Dictamen Fiscal... Obligatorio u opcional?

Almanza Torres y Asociados, S.C.
Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
TORREON, COAHUILA A 1 DE FEBRERO DEL 2012.
DICTAMEN FISCAL... ¿OBLIGATORIO U OPCIONAL?
Clientes y amigos
En el presente boletín se analizara la obligación del Dictamen ya que derivado de un decreto de
facilidades administrativas ha existido la confusión, de si el mismo ya no es obligatorio.
El artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación, señala los supuestos en los cuales las empresas
están obligadas a dictaminarse, mencionando que son sujetos de esta obligación los contribuyentes,
personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que en el ejercicio inmediato
anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $ 34,803,950, que sus activos sean
superiores a $ 69,607,920, o que por lo menos 300 de los trabajadores les hayan prestado servicios en
cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.
Se aclara que el dictamen se tiene que presentar cuando se encuentre en cualquiera de los tres
supuestos
mencionados en el párrafo anterior, y a manera de ejemplo en el supuesto que una
empresas superara los $ 34,803,950, en el ejercicio 2011, estaría obligada a dictaminar el ejercicio de
2012, el cual se presenta en el 2013.
Las fechas de presentación, para este año del dictamen fiscal, serán de acuerdo con el primer carácter
alfabético de la clave del RFC, o antes del periodo que les corresponda, de acuerdo con la siguiente
tabla:
LETRAS DE LA CLAVE DE RFC
FECHA DE ENVIO
De la A a la F
Del 15 al 20 de junio 2012
Blvd. Constitución No. 170 Ote. Col. Los Ángeles Torreón, Coahuila C.P. 27140
Tels: 01 (871) 713-54-54 con 5 líneas Fax Directo: 01 (871)717-74-28 Nextel: 62*254517*7
Lada Sin Costo 01 800 727-99-33 Email: [email protected]
Página Web: www.atyasc.com Skype y Msn:[email protected]
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Asesores Fiscales y Servicios Legales Corporativos
De la G a la O
Del 21 al 25 de junio 2012
De la P a la Z y &
Del 26 al 30 de junio 2012
Lo anterior con fundamento en la regla II.2.11.2, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012
Cabe aclarar que en algunos supuestos cuando son un grupo de empresas, se considera como una
sola, como es el caso de aquellas en las cuales una persona física o moral es dueña en más de un
50% de sus acciones de la otra, o cuando se ejerza control efectivo o se trate de empresas controladas
o controladoras, con algunas excepciones
También están obligados a dictaminarse los siguientes:
a) Las donatarias autorizadas
b) Las que se fusionen, en el ejercicio en que realicen el acto y el siguiente ejercicio
c) Las que se escindan, en los mismos términos que la anterior, excepto que desaparezca con
motivo de la escisión
d)
Las que se liquiden, siempre que hubieran estado obligadas a dictaminarse
e) Las empresas paraestatales
f) Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente siempre que se ubiquen en los
mismos supuestos que los empresarios mexicanos
Ahora bien, el 30 de Junio de 2010, se publico en el Diario Oficial de la Federación un decreto, por el
que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación administrativa, el cual señala en
su artículo tercero que los contribuyentes que se ubican en el supuesto del artículo 32-A, fracción I
(personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que en el ejercicio inmediato
anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $ 34,803,950.00, que sus activos sean
superiores a $ 69,607,920, o que por lo menos 300 de los trabajadores les hayan prestado servicios en
cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior), y 16 de la Ley del Seguro Social (300
trabajadores en promedio anual), en este sentido, los obligados a dictaminarse, podrán no presentar los
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dictámenes, siempre que presenten la información en los plazos y medios que, mediante reglas de
carácter general, establezcan las autoridades fiscales correspondientes.
Es importante mencionar que se tienen que presentar una información alternativa al dictamen fiscal, el
cual se presente en las mismas fechas que el mencionado dictamen, la información que solicita el
formato es la siguiente:
INFORMACION ALTERNATIVA AL DICTAMEN
REFERENTE A:
1.- ESTADO DE POSICION FINANCIERA
2.- ESTADO DE RESULTADOS
3.- ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
4.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
5.- ANALISIS DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS.
6.- ANALISIS DE LAS SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS.
7.- RELACION DE CONTRIBUCIONES, COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES.
8.- BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE
HONORARIOS, ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
9.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR OPERACIONES DE RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (EXCLUSIVAMENTE DE ENAJENACION DE ACCIONES).
10.- DETERMINACION MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN
EFECTIVO.
11.- OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS CONTRATADAS CON
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
12.- INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
13.- SOCIOS O ACCIONISTAS QUE TUVIERON ACCIONES O PARTES SOCIALES.
14.- CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
15.- OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
16.- INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS.
17.- DETERMINACION DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 16 DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA.
18.- OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR.
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Fuente
pagina
del
Servicio
de
Administración
Tributaria
de
la
siguiente
liga:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_20819.html
Fechas de presentación:
LETRAS DE LA CLAVE DE RFC
FECHA DE ENVIO
De la A a la F
Del 15 al 20 de junio 2012
De la G a la O
Del 21 al 25 de junio 2012
De la P a la Z y &
Del 26 al 30 de junio 2012
Por lo que podemos observar que si bien es cierto de que no se está obligado a presentar el dictamen,
nos obligan a presentar un dictamen simplificado, solo que no se está obligado a que este firmado por
Contado Público Registrado, pudiéndolo elaborar el contador interno de la empresa o un asesor
externo.
Es de observarse que solo se excluye a las personas físicas con actividades empresariales y a las
personas morales que están obligadas a dictaminarse en los términos antes mencionado.
Es importante señalar que en el caso de donatarias, se les exime de presentar el dictamen simplificado,
cuando no rebasen donativos recibidos en el ejercicio en cantidad de $ 2, 000,000, esto de acuerdo
con la regla I. 2.15.1 de la resolución miscelánea (2011, para 2011, 2012 para 2012), así mismo
exceptúa a las empresas paraestatales, con fines no lucrativos de acuerdo con la regla I.2.15.3 de la
misma miscelánea.
ATENTAMENTE
------------------------------------------C.P. ANTONIO RODRIGUEZ VILLA
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