Deducciones y Acreditamientos 2010

Almanza Torres y Asociados, S.C.
Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
TORREON COAHUILA, A 04 DE MARZO DEL 2010
CLIENTES Y AMIGOS DE ALMANZA TORRES Y ASOCIADOS, S.C.
TORREON, COAHUILA
PRESENTE
BOLETIN GENERAL PARA EFECTUAR
EFECTUAR DEDUCCIONES
DEDUCCIONES Y ACREDITAMIENTOS 2010
SIN LUGAR A DUDAS UNO DE LOS PRINCIPALES CUESTIONAMIENTOS QUE AQUEJAN A LOS
CONTRIBUYENTES TIENE QUE VER CON LA SIGUIENTE INTERROGANTE: “ QUE PUEDO CONSIDERAR DEDUCIBLE
PARA DISMINUIR LA BASE O GANANCIA
GANANCIA FISCAL Y EN CONSECUENCIA
EL PAGO DE MIS IMPUESTOS?”…..
IMPUESTOS?”….. A
TRAVEZ DEL PRESENTE DAMOS A CONOCER UNA SERIE DE CONCEPTOS VALIDOS PARA LA DEDUCCION Y EL
ACREDITAMIENTO TANTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR), IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU)
COMO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) SIN OLVIDAR LA IMPORTANCIA DE SEÑALIZAR QUE PARA
EFECTOS DE CONSIDERAR COMO
INVERSION EN BIENES DE
DEDUCIBLE ALGUNA EROGACION YA SEA COMO
COMPRA, GASTO O
ACTIVO FIJO (MAQUINARIA, EQ. COMPUTO, TRANSPORTE ETC.) SE TIENE QUE
CUMPLIR CON UNA SERIE DE REQUISITOS DE LEGALIDAD LOS CUALES SE ENCUENTRAN ESTABLECIDOS EN LOS
ARTICULOS 29, 30, 31 Y 32 DE LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL CASO DE PERSONAS MORALES Y
TRATANDOSE DE PERSONAS FISICAS EN EL 123, 124, 125 Y 126 ASI COMO EN EL 172, 173 174 Y 176 DE LA MISMA
LEY ASI COMO LOS ARTICULOS 5 Y 6 DE LA LEY DEL IETU:
SE PODRA DEDUCIR ENTRE OTROS CONCEPTOS LOS SIGUIENTES:
1.- LOS GASTOS COMO AGUA, LUZ, TELEFONO, PAPELERIA Y ARTICULOS DE OFICINA (CARTUCHOS PARA TINTA,
PAPELERIA), RENTAS PAGADAS, ALARMAS DE SEGURIDAD, ARTICULOS DE LIMPIEZA, CAPACITACION Y
ADIESTRAMIENTO, FUMIGACIONES, FERRETERIA Y MATERIALES, MTTO. DE EQUIPO DE TRANSPORTE, MTTO. EN
GENERAL, SEGUROS Y FIANZAS, COMISIONES, PROPAGANDA Y PUBLICIDAD, PAGO DE TELEFONO CELULAR
(TARJETA O PLAN), ETC APLICABLE TAMBIEN PARA IETU.
2.-DEDUCCIONES PERSONALES COMO HONORARIOS MEDICOS, DENTALES Y HOSPITALARIOS (ESPOSA, PADRES,
HIJOS, NIETOS, ABUELOS SIEMPRE QUE ELLOS NO TENGAN INGRESOS EN EL AÑO SUPERIORES A UN SALARIO
MINIMO ELEVADO AL AÑO, EJEMPLO 2007 $ 17,374.00 AREA GEOGRAFICA C), GASTOS FUNERARIOS, (GASTO NO
SUPERE DE UN SALARIO MINIMO $17,374.00 APLICABLE A LAS MISMAS PERSONAS QUE GASTOS MEDICOS)
DONATIVOS, INTERESES POR CREDITOS HIPOTECARIOS, APORTACIONES VOLUNTARIAS AL SAR, PRIMAS DE
SEGURO DE GASTOS MEDICOS NO APLICA PARA IETU.
3.- COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES DEBERAN SER PAGADOS CON TARJETA DE DEBITO, CREDITO, SERVICIOS,
MONEDERO ELECTRONICO, O CHEQUE NOMINATIVO AUN Y CUANDO LAS CANTIDADES NO EXCEDAN DE 2,000.00.
NOTA ACLARATORIA.- DURANTE 2007 LA DEDUCCION A QUE SE REFIERE ESTE NUMERAL SERA VALIDA AUN Y
CUANDO EL PAGO HAYA SIDO EFECTUADO DE FORMA DIFERENTE O EN EFECTIVO APLICABLE PARA IETU.
Blvd. Constitución No. 170 Ote. Col. Los Ángeles Torreón, Coahuila C.P. 27140
Tels: 01 (871) 713-54-54 con 5 líneas Fax Directo: 01 (871)717-74-28
Lada Sin Costo 01 800 727-99-33 Email: [email protected]
Página Web: www.atyasc.com
1
Almanza Torres y Asociados, S.C.
Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
PARA 2008 DE IGUAL FORMA SERA DEDUCIBLE LA EROGACION POR CONCEPTOS DE COMBUSTIBLES Y
LUBRICANTES CUANDO SEAN PAGADOS DE CUALQUIER OTRA FORMA O EN EFECTIVO HASTA EL 30% DEL TOTAL,
SIEMPRE QUE EN EL EJERCICIO DE 2006 EL CONTRIBUYENTE NO HAYA REBASADO DE $ 4,000,000 DE INGRESOS
DESAPARECIENDO ESTA FACILIDAD PARA 2009.
4.-HONORARIOS PROFESIONALES, A CONTADORES, ABOGADOS, ARQUITECTOS,
Y SERVICIOS MEDICOS U
HOSPITALARIOS OTORGADOS A TRABAJADORES ETC.
5.- GASTOS FINANCIEROS: INTERESES PAGADOS, COMISIONES BANCARIAS, CARGOS POR CONSULTAS Y PAGO
DE INTERNET, CARGOS REVOLVENTES, PAGO POR REEXPEDICION DE ESTADOS DE CUENTA, PAGO POR
ANUALIDAD DE TARJETA, PAGO POR MANEJO DE CUENTA, PAGO POR REPOSICION DE TARJETA Y OTROS
DOCUMENTOS, EN NINGUN CASO SERAN DEDUCIBLES LOS CARGOS O PENAS POR CHEQUES SIN FONDOS SE
ACLARA QUE PARA EFECTOS DE IETU NO SON DEDUCIBLES LOS INTERESES.
6.- NOMINA Y TODOS LOS CONCEPTOS SALARIALES, CUOTAS PAGADAS AL IMSS, INFONAVIT, IMPUESTO SOBRE
NOMINA Y RCV (SAR). SE ACLARA QUE LA NOMINA DEDUCIBLE ES AQUELLA POR LA CUAL SE PAGA SEGURO
SOCIAL E INFONAVIT.
ASI COMO LOS ASIMILABLES A SUELDOS CUANDO SE CALCULE, RETENGA Y ENTERE EL
ISPT, NO SON DEDUCIBLES PARA IETU SOLO VIA CREDITO.
7.- VIATICOS EROGADOS FUERA DE 50 KM QUE CIRCUNDEN EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE: HOSPEDAJE,
ALIMENTOS, TRANSPORTE, RENTA DE AUTOMOVILES, KILOMETRAJE, PAGO DE PEAJE POR AUTOPISTAS.
EN EL CASO DE HOSPEDAJE EN EL EXTRAJERO HASTA 3,850 PESOS DIARIOS, EN MEXICO NO HAY LIMITANTE;
ADEMAS SE DEBERA ACOMPAÑAR DOCUMENTACION (COMPROBANTE O FACTURA) RELATIVA A TRANSPORTE.
EN ALIMENTACION EN EL EXTRANJERO HASTA 1,500 PESOS DIARIOS Y EN TERRITORIO NACIONAL HASTA 750
PESOS DIARIOS; Y SE ACOMPAÑE LA DOCUMENTACION RELATIVA A TRANSPORTE. EN EL CASO DE RENTA DE
AUTOMOVILES HASTA UN MONTO DE 850 PESOS DIARIOS, CUANDO SE PAGUE EN TERRITORIO NACIONAL O EN EL
EXTRAJERO; Y SE ACOMPAÑE DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE HOSPEDAJE O TRANSPORTE.
CUANDO EL VIAJE SEA EFECTUADO POR UN EMPLEADO DEL CONTRIBUYENTE, EL COMPROBANTE (FACTURA)
PODRA EXPEDIRSE A NOMBRE DEL EMPLEADO O DEL CONTRIBUYENTE, SI EL QUE EFECTUO EL VIAJE FUE UN
PRESTADOR DE SERVICIOS (CONTADOR, ABOGADO, ETC.) EL COMPROBANTE DEBERA EXPEDIRSE A NOMBRE
DEL CONTRIBUYENTE, ESTA DEDUCCION ES VALIDA PARA IETU CON LAS MISMAS LIMITANTES Y REQUISITOS QUE
PARA ISR.
8.- CONSUMOS LOCALES
EN RESTAURANTES DENTRO DE 50 KM QUE CIRCUNDEN EL DOMICILIO DEL
CONTRIBUYENTE 12.5 % DEL TOTAL, SIEMPRE QUE SEAN PAGADOS A TRAVES DE TARJETA DE CREDITO, DEBITO,
SERVICIOS, O MONEDEROS ELECTRONICOS, ESTA DEDUCCIÓN ES VALIDA PARA IETU CON LAS MISMAS
LIMITANTES Y REQUISITOS QUE PARA ISR.
9.- MANTENIMIENTO, ADICIONES Y MEJORAS DE INMUEBLE: PINTURA, INPERMEABILIZANTE, COMPRA DE
MATERIALES, REPARACIONES, REMODELACIONES, CARPINTERIA, APLICABLE TAMBIEN EN IETU.,
Blvd. Constitución No. 170 Ote. Col. Los Ángeles Torreón, Coahuila C.P. 27140
Tels: 01 (871) 713-54-54 con 5 líneas Fax Directo: 01 (871)717-74-28
Lada Sin Costo 01 800 727-99-33 Email: [email protected]
Página Web: www.atyasc.com
2
Almanza Torres y Asociados, S.C.
Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
10.- COMPRA DE BIENES: SILLAS, ESCRITORIOS, ESTANTERIA, ALFOMBRAS Y TAPICES, EQUIPO DE CÓMPUTO,
REFRIGERACION Y CLIMAS, MAQUINARIA, EDIFICIO, EQUIPO DE COMUNICACIONES, AUTOMOVILES,
CABE
SEÑALAR QUE EN EL CASO DE ADQUISICION DE AUTOMOVILES SOLO SE PODRA DEDUCIR HASTA UN MONTO DE
175,000 PESOS SIN INCLUIR IVA, NO APLICANDO ESTE LIMITANTE EN EL CASO DE CAMIONETAS (CRITERIO SAT
60/2009/ISR 25-11-2009) POR LO QUE LOS GASTOS QUE SE ORIGINEN DE ESTOS ACTIVOS SE TENDRAN QUE
CONSIDERAR EN LA PROPORCION QUE FUE DEDUCIBLE EL MENCIONADO BIEN EXEPTO PARA IETU YA QUE PARA
ESTE IMPUESTO SON DEDUCIBLES AL 100%.
REQUISITOS:
REQUISITOS:
EN TODOS LOS CASOS TIENEN QUE SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA EL DESARROLLO
DE LA
ACTIVIDAD QUE REALIZA EL CONTRIBUYENTE EXEPTO LOS DONATIVOS.
SOLICITAR COMPROBANTE (FACTURA, RECIBO DE HONORARIOS, CARTA PORTE ETC.) LOS CUALES ADEMAS DE
SER IMPRESOS EN IMPRENTAS AUTORIZADAS Y CONTENER COPIA DE LA CEDULA FISCAL DE LA EMPRESA O
PERSONA QUE LA EXPIDE DEBEN CONTENER LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
LOS DATOS FISCALES DEL CONTRIBUYENTE QUE EXPIDE EL COMPROBANTE (NOMBRE, DIRECCION, RFC,
LUGAR Y FECHA)
LOS DATOS FISCALES DE LA PERSONA A QUIEN SE EMITE (NOMBRE COMPLETO, RFC, DIRECCION)
EL CONCEPTO DE LA MERCANCIA O SERVICIO ASI COMO PRECIO UNITARIO Y LOS IMPUESTOS
DESGLOSADOS
CANTIDAD CON NUMERO Y LETRA DEL IMPORTE
ASI MISMO ES RECOMENDABLE OBSERVAR QUE EL COMPROBANTE ESTE VIGENTE A LA FECHA DE LA
EXPEDICION, Y DEBERA EXIGIR EL ORIGINAL.
CABE RECORDAR QUE ESTE AÑO (2010) ES EL ULTIMO CON ESTE TIPO DE COMPROBANTES, YA QUE PARA 2011
ENTRARA EN VIGOR LA FACTURACION ELECTRONICA, LAS FORMAS Y REQUISITOS SE VERAN EN UN BOLETIN
QUE PRONTO PUBLICAREMOS.
ADEMAS DE ESTOS REQUISITOS ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE LA FORMA DE PAGO DE DICHAS DEDUCCIONES
TENDRA QUE SER CON CHEQUE NOMINATIVO
PARA ABONO EN CUENTA O BIEN CON TARJETA DE DEBITO,
CREDITO O MONEDEROS ELECTRONICOS, SIEMPRE QUE EL MONTO EXEDA DE $ 2,000.00. A EXEPCION DEL
COMBUSTIBLE PARA VEHICULOS AUTOMOTORES YA QUE EN ESTE CASO, NO IMPORTANDO QUE EL MONTO SEA
INFERIOR
DEBERA REALIZARSE EL PAGO DE LAS FORMAS ANTES MENCIONADA Y CONSIDERANDO LA
ACLARACION DEL NUMERAL 3 DEL PRESENTE; SE EXCLUYE DE ESTE REQUISITO AL PAGO DE LA NOMINA.
Blvd. Constitución No. 170 Ote. Col. Los Ángeles Torreón, Coahuila C.P. 27140
Tels: 01 (871) 713-54-54 con 5 líneas Fax Directo: 01 (871)717-74-28
Lada Sin Costo 01 800 727-99-33 Email: [email protected]
Página Web: www.atyasc.com
3
Almanza Torres y Asociados, S.C.
Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
TRATANDOSE DE ARRENDAMIENTO DE AUTOMOVILES ESTA SERA DEDUCIBLE HASTA POR $ 250.00 DIARIOS DE
RENTA ES CONVENIENTE REALIZAR UN COMPARATIVO PARA LA CONVENIENCIA DE ESTA APLICACIÓN, YA QUE
DESDE MI PUNTO DE VISTA EL CREDITO DIRECTO POR MEDIO DE UNA FINANCIERA PODRAS DEDUCIR PARA
EFECTOS DE IETU EL 100% DEL ACTIVO Y COMO RENTA SOLO PODRAS CONSIDERAR LA RENTA PAGADA.
ES IMPORTANTE ESTABLECER EN LA EMPRESA UN ADECUADO CONTROL CON LOS COMPROBANTES Y LA
CHEQUERA, CUIDANDO QUE CADA CHEQUE TENGA SU RESPECTIVO COMPROBANTE, Y QUE EN EL CASO DE
CHEQUES DE REPOSICION DE CAJA LOS MISMOS ESTEN AMPARADOS CON LAS FACTURAS QUE NO EXCEDAN DE
2,000.00.
EL CONTENIDO DE ESTE BOLETIN ES
ES DE CARÁCTER GENERAL. SI DESEA OBTENER MAYOR INFORMACION
POR FAVOR CONTACTE A ALGUNO DE NUESTROS ESPECIALISTAS.
ATENTAMENTE
-----------------------------------------C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA
GERENTE DE FISCAL
Blvd. Constitución No. 170 Ote. Col. Los Ángeles Torreón, Coahuila C.P. 27140
Tels: 01 (871) 713-54-54 con 5 líneas Fax Directo: 01 (871)717-74-28
Lada Sin Costo 01 800 727-99-33 Email: [email protected]
Página Web: www.atyasc.com
4