indicedelmanual2004.doc

INDICE
Presentación......................................................................................................................... 2
Actualización........................................................................................................................ 3
CAPITULO I
BASE LEGAL Y ORGANIZACIÓN DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
BASE LEGAL Y NORMATIVA DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA........................ 4
POLÍTICAS DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA..................................................... 4

Estructura Orgánica de la EMAAP-Q............................................................................. 6

Descripción de la estructura orgánica y funcional de la EMAAP-Q...............................
7
1.1. ESTATUTO BÁSICO.................................................................................................... 15
1.2. MISIÓN Y VISIÓN DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA................................... 17

Misión............................................................................................................................ 17

Visión...........................................................................................................................
17
1.3.OBJETIVOS GENERALES DE LA EMAAP-Q............................................................... 17
1.4.OBJETIVOS DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA............................................. 18

Objetivos Generales....................................................................................................... 18

Objetivos Específicos..................................................................................................... 18
1.5.ALCANCE DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA................................................
19
1.6. FUNCIONES DE LA AUDITORÍA INTERNA...............................................................
1.7. NORMATIVA PARA LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA........................
19
20
1.7.1. Normas para el ejercicio de la auditoría interna emitida por el Instituto de
Auditores Internos...................................................................................................... 20
1.7.2 CÓDIGO DE ÉTICA PARA EL AUDITOR INTERNO GUBERNAMENTAL ............... 33
1.8. MANEJO DEL RECURSO HUMANO DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA..... 36
1.8.1.Ubicación Orgánica..................................................................................................... 36
1.8.2.Dependencia............................................................................................................... 36
1.8.3.Nombramiento del personal de la Unidad.................................................................. 36
1.8.4.Idoneidad del personal................................................................................................ 37
1.8.5.Relaciones Humanas y comunicaciones.................................................................... 41
1.8.6.Tareas Típicas y Requisitos por nivel......................................................................... 41
CAPITULO II
CONTROL INTERNO
49
2.1.Conceptos y Elementos del Control Interno..................................................................
49
2.1.1.Concepto....................................................................................................................
49
2.1.2.Método COSO............................................................................................................. 49
2.1.3.Evaluación de Control Interno Enfoque Coso............................................................ 50
2.2.Elementos de control interno.......................................................................................... 50
2.2.1.Ambiente de Control (Normas de Control Interno (NCI 120- 01)................................ 50
2.2.2.Evaluación del riesgo (Normas de Control Interno (NCI 120-02)................................ 51
2.2.3.Actividades de control (Normas de Control Interno (NCI 120-03)............................... 52
2.2.4. La Información y Comunicación (Normas de Control Interno (NCI 120-04)..............
2.2.5 Actividades de monitoreo y supervisión (Normas de Control Interno (NCI 120-05)...
2.3.NORMAS DE CONTROL INTERNO.............................................................................
2.3.1.Características de las Normas de Control Interno......................................................
2.3.2.DESCRIPCIÓN DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO.................................
52
53
54
55
55
2.4.INSTRUCTIVO GENERAL PARA LA FORMULACIÓN DE CUESTIONARIOS DE
CONTROL INTERNO.......................................................................................................... 57
2.4.1.Formato....................................................................................................................... 57
2.4.2. Fundamentos para la estructuración del cuestionario de Control Interno.................. 59
2.5. EL RIESGO EN AUDITORÍA........................................................................................ 61
2.5.1.Evaluación del Riesgo( Planificación Auditoría Gubernamental (PAG-06)................. 61
2.5.2.Clasificación de los riesgos......................................................................................... 61
2.5.3.Niveles de Riesgo........................................................................................................ 63
2.5.4.INDICADORES DE GESTION INSTITUCIONAL....................................................... 64
2.5.4.1.Tipos De Indicadores................................................................................................ 64
2.6.PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA ..................................................... 66
2.6.1. Procedimientos........................................................................................................... 66
EL PROCESO DE LA AUDITORÍA INTERNA
CAPITULO III
3.1.LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA INTERNA.................................................... 68
3.1.1.Planificación Anual de la Auditoría ............................................................................ 69
3.2.FASES DE LA PLANIFICACIÓN................................................................................... 70
3.2.1.Planificación Preliminar (Planificación de la Auditoría Gubernamental (PAG-04)...... 72
3.2.2.Planificación Especifica..............................................................................................
3.2.2.1.Pasos de la Planificación Específica....................................................................
72
72
3.2.2.2.Productos de la Planificación Especifica................................................................
73
3.3. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.................................................................... 74
3.3.1. Ambiente de Control................................................................................................... 74
3.3.2.RIESGOS DE CONTROL............................................................................................ 75
3.3.3.ACTIVIDADES DE CONTROL.................................................................................... 76
3.3.4.PROGRAMAS BÁSICOS DE AUDITORÍA................................................................ 81
3.3.4.1.Planeamiento del Examen....................................................................................... 81
3.3.4.2.Programa de auditoría.............................................................................................. 81
CAPITULO IV
LA EJECUCION DE LA AUDITORIA INTERNA
85
4.1.Aplicación del programa de Auditoría............................................................................ 85
4.2.Pruebas de Auditoría..................................................................................................... 85
4.3.TÉCNICAS Y PRÁCTICAS DE AUDITORÍA................................................................. 86
4.3.1.Técnicas de Auditoría................................................................................................. 86
4.3.2.Prácticas de Auditoría................................................................................................. 89
4.4. MUESTREO EN AUDITORÍA ...................................................................................... 90
4.4.1. Métodos de Muestreo................................................................................................ 90
4.5.Preparación de papeles de trabajo (Ejecución de la Auditoría Gubernamental EAG-04)
91
4.6. PAPELES DE TRABAJO............................................................................................... 92
4.6.1. Clases de papeles de trabajo ..................................................................................
92
4.6.2.Finalidad .............................................................................................................
93
4.6.3. Contenido ................................................................................................................
94
4.6.4. Marcas y Referencias...............................................................................................
95
4.7. HALLAZGOS EN AUDITORÍA....................................................................................
96
4.7.1. Atributos del hallazgo...............................................................................................
96
4.7.2. Hojas de hallazgos o de apuntes..............................................................................
96
4.8. SUPERVISIÓN TÉCNICA............................................................................................
98
4.8.1.Definición...................................................................................................................
4.8.2. Características del Supervisor..................................................................................
4.8.3. Niveles de Supervisión ............................................................................................
4.8.4.Principios de la supervisión ......................................................................................
4.8.5.Supervisión en la planificación .................................................................................
4.8.6. Supervisión en el campo .........................................................................................
4.8.7. Supervisión del Informe ........................................................................................
4.8.8. MANEJO DE LOS FORMULARIOS DE EVALUACIÓN ..........................................
4.8.8.1. Manejo del archivo técnico ...................................................................................
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4.9. ELABORACIÓN DEL BORRADOR DEL INFORME ..................................................
4.9.1. Borrador del Informe ................................................................................................
108
108
CAPITULO V
LA COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE LA AUDITORÍA INTERNA
110
5.1.Actividades .................................................................................................................... 110
5.2 .Síntesis.......................................................................................................................... 112
5.3. Seguimiento.................................................................................................................. 115
CAPITULO VI
MEMORANDO DE ANTECEDENTES
116
6.1. Trámite.........................................................................................................................
117
6.2. Estructura de Memorando de Antecedentes................................................................ 118