ACULTZINGO, VER.

ACULTZINGO, VER.
ÍNDICE
1.
PRESENTACIÓN ............................................................................................................... 171
2.
PERFIL DEL ENTE FISCALIZADO ................................................................................. 173
3.
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ..................................................... 174
3.1.
Evaluación de la Eficiencia del Control Interno .................................................... 175
3.2.
Gestión Financiera ................................................................................................ 177
3.2.1.
Cumplimiento de Disposiciones ..................................................................... 177
3.2.1.1.
Observancia del Marco Jurídico y Normativo ............................................ 177
3.2.1.2.
Cumplimiento de los Postulados Básicos y Normas de Contabilidad
Gubernamental ................................................................................. 180
3.2.2.
3.2.3.
3.3.
Evaluación del Ejercicio del Presupuesto Autorizado ................................... 181
3.2.2.1.
Integración y Cambios en el Patrimonio .................................................... 184
3.2.2.2.
Deuda Pública Municipal ........................................................................... 184
Evaluación del Cumplimiento Programático .................................................. 185
Resultado .............................................................................................................. 187
3.3.1.
Observaciones ............................................................................................... 188
3.3.2.
Recomendaciones ......................................................................................... 206
3.3.3.
Conclusión ..................................................................................................... 211
1. PRESENTACIÓN
Este documento revela el resultado de la Fiscalización Superior en su fase de comprobación
que fue aplicada al contenido de la Cuenta Pública 2014 del Municipio de Acultzingo, Ver., la
información que se muestra aborda los principales temas de un proceso que involucra el
análisis, la evaluación, la revisión documental, la confirmación y verificación de evidencias
físicas y operativas dentro de un marco técnico metodológico que permite certezas en función
de los procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este
efecto.
El ORFIS, al ejercer sus facultades atiende el objetivo medular de la Fiscalización Superior, al
efectuar la revisión integral de la Gestión Financiera, considerada esta como el proceso que
implica: a) el ejercicio del presupuesto expresado en los ingresos, egresos y deuda pública, b)
la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y
bienes públicos, c) el buen uso de los recursos públicos para la ejecución de los planes y
programas aprobados y la consecución de las metas y los objetivos contenidos en estos y d) la
generación de información suficiente y competente para la rendición de cuentas con oportunidad
y transparencia, en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que regulan el
quehacer público.
La Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave se da dentro del
siguiente proceso:
A. La Cuenta Pública del H. Ayuntamiento de Acultzingo, Ver., es presentada por su Titular
ante el H. Congreso del Estado; dicho documento contiene la información del gasto
público contemplado en el Presupuesto de Egresos.
B. El H. Congreso del Estado, a través de la Comisión Permanente de Vigilancia, entrega
la Cuenta Pública al Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave (en adelante, ORFIS), para su revisión a través del ejercicio técnico de la
Fiscalización Superior.
C. El ORFIS, con base en lo dispuesto por los artículos 28, 29, 30, 32, 33, 34 y 35 de la
Ley número 252 de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, desarrolla el procedimiento de Fiscalización Superior en su Fase de
Comprobación, e inicia este con la notificación de las órdenes de auditoría de alcance
integral, procediendo a verificar si la gestión financiera se ajustó a la legislación
observable y en consecuencia, comprobar si se aplicaron adecuadamente los recursos
públicos o se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal.
ACULTZINGO, VER.
171
D. En esta fase, el ORFIS emite Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y en
su caso, a los ex servidores públicos responsables para que presenten documentación
y hagan las aclaraciones pertinentes a efecto de solventar las inconsistencias o
irregularidades que se hayan detectado.
E. Finalmente, en cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 36.3 y 37 de la Ley 252 de
Fiscalización Superior para el Estado y con base en las auditorías efectuadas, en la
documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas
circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones,
solventaciones y aclaraciones presentadas, el ORFIS determina y genera el Informe
del Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2014.
La acción fiscalizadora que desarrolla el ORFIS encuentra su fundamento jurídico y normativo
en:










172
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 116, fracción II,
párrafo sexto.
Ley de Coordinación Fiscal, artículo 49 fracción III.
Convenio de Coordinación y Colaboración para la Fiscalización Superior.
Sistema Nacional de Fiscalización.
Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 26,
fracciones I, inciso c) y II, inciso a), 33, fracción XXIX y 67, fracción III.
Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
artículo 6, fracciones I, inciso c), y II, inciso a) y 18, fracción XXIX.
Ley número 252 de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; artículos 1, 2, fracciones IV, V, VI, VII y VIII, 3, 4, 6.1, 6.2, 7, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 17, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, fracción II, 35, 36, 37, 62, 63.1,
fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV y XXVI,
64, 65, 69.1, fracciones I, II, V, XII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV
y 74, fracciones I, II y III.
Reglamento Interior del Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; artículos 1, 16, fracciones XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX, 17,
fracciones VIII, X y XIII y 43, fracción VI.
Reglas Técnicas de Auditoría para el Procedimiento de Fiscalización Superior en
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas en la Gaceta Oficial del
Estado el día diez de abril del dos mil quince con número extraordinario 144.
Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, artículos 37, fracción I, 38, 39 y 43, fracciones I y II.
ACULTZINGO, VER.
2. PERFIL DEL ENTE
FISCALIZADO
DENOMINACIÓN
MUNICIPIO DE ACULTZINGO, VER.
ORIGEN
Nomenclatura
Su nombre proviene del náhuatl "Al Coliola Izín Co" que significa "En donde da vuelta el
agua". El 26 de diciembre de 1926 se establece la Cabecera Municipal en Acultzingo.
PERFIL SOCIODEMOGRÁFICO
Según datos publicados en el Anuario Estadístico y Geográfico de Veracruz de Ignacio
de la Llave elaborado por el INEGI para el año 2014, el Municipio tiene una población
de 22,151 habitantes que representa un 0.28% del total del Estado, distribuidos en 39
localidades.
INFORMACIÓN SOCIOECONÓMICA
Grado de rezago social:
Lugar que ocupa en el contexto nacional:
Población en situación de pobreza:
Porcentaje de personas en situación de pobreza
Población en situación de pobreza extrema:
Porcentaje de personas en situación de pobreza extrema
Alto
559
13,997
68.9%
5,035
24.8%
UBICACIÓN FÍSICA
Zaragoza esq. Av. San Juan S/N, Zona Centro, C.P. 94760.
Teléfono: 272 7422072/ 272 7422003
TITULAR DURANTE EL EJERCICIO 2014
C. Salomón Cid Villa, Presidente Municipal.
ÁREAS DE CONTACTO PARA LA REVISIÓN
Tesorería, Contabilidad, Obras Públicas y Órgano de Control Interno.
ACULTZINGO, VER.
173
3. RESULTADO DE LA FASE
DE COMPROBACIÓN
La revisión se efectuó de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría y Reglas Técnicas
de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado. Dichas
normas exigen que se cumpla con requisitos éticos, así como que se planifique y ejecute la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están
libres de incorrección material; que las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la
Cuenta Pública estén integradas de acuerdo a las bases contables utilizadas; así como a las
leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2014.
Con base en lo anterior se determinaron las muestras de auditoría, que representan los
porcentajes revisados que a continuación se mencionan, respecto del total de los recursos
obtenidos y ejercidos:
MUESTRA DE AUDITORÍA FINANCIERA A
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS
Universo
EGRESOS
$14,596,399.24
$14,240,747.54
14,596,399.24
10,943,639.87
100.00%
76.85%
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
MUESTRA DE AUDITORÍA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA LA
INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
DEL DISTRITO FEDERAL (FISMDF)
CONCEPTO
FONDO
INTERESES
Universo de
Recursos
Ejercidos
$20,186,739.00
Muestra Auditada
20,186,739.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
$
$
0.00
SUBTOTAL
0.00
$20,186,739.00
0.00
0.00
0.00%
0.00%
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
$
0.00
$20,186,739.00
20,186,739.00
0.00
20,186,739.00
100.00%
0.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
174
ACULTZINGO, VER.
TOTAL
MUESTRA DE AUDITORÍA FINANCIERA AL FONDO DE APORTACIONES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES
DEL DISTRITO FEDERAL (FORTAMUNDF)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos
Ejercidos
$ 10,645,667.98
INTERESES
$
0.00
Muestra Auditada
10,562,244.14
0.00
Representatividad
de la muestra
99.22%
0.00%
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 10,645,667.98
$
0.00
$ 10,645,667.98
0.00
0.00
10,562,244.14
0.00
10,562,244.14
0.00%
0.00%
99.22%
0.00%
99.22%
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
0.00
$
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
En la revisión de la muestra auditada de los ingresos obtenidos del Fondo de Aportaciones para
la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal y
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, fueron analizados al 100%.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Municipio de Acultzingo, Ver., la
muestra de auditoría fue la siguiente:
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA
CONCEPTO
MONTO
Obra Pública Ejecutada
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
NO. DE OBRA
$27,563,050.10
47
21,492,209.74
25
77.97%
53.19%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo
de auditoría.
3.1.
EVALUACIÓN DE LA EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
El Control Interno es la herramienta que induce acciones para propiciar la eficacia y eficiencia
en el desarrollo de las operaciones; un ambiente de confiabilidad respecto de las cifras y de la
información financiera y operativa, en un espacio de cumplimiento de las leyes y normatividad
aplicable.
ACULTZINGO, VER.
175
La administración pública que ejercen las Entidades Federativas y los Municipios, debe
coadyuvar más que nunca a fortalecer los conceptos de transparencia y rendición de cuentas.
Vigilar el adecuado destino de los recursos públicos asignados en el Presupuesto, alcanzar las
metas y cumplir los objetivos de los planes y programas, deben ser premisas de cumplimiento.
Los mecanismos de Control Interno son la fortaleza que se debe robustecer para alcanzar a
todas las actividades y operaciones en donde estén involucrados en su concepto más amplio
los recursos públicos.
El cumplimiento de la normativa de Control Interno reduce los riesgos y aumenta la seguridad
en el buen desempeño de las acciones de la administración pública. El ORFIS, para la
evaluación de la eficiencia del Control Interno aplica el cuestionario respectivo y elabora la
matriz correspondiente, en donde se aprecian los aspectos de protección de activos,
confiabilidad de la información financiera, aplicación de medidas preventivas y, en su caso,
correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos
utilizados en el manejo del Gasto Público, así como la calidad de la comunicación entre las
áreas que integran el Ente Fiscalizable.
La evaluación del Control Interno se concentra en los siguientes elementos:
1.
2.
3.
4.
5.
Ambiente de Control;
Administración de Riesgos;
Actividades de Control;
Información y Comunicación; y,
Supervisión.
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN
Como resultado de la evaluación antes citada, se determinó que si bien las medidas aplicadas
no cumplen en su totalidad con los objetivos de control de la administración, ofrecen una
seguridad razonable, en todos los aspectos, para prevenir o detectar errores o irregularidades
en el curso normal de sus operaciones.
De la aplicación del cuestionario y de la matriz de evaluación correspondiente, se concluye que
el Control Interno del Municipio de Acultzingo, Ver., fue Medio. En el fortalecimiento del control
existen ventanas de oportunidad que en general hemos identificado en la práctica de la
Fiscalización Superior a Municipios y que mencionamos a continuación como referencia de
aquellas que pueden aplicarse en el corto plazo para consolidar el sistema de Control Interno.
VENTANAS DE OPORTUNIDAD:
a) Evaluación al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a través de la identificación de indicadores.
b) Contratación de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizará con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
176
ACULTZINGO, VER.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a través del control eficaz y eficiente
de los recursos públicos.
d) Ejercicio de recursos presupuestales a través de políticas y lineamientos
definidos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en función de controles y lineamientos
específicos.
f) Planeación Financiera para la adecuada gestión de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
g) Correcta integración de expedientes de obras y acciones observando las reglas
de operación y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.
h) Supervisión y seguimiento en el ejercicio y ejecución de las obras programadas
durante el ejercicio fiscal correspondiente.
EVALUACIÓN
Derivado de la evaluación de las oportunidades detectadas en el proceso de
fiscalización del total de las ventanas señaladas se advierte como aplicables las
siguientes:
a)
Evaluación al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a través de la identificación de indicadores.
b) Contratación de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizará con
las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en
cumplimiento a la normatividad aplicable en la materia.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en función de controles y lineamientos
específicos.
f) Planeación Financiera para la adecuada gestión de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
g) Correcta integración de expedientes de obras y acciones observando las reglas
de operación y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.
3.2.
GESTIÓN FINANCIERA
3.2.1. CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES
3.2.1.1.
OBSERVANCIA DEL MARCO JURÍDICO Y NORMATIVO
Los principales ordenamientos legales que definen el marco jurídico y normativo
que deben observar los Entes Públicos, se mencionan a continuación:
ACULTZINGO, VER.
177
Normatividad de Ámbito Federal:









Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece entre otras
las bases generales para el Gobierno Municipal.
Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, tiene por
objeto reglamentar en materia de revisión y Fiscalización de la Cuenta
Pública.
Ley General de Contabilidad Gubernamental, establece los criterios de la
contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, tiene por objeto
reglamentar la programación, presupuestación, aprobación, ejercicio, control
y evaluación de los ingresos y egresos públicos federales.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, tiene
por objeto reglamentar las adquisiciones, arrendamientos de bienes muebles
y prestación de servicios de cualquier naturaleza que se realicen.
Ley de Coordinación Fiscal, establece la distribución de las aportaciones
federales y los rubros en los que se aplicarán por cada tipo de Fondo.
Ley del Impuesto Sobre la Renta y Código Fiscal de la Federación, establecen
las principales obligaciones de los Entes Fiscalizables en materia tributaria.
Ley del Seguro Social y su Reglamento, regula las obligaciones de los Entes
Fiscalizables en lo que respecta a la seguridad social de los trabajadores.
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas y su
Reglamento, regula la planeación, programación, presupuestación,
contratación, gasto, ejecución y control de las obras públicas, así como de los
servicios relacionados con las mismas.
Normatividad de Ámbito Estatal:





178
Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece
las bases de organización política del Municipio.
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, establece las bases de la organización y funcionamiento de las
Dependencias Centralizadas y Entidades Paraestatales.
Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece
las bases para la aprobación, ejecución y publicación del Plan Municipal de
Desarrollo, del Plan Sectorial o Programa Operativo Anual.
Ley 252 de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, señala disposiciones relativas a la revisión de las Cuentas Públicas
y el procedimiento de Fiscalización Superior.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, señala las
bases de planeación, programación, adquisición, almacenaje, enajenación,
baja y control de bienes muebles, así como la contratación de arrendamientos
y servicios relacionados, para desarrollar sus atribuciones.
ACULTZINGO, VER.







Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con ellas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, establecen las acciones relativas a la
planeación, programación, presupuestación, ejecución, conservación,
mantenimiento, demolición y el control de obras públicas.
Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, regula la actuación del servidor público para
que en el ejercicio de sus funciones se conduzcan salvaguardando la
legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de
su empleo, cargo o comisión.
Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, establece el derecho de acceso a la
información y las obligaciones en la materia y las modalidades de su
cumplimiento para los Entes Fiscalizables.
Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, tiene
por objeto regular la planeación, programación y presupuestación de las
acciones de gobierno, la administración financiera y tributaria de la Hacienda
Estatal, la administración de los recursos humanos, financieros y materiales.
Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, regula las bases generales de los actos y procedimientos
de la Administración Pública en relación con los particulares.
Decreto número 7 del Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado de
Veracruz para el Ejercicio Fiscal 2014, establece el ejercicio y control del
gasto público estatal para el año 2014.
Ley número 6 de Ingresos del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave para el Ejercicio Fiscal de 2014, establece los ingresos que
percibirá el Estado y que serán destinados a cubrir los gastos públicos.
Normatividad de Ámbito Municipal:



Ley Orgánica del Municipio Libre, establece las disposiciones
constitucionales relativas a la organización y funcionamiento del Municipio,
así como las facultades y obligaciones de los servidores públicos del
Ayuntamiento.
Ley de Ingresos del Municipio del ejercicio fiscal correspondiente, desglose
de los ingresos para el ejercicio fiscal del año correspondiente y la forma en
que serán destinados a cubrir los gastos públicos, en las cantidades
estimadas en pesos.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz o similares para
aquellos Municipios que cuenten con su propio ordenamiento, reglamenta la
planeación, programación y presupuestación del gasto público; la
administración financiera y tributaria de la Hacienda Municipal.
ACULTZINGO, VER.
179
EVALUACIÓN
Se verificó el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al ejercicio de los recursos
públicos. De la revisión efectuada se detectó incumplimiento a disposiciones de carácter federal,
estatal y municipal, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones
correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de
Fiscalización Superior.
3.2.1.2. CUMPLIMIENTO DE LOS POSTULADOS BÁSICOS Y NORMAS DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), establece los criterios que rigen
la emisión de información financiera de los Entes Públicos, con el fin de lograr la adecuada
armonización en el registro de los activos, pasivos y el patrimonio así como del ingreso y
el gasto, contribuyendo a la medición de la eficacia, economía y eficiencia en el uso de
los recursos públicos.
“Los postulados básicos son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de
Contabilidad Gubernamental, teniendo incidencia en la identificación, el análisis, la
interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las
transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el Ente Público; sustentan
de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de
estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en
legislación especializada y aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,
con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables”.
Conforme al artículo 22 de la LGCG los Entes Públicos deben aplicar los postulados
básicos de forma tal que la información que proporcionen sea oportuna, confiable y
comparable para la toma de decisiones.
Al efectuar la revisión a la Cuenta Pública del ejercicio 2014, el ORFIS verificó que los
registros de las transacciones y la emisión de información financiera se realizarán
conforme a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, así como el avance
que en materia de armonización el Ente Fiscalizable tenía al 31 de diciembre del ejercicio
en revisión.
Lo anterior se basó principalmente en la normatividad emitida por el Consejo Nacional de
Armonización Contable (CONAC), así como en el convenio de colaboración celebrado
entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Secretaría de la Función Pública y
la Auditoría Superior de la Federación, mediante el cual las Entidades de Fiscalización
Superior promoverían y verificarían el avance en materia de armonización contable.
180
ACULTZINGO, VER.
EVALUACIÓN
Al revisar el cumplimiento en la adopción e implementación de los documentos técnicos
contables emitidos por el CONAC, se detectó que durante el ejercicio 2014 el cumplimiento de
esta obligación y de los postulados básicos de contabilidad gubernamental se encontraba en
proceso de realizarse, razón por la cual en el apartado de recomendaciones, se señala al Ente
Fiscalizable que debe adoptar e implementar las disposiciones emitidas por el CONAC.
3.2.2. EVALUACIÓN DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO AUTORIZADO
Ingresos Propios
El H. Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 514
de fecha 31 de diciembre de 2013, la Ley de Ingresos del Municipio de Acultzingo, Ver., en la
que se estimó que recibiría un monto de $14,268,725.77 para el ejercicio 2014, por concepto
de ingresos ordinarios; no obstante, de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública
2014, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a $14,596,399.24, lo que
representa un 2.30% superior al total estimado.
A partir de la información contenida en los estados financieros y presupuestales, así como de
la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio de Acultzingo, Ver.,
como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y
egresos, como se muestra a continuación: (Gráficas 1, 2 y Cuadro 1)
GRÁFICA 1
INGRESOS
14.00
Millones
12.00
10.00
8.00
6.00
4.00
2.00
0.00
Impuestos
Derechos
498,325.96
Contribuciones
por mejoras
40,699.91
AUTORIZADO
652,318.25
OBTENIDO
668,496.24
534,254.49
31,363.68
Productos
Participaciones
federales
12,828,656.00
Otras
aportaciones
0.00
Otros ingresos
169,770.41
Aprovechamientos
78,955.24
109,662.40
101,297.05
9,452,276.02
2,697,049.36
1,002,000.00
0.00
Otras aportaciones: Bursatilización $197,049.36, FOPADE $2,200,000.00, INMUJER $300,000.00.
Otros ingresos: Otros Ingresos $1,000.00, CONTINVER 2014 $800,000.00, Proyectos 2014 $201,000.00.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
ACULTZINGO, VER.
181
Ejercicio del Gasto
Los conceptos que integran el presupuesto ejercido por el Municipio de Acultzingo, Ver.,
son los que se presentan en la gráfica 2, donde aplicó sus recursos para el pago
principalmente de Servicios Personales, y Obra Pública y Acciones.
GRÁFICA 2
EGRESOS
8.00
7.00
6.00
Millones
5.00
4.00
3.00
2.00
1.00
0.00
Servicios
personales
Materiales y
suministros
Servicios
generales
Bienes
muebles
Bienes
inmuebles
3,333,500.00
Ayuda,
subsidios y
transferencias
1,585,000.00
AUTORIZADO
6,970,422.03
2,379,803.74
EJERCIDO
7,096,392.96
1,791,275.84
Obra pública
y acciones
Deuda
pública
0.00
1,256,674.37
840,250.29
4,954.10
Previsión
fiduciaría
Otros
0.00
Convenio de
colaboración
administrativa
0.00
0.00
0.00
0.00
3,251,199.98
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
CUADRO 1
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
CONCEPTO
INGRESOS /
EGRESOS
Total de Ingresos
$14,596,399.24
Total de Egresos
14,240,747.54
Resultado en Cuenta Pública
$ 355,651.70
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de
trabajo de auditoría.
EVALUACIÓN
Al evaluar el ejercicio del presupuesto del Ente Fiscalizable correspondiente al ejercicio 2014,
de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública entregada al H. Congreso del Estado
y a la documentación soporte de la misma, se derivan las siguientes conclusiones:
Al 31 de diciembre de 2014, el Ente Fiscalizable ejerció un importe de $14,240,747.54, que
comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por
$14,596,399.24, refleja un resultado por $355,651.70.
182
ACULTZINGO, VER.
Aportaciones Federales Ramo 33
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial
número extraordinario 043 de fecha 30 de enero de 2014, el Ayuntamiento recibió los siguientes
recursos para los Fondos que a continuación se señalan:

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISMDF).

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF).
Los importes relativos se mencionan en el Cuadro 2:
CUADRO 2
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF)
Intereses
INGRESOS
RESULTADO
20,186,739.00
$ 20,186,739.00
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
$ 20,186,739.00
$ 20,186,739.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
$
EGRESOS
0.00
0.00
$ 20,186,739.00
$ 20,186,739.00
$
0.00
0.00
$
0.00
0.00
$
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
CONCEPTO
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
Intereses
INGRESOS
EGRESOS
RESULTADO
$ 10,677,191.00
$ 10,645,667.98
$ 31,523.02
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
$ 10,677,191.00
$ 10,645,667.98
$ 31,523.02
0.00
0.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
$ 10,677,191.00
$ 10,645,667.98
$
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
31,523.02
ACULTZINGO, VER.
183
3.2.2.1. INTEGRACIÓN Y CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
El Patrimonio representa el importe total de los bienes y derechos que son propiedad del
Municipio de Acultzingo, Ver., importe que está constituido con las aportaciones externas
que incrementan su patrimonio adicionales al saldo inicial y la acumulación de resultados
de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, así como el resultado del
ejercicio corriente.
El análisis de la integración y variación del patrimonio del Ente Fiscalizable, por cuanto a
sus principales componentes, se expresa en el cuadro analítico siguiente:
CUADRO 3
INTEGRACIÓN Y VARIACIÓN DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
Bienes
Muebles
Bienes
Inmuebles
SALDO
INGRESOS
MUNICIPALES
Inicial
$498,627.52
Decremento
Final
Inicial
Incremento
$614,131.77
Final
$614,131.77
FISMDF
FORTAMUNDF
OTROS
$ 0.00
TOTAL
$ 0.00
$3,125,021.17
$3,623,648.69
-410,334.90
0.00
-1,168,487.77
0.00
-1,578,822.67
$88,292.62
$ 0.00
1,956,533.40
$ 0.00
$2,044,826.02
$1,108,001.00
$ 0.00
$1,722,132.77
$
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$
0.00
$1,108,001.00
$ 0.00
$1,722,132.77
0.00
Total
$702,424.39
$ 0.00
$3,064,534.40
$ 0.00
$3,766,958.79
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
3.2.2.2. DEUDA PÚBLICA MUNICIPAL
Como resultado de la evaluación y análisis a los saldos iniciales y finales, así como a los
movimientos de la deuda pública que tiene contraída el Municipio durante el ejercicio en
revisión, se pudo constatar, respecto de los saldos finales que muestran los Estados
Financieros y los que son informados por el H. Congreso del Estado y por la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, que se requiere de un proceso de conciliación para
determinar la coincidencia de los importes determinados; en este sentido se generó la
recomendación correspondiente para que al final de cada ejercicio se realice la práctica
de la conciliación de saldos con las instancias mencionadas y operar en su caso las
afectaciones contables que resulten necesarias.
Nota de referencia:
El ORFIS, en cumplimiento al Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el
26 de mayo de 2015, mediante el cual se reforman y adicionan diversas disposiciones de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de Disciplina
Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios; y con fundamento en lo
dispuesto por los artículos 73, fracción VIII, de la Constitución Política de los Estados
184
ACULTZINGO, VER.
Unidos Mexicanos; séptimo transitorio del Decreto modificatorio, realizó la auditoría
referente al conjunto de obligaciones garantizadas del sector público del Gobierno del
Estado y de los Municipios, generando el Dictamen correspondiente que actualizó la
información y validó los montos informados por las instancias Estatales y Federales.
3.2.3. EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO PROGRAMÁTICO
De acuerdo a lo establecido en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, en su artículo 37 fracción II, y en la Ley de Planeación del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, en su artículo 35; la revisión y análisis de las Cuentas Públicas
Municipales deberán enfocarse a la verificación del cumplimiento de los objetivos y metas de
los programas aplicados; así como a la congruencia entre las acciones tomadas y los resultados
obtenidos en la ejecución del Plan Municipal de Desarrollo y los programas derivados de éste.
Para cumplimiento de lo anterior, se verificó que el Ente Fiscalizable elaborara el Plan Municipal
de Desarrollo y su correspondiente seguimiento a través del Programa Operativo Anual,
correspondiente al ejercicio 2014.
Con la revisión efectuada, se determinó lo siguiente:


El Ente Fiscalizable elaboró su Plan Municipal de Desarrollo; sin embargo, presenta
inconsistencias que se relacionan en el apartado de recomendaciones.
Así mismo, elaboró su Programa Operativo Anual.
En lo que respecta a la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los
recursos del Ramo 33, se verificó el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación
Fiscal y demás normativa aplicable, determinándose lo siguiente:
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)
De acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Coordinación Fiscal, la cual señala que el Fondo de
Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISMDF), debe ser ejercido en los términos aprobados por el Ente Fiscalizable,
previo acuerdo del Consejo de Desarrollo Municipal y que establece que estos recursos se
deben destinar exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a
inversiones que beneficien directamente a sectores de su población que se encuentren en
condiciones de rezago social y pobreza extrema, se determinó lo siguiente:

El Ente Fiscalizable no informó a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto
de los recursos obtenidos, de su programa de inversión, así como los resultados
alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del
ejercicio.
ACULTZINGO, VER.
185



Durante el año se ejerció un monto de $20,186,739.00, que representa el 100.00% del
total de los recursos recibidos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social
Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión financiera a las 36 obras y 1 acción que conforman la muestra de auditoría,
se determinó que se alcanzaron las metas programadas.
El Ente Fiscalizable ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley
de Coordinación Fiscal.
Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:
CUADRO 4
DESTINO DE LOS RECURSOS FISMDF
RUBRO
Agua Potable
Drenaje, Letrinas y Alcantarillado
Urbanización Municipal
Electrificación Rural
Infraestructura Básica de Salud
Infraestructura Básica Educativa
Mejoramiento de Vivienda
Caminos Rurales
Gastos Indirectos para Supervisión
Total
$ 5,564,173.74
REPRESENTA
%
27.55
1,652,137.00
8.18
900,000.00
4.46
500,000.00
2.48
659,284.00
5,827,785.00
1,966,000.00
2,692,026.00
425,333.26
$ 20,186,739.00
3.27
28.87
9.74
13.34
2.11
100.00%
MONTO EJERCIDO
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
EVALUACIÓN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumplió parcialmente en lo relativo a
objetivos y metas programadas.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)
Del mismo modo y de acuerdo a lo establecido por la Ley de Coordinación Fiscal para el Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF), en el que señala que los recursos deben ser ejercidos en
los términos aprobados por el Ente Fiscalizable y destinados exclusivamente a la satisfacción
de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago
de derechos y aprovechamientos por concepto de agua y a la atención de las necesidades
directamente vinculadas con la seguridad pública de sus habitantes, se determinó lo siguiente:

186
El Ente Fiscalizable no informó a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto
de los recursos obtenidos, de su programa de inversión, así como los resultados
ACULTZINGO, VER.



alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del
ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $10,645,667.98, que representa el 99.70% del
total de los recursos recibidos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 6 obras y 13 acciones que conforman la muestra de auditoría, se
determinó que se alcanzaron las metas programadas.
El Ente Fiscalizable ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley
de Coordinación Fiscal.
Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:
CUADRO 5
DESTINO DE LOS RECURSOS FORTAMUNDF
RUBRO
Infraestructura Básica de Salud
Mejoramiento de Vivienda
Caminos Rurales
Gastos Indirectos para Supervisión
Seguridad Pública Municipal
Fortalecimiento Municipal
Comisiones Bancarias
Total
MONTO EJERCIDO
$
372,786.00
0.02
3,793,809.00
127,600.00
4,802,077.74
1,544,269.18
5,126.04
$ 10,645,667.98
REPRESENTA
%
3.49
0.00
35.64
1.20
45.11
14.51
0.05
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditoría.
EVALUACIÓN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumplió parcialmente en lo relativo a
objetivos y metas programadas.
3.3.
RESULTADO
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el ORFIS elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones, asimismo se les dio a conocer las recomendaciones a los servidores y ex
servidores públicos o personas responsables de la solventación, señalando que contaban con
un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación
y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de
Observaciones, el resultado se informa a continuación.
ACULTZINGO, VER.
187
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
TIPO
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
TOTAL
FINANCIERAS
21
14
35
TÉCNICAS
6
9
15
SUMA
27
23
50
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en
el Pliego de Observaciones respectivo.)
3.3.1. OBSERVACIONES
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: FM-006/2014/001 DAÑ
Se determinó que el Ente Fiscalizable efectuó traspasos de recursos de las cuentas bancarias
número 7003-6393465 por $262,000.00 y 7003-230092 por $513,200.00 de Banamex, S.A. que
corresponden a este fondo, a la cuenta bancaria número 7003-4680505 de Banamex, S.A. que
corresponde al FORTAMUNDF, reintegrando sólo $410,500.00.
TRASPASOS
No. DE CUENTA: 7003-6393465
CHEQUE
FECHA
IMPORTE
01
24/04/14
$ 30,000.00
Transf.
30/05/14
110,000.00
03
15/09/14
40,000.00
Transf.
17/12/14
82,000.00
TOTAL
$262,000.00
REINTEGROS
No. DE CUENTA: 7003-4680505
FECHA
IMPORTE
26/05/14
$30,000.00
TOTAL
$30,000.00
TRASPASOS
No. DE CUENTA: 7003-230092
No. CHEQUE
FECHA
IMPORTE
Transf.
14/01/14
$180,300.00
05
03/02/14
200,200.00
Transf.
22/01/14
$1,000.00
Transf.
17/12/14
118,700.00
Transf.
22/12/14
13,000.00
TOTAL
$513,200.00
REINTEGROS
No. DE CUENTA: 7003-4680505
FECHA
IMPORTE
04/02/14
$180,300.00
07/02/14
200,200.00
TOTAL
$380,500.00
Observación Número: FM-006/2014/003 DAÑ
Se determinó que el Ente Fiscalizable efectuó las erogaciones que abajo se citan, que carecen
de documentación comprobatoria.
188
ACULTZINGO, VER.
Cuenta no. 7003-230092 de Banco Nacional de México, S.A.
TRANSFERENCIA
CHEQUE
Ch-11
FECHA
07/02/14
CONCEPTO
Pago de parte de revestimiento en comunidad
MONTO
$170,000.00
Observación Número: FM-006/2014/009 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable según registros contables realizados, mediante pólizas
de diario no. 1241 y 1242 de fecha 30 de diciembre de 2014, realizó la baja de bienes muebles
para su enajenación, donación o ajuste contable, por considerarse inservibles por un importe
de $417,849.00.
a) De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico aprobado por el
Comité o Subcomité de adquisiciones del Ente Fiscalizable, avalado por la Contraloría
Municipal y sometido a Acuerdo de Cabildo, que autorice y justifique la baja de los
mismos, respecto al estado material y condiciones de los bienes muebles, por lo que no
se tiene certeza de que la disminución de activo por $417,849.00 según registros
contables sea correcta; así mismo no resuelve del destino físico final que tendrán los
bienes mencionados.
Observación Número: FM-006/2014/010 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable de acuerdo a sus registros contables, existen saldos por
concepto de otros impuestos y retenciones por pagar de ejercicios anteriores por un monto de
$927,565.06, que durante el ejercicio 2014 no fueron enterados a la autoridad fiscal
correspondiente.
Observación Número: FM-006/2014/011 ADM
Se determinó en el pago de las cuotas y aportaciones efectuadas al Instituto de Pensiones del
Estado, la diferencia que a continuación se indica.
CONCEPTO
Retención cuotas IPE
Aportación a/c Municipio
TOTAL
PAGADO
DIFERENCIA
MONTO
$102,135.00
125,626.05
$227,761.05
349,480.90
-$121,719.85
Mediante Oficio no. IPE-SJ/346/2014, de fecha 10 de julio de 2014, signado por el Subdirector
Jurídico del Instituto de Pensiones del Estado de Veracruz, informó una cuenta por cobrar de
cuotas por un monto de $31,343.58 y de aportaciones por $35,552.60, así como la
documentación pendiente de entregar.
Esta inconsistencia no será solventada, hasta en tanto el Ente Fiscalizable presente evidencia
de las aclaraciones efectuadas ante el Instituto de Pensiones del Estado y de la resolución
emitida al respecto.
ACULTZINGO, VER.
189
Observación Número: FM-006/2014/012 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable, durante el ejercicio 2014 causó el Impuesto Sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal por $180,717.29, e Impuesto Adicional
para el Fomento de la Educación, por las erogaciones en efectivo o en especie por concepto de
remuneraciones al trabajo personal pagadas; sin embargo, no enteró dicho impuesto a la Oficina
de Hacienda del Estado correspondiente a los meses de octubre a diciembre, presentando una
diferencia por un importe de $67,070.31.
INSTITUTO NACIONAL DE LAS MUJERES
Observación Número: FM-006/2014/015 ADM
Se determinó que recibió durante el ejercicio, recursos provenientes del Programa de
Fortalecimiento a la Transversalidad de la Perspectiva de Género del INMUJERES por un monto
de $300,000.00, así mismo, con la documentación comprobatoria presentada, el saldo no
ejercido al 31 de diciembre de 2014 asciende a $94,478.54 y no presentaron la comprobación
correspondiente de su aplicación, inversión o reintegro a la Dependencia correspondiente.
PROGRAMA DE FOMENTO A LA URBANIZACIÓN RURAL (SEDATU)
Observación Número: FM-006/2014/021 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable ejerció la acción de Estudios y Proyectos por un monto
de $200,000.00 mediante el cheque no. 293 de la cuenta no. 4791050 de Banco Nacional de
México, S.A., del cual no presentaron el proyecto ejecutivo de panteón el potrero y de espacio
deportivo el potrero correspondiente.
En el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, el Ente Fiscalizable presentó
evidencia documental de los proyectos; sin embargo, carecen de los siguientes documentos:
Del proyecto ejecutivo para un espacio deportivo:
a) Falta de documentación normativa: números generadores de volúmenes de obra,
especificaciones generales, planos generales y particulares, memorias de cálculo y
descriptivas; evidencia del responsable de la elaboración del proyecto y control de pagos
o estimaciones.
Del proyecto ejecutivo para un panteón:
a) Falta de documentación normativa: presupuesto, análisis de precios unitarios,
programas de ejecución de obra, números generadores de volúmenes de obra,
especificaciones generales y particulares, planos generales y particulares, factibilidad y
validación de la Dependencia Normativa, resolutivo de estudio de impacto ambiental,
estudios preliminares de proyecto, memorias de cálculo y descriptiva; evidencia del
responsable de la elaboración del proyecto y control de pagos o estimaciones.
190
ACULTZINGO, VER.
FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y
DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Observación Número: FM-006/2014/023 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable realizó erogación durante el ejercicio, la cual fue
registrada contablemente como deudores diversos, misma que abajo se cita, y que carece de
documentación comprobatoria; por lo que, deberá presentar la póliza contable que dio origen al
saldo deudor, así como, la póliza contable con la que fue disminuido y/o comprobado el importe
señalado, así como la documentación comprobatoria y justificativa de las erogaciones.
Cuenta no. 7003-230106 de Banco Nacional de México, S.A.
CHEQUE
74
PÓLIZA
PE-476
FECHA
25/07/14
CONCEPTO
Registro de error
MONTO
$50,000.00
Observación Número: FM-006/2014/026 DAÑ
Se determinó que el Ente Fiscalizable de la acción 2014300060043 por concepto de 3% de
Gastos Indirectos ejercida por un monto de $425,333.26, no presentó presupuesto de los gastos
y el programa de aplicación además, no hay evidencia de la supervisión de las obras realizadas
con éstos recursos.
Observación Número: FM-006/2014/029 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable, registró pasivos por el importe de $747,844.83, que
carecen de soporte documental.
Observación Número: FM-006/2014/030 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable de acuerdo a sus registros contables efectuaron pagos
por honorarios profesionales y no realizaron el entero del ISR correspondiente, ante la autoridad
competente.
CONCEPTO
ISR Retención sobre honorarios
ISR Ret. sobre Arrendamiento
TOTAL
MONTO
$36,666.63
39,111.16
$75,777.79
Observación Número: FM-006/2014/032 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable de las obras y/o acciones que abajo se citan, al
expediente unitario le faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Contrato de obra
Garantía de anticipo
Garantía de cumplimiento
Garantía de vicios ocultos
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ente Fiscalizable
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada
ACULTZINGO, VER.
191
OBRA
0006
0007
0009
0010
0012
0031
0036
0039
0040
0041
0043
0045
0049
0056
0057
0058
0059
DESCRIPCIÓN
Const. de aula telesec. Simón Bolívar
Const. de aula prim. Otilio Montaño
Const. aula prim. Cuitláhuac clave 30DPR2057X
Const. aula esc. telesecundaria 1405 clave: 30FTU1405O
Const. aula esc. prim. Barrio Huaxtitla
Const. dispensario médico en Ojo de Agua de Abajo
Rehab. y equipamiento de pozo el Pedregal
Const. aula esc. prim. Tecamalucan
Const. aula esc. preescolar Tecamalucan
Const. aula esc. telesec. Ignacio Zaragoza de Jesús
Rehab. de dispensario médico en Ejido San Isidro
Rehab. de pozo profundo en Cabecera Municipal
Rehab. red de agua potable en Cabecera Municipal
Const. sanitarios en esc. jardín de niños Rosario G.
Rehab. sist. de agua potable Cuartel 2do.
Rehab. de anexo jardín de niños de Lázaro Cárdenas del Río
Const. aula esc. prim. de la comunidad de Aguaxinola
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, d, e, f
a, b, c, d, e, f
a, b, c, d, e, f
a, b, c, d, e, f
a, b, c, d, e, f
a, b, c, d, e, f
a, b, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
a, c, d, e, f
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y
DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Observación Número: FM-006/2014/036 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable con las pólizas que abajo se indican, cancelaron un saldo
contable de deudores diversos por el monto señalado, misma que abajo se cita, y que carecen
de documentación comprobatoria; además, son erogaciones no autorizadas para realizarse con
recursos de este Fondo; por lo que, deberán presentar las pólizas contables que dieron origen
al saldo deudor, así como, las pólizas contables con las que fueron disminuidos y/o
comprobados los importes señalados..
PÓLIZA
PD-108
FECHA
30/12/14
CONCEPTO
Ajuste por falta de registro de primera estimación
calle Justo Sierra Coxolita de Abajo
MONTO
$40,000.00
Además existe un saldo por $8,377.87, que proviene de ejercicios anteriores, que no ha sido
recuperado.
Observación Número: FM-006/2014/038 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable ejerció la acción 123 Estudios y Proyectos por un monto
de $198,000.00 mediante transferencia de la cuenta bancaria no. 7003-4680505 de Banco
Nacional de México, S.A. de la cual no presentaron los proyectos ejecutivos de camino Tecorral
correspondientes.
192
ACULTZINGO, VER.
En el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, el Ente Fiscalizable presentó
evidencia documental del proyecto ejecutivo del camino Tecorral, sin embargo, derivado de su
revisión, se determinó que carecen de los siguientes documentos:
a) Documentación normativa: de la contratación del servicio: presupuesto total, análisis de
precios unitarios, términos de referencia, procesos de adjudicación y contratación,
bitácora, estimaciones y finiquito del servicio.
Observación Número: FM-006/2014/039 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable no cumplió con la obligación de informar a los habitantes
sobre lo que abajo se señala:
a) El monto asignado al Fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones
a realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del Fondo.
Observación Número: FM-006/2014/040 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable adquirió los bienes muebles por $54,549.85, que no
fueron incorporados al inventario de bienes.
Así mismo, existen bienes por $36,099.99 no fueron incorporados al activo.
Observación Número: FM-006/2014/041 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable según registros contables realizados mediante pólizas de
Diario no. 101 y 102, dio de baja bienes muebles por un monto de $1,444,587.76 para su
enajenación, donación, ajuste contable o por considerarse inservibles.
a) De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico aprobado por el
Comité o Subcomité de adquisiciones del Ente Fiscalizable, avalado por el Cabildo, que
autorice y justifique la baja de los mismos, respecto al estado material y condiciones de
los bienes muebles, por lo que no se tiene certeza de que la disminución de activo por
$1,444,587.76 según registros contables sea correcta; así mismo no resuelve del
destino físico final que tendrán los bienes mencionados.
Observación Número: FM-006/2014/042 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable, registró pasivos por el monto de $199,426.36 que
carecen de soporte documental.
Observación Número: FM-006/2014/045 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable de las obras que abajo se citan, al expediente unitario le
faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a) Contrato de obra
b) Garantía de cumplimiento
c) Garantía de vicios ocultos
ACULTZINGO, VER.
193
d) Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ente Fiscalizable
e) Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada
OBRA
116
117
119
DESCRIPCIÓN
Construcción de cercado de la unidad médica del IMSS.
Rehab. carpeta asfáltica en calle Av. Ignacio de la Llave
Rehabilitación de camino Potrero
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, d, e
a, b, c, d, e
a, b, c, d, e
Observación Número: FM-006/2014/046 ADM
Se determinó que el Ente Fiscalizable efectuó adquisiciones de bienes y servicios por los
conceptos y montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación
que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene
la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y
oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Vehículo tipo Van mod. 2005
Renta de pipas para acarreo de agua
PERIODO
Mayo
Marzo- octubre
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$206,896.55
202,789.66
$409,686.21
TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO: 21
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS
DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Observación Número: TM-006/2014/006 DAÑ
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica
rural en alta y baja tensión en la comunidad de
Puente de Guadalupe.
Modalidad de ejecución: Contrato.
I.
Obra número: 2014300060030
Monto ejercido:$500,000.00
Tipo de adjudicación: Invitación a
cuando menos tres personas
DE LA REVISIÓN DOCUMENTAL AL EXPEDIENTE TÉCNICO UNITARIO:
A) FALTA DE DOCUMENTACIÓN NORMATIVA:
 Presupuesto contratado,
 Estimaciones de obra,
 Números generadores y croquis de ubicación de volúmenes de obra ejecutada,
 Reporte fotográfico,
194
ACULTZINGO, VER.


II.
Bitácora de obra, finiquito de obra y
Actas de Entrega-Recepción: del contratista al Ayuntamiento, a la Dependencia
Normativa que la va a operar.
DE LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA:
La revisión física a la obra se realizó con contrato de obra y se llevó a cabo el levantamiento de
los trabajos que se tuvieron a la vista constatándose que la obra se encuentra sin fuerza de
trabajo, SIN OPERAR por no estar energizada, sin embargo se realiza la valoración de los
trabajos ejecutados calculando la volumetría existente de los conceptos de obra preponderantes
y aplicando precios unitarios reconocidos en la zona para trabajos semejantes, por lo que se
reconocen trabajos ejecutados por un monto de $250,151.31
Derivado de lo anterior se determina un presunto daño patrimonial por volúmenes pagados no
ejecutados por un monto de $249,848.69 (doscientos cuarenta y nueve mil ochocientos cuarenta
y ocho pesos 69/100 M.N.); incluyendo el I.V.A.
Observación Número: TM-006/2014/008 DAÑ
Descripción de la Obra: Equipamiento de pozo
profundo colonia Emiliano Zapata, en la comunidad
de Acultzingo.
Modalidad de ejecución: Contrato.
I.
Obra número: 2014300060042
Monto ejercido: $900,000.00
Tipo de adjudicación: Invitación a
cuando menos tres personas.
DE LA REVISIÓN DOCUMENTAL AL EXPEDIENTE TÉCNICO UNITARIO:
A) FALTA DE DOCUMENTACIÓN NORMATIVA:
 Factibilidad y validación por la Comisión Nacional del Agua;
 Permisos de perforación,
 Reporte fotográfico,
 Bitácora de obra,
 Pruebas de laboratorio,
 Actas de Entrega-Recepción del contratista al Ayuntamiento, a la Comisión Nacional del
Agua.
II.
DE LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA:
La situación física se observa como: SIN OPERAR, debido a que la obra no cuenta con
subestación eléctrica, ni transformador y no cuenta con factibilidad, validación, ni permiso de
perforación por Comisión Nacional del Agua; asimismo carece de Acta Entrega-Recepción a la
Comisión Federal de Electricidad y al organismo operador municipal.
Lo anterior, se traduce en un presunto daño patrimonial por obra sin operar por un monto de
$900,000.00 (novecientos mil pesos 00/100 M.N.), incluyendo el I.V.A.
ACULTZINGO, VER.
195
Se notifica que una vez atendida la observación señalada, deberá atender la inconsistencia
detectada consistente en volúmenes pagados no ejecutados, en las siguientes partidas: equipo
de bombeo, subestación eléctrica, tren de descarga y cuarto de máquinas.
Observación Número: TM-006/2014/009 DAÑ
Descripción de la Obra: Rehabilitación de red de
agua potable en la colonia Emiliano Zapata en la
comunidad de Acultzingo.
Modalidad de ejecución: Contrato.
I.
Obra número: 2014300060044
Monto ejercido: $1,106,385.00
Tipo de adjudicación: Invitación a
cuando menos tres personas.
DE LA REVISIÓN DOCUMENTAL AL EXPEDIENTE TÉCNICO UNITARIO:
A) FALTA DE DOCUMENTACIÓN NORMATIVA:
 Validación por la Comisión del Agua del Estado de Veracruz;
 Resolutivo de impacto ambiental y
 Actas de Entrega-Recepción del contratista al Ayuntamiento, a la Comisión del Agua del
Estado de Veracruz y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social;
II.
DE LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA:
La situación física se observa como: SIN OPERAR, debido a que no cuenta con el
abastecimiento y suministro de agua potable del pozo de la obra número 2014300060042
“Equipamiento de pozo profundo colonia Emiliano Zapata, en la comunidad de Acultzingo.”;
siendo que esta última se encuentra sin operar.
Lo anterior, se traduce en un presunto daño patrimonial por obra sin operar por un monto de
$1,106,385.00 (un millón ciento seis mil trescientos ochenta y cinco pesos 00/100 M.N.),
incluyendo el I.V.A.
Observación Número: TM-006/2014/014 DAÑ
Descripción de la Obra: Construcción del sistema
de agua potable para la comunidad de Potrero,
Coatepec de abajo, Pinotla, Tlapextitla 1ra. Etapa.
Modalidad de ejecución: Contrato.
I.
Obra número: 2014300060054
Monto ejercido: $1,267,383.74
Tipo de adjudicación: Invitación a
cuando menos tres personas.
DE LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA:
La situación física se observa como: SIN TERMINAR.
Una vez revisado y analizado el plano de la obra, con los datos verificados en campo se detectan
volúmenes pagados no ejecutados, debido a que no se ejecutaron los conceptos de “Suministro,
instalación y prueba de tubo galvanizado cédula 40 de 100mm…”; “Cimientos de mampostería
196
ACULTZINGO, VER.
de piedra braza…”; “Fabricación y colado de concreto en estructura, vibrado y curado hecho en
obra resistencia normal f´c=250 kg/cm2…”; “Cimbra aparente en trabes de 25 x 40 cm…”;
“Cimbra común en losas hasta 3.50 m…” y “Aplanado fino en muros…” .
Lo anterior, se traduce en un presunto daño patrimonial por volúmenes pagados no ejecutados
por un monto de $458,292.67 (cuatrocientos cincuenta y ocho mil doscientos noventa y dos
pesos 97/100 M.N.), incluido el I.V.A.
Observación Número: TM-006/2014/027 ADM
Descripción: Documentación fuera de norma.
Se determinó incumplimiento a la legislación aplicable en cada uno de los Fondos auditados
listados a continuación, por lo que respecta a la realización de los procesos para la ejecución
de las obras a cargo del Municipio.
CONTINGENCIAS ECONÓMICAS
Número de Obra
2014300060401





Descripción
Pavimentación con carpeta asfáltica en caliente (5 cms compactos) de la
calle de la presa entre calles Huaxtitla y Guadalupe Victoria.
El proceso de licitación carece de acta de presentación de la propuestas (técnica y
económica), análisis de la propuesta (cuadro comparativo), dictamen técnico de evaluación,
acta de adjudicación o fallo, actas de visita de obra y junta de aclaraciones.
El contrato de obra y el proceso de licitación se encuentran erróneamente fundamentados
y carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de: planos, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, presupuesto base, tarjetas de análisis de precios
unitarios, explosión de insumos y de factibilidad y validación por la Dependencia Normativa.
Las estimaciones carecen de pruebas de laboratorio.
La terminación de la obra carece de Acta de Entrega del contratista al Ayuntamiento y del
Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
FONDO DE PAVIMENTACIÓN, ESPACIOS DEPORTIVOS, ALUMBRADO PÚBLICO Y
REHABILITACIÓN DE INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA PARA LOS MUNICIPIOS
Número de Obra
2014300060301


Descripción
Pavimentación con carpeta asfáltica en caliente (5 cms compactados) de
la calle de la presa entre calles Ignacio Zaragoza y Constancia, cuartel
uno, en la comunidad de Acultzingo.
El proceso de licitación carece de actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico de
evaluación y actas de adjudicación o fallo, visita de obra y junta de aclaraciones.
El proyecto ejecutivo carece de factibilidad por la Dependencia Normativa.
ACULTZINGO, VER.
197



El contrato carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
Las estimaciones carecen de pruebas de laboratorio.
La terminación de la obra carece de Acta de Entrega del contratista al Ayuntamiento y del
Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
Número de Obra
2014300060302






Descripción
Pavimentación con carpeta asfáltica en caliente (5 cms compactados)
calle Emiliano Zapata entre carretera federal y avenida del Moral, calle
San Diego entre Emiliano Zapata y Venustiano Carranza colonia
Emiliano Zapata, en la comunidad de Acultzingo.
El proceso de licitación carece de actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico de
evaluación y actas de adjudicación o fallo, visita de obra y junta de aclaraciones.
El proyecto ejecutivo carece de factibilidad por la Dependencia Normativa.
El contrato carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
La ejecución carece de la bitácora de obra.
Las estimaciones carecen de pruebas de laboratorio.
La terminación de la obra carece de Acta de Entrega del contratista al Ayuntamiento y del
Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS
DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Número de Obra
2014300060011





Descripción
Construcción de 2 aulas en escuela primaria Rafael Delgado
30EPR0066Z, en la comunidad de Acultzingo.
Las estimaciones de obra no cuentan con notas de bitácora y carecen de pruebas de
laboratorio.
El contrato de obra y el proceso de licitación se encuentran erróneamente fundamentados
y carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de especificaciones generales y particulares, y de Factibilidad
por la Dependencia Normativa.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
La ejecución carece de bitácora de obra.
Número de Obra
2014300060015
198
ACULTZINGO, VER.
Descripción
Rehabilitación de drenaje sanitario en calles del cuartel segundo (calles
La Posta, Atzompa, La Jabonera y Teneria entre calles Unión y División).





Las estimaciones de obra no cuentan con notas de bitácora y carecen de reporte fotográfico.
Los programas propuestos del proyecto ejecutivo de: ejecución de obra, materiales de obra,
mano de obra y maquinaria y/o equipo complementario no contienen los plazos.
El contrato carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
La ejecución carece de bitácora de obra.
El proyecto ejecutivo carece de: planos, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, presupuesto base, tarjetas de análisis de precios
unitarios y explosión de insumos.
Número de Obra
2014300060017



Las estimaciones de obra no cuentan con notas de bitácora.
El contrato carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
La ejecución carece de bitácora de obra.
Número de Obra
2014300060042






Descripción
Equipamiento de pozo profundo colonia Emiliano Zapata, en la
comunidad de Acultzingo.
Las estimaciones de obra no cuentan con notas de bitácora y carecen del reporte
fotográfico.
El contrato carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proceso de licitación carece de Actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), dictamen técnico de evaluación y actas de adjudicación o fallo, de visita de
obra y de junta de aclaraciones del proceso de licitación
Número de Obra
2014300060054

Descripción
Rehabilitación de drenaje sanitario en calles Sierra de Agua.
Descripción
Construcción del sistema de agua potable para la comunidad de Potrero,
Coatepec de abajo, Pinotla, Tlapextitla 1ra. Etapa.
Las estimaciones de obra no cuentan con notas de bitácora y carecen del reporte
fotográfico.
La planeación carece del resolutivo de impacto ambiental, permisos, licencias y
afectaciones.
El proyecto ejecutivo carece de planos actualizados y de Validación por la Dependencia
Normativa.
El proceso de licitación carece de Actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de
adjudicación o fallo, actas de visita de obra y junta de aclaraciones del proceso de licitación.
ACULTZINGO, VER.
199
Número de Obra
2014300060055






Las estimaciones de obra no cuentan con notas de bitácora, pruebas de laboratorio y
reporte fotográfico.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
La ejecución carece de bitácora de obra.
El proyecto ejecutivo carece de: planos, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, presupuesto base, tarjetas de análisis de precios
unitarios y explosión de insumos.
El proceso de licitación carece de Actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico de
evaluación, actas de adjudicación o fallo, visita de obra y junta de aclaraciones.
El proceso de contratación carece del contrato de obra, fianzas de anticipo, cumplimiento y
vicios ocultos.
Número de Obra
2014300060005




Descripción
Rehabilitación de camino rural con carpeta asfáltica en caliente 3
centímetros compactos en camino principal Vaquería.
El contrato de obra y el proceso de licitación se encuentran erróneamente fundamentados
y carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
Las estimaciones de obra carecen de pruebas de laboratorio.
Número de Obra
2014300060038

Descripción
Construcción de tanque de agua potable (por sustitución), en la localidad
de Acatla.
Descripción
Construcción de dos aulas en escuela telesecundaria Leyes de Reforma
clave 30 DTV 1655 U y rehabilitación de sanitarios en la comunidad de
Vista Hermosa.
El contrato de obra y el proceso de licitación se encuentran erróneamente fundamentados
y carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de los números generadores de volúmenes de obra y
especificaciones particulares y generales.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
Número de Obra
2014300060047
200
ACULTZINGO, VER.
Descripción
Construcción de cuartos dormitorios Atitla de Arriba, en la comunidad de
Atitla.



El contrato de obra y el proceso de licitación se encuentran erróneamente fundamentados
y carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
El proyecto ejecutivo carece de: planos, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, presupuesto base, tarjetas de análisis de precios
unitarios y explosión de insumos.
Número de Obra
2014300060048




El contrato de obra y el proceso de licitación se encuentran erróneamente fundamentados
y carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de Factibilidad por la Dependencia Normativa.
El presupuesto contratado carece de Análisis del factor de sobrecosto.
La terminación de la obra carece de Acta de Entrega-Recepción del Ayuntamiento al Comité
de Contraloría Social.
Número de Obra
2014300060037





Descripción
Construcción de 2 aulas en escuela secundaria Juana de Asbaje CLAVE
30DEN1407M, Cabecera Municipal.
El contrato de obra se encuentra erróneamente fundamentado y carece de fianzas de
anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de especificaciones generales y particulares.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
Las estimaciones de obra carecen de pruebas de laboratorio.
Número de Obra
2014300060050

Descripción
Construcción de un aula y sanitarios en escuela primaria General Ignacio
Zaragoza clave 30EPR0063L, en la comunidad de Ojo de Agua de
Arriba.
Descripción
Construcción de aula en escuela telebachillerato Acultzingo TEBAEV
clave 30ETH0309K en la comunidad de Acultzingo.
El contrato de obra se encuentra erróneamente fundamentado y carece de fianzas de
cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de los números generadores de volúmenes de obra y
especificaciones particulares y generales.
ACULTZINGO, VER.
201



La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento, del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social y a la dependencia que la
va a operar.
El proceso de licitación carece de Invitación a los participantes, Acta de visita al sitio de los
trabajos, Junta de Aclaraciones, Acta de Presentación de Propuestas, Evaluación detallada
de las propuestas y Dictamen o Acta de Fallo.
El cierre administrativo del contrato carece de Finiquito.
Número de Obra
2014300060052




El contrato de obra se encuentra erróneamente fundamentado y carece de fianzas de
cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de catálogo de conceptos.
El proceso de licitación carece de Invitación a los participantes, Acta de visita al sitio de los
trabajos, Junta de Aclaraciones, Acta de Presentación de Propuestas, Evaluación detallada
de las propuestas y Dictamen o Acta de Fallo.
El presupuesto contratado carece de análisis del factor de sobrecosto.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
Número de Obra
2014300060053






Descripción
Rehabilitación de camino rural Coxolitla de Arriba, en la comunidad de
Coxolitla de Arriba.
Descripción
Construcción del sistema de agua potable para la comunidad de Coxolitla
de Arriba 1ra. Etapa.
El contrato de obra se encuentra erróneamente fundamentado y carece de fianzas de
cumplimiento y vicios ocultos.
Las estimaciones de obra carecen del reporte fotográfico.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento, del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social y a la Comisión del Agua
del Estado de Veracruz.
La ejecución carece de bitácora de obra.
El proyecto ejecutivo carece de Validación por la Dependencia Normativa.
El proceso de licitación carece de Invitación a los participantes, Acta de visita al sitio de los
trabajos, Junta de Aclaraciones, Acta de Presentación de Propuestas, Evaluación detallada
de las propuestas y Dictamen o Acta de Fallo.
Número de Obra
2014300060035
202
ACULTZINGO, VER.
Descripción
Rehabilitación de camino con doble sello tramo San Felipe-Ahuitzique
del km 0+000 al km 1+640, en la comunidad de Ahuitzique.




La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
La ejecución carece de bitácora de obra.
El proyecto ejecutivo carece de: planos, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, presupuesto base, tarjetas de análisis de precios
unitarios, y explosión de insumos.
El proceso de licitación carece de Actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico de
evaluación, actas de adjudicación o fallo, visita de obra y junta de aclaraciones.
Número de Obra
2014300060044


El proyecto ejecutivo carece de los números generadores de volúmenes de obra y
especificaciones particulares y generales.
El contrato carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
Número de Obra
2014300060051






Descripción
Rehabilitación del sistema de agua potable Prospero Pineda, de la
comunidad de Prospero Pineda.
La planeación carece del resolutivo de impacto ambiental, permisos, licencias y
afectaciones.
El proyecto ejecutivo carece de planos actualizados y Validación por la Dependencia
Normativa.
El contrato carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
La terminación de la obra carece de Acta de Entrega-Recepción del Ayuntamiento al Comité
de Contraloría Social.
Número de Obra
2014300060030

Descripción
Rehabilitación de red de agua potable en la colonia Emiliano Zapata en
la comunidad de Acultzingo.
Descripción
Ampliación de red eléctrica rural en alta y baja tensión en la comunidad
de Puente de Guadalupe.
El proyecto ejecutivo carece de catálogo de conceptos, número de obras generadores de
volúmenes de obra, especificaciones generales y particulares, así como Factibilidad y
Validación por la Dependencia Normativa y planos actualizados.
La planeación carece de permisos, licencias y afectaciones.
El presupuesto base carece de análisis de precios unitarios, explosión de insumos y
programas de: ejecución de obra, materiales de obra, mano de obra y maquinaria y/o equipo
complementario.
ACULTZINGO, VER.
203



El proceso de licitación carece de la Invitación a los participantes, Acta de visita al sitio de
los trabajos, Junta de Aclaraciones, Acta de Presentación de Propuestas, Evaluación
detallada de las propuestas y Dictamen o Acta de Fallo.
El contrato carece de análisis de precios unitarios, análisis del factor de sobrecosto y
programas de: ejecución de obra, suministro de materiales de obra, mano de obra,
maquinaria y/o equipo complementario del presupuesto contratado, fianzas de anticipo,
cumplimiento y vicios ocultos.
Las estimaciones de obra carecen de pruebas de laboratorio.
Número de Obra
2014300060046


Descripción
Construcción de cuartos dormitorios Atitla de Abajo, en la comunidad de
Atitla.
El contrato carece de fianzas de cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de: planos, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, presupuesto base, tarjetas de análisis de precios
unitarios y explosión de insumos.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE
LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Número de Obra
2014300060115




El proceso de licitación carece de actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico de
evaluación, acta de adjudicación o fallo, visita de obra y junta de aclaraciones.
Las estimaciones de obra carecen de número de obras generadores y croquis de ubicación
de volúmenes de obra ejecutada.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
El contrato carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
Número de Obra
2014300060118

Descripción
Rehabilitación de calle con carpeta asfáltica en caliente (3 cms de
espesor) calle de acceso al Barrio de Guadalupe.
Descripción
Rehabilitación de calle con carpeta asfáltica en caliente de 3cms de
espesor compactos (primera etapa) de la comunidad de Coxolitla de
Abajo.
El proceso de licitación carece de actas de presentación de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico de
evaluación, acta de adjudicación o fallo, visita de obra y junta de aclaraciones.
204
ACULTZINGO, VER.


La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
El contrato carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
Número de Obra
2014300060112





Descripción
Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en caliente (5 cms de
espesor) calle de la Presa entre calle Constancia y calle Huaxtitla.
La terminación de la obra carece de Actas de Entrega-Recepción del contratista al
Ayuntamiento y del Ayuntamiento al Comité de Contraloría Social.
El contrato carece de fianzas de anticipo, cumplimiento y vicios ocultos.
El proyecto ejecutivo carece de factibilidad por la Dependencia Normativa.
El proceso de licitación carece de Invitación a los participantes, Acta de visita al sitio de los
trabajos, Junta de Aclaraciones, Acta de Presentación de Propuestas, Evaluación detallada
de las propuestas y Dictamen o Acta de Fallo.
Las estimaciones de obra carecen de pruebas de laboratorio.
Observación Número: TM-006/2014/028 ADM
Descripción: Situación física de la obra.
Se determinó incumplimiento en la ejecución de las obras siguientes a cargo del Municipio.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE LAS
DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Número de Obra
2014300060038

OPERACIÓN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no contempla adecuaciones de
espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Número de Obra
2014300060048

Descripción
Construcción de dos aulas en escuela telesecundaria Leyes de Reforma
clave 30 DTV 1655 U y rehabilitación de sanitarios en la comunidad de
Vista Hermosa.
Descripción
Construcción de una aula y sanitarios en escuela primaria General
Ignacio Zaragoza clave 30EPR0063L, en la comunidad de Ojo de Agua
de Arriba.
OPERACIÓN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no contempla adecuaciones de
espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Número de Obra
2014300060050
Descripción
Construcción de aula en escuela telebachillerato Acultzingo TEBAEV
clave 30ETH0309K en la comunidad de Acultzingo.
ACULTZINGO, VER.
205

OPERACIÓN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no contempla adecuaciones de
espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Número de Obra
2014300060011

Descripción
Construcción de 2 aulas en escuela primaria Rafael Delgado
30EPR0066Z, en la comunidad de Acultzingo.
OPERACIÓN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA no contempla adecuaciones de
espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Número de Obra
2014300060055

Descripción
Construcción de tanque de agua potable (por sustitución), en la localidad
de Acatla.
FALTA DE OPERACIÓN DE OBRA CONCLUIDA el tanque no opera por falta de conexión
a la red de conducción y distribución.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE
LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL
Número de Obra
2014300060112

Descripción
Construcción de pavimento con carpeta asfáltica en caliente (5 cms de
espesor) calle de la Presa entre calle Constancia y calle Huaxtitla.
OPERACIÓN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA al no contemplar adecuaciones de
espacios públicos (rampas) para personas con capacidades diferentes.
TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA: 6
3.3.2. RECOMENDACIONES
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos
administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
RECOMENDACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
Recomendación Número: RM-006/2014/001
Establecer a través del Órgano de Control Interno políticas y lineamientos definidos, que
garanticen el exacto cumplimiento de Leyes y Normas a las que está sujeto el Ente Fiscalizable.
Recomendación Número: RM-006/2014/002
Realizar la revaluación de bienes correspondiente, cuando se adquieran accesorios y esto sean
instalados en unidades de transporte propiedad del Ayuntamiento, así mismo enviar el reporte
206
ACULTZINGO, VER.
de alta de bienes al H. Congreso del Estado, elaborar y actualizar los resguardos de los bienes
muebles propiedad municipal.
Recomendación Número: RM-006/2014/003
Continuar con la implementación de las mejores prácticas contables nacionales e
internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de recursos, análisis y
fiscalización, así mismo realizar acciones administrativas, de depuración, actualización y control
para la implementación integral de la armonización contable.
Así mismo, para cumplir con lo establecido por el CONAC y el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable (COVAC), el Contralor Interno debe integrar un expediente con la
evidencia documental de los avances que en materia de armonización contable se han
efectuado en el Municipio.
Recomendación Número: RM-006/2014/004
Informar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público oportunamente, a través del Sistema de
Formato Único (SFU), mediante los reportes trimestrales, lo relativo al ejercicio, destino y
resultados obtenidos en la aplicación de los Recursos del Ramo 33 y de otros Fondos o
Programas de origen federal; así como, la aplicación de los indicadores de desempeño, que
permitan evaluar el alcance de metas y objetivos.
Recomendación Número: RM-006/2014/005
Proporcionar a la Entidad Fiscalizadora, toda la documentación, datos, libros e información
justificativa y comprobatoria que ésta solicite en la fase de comprobación, relativa al ingreso y
gasto, así como la demás información que resulte necesaria, para la práctica de la revisión.
Recomendación Número: RM-006/2014/006
Llevar a cabo las gestiones necesarias ante la instancia correspondiente a fin de que se
efectúen conforme a los calendarios de ministraciones aprobados y/o convenios establecidos,
los depósitos de recursos provenientes de Fondos y/o Programas estatales y federales en las
cuentas bancarias específicas.
Recomendación Número: RM-006/2014/007
Integrar los expedientes de personal con el historial laboral del servidor público como medida
de control del recurso humano que permita sustanciar las controversias laborales que pudieran
ocurrir.
Recomendación Número: RM-006/2014/008
Realizar a través de su Órgano de Control Interno, una evaluación sobre la creación,
funcionamiento y cumplimiento de los Organismos Descentralizados del Ayuntamiento, los
cuales deben cumplir, entre otros aspectos, con lo siguiente:
 Expedir su normatividad especificando las bases de organización, funcionamiento y
atribuciones de sus directores generales o similares y de las áreas que integran la entidad.
ACULTZINGO, VER.
207
 Informar al Ayuntamiento los ingresos recibidos y someter a su consideración los
presupuestos respectivos.
 Incorporar un Órgano de Control Interno y un Comisario.
 Cumplir con sus obligaciones fiscales.
 Tener identificado, registrado y resguardado su Patrimonio.
 Llevar su propia contabilidad, conforme a lo establecido en la Ley General de Contabilidad
Gubernamental.
 Entregar al H. Congreso del Estado y al Órgano de Fiscalización Superior, los Estados
Financieros Mensuales.
Derivado de los resultados obtenidos, se deberá, en su caso, efectuar las acciones
correspondientes para regularizar la situación legal, administrativa y operativa de estas
entidades.
Recomendación Número: RM-006/2014/009
Efectuar de manera periódica la conciliación de saldos de la deuda pública contratada y
registrada en sus estados financieros, con los reportes emitidos por la institución que otorgó el
crédito, con la Secretaría de Finanzas y Planeación, con el H. Congreso del Estado y con la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a fin de que la información financiera refleje la
situación real de las obligaciones contraídas.
Recomendación Número: RM-006/2014/010
Integrar la Cuenta Pública presentada al H. Congreso del Estado, con la información señalada
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la Ley de Fiscalización Superior para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: RM-006/2014/011
Implementar los mecanismos de control que permitan que en la elaboración y/o modificación
del Plan Municipal de Desarrollo y del Programa Operativo Anual, éstos se apeguen a lo
establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y en la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: RM-006/2014/012
Fortalecer los mecanismos de recaudación que permitan la notificación, cobro y/o recuperación
de impuestos, contribuciones y derechos, para ejercer la facultad económico-coactiva, a efecto
de abatir los saldos por rezago que afectan la posición financiera del Municipio.
Recomendación Número: RM-006/2014/013
Como sujeto obligado de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, informe al Instituto Veracruzano de Acceso a la
Información (IVAI) respecto al cumplimiento de las siguientes obligaciones:
a) Informar el medio de publicación utilizado por el Ente para cumplir con las obligaciones
de transparencia, ya sea mesa, tablero de información o dirección electrónica.
208
ACULTZINGO, VER.
b) Solicitar el Acuerdo de Validación de no aplicación de las fracciones contenidas en el
artículo 8.1 de la Ley de la materia que no le apliquen al sujeto obligado.
c) Remitir, durante los meses de julio y enero, informes semestrales de solicitudes de
acceso a la información pública.
d) Solicitar la incorporación al Sistema INFOMEX-Veracruz así como la clave de usuario y
contraseña.
e) Solicitar clave de usuario y contraseña del Sistema de Notificaciones Electrónicas.
f) Remitir durante los meses de julio y enero, informe semestral por rubros temáticos del
índice de información clasificada.
Recomendación Número: RM-006/2014/014
Como sujeto obligado de la Ley para la Tutela de los Datos Personales en el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave, informe al Instituto Veracruzano de Acceso a la Información (IVAI)
respecto al cumplimiento de las siguientes obligaciones:
a) Remitir durante los meses de julio y enero, informe semestral en materia de datos
personales en donde el Contralor Interno debe informar si inició o no procedimientos
administrativos por incumplimiento a la Ley de la materia.
b) Informe anual en materia de datos personales del año 2014.
c) Acuerdo de creación del Sistema de Datos Personales.
d) Registro electrónico de los Sistemas de Datos Personales.
e) Emisión y aplicación de Declarativas de Privacidad.
TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO: 14
RECOMENDACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
Recomendación Número: RT-006/2014/001
Integrar en el expediente técnico unitario la documentación correspondiente verificando que los
documentos cumplan con los elementos y requisitos de validez previstos en la norma aplicable
y realizar los trámites a que haya lugar ante las dependencias normativas competentes, a efecto
de garantizar la operación adecuada de la obra.
Recomendación Número: RT-006/2014/002
Verificar que el proyecto ejecutivo cuente con planos detallados de la obra, con adecuaciones
o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con
capacidades diferentes a lugares de uso común, catálogo de conceptos, números generadores,
especificaciones generales y particulares, programas de ejecución, presupuesto base, análisis
del factor de sobrecosto y planos detallados de la obra.
ACULTZINGO, VER.
209
Recomendación Número: RT-006/2014/003
Cumplir correctamente con la normatividad aplicable a cada fuente de financiamiento
destinando recursos elegibles de acuerdo a la localización y rubro de las obras.
Recomendación Número: RT-006/2014/004
Verificar que el contratista registre ante el IMSS, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la
fecha de inicio de los trabajos, la obra contratada; así como se coloque en el sitio el anuncio
espectacular que especifique el tipo de obra, su ubicación y trabajos a realizar, el monto ejercido
y el beneficio que aportará a la población.
Recomendación Número: RT-006/2014/005
Supervisar la correcta ejecución de los trabajos a efectos de autorizar para pago, solo aquellos
volúmenes de obra verificados previamente en campo y que cuenten con sustento documental,
que cumplan estrictamente con las especificaciones del proyecto y con el periodo de ejecución
de la obra para aplicar las retenciones económicas o en su caso, la pena convencional
correspondiente en las estimaciones que se revisen.
Recomendación Número: RT-006/2014/006
Realizar el proceso licitatorio para las contrataciones de obra, conforme a lo estipulado en la
normatividad aplicable, garantizando las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad,
financiamiento y oportunidad y verificar la difusión de los procesos en los medios que
corresponda.
Recomendación Número: RT-006/2014/007
Realizar la investigación de mercado del costo de materiales, mano de obra, maquinaria y
equipo, a nivel regional, estatal o nacional, previo a la integración de los precios unitarios del
presupuesto base, a efecto de asegurar al Municipio las mejores condiciones disponibles en
cuanto a precio, calidad, financiamiento y oportunidad.
Recomendación Número: RT-006/2014/008
Dar seguimiento a las gestiones y trámites administrativos del Municipio en atención a las obras
cuya operación se haya determinado como deficiente por la falta de validaciones y permisos,
para su puesta en operación.
210
ACULTZINGO, VER.
Recomendación Número: RT-006/2014/009
Verificar periódicamente por el Órgano de Control Interno del H. Ayuntamiento el cumplimiento
de las funciones inherentes al cargo de cada uno de los Servidores Públicos involucrados en
las diferentes etapas del proceso.
TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA: 9
3.3.3. CONCLUSIÓN
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de Fiscalización Superior a la
Cuenta Pública 2014, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras
selectivas, se determinó que existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes
a un monto de $3,674,559.62 pesos, detalladas en el apartado de Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
2
3
FM-006/2014/001 DAÑ
FM-006/2014/003 DAÑ
FM-006/2014/026 DAÑ
SUBTOTAL
TM-006/2014/006 DAÑ
TM-006/2014/008 DAÑ
TM-006/2014/009 DAÑ
TM-006/2014/014 DAÑ
SUBTOTAL
TOTAL
4
5
6
7
MONTO
$
$
$
$
$
364,700.00
170,000.00
425,333.26
960,033.26
249,848.69
900,000.00
1,106,385.00
458,292.67
2,714,526.36
3,674,559.62
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Acultzingo,
Ver., notificadas en el pliego de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que
hacen presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de
$3,674,559.62 pesos.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo, incluidas en el
correspondiente apartado de Observaciones, a las cuales el Titular del Órgano de Control
Interno, conforme a su marco de actuación establecido en la legislación vigente, deberá dar
seguimiento, implementar las medidas correctivas y preventivas que eviten su recurrencia y, en
su caso, sustanciar los procedimientos administrativos que correspondan.
Tercera. A través de los titulares de las áreas operativas se deben implementar mecanismos
de control en los aspectos señalados en el apartado de Recomendaciones, para garantizar el
cumplimiento de los objetivos, mejorar la gestión financiera, así como fortalecer la transparencia
y la rendición de cuentas, de estas acciones el Titular del Órgano de Control Interno debe
realizar los procedimientos correspondientes para su cumplimiento.
ACULTZINGO, VER.
211
Cuarta. En la segunda fase del procedimiento de Fiscalización Superior de determinación y
fincamiento de indemnizaciones y sanciones, derivado de las pruebas aportadas, podrán
determinarse otras observaciones, siendo sujeto a una nueva notificación.
Quinta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 33.1, 33.2 y 36 de la Ley de
Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que
emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública
2014 del Municipio de Acultzingo, Ver., sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría,
porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas
con los recursos públicos del ejercicio 2014 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior,
por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se
desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Acultzingo, Ver., de
cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de
responsabilidades futuras que pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias
de terceros sobre aquellas que no fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las
facultades que ejerzan otros Órganos de Fiscalización facultados.
212
ACULTZINGO, VER.