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ASUNTOS TRIBUTARIOS, LEGALES,
ECONÓMICO-FINANCIEROS
CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS
CONSULTORIO TRIBUTARIO
Impuestos a los músicos
Pregunta:
Somos músicos. Tenemos problemas en entender la ley de adecuación fiscal. Si uno es
persona física, es decir que no tiene ninguna empresa, ¿qué impuestos paga? Y si uno
tiene un grupo musical, pero que no está registrado formalmente, ¿qué impuestos paga?
Y si uno forma parte de una empresa que contrata músicos para actuar, ¿qué impuestos
pagan la empresa y el músico local contratado? Y si esa empresa contrata a músicos
extranjeros que vienen a actuar al país, ¿qué impuestos pagan estos músicos extranjeros?
Respuesta:
Los ejercicios de profesiones, artes u oficios son servicios personales gravados por el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y próximamente, desde enero de 2009, si entra en
vigencia, por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal o Impuesto a la
Renta Personal (IRP), como corrientemente se lo denomina.
En el caso del Impuesto al Valor Agregado, si usted realiza sus actividades en forma
independiente, es decir no tiene una empresa formada y su actividad es artística, debe
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) cuando los ingresos brutos en
el año civil anterior hayan sido superiores a doce salarios mínimos mensuales.
Es decir que si usted ya está en el ejercicio de una actividad artística como la musical,
deberá sumar sus ingresos de todo el año anterior y dividirlos por doce. En el caso de que
el resultado obtenido sea superior en promedio a un salario mínimo mensual vigente al 31
de diciembre pasado, deberá inscribirse como contribuyente del IVA y emitir sus facturas
en el formato establecido por la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET) y con el
correspondiente timbrado, debiendo cumplir a partir de ese momento con la presentación
de las declaraciones juradas del impuesto.
Si usted está iniciando recién sus actividades, debe analizar si está o no comprendido
como contribuyente del IVA. Para el efecto, debe hallar la proporción de los ingresos
devengados desde el comienzo de sus actividades hasta el 31 de diciembre del mismo
año.
Por ingresos devengados se deben considerar aquellos sobre los cuales tiene derecho a
percibirlos, aunque todavía no los haya cobrado. Una vez hallado el promedio mensual
dividiendo todo lo devengado por doce, si este promedio supera a un salario mínimo
mensual vigente al mismo 31 de diciembre, que actualmente es de G. 1.341.775, está
obligado a inscribirse como contribuyente del IVA.
El Impuesto a la Renta de los Servicios de Carácter Personal (IRP) entrará en vigencia en
el 2009, de acuerdo al último decreto emitido. Si esto fuera así, usted deberá inscribirse
en este impuesto cuando sus ingresos anuales alcancen o superen 120 salarios mínimos
vigentes.
Si usted forma parte de un grupo musical y no está formalizado, deberá tener en cuenta
los mismos conceptos mencionados anteriormente. Los integrantes del grupo musical,
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incluyéndolo a usted, deberán inscribirse como contribuyentes del IVA y emitir las
correspondientes facturas cuando sobrepasen en el año civil anterior doce salarios
mínimos mensuales. Además, cuando se ponga en vigencia el IRP, deberá inscribirse en
este impuesto si sus ingresos alcanzan el rango de 120 salarios mínimos al año.
Un tema muy diferente es que sea dueño o socio de una empresa que contrata artistas. En
ese caso la empresa, ya sea de usted solo, es decir una unipersonal, o una sociedad, debe
inscribirse en el Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales Industriales o de
Servicios (IRACIS), si sus ingresos anuales son superiores a 100 millones de guaraníes al
año, o en el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), si sus ingresos son
inferiores a esa suma. En ambos casos, ya sea que su empresa es contribuyente del
IRACIS o del IRPC, deberá inscribirla también como contribuyente del IVA.
El músico local es contribuyente del IVA y eventualmente también del IRP, bajo las
condiciones mencionadas. Por lo tanto, al contratar músicos desde una empresa, deberá
exigirles que le entreguen su factura por los servicios prestados. Si no estuvieran
formalizados y el monto total de la operación sin el IVA es superior a un salario mínimo
vigente, deberá realizar una retención que será el 100% del impuesto, es decir, que usted
deberá retener todo el IVA (10%) calculado sobre el valor del servicio contratado.
Tratándose de músicos domiciliados en el exterior del país, la retención del IVA deberá
ser practicada, en todos los casos, independientemente del precio del servicio, por el
100% del impuesto, al igual que en el caso anterior.
Lic. Carmen de Torres
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