentes a
las cuentas de ingresos y gastos de un
determinado periodo.
– Se obtienen los “resultados” de las operaciones
para determinar si ganó o perdió en el desarrollo
de las mismas.
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Estado de Resultados (ER)
• Determina el monto de ingresos y
gastos, así como la diferencia entre
éstos, a la cual se llama utilidad o
pérdida.
– Dicho resultado se debe reflejar posteriormente
en la sección de capital contable dentro del
estado de situación financiera.
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Clasificación de partidas incluidas en el ER
• Partidas ordinarias
– Relacionadas con el giro de la entidad.
• Se derivan de las actividades primarias que
representan su principal fuente de ingresos, aún y
cuando no sean frecuentes.
– Se incluyen otros ingresos y gastos.
• Partidas no ordinarias
– Se derivan de las actividades que no representan
la principal fuente de ingresos para la entidad.
• Son infrecuentes
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Formato de presentación
Estado de resultados
Ingresos
(-) Gastos
(=) Utilidad o pérdida neta
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Formato ampliado de presentación
Estado de Resultados
Ventas o ingresos netos
(-) Costo de ventas
(=) Utilidad o pérdida bruta
(-) Gastos generales
Gastos de venta
Gastos de administración
(+/-) Otros ingresos y gastos
(+/-) Otros ingresos y gastos no operativos (incluyendo partidas especiales)
(+/-) Resultado integral de financiamiento (RIF)
(+/-) Partidas no ordinarias
(=) Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuas
(+/-) Operaciones discontinuas
(=) Utilidad o pérdida neta
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Secciones dentro del Estado de Resultados
• Ingresos,
• Gastos y
• Resultado final o saldo (utilidad o
pérdida)
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Secciones del Estado de Resultados
• Ingresos
– El rubro principal son las ventas o los
ingresos percibidos por la prestación de
algún servicio.
– Surgen de las operaciones ordinarias del
negocio.
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Secciones del Estado de resultados
• Gastos
– Clasificación:
• Gastos generales
– De venta
» Corresponden a erogaciones directamente
relacionadas con el esfuerzo de vender los
bienes o brindar los servicios objeto del
negocio.
– De administración
» Necesarios para llevar el control de la
operación del negocio.
• Resultado Integral de Financiamiento
(RIF)
– Incluye los gastos financieros.
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Costos y Gastos
• Presentación
– Por función
• Muestra, en rubros genéricos, los tipos de
costos y gastos atendiendo a su
contribución a los diferentes niveles de
utilidad o pérdida dentro del estado de
resultados.
– Separa el costo de ventas de los
demás costos y gastos.
– Por naturaleza
• Desglosa los rubros de costos y gastos
atendiendo su esencia específica.
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Estado de Variaciones en el Capital Contable
• Objetivo:
– Mostrar los cambios en la inversión de los
accionistas en la empresa, lo que se denomina
capital contable.
• Elementos de dicho estado financiero:
– Aumentos,
– Disminuciones y
– Actualización de las partidas del capital aportado
por los accionistas.
– Así como las utilidades del periodo que haya
generado el negocio y los dividendos que los
accionistas hayan decidido pagarse.
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Formato de presentación
Estado de variaciones
en el capital contable
Saldo inicial
(+) Aumentos
Utilidades
Aportación de socios
Donaciones
(-) Disminuciones
Dividendos
Pérdidas
(=) Saldo final
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Estado de Situación Financiera
• También llamado Balance General.
• Muestra los montos a una fecha
específica de:
– Activo
• Decisiones de inversión
– Pasivo
• Decisiones de financiamiento
– Capital contable
• Decisiones de financiamiento
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Formato de presentación
Balance general
Activo
Circulante
No circulante
Total de Activo
Pasivo
A corto plazo
A largo plazo
Total de pasivo
Capital contable
Total de capital contable
Total de pasivo y capital contable
• El total de pasivo y capital contable debe ser igual al total
de activo
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Secciones dentro del Balance General
• Activo,
• Pasivo y
• Capital contable
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Activos
• Clasificación de acuerdo a su liquidez:
– Activo circulante:
• Ejemplos: efectivo en caja y bancos,
inversiones temporales, cuentas por
cobrar, inventarios, etc.
– Activo no circulante (fijo):
• Inmuebles, Planta y Equipo:
Ejemplos: Terrenos, edificios,
depreciaciones, equipo de transporte,
mobiliario y equipo, etc.
• Activos Intangibles:
Ejemplos: marcas registradas, franquicias,
derechos de autor, etc.
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Pasivos
• Clasificación:
– Pasivo a corto plazo
• Deudas que tenga un negocio cuyo
vencimiento sea en un plazo inferior a un
año.
– Ejemplos: cuentas por pagar a
proveedores, intereses por pagar,
impuestos por pagar, etc.
– Pasivo a largo plazo
• Deudas con vencimiento superior a un
año.
– Ejemplos: préstamos bancarios y
obligaciones por pagar.
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Capital Contable
• Se presentan las cuentas:
– Capital social
• Común
• Preferente
– Utilidades retenidas
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Estado de Flujo de Efectivo
• Incluye las entradas y salidas de efectivo
que tuvo una compañía en un periodo de
operaciones para determinar el saldo o
flujo neto de efectivo al final del mismo.
• Objetivo:
– Determinar el saldo final de efectivo que
tiene una empresa al finalizar un periodo
de operaciones.
– Refleja el nivel de liquidez del negocio.
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Entradas de efectivo
• Recursos provenientes de transacciones
como ventas al contado, cobranza y
aportaciones de los socios, etc.
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Salidas de efectivo
• Desembolsos que se realizan por
transacciones tales como compras al
contado, pago de cuentas por pagar,
pago de gastos, etc.
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Formato del estado
Flujo de efectivo
Actividades de operación
Recursos generados por la operación
Actividades de financiamiento
Total de financiamiento
Actividades de inversión
Total de inversión
Aumento (disminución) de efectivo y valores realizables
Saldo al inicio del año
Saldo al final del anio
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Análisis financiero
• Estudia la información que contienen los
estados financieros básicos por medio de
indicadores y metodologías.
• Objetivo:
– Tener una base más sólida y analítica
para la toma de decisiones.
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Indicadores o razones financieras
• Relación de una cifra con otra dentro o
entre los estados financieros de una
empresa.
– Permite ponderar y evaluar los resultados
de las operaciones de la compañía .
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Principales indicadores financieros
•
Los indicadores financieros más
comunes evalúan cuatro aspectos:
1. Rentabilidad
– Margen de utilidad
– Rendimiento sobre capital contable
2. Liquidez:
– Razón circulante
3. Utilización de activos:
– Rotación de cuentas por cobrar
– Rotación de inventarios
4. Utilización de pasivo
– Relación de pasivo total con activo total
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Cierre contable
• Sirve para preparar las cuentas para el
registro de las transacciones del
siguiente periodo.
– Se realiza después de que se preparan
los estados financieros.
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Cierre contable
• Objetivo:
– Cerrar las cuentas de ingresos, gastos y
dividendos, las cuales son llamadas cuentas
transitorias (no acumulativas), con lo que quedan
con saldo de cero.
– Las cuentas de activos, pasivos y capital no se
cierran, por lo que son conocidas como cuentas
permanentes.
• Dicho proceso afecta la cuenta de
utilidades retenidas en el estado de
situación financiera.
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