COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA,... FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2011

COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2011
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 42
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 42
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 43
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................................. 43
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS......................................................................................................................................................................... 43
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .................................................................................................................................. 43
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .......................................................................................................................... 43
3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ............................................... 44
3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................................. 45
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................... 45
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 45
3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................................... 46
3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.......................................................................... 46
3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................................... 46
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................................... 46
3.6.2. OBSERVACIONES ................................................................................................................................................. 48
3.6.3. RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................... 56
3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................................... 58
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 59
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para
su administración, ejercicio y aplicación al Gobierno del Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio
de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada;
que se prevén en el presupuesto de egresos de la Federación, así como de los correspondientes al
programa para la fiscalización del gasto federalizado (PROFIS), que celebran la Auditoria Superior de la
Federación y el Órgano de Fiscalización del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010 y en la Gaceta Oficial del Estado bajo el
Número Extraoridinario100 de fecha 29 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26,
fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso a), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica
del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII, VIII y IX, 3, 4, 6
párrafos 1 y 2, artículos 7, 11, 12, 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2, 3 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35,
36, 37, 38, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1
fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para
el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número
Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el
Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de
fecha 31 de mayo de 2010; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de
Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., respecto de su Gestión Financiera correspondiente al
ejercicio 2011.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (en adelante, Orfis)
inició la Fase de Comprobación del procedimiento de fiscalización, mediante la práctica de auditorías de
alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en
consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la
Fase de Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2011 de la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., que se integra en el Informe del
Resultado de las Cuentas Públicas 2011 de los Entes Fiscalizables.
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SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de La Antigua, Ver., es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., como
parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como
se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., de acuerdo a las cifras
presentadas en su Cuenta Pública 2011, obtuvo ingresos obtenidos al 31 de diciembre por
$14,270,827.08, y ejerció un importe de $14,218,104.80, lo que refleja un remanente de $52,722.28; como
se muestra a continuación:
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SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
Cuenta Pública 2011
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Impuestos
$
Derechos
0.00
12,197,571.72
Contribuciones por mejoras
0.00
Productos
366,984.76
Aprovechamientos
935,961.60
Otras Aportaciones
770,309.00
Otros ingresos
0.00
Total de Ingresos
$14,270,827.08
Egresos
Servicios personales
$8,765,380.68
Materiales y suministros
1,222,628.76
Servicios generales
3,140,374.37
Subsidios y transferencias
0.00
Bienes muebles e inmuebles
498,204.10
Obra pública
591,516.89
Convenio de colaboración administrativa
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
$14,218,104.80
Resultado en Cuenta Pública
$52,722.28
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua., correspondiente al ejercicio 2011.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2011 de la Comisión, se determinó que contiene de
manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; sin embargo, la Comisión no presentó evidencia de que
periódicamente se haya verificado la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y
prioridades de su Programa Operativo, así como los resultados de la ejecución de éste.
Por lo anterior, se considera que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de la Antigua,
Ver., cumplió parcialmente con sus objetivos y metas, excepto por las inconsistencias señaladas en el
apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
En este aspecto la entrada en vigor de la Ley General de Contabilidad Gubernamental establece un
periodo para su implantación que concluye en el año 2014, además de una excepción en el procedimiento
para aquellos municipios con población menor a 25,000 habitantes por lo cual en el ejercicio que nos
ocupa no se señala de manera particular el incumplimiento de Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando el siguiente
resultado:
1. No existen riesgos en la operación y manejo de los recursos, que afecten el logro de sus
objetivos.
2. Se tienen implementados los mecanismos y actividades de control con que son atendidos y
mitigados dichos riesgos, por lo que la suficiencia, alcance, eficacia y eficiencia de éstos es
media.
3. La comunicación e interacción entre las distintas áreas que integran la Comisión y que
intervienen en el manejo y operación de los recursos, es eficaz y eficiente.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., no
registra contratación de Deuda Pública en el año 2011 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de La Antigua, Ver., por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e
inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
Cuenta Pública 2011
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 7,421,854.59
Bienes Muebles:
3,334,870.90
Bienes Inmuebles
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles:
4,086,983.69
$498,204.10
498,204.10
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$7,920,058.69
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., correspondientes al ejercicio
2011.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., las cifras y revelaciones de los estados
integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y
contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2011.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos:
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Cuenta Pública 2011
MUESTRA
MONTO
CONCEPTO
Universo de Recursos Ejercidos
$14,218,104.80
Muestra Auditada
8,552,372.88
60.15%
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de La Antigua, Ver., correspondientes al ejercicio 2011.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de La Antigua, Ver., la muestra de auditoría fue la siguiente:
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Cuenta Pública 2011
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$ 686,159.59
Obra Pública Ejecutada
509,302.50
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
74.23%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2011 y papeles de trabajo de auditoría.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/1398/10/2012, OFS/1391/10/2012, OFS/1392/10/2012, y OFS/1393/10/2012, todos de fecha
22 de octubre de 2012, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, el
resultado de esto se informa a continuación:
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
9
0
9
Recomendaciones
15
2
17
SUMA
24
2
26
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS PROPIOS
Observación Número: 9601/2011/005
No se tiene evidencia de que la Comisión haya registrado y pagado el importe de los derechos de agua
correspondientes al ejercicio 2011.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Federal de Derechos, Artículos 222, 223 Inciso a) y 226.
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 21 Fracción XI, 33 Fracción X
y 40 Fracción IX.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación

Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado libre y soberano de Veracruz de
Ignacio de la Llave, Artículos 2 y 46 Fracciones II, XXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
cumplido con la obligación del pago de los derechos de agua que indica la normatividad respectiva.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 9601/2011/007
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores que abajo se indica, reflejan un importe que
proviene de ejercicios anteriores que no fueron recuperados.
NO. CUENTA
1106-01-07001
1106-04-07001
1106-04-07002
NOMBRE
Mario Ángel Granados Inurrigar
Mario Ángel Granados Inurrigar
Javier Casas Aguilar
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$2,079,547.87
108,999.00
25,457.31
$2,214,004.18
Como hecho posterior, presentaron la Resolución Ministerial de fecha 04/10/211, que dice la Institución del
Ministerio Público, determina el SOBRESEIMIENTO de la presente investigación ministerial por haber
sido consignados al Juzgado Tercero de Primera Instancia de Veracruz los hechos denunciados e
imputados al ciudadano Mario Ángel Granados Inurrigarro, Ex Director de la Comisión Municipal de Agua
Potable y Saneamiento de la Antigua; durante el ejercicio 2007.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción III y 40 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 357
segundo párrafo y 359 fracción VII.
 Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado libre y Soberano de Veracruz de
Ignacio de la Llave, Artículo 46, Fracciones I, II, III, IV y XXII.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6, 7, 8, 11 párrafo 2, 13 y 25.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de tomar las
medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 9601/2011/008
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de anticipos que abajo se indican, refleja un importe que
proviene de ejercicios anteriores y no fueron recuperados.
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SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
No. CUENTA
1108-01-07001
1108-01-07002
1108-01-07003
1108-01-07004
1108-01-07006
1108-01-07007
1108-01-07009
1108-01-07011
1108-01-07013
1108-01-07014
1108-01-07015
1108-01-07016
1108-01-07017
1108-01-07018
1108-01-07020
1108-01-07021
1108-01-07022
1108-01-07023
1108-01-07024
1108-01-07025
1108-01-07026
1108-01-07027
1108-01-07028
1108-01-07029
1108-01-07030
1108-01-07031
1108-01-07032
1108-01-07033
1108-01-07034
1108-01-07042
1108-01-07045
1108-05-07001
NOMBRE
Sócrates Barrientos Cobos.
Rosa María Ortiz Alfallo.
Eduardo Haaz Herrera.
Robert Williams Márquez Quintana.
Julia Ronzón Herrera.
Gabriel Mendoza Ramírez
Miguel Ángel Beristaín Domínguez
Eugenio Pérez Loyo.
Fabián Ortiz Viveros.
Concepción León Cruz.
Marcos Rodríguez Delgado.
Oliverio Casas Velázquez
Rodolfo Maroño Chelala.
María Idalia Herrera Báez.
Pedro Joel Reyes Bravo.
Mario Ángel Granados Inurrigar
Henry Aguilar Hernández.
Amelia Vázquez Morales.
Silvia Morales García.
Martin Vázquez Murcia.
José Gabriel Montoya Martínez.
José Víctor Díaz Yonca.
José Luis Delfín Ganem.
Juan Francisco Fernández Nogueira.
Alberto Jácome Olivares.
Lorenzo López.
Alfredo Sánchez Casas.
Benito Pastrana Hernández.
Karina Márquez Meneses.
Javier Casas Aguilar.
Julio Cesar Aguilar Ramírez.
Corporativo de construcción
y urbanización.
TOTAL
MONTO
$2,000.00
5,000.00
10,000.00
9,500.00
5,000.00
250.00
5,500.00
3,600.00
16,166.00
3,650.00
1,781.17
2,766.28
3,564.06
13,569.00
7,828.60
2,822,556.27
500.00
700.00
1,000.00
2,000.00
500.00
1,200.00
1,100.00
3,200.00
1,500.00
1,200.00
1,500.00
200.00
906.91
4,380.48
100.00
125,000.00
__________
$3,057,718.77
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción III y 40 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 277, 325,
326 y 332.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 104.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
50
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado libre y soberano de Veracruz de
Ignacio de la Llave, Artículo 46, fracciones I, II, III, IV y XXII.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6, 7, 8, 11 párrafo 2, 13 y 25.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada o, se detectó que el Ente no observó, la obligación de cuidar que
la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y oportunidad. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 9601/2011/010
Existen saldos por concepto de pasivos al 31 de diciembre de 2011, registrados durante el ejercicio y de
ejercicios anteriores, sin que se haya presentado evidencia de que están debidamente soportados; así
mismo, el Ente Fiscalizable no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su liquidación, como a
continuación se relacionan:
CUENTA
2102-00-00000 Cuentas por pagardel ejercicio
2102-00-00000 Cuentas por pagar de ejercicios anteriores
2104-01-00000 Acreedores diversos.
2105-01-00000 Convenios por pagar
Total de Pasivos
Disponibilidad en Bancos
Déficit
IMPORTE
$182,008.85
692,599.19
3,059,697.66
73,765.83
$4,008,071.53
716,881.55
$3,291,189.98
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 39 Fracción XII, 40 Fracción
V.
 Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado libre y soberano de Veracruz de
Ignacio de la Llave, Artículo 46, Fracciones I y II.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 258 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 366, 367 y
369.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente mantiene en su contabilidad pasivos
provenientes de ejercicios anteriores, sin que se hayan tomado las medidas correspondientes para su
liquidación o depuración. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 9601/2011/012
El Ente Fiscalizable durante el ejercicio retuvo el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, el cual no
fue pagado en su totalidad, por lo que al 31 de diciembre de 2011, se tiene el saldo que abajo se cita:
CONCEPTO
ISR de Sueldos y Salarios
MONTO DE REFERENCIA
$109,407.88
De igual forma, de acuerdo a sus registros contables, no fue pagado a la a la autoridad fiscal respectiva lo
correspondiente al impuesto de ejercicios anteriores por $1,352,214.49.
Como consecuencia del incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales como
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar naturaleza, dió
lugar a recargos y actualizaciones por un importe de $32,101.00 de pagos del ejercicio 2011, así como
multas y gastos de ejecución inherentes a toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo
caso, estos accesorios se constituyen en daño patrimonial, independientemente de que la omisión pueda
dar lugar a responsabilidad penal por incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción III y 40 fracción V.
 Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículos 102, 113 y 18 Fracción I.
 Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado Libre y Soberano de Veracruz
de Ignacio de la Llave, Artículo 46, fracciones I, II, III, IV y XXII.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6, 7, 8, 11 párrafo 2, 13 y 25.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
retenciones y enteros, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 9601/2011/013
Existen diferencias entre el monto retenido correspondiente al Impuesto Sobre la Renta por concepto de
sueldos y salarios y el monto que se debió retener, mismo que se detallan a continuación:
MES
Diciembre sindicato
Diciembre confianza
TOTAL
DETERMINADO SEGÚN
AUDITORÍA
DETERMINADO SEGÚN
NÓMINA
SUBSIDIO
ISR
$0.00
$37,037.99
0.00
102,378.40
$0.00
$139,416.39
SUBSIDIO
$4,781.26
2,978.34
$7,759.60
ISR
$10,244.70
40,256.96
$50,501.66
DIFERENCIAS
SUBSIDIO
ISR
$-4,781.26 $26,793.29
2,978.34
62,121.44
$-1,802.92 $88,914.73
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
52
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
Como hecho posterior, la Comisión presentó el registro contable en donde se reconoce contablemente el
registro del impuesto no pagado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110, Fracción I y 113.
 Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado Libre y Soberano de Veracruz
de Ignacio de la Llave, Artículo 46, Fracción III.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 Fracción XI y 308.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar los
cálculos del impuesto sobre la renta considerando los sueldos y las demás prestaciones que deriven de
una relación laboral. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 9601/2011/014
Al 31 de diciembre, la balanza de comprobación refleja saldos en la cuenta de Otros impuestos y
retenciones (cuotas patronales) que abajo se detallan, los cuales provienen de ejercicios anteriores y del
ejercicio 2011, sin que se haya presentado evidencia de su pago.
PARTIDA
2103-07-07001 IVA trasladado.
2103-07-07002 Sindicato.
2103-07-07003 ISSSTE (cuotas,
Aportaciones, pmo)
2103-07-07004 Pensión Doris Chelala
de Maroño.
2103-07-07005 Pensión Carmen
Tostado Pérez.
2103-07-07006 Pensión Maritza
Rodríguez Aguilar.
2103-07-07007 Seguro de retiro.
2103-07-07008 SAR (retiro).
2103-07-07009 SAR (vivienda).
2103-07-07011 Otras retenciones.
TOTAL
EJERCICIOS
ANTERIORES
$442,175.16
13,096.84
1,109,358.45
EJERCICIO 2011
$580,254.70
383.88
920,336.28
TOTAL
$1,022,429.86
13,480.72
2,029,694.73
40,755.88
0.00
40,755.88
231.94
0.00
231.94
42,984.70
0.00
42,984.70
29,833.54
228,939.99
188,540.47
11,099.62
$2,107,016.59
2,184.35
48,220.40
121,375.39
2,942.80
$1,675,697.80
32,017.89
277,160.39
309,915.86
14,042.42
$3,782,714.39
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, Artículos 21 y 22.
 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 1 y 3.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
Fracción III, 325, 387 Fracciones I y III y 392 Fracciones II y III.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
53
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación

Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado libre y soberano de Veracruz de
Ignacio de la Llave, Artículo 46, Fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de enterar el
pago por concepto de cuotas patronales generadas al 31 de diciembre de 2011 y ejercicios anteriores.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normatividad
correspondiente.
Observación Número: 9601/2011/015
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y no realizaron el pago de ISR correspondiente.
CONCEPTO
Retención del 10% sobre honorarios
MONTO DE REFERENCIA
$11,558.06
De igual forma de acuerdo a sus registros contables, no fue pagado a la autoridad correspondiente el
impuesto de ejercicios anteriores por $2,088.57.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo.
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción III y 40 fracción V
Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado Libre y Soberano de Veracruz
de Ignacio de La Llave, Artículo 46 fracciones I, II, III, IV y XXII.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6, 7, 8, 11 párrafo 2, 13 y 25.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar el
correspondiente entero del ISR por el pago de honorarios profesionales como lo establece los
ordenamientos legales. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 9601/2011/016
El Ente Fiscalizable no presentó evidencia de haber entregado, el aviso para dictaminar la determinación y
pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, establecidas en el
artículo 104 fracción III del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en la
Dirección General de Recaudación de la SEFIPLAN.
Así mismo, el Ente Fiscalizable no presentó a este Órgano el dictamen de las obligaciones fiscales
establecidas en el Código Financiero para el Estado de Veracruz, en Materia del Impuesto Sobre
Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, que debió haber presentado en la Dirección
General de Fiscalización de la SEFIPLAN y que permitiera confirmar el monto determinado por el Ente
Fiscalizable y que se encuentra registrado contablemente como impuesto por pagar por $76,239.60.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
54
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, no pago el Impuesto Adicional para el Fomento de la Educación.
Así mismo, de acuerdo a sus registros contables, no fue pagado a la SEFIPLAN lo correspondiente al
Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal de ejercicios anteriores por
$443,286.46.
Si como evento posterior y derivado del análisis de la documentación presentada por el Ente Fiscalizable
con motivo de la solventación del pliego de observaciones, se detectara la existencia de otras
irregularidades de carácter resarcitorio o administrativo que no constituían parte del pliego de
observaciones notificado o se modifique la observación original notificada, éstas se incorporarán al
Informe del Resultado, para que, en su caso, se desahoguen en la fase de determinación de
responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones, con pleno respeto a la garantía de
audiencia.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Segunda, Cuarta, Quinta y Sexta de las Reglas de Carácter General para el Cumplimiento del
Dictamen de las Obligaciones Fiscales Establecidas en el Código Financiero para el Estado de
Veracruz, en Materia del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal.
 Artículo Único del Acuerdo mediante el cual se modifican las Reglas de Carácter General para el
cumplimiento del Dictamen de las Obligaciones Fiscales establecidas en el Código Financiero para el
Estado de Veracruz, en materia del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo
Personal.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.
 Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado Libre y Soberano de Veracruz
de Ignacio de La Llave, Artículo 46 fracciones XIII, XV, XXI y XXII.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 98, 99, 100, 101, 102,
103 y 104
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 367, 387 y 392.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6, 8 y 11 párrafo 2.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de
presentar el aviso para dictaminar la determinación y pago del Impuesto Sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal y el dictamen, así como de efectuar los pagos del ejercicio y de
ejercicios anteriores; lo que dará lugar a recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución
inherentes a toda obligación no pagada en tiempo y forma, lo anterior entraña una violación expresa a las
disposiciones legales enunciadas en la fundamentación. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
55
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 9601/2011/001
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar y las
cuentas por pagar en general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles
de recuperación o pago.
Recomendación Número: 9601/2011/002
Se recomienda cancelación del cheque número 0049 de fecha 15/09/2010 por la cantidad de $180.00
debido al tiempo transcurrido desde su expedición, el cual al cierre del ejercicio 2011, no se ha cobrado.
Recomendación Número: 9601/2011/003
Las pólizas de cheque que abajo se detallan carecen de las firmas de los beneficiarios, por lo anterior se
recomienda verificar que al otorgar un cheque, las pólizas se encuentren debidamente firmadas por los
beneficiarios.
No. PÓLIZA
Eg -30
Eg-26
Eg-46
Eg. 25
FECHA
08/07/11
12/08/11
24/08/11
07/09/11
CONCEPTO DEL GASTO
Compra de 6 laminas rectangulares
de 4.27 m de largo
Medicinas.
Material (1 sellador)
Papelería y útiles de Oficina
BENEFICIARIO
Jorge A. Meza Huerta
MONTO
$19,365.00
Jorge A. Meza Huerta
Deco Jasdim S.A
Adrián Gómez Mariscal
TOTAL
36,470.82
1,595.01
27,119.75
$84,550.58
Recomendación Número: 9601/2011/004
Cumplir con las obligaciones de transparencia y acceso a la información de conformidad
normatividad aplicable.
con la
Recomendación Número: 9601/2011/005
Se recomienda eliminar las barreras arquitectónicas que impidan o dificulten la movilidad y el tránsito a
personas con capacidades diferentes y realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para
facilitar la movilidad y acceso a lugares de uso común de la Comisión del Agua, en cumplimiento a la
normatividad aplicable.
Recomendación Número: 9601/2011/007
Referencia Observación Número: 9601/2011/002
Se recomienda que el Titular de la Contraloría establezca el programa de trabajo respectivo a efecto de
implementar medidas de control suficientes y competentes que hagan patente el ejercicio de sus funciones
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
56
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 9601/2011/008
Referencia Recomendación Número: 9601/2011/006
En cumplimiento a lo que establece la Ley General de Contabilidad Gubernamental en su artículo 7,
respecto de adoptar e implementar las decisiones que tome el Consejo Nacional de Armonización
Contable (CONAC), para establecer las normas contables y de información financiera generales y
específicas, se recomienda dar el seguimiento al cumplimiento oportuno en la aplicación de la
normatividad que emita en su momento el CONAC y que difunda el COVAC, para incorporar en el Sistema
de Contabilidad Gubernamental que ejecuten, los postulados, procedimientos, criterios e informes, dentro
de los plazos que éste establezca.
Recomendación Número: 9601/2011/009
Referencia Observación Número: 9601/2011/001
Se recomienda que en los procesos de auditoría externa que practique el ORFIS a la Cuenta Pública de
los Ayuntamientos y con el propósito de que los Entes Fiscalizados no incurran en la generación de
observaciones y recomendaciones, así como en limitaciones que el Auditor habilitado tenga en el
desarrollo de su revisión, se presente el total de documentos que sean solicitados para el inicio,
continuación o cierre del ejercicio fiscalizador.
Recomendación Número: 9601/2011/010
Referencia Observación Número: 9601/2011/003
Se recomienda constituir las fianzas para quienes en el ejercicio de su función sean responsables del
manejo de fondos y valores.
Recomendación Número: 9601/2011/011
Referencia Observación Número: 9601/2011/004
El Ente Fiscalizable deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas cuyo registro en el
Padrón de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 9601/2011/012
Referencia Observación Número: 9601/2011/006
Se recomienda que el Titular del Órgano Interno de Control elabore el programa de trabajo de su área,
que incluya entre otras acciones, aplicar medidas correctivas cuando existan incumplimientos a las
normas, proteger los activos y comprobar su registro contable; sustanciar los procedimientos disciplinario
administrativos, revisar el cumplimiento de objetivos y el cumplimiento de metas que indican los
programas, etc., implementando las medidas de control suficientes y competentes que hagan patente el
ejercicio de sus funciones.
Recomendación Número: 9601/2011/013
Referencia Observación Número: 9601/2011/009
Se recomienda conciliar y depurar los registros contables respecto de los inventarios físicos, incorporando
aquellos bienes que hayan sido observados durante la auditoría por no estar registrados contablemente.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
57
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 9601/2011/014
Referencia Observación Número: 9601/2011/011
Se recomienda efectuar en forma recurrente conciliaciones de los saldos entre las distintas fuentes de
información como en los casos de: impuesto predial, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, inventarios,
oficios de las participaciones federales enviados por Sefiplan, etc., asimismo en el caso en que la
normatividad vigente así lo determine deberán recabarse las aprobaciones del cabildo a efecto de que los
documentos base de operación tenga carácter legal.
Recomendación Número: 9601/2011/015
Referencia Observación Número: 9601/2011/017
Se recomienda cumplir oportunamente con la presentación de las declaraciones informativas, cuyo
vencimiento es al 15 de febrero del año siguiente.
Recomendación Número: 9601/2011/016
Referencia Observación Número: 9601/2011/018
Se recomienda efectuar oportunamente el depósito de los recursos financieros correspondientes al 5 al
millar por supervisión, en la cuenta autorizada del Orfis.
Recomendación Número: 9601/2011/017
Referencia Observación Número: 9601/2011/019
Se recomienda que en el caso de contratación de obra se observe en forma específica el cumplimiento de
las disposiciones relativas a la presentación de documentos que integran los expedientes técnicos, toda
vez que estos dan cuentan de la veracidad respecto de la autorización y ejecución de la obra pública
municipal; Se recomienda que en el caso de contratación de obra a través de adjudicación directa o
mediante el proceso de licitación, observen lo dispuesto en la legislación de la materia e integren el
expediente respectivo en forma integral.
Recomendación Número: 9601/2011/018
Referencia Observación Número: 9601/2011/021, 9601/2011/022
Se recomienda que en el caso de contratación de obra se observe en forma específica el cumplimiento de
las disposiciones relativas a la presentación de documentos que integran los expedientes técnicos, toda
vez que estos dan cuentan de la veracidad respecto de la autorización y ejecución de la obra pública
municipal; de igual forma se recomienda el análisis preciso de los precios unitarios para determinar
probables variaciones por costos elevados y de ocurrir estos documentar la justificación atendiendo a
condiciones naturales de productos o servicios de la zona o de carácter regional.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2011, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
58
Fiscalización de la Cuenta Pública 2011
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial de la
Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Comisión Municipal de Agua
Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., que se registran en el correspondiente apartado de
Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización
Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2011 de la Comisión Municipal de Agua
Potable y Saneamiento de La Antigua, Ver., sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría,
porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los
recursos públicos del ejercicio 2011 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las
determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o
desempeñan como servidores públicos en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La
Antigua, Ver., de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de
responsabilidades futuras que pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros
sobre aquellas que no fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan
otros órganos de fiscalización facultados.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LA ANTIGUA, VER.
59