Comisi n Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver.

COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 131
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 131
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 132
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ............................................................................................................... 132
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ....................................................................................................................................................................... 132
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................ 132
3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ............................................. 134
3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................................... 134
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................. 134
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 135
3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ....................................................................................................................... 135
3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO........................................................................ 135
3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................................. 136
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................................... 136
3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................................... 137
3.6.3. RECOMENDACIONES ......................................................................................................................................... 137
3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ........................................................................................ 152
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 152
130
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Naolinco, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del procedimiento de fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los ex
servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y
aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 de la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, que se integra en el Informe del Resultado de
las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
131
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de Naolinco, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, como parte de
la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como se
muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, de acuerdo a las cifras presentadas
en su Cuenta Pública 2010, en el año obtuvo ingresos por $3,353,148.26 y ejerció un importe de
$3,289,620.38, lo que refleja un importe de $63,527.88, como se muestra a continuación:
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
132
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
Cuenta Pública 2010
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Impuestos
$170,748.00
Derechos
3,118,003.08
Contribuciones por mejoras
0.00
Productos
0.00
Aprovechamientos
51,703.74
Aportaciones
12,693.44
Otros ingresos
0.00
Total de Ingresos
$3,353,148.26
Egresos
Servicios personales
$2,190,510.36
Materiales y suministros
628,747.34
Servicios generales
470,362.68
Subsidios y transferencias
0.00
Bienes muebles e inmuebles
0.00
Obra pública
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
$3,289,620.38
Resultado en Cuenta Pública
$63,527.88
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, correspondiente al ejercicio 2010.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
133
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de Naolinco, se determinó que contiene de manera específica los objetivos y/o metas
alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que permitan evaluar su cumplimiento; además la
Comisión presentó evidencia de que periódicamente se verificó la relación que guardan las actividades
realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados
de la ejecución de éste.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco,
Ver.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
134
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, no registra
contratación de Deuda Pública en el año 2010 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de Naolinco, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se
expresa en el cuadro analítico siguiente:
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 1,402,005.61
Bienes Muebles:
1,363,994.61
Bienes Inmuebles
38,011.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles:
$16,928.72
16,928.72
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$1,418,934.33
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, correspondientes al ejercicio 2010.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y
supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, las cifras y revelaciones de los estados
integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y
contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos:
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
Cuenta Pública 2010
MUESTRA
MONTO
CONCEPTO
Universo de Recursos Ejercidos
$3,289,620.38
Muestra Auditada
2,006,668.43
Representatividad de la muestra
61.00%
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Naolinco, correspondientes al ejercicio 2010.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/6044/10/2011, OFS/6045/10/2011 y OFS/6046/10/2011, todos de fecha 19 de octubre de
2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término
legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
136
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
24
Recomendaciones
3
SUMA
27
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 11801/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
Cuestionario de Control Interno.
Estructura orgánica y Organigrama.
Reglamento interior.
Manuales de Organización, Procedimientos y Servicios al Público autorizados, anexando copia
de la autorización respectiva.
Normatividad en CD (Leyes, decretos, Manuales, etc.) que le correspondan a la “Paramunicipal”.
Políticas para la formulación de la información financiera.
Integración de la cartera y cuentas colectivas así como su antigüedad de saldos por beneficiario
al 31 de diciembre de 2010.
Copia de todos los contratos (honorarios, arrendamiento, etc.).
Informe de Auditoría al ejercicio de 2009 y el informe al seguimiento de las observaciones
determinadas.
Relación de juicios pendientes de resolución al 31 de diciembre de 2010, y situación en la que se
encuentren a la fecha.
Copia de las fianzas de los responsables del manejo y custodia de los recursos.
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Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
x)
y)
z)
aa)
bb)
cc)
dd)
ee)
ff)
gg)
hh)
Copia de oficio de cancelación de firmas de ex funcionarios ante las instituciones bancarias.
Estado del Avance Presupuestal al 31 de diciembre de 2010.
Copia del Programa Operativo Anual del ejercicio de 2010.
Copia del Estado Programático al 31 de diciembre de 2010.
Copia de las valuaciones de los bienes.
Copia de las pólizas de seguro de los bienes asegurados.
Copia de la plantilla de vehículos.
Relación de las licitaciones realizadas durante el ejercicio de 2010, con su respectivo soporte
documental.
Copia de la bitácora de consumo de combustibles y lubricantes, así como del mantenimiento de
vehículos.
Relación de aportaciones federales y estatales recibidas, así como su aplicación.
Copia del tabulador de sueldos.
Declaración Fiscal del ejercicio de 2010, sus Pagos Provisionales realizados y de las
declaraciones informativas a que se esté obligado, así como sus bases de cálculo.
Copia del convenio con el IMSS.
Hoja de trabajo de los cálculos de I.S.R. por retención de salarios (de 5 empleados diferentes).
Relación de los pagos de I.S.R. por retención de honorarios y arrendamiento, que incluya el
nombre del prestador de servicios.
Copia del Convenio ante el Instituto de Pensiones del Estado.
Copia de los Convenios celebrados con instituciones privadas para efectuar los descuentos por
nómina.
Oficio donde se notifique acerca de la existencia o no de Asociaciones Civiles constituidas por la
“Paramunicipal”.
Análisis de los recursos recibidos
Relación de las Transferencias realizadas a otros Entes
Seguimiento de las Observaciones determinadas por la Contraloría Interna
Análisis comparativo de los contratos y/o convenios celebrados con prestadores de servicios y lo
efectivamente pagado, relativo a medios de comunicación.
Guía de auditoría pública para el procedimiento de fiscalización superior de las cuentas públicas
de los entes fiscalizables de orden estatal, publicada en la Gaceta Oficial N° Ext. 174 del 31 de
mayo de 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 11801/2010/002
No se tiene evidencia de que el Contralor Interno del Municipio, quién es el Comisario del Órgano de
Gobierno, de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., haya realizado las
funciones de vigilancia, control y evaluación, en base en las siguientes actividades:
Evaluación de los sistemas y procedimientos
Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la
entidad
Examinar la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y materiales
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo de la entidad
Participar en la determinación de indicadores para la realización de auditorías operacionales y de
resultados de los programas
Analizar y opinar sobre la información que produzca la entidad para efectos de evaluación
Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas
Elaboración del programa anual de auditoría
Informes sobre el resultado de las auditorías practicadas
Control de las observaciones derivadas de las auditorías
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 392, 393,
394, 395, 396, 397 y 398.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 11801/2010/003
No se encontró evidencia de que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco,
Ver., haya cumplido con la obligación de informar y entregar al Ayuntamiento un informe general aprobado
previamente por el Órgano de Gobierno, del ejercicio 2010, de las labores realizadas durante el ejercicio
de la Comisión de los elementos que permitan conocer el destino del presupuesto ejercido por la
Paramunicipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 41.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 317.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Director no presentó un informe general al H.
Ayuntamiento aprobado previamente por el Órgano de Gobierno. Así mismo, se evidencia que el Órgano
de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/004
La Cuenta Pública presentada por la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco,
Ver., al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de la información que establece la Ley de
Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su artículo 22.

Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completa el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/005
No se tiene evidencia de que el Presupuesto de Egresos haya sido aprobado por el Órgano de Gobierno.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VIII, 40 fracción XI.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77.
 Código Hacendario Municipal, Artículos 301 y 304.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no aprobó, el Presupuesto de Egresos
para la Comisión, a iniciativa del Director, durante el período de un año a partir del día primero de enero,
las actividades, las obras y los servicios públicos previstos en los programas a cargo de las dependencias,
así como los criterios especiales para su ejercicio y control. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 11801/2010/006
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
el padrón por derecho de agua sujeto a pagos periódicos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 33 fracción XIII.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 66 fracción
X.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el área Financiera no cumplió con la obligación
de remitir a la Tesorería los padrones de los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las
autoridades fiscales de elaborar, integrar y mantener actualizados los padrones de contribuyentes. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 11801/2010/008
Los servidores públicos municipales de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Naolinco, Ver., que manejaron fondos o valores durante el ejercicio 2010, que abajo se citan no otorgaron
las fianzas para garantizar la adecuada administración de los recursos financieros y materiales.
NOMBRE
Francisco Reyes Hernández
Sofía Escobar Merino
PUESTO
Director General
Directora de Administración y Finanzas
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones VI y VII.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 272 fracción
IV.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/009
No se tiene evidencia de que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver.,
haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 33 fracción XI.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 11801/2010/010
No existe constancia de que la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver.,
haya formulado el Programa Operativo correspondiente al ejercicio 2010, y de que este haya sido
aprobado por el Órgano de Gobierno.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38, Fracción II y 40 Fracción
II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 74.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no formuló el Programa Operativo
Municipal. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/011
No existe evidencia de que se haya publicado el reglamento interior de la Comisión Municipal de Agua
Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., y que posteriormente se haya registrado ante el H. Congreso
del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción XIV y 40 fracción
XVIII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 74.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Organismo no cumplió con la obligación de
publicar y registrar ante el H. Congreso de Estado, su reglamento interno. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 11801/2010/012
No existe evidencia de que las cuotas y tarifas aplicadas para el ejercicio 2010, hayan sido publicadas en
la Gaceta Oficial y/o en la tabla de avisos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Naolinco, Ver.,.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción III, 40 fracción IV,
99 y 101.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se observó que la Comisión, omitió la publicación de las cuotas
y tarifas aplicadas para el ejercicio 2010, en la tabla de avisos de la Comisión Municipal de Agua Potable
y Saneamiento de Naolinco, Ver. y en la Gaceta Oficial. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/013
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores que abajo se indica, refleja un importe que no fue
comprobado y/o no fue recuperado.
NOMBRE
Gastos a comprobar
Emeterio Sánchez
Sofía Escobar Merino
TOTAL
MONTO
$10,464.51
7,600.00
3,000.00
$21,064.51
Asimismo, el saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores que abajo se indica, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue comprobado y/o recuperado.
NOMBRE
Municipio de Naolinco
CAS por recuperar
Pago de lo indebido
CMAS Sofía Escobar Merino
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$ 15,000.00
86,242.10
18,711.46
6,840.81
$126,794.37
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 357
segundo párrafo y 359 fracción VII.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de tomar las
medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/014
Existe diferencia entre el subsidio para el empleo pagado por parte de la Comisión y el determinado por
auditoría, por el importe que abajo se cita:
PERIODO
Enero-diciembre 2010
IMPORTE PAGADO
SEGÚN NÓMINAS
$1,900.10
IMPORTE
DETERMINADO
$35,773.35
DIFERENCIA
$33,873.25
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 31 fracciones V y XX.
 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007, Artículo octavo, fracción I.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que la Comisión pago subsidio para el empleo de
más a sus trabajadores, por concepto de salarios. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/015
Según registros contables al 31 de diciembre, existe un saldo a favor por $66,392.94, correspondiente al
Impuesto al Valor Agregado IVA, del cual la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Naolinco, Ver., no ha realizado el proceso de devolución ante el Sistema de Administración Tributaria de la
Secretaria de Hacienda y Crédito Público.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 3 y 6.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no ha promovido ninguna acción para
efectuar el proceso de recuperación del impuesto al Valor Agregado ante la SHCP. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 11801/2010/016
A las personas que abajo se citan, se les otorgaron anticipos por servicios o sueldos que no fueron
recuperados o amortizados al 31 de diciembre de 2010.
NOMBRE
CMAPS PROVEEDORES
Pastor Gómez Godos
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$33,777.72
1,000.00
$34,777.72
Asimismo, a las personas que abajo se citan, se les otorgaron anticipos por servicios y por anticipos de
sueldos que provienen de ejercicios anteriores y no fueron recuperados o amortizados al 31 de diciembre
de 2010.
NOMBRE
Emeterio Sánchez
Roberto Arcos
Francisco Reyes
Sofía Escobar Merino
TOTAL
CARGO
Fontanero
Supervisor
Director
Director de Administración y Finanzas
MONTO DE REFERENCIA
$3,500.00
125.00
3,700.00
3,000.00
$10,325.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 277 y 357
segundo párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada o, se detectó que el Ente no observó, la obligación de cuidar que
la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y oportunidad. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 11801/2010/017
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., no
acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
MONTO DEL
IMPUESTO
$20,980.00
MONTO ENTERADO POR LA
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO, VER.
$12,992.00
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE
Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/018
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, que provienen de ejercicios anteriores, sin presentar
evidencia de que están debidamente soportados y La Comisión no cuenta a dicha fecha, con
disponibilidad para su liquidación, además de contar con la autorización del Congreso del Estado para
dejar cuentas por pagar de una administración a otra, como a continuación se relacionan:
CUENTA
CMAS (Admón. 2005-2007)
CMAS Pastor Gómez Godos
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$141,198.01
155.00
$141,353.01
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/019
Existen las diferencias que abajo se indican, entre los importes determinados por la Comisión Municipal de
Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., y los importes determinados por la auditoría realizada, por
concepto de las retenciones de Impuesto Sobre la Renta efectuadas a sus trabajadores, derivadas de los
pagos por salarios. Además, la Comisión no realizó ningún entero del Impuesto Sobre la Renta durante el
ejercicio.
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Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
IMPORTE DETERMINADO
POR AUDITORÍA
$3,955.37
6,611.40
4,230.06
1,251.75
591.54
1,013.50
573.72
2,059.78
3,433.17
8,869.55
459.14
5,941.89
$38,990.88
IMPORTE DETERMINADO
POR LA COMISIÓN
$1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,617.84
1,008.45
4,564.86
$21,751.71
DIFERENCIA
$2,337.53
4,993.56
2,612.22
(366.09)
(1,026.30)
(604.34)
(1,044.12)
441.94
1,815.33
7,251.71
(549.31)
1,377.03
$17,239.17
Asimismo, la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., no presentó
evidencia de que haya enterado enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
Además, la Comisión retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por
concepto de salarios de ejercicios anteriores por $40,054.78, utilizando los montos retenidos para gastos
no presupuestados.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
retenciones y enteros, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación. Además se detectó que el Ayuntamiento retuvo el
Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad
fiscal respectiva.
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147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 11801/2010/020
No existe evidencia de que la Comisión haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio para el empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 11801/2010/021
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de
$63,527.88, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen
que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
Lo anterior deriva que existan impuestos por pagar por $19,977.87 generados en el ejercicio 2010, sin que
exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja y bancos de la cuenta corriente de Ingresos
Municipales es solo de $3.01.
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Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VII y XVI y 40
fracciones V y XI.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos, 325, 326,
327, 355, 356, 362 fracción III, 363, 364, 365, 366, 368 y 375.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, la Comisión no
podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o modificado,
conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores públicos.
Observación Número: 11801/2010/022
La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, Ver., presenta las siguientes
inconsistencias, en relación a los cobros que realizó por concepto de derechos por servicios de agua y
drenaje.
a) En contabilidad no aparecen registradas las cuentas por cobrar por concepto de cobro por
derechos de servicio de agua y drenaje, ya que ni al 1 de enero, ni al 31 de diciembre de 2010,
aparece el registro contable.
b) No se cuenta con un padrón de contribuyentes por rezago actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, Fracción VI y 33 fracción
XIII.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago de los derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado
y tratamiento de aguas residuales y con ello poder iniciar la gestión de cobro. Así mismo, se evidencia que
el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/023
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por
servicios de agua potable por un monto de $3,118,003.08 de lo cual, no se muestra evidencia de que
sobre estos conceptos se haya cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en los
artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, cuya tarifa vigente en 2010 fue el 10%, que se estima equivale a $311,800.31, de lo cual
recaudaron sólo $170,748.00, quedando una diferencia no recaudada por $141,052.31.
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149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos establecida en la normativa aplicable. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/024
No existe evidencia de que la Comisión haya ejercido la facultad económico-coactiva a través de
Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados de
la prestación del servicio de agua y drenaje.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 106.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 11801/2010/025
Derivado de la revisión de los recibos de cobro, por servicios prestados por la Comisión Municipal de Agua
y Saneamiento de Naolinco Ver, no se localizaron los siguientes folios:
MES:
Febrero
Abril
DEL FOLIO
2401
2591
AL FOLIO
2450
2592
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 272
fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza el
área de Finanzas, y ésta a su vez, no cumplió con la obligación de implementar un sistema de control que
permita custodiar adecuadamente la documentación emitida para comprobación de ingresos. Así mismo,
se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
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Y SANEAMIENTO DE NAOLINCO
150
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número:
2010/001 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número:
2010/002 CI
No se tiene evidencia de que el Comisión haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
Recomendación Número:
2010/003 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
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151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en la
Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Comisión Municipal de Agua
Potable y Saneamiento de Naolinco, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 de la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de
auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas
con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las
determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o
desempeñan como servidores públicos en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Naolinco, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
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152