Comisi n Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, Ver.

COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 102
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 102
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 103
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ............................................................................................................... 103
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ....................................................................................................................................................................... 103
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................ 103
3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ............................................. 105
3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................................................................... 105
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................. 105
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 106
3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ....................................................................................................................... 106
3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO........................................................................ 106
3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................................. 107
3.6.1. ACTUACIONES .................................................................................................................................................... 107
3.6.2. OBSERVACIONES ............................................................................................................................................... 108
3.6.3. RECOMENDACIONES ......................................................................................................................................... 116
3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ........................................................................................ 117
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 117
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo
de Tejada, respecto de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del procedimiento de fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los ex
servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y
aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 de la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, que se integra en el Informe del
Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de Lerdo de Tejada, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, como
parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como
se muestra a continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
La Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, de acuerdo a las cifras
presentadas en su Cuenta Pública 2010, en el año obtuvo ingresos por $6,730,030.86 y ejerció un importe
de $6,745,632.93, lo que refleja un importe de $-15,602.07, como se muestra a continuación:
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
Cuenta Pública 2010
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Contribuciones adicional
$ 0.00
Derechos
6,615,628.12
Contribuciones por mejoras
0.00
Productos
0.00
Aprovechamientos
3,363.83
1Aportaciones
111,038.91
Otros ingresos
0.00
Total de Ingresos
$6,730,030.86
Egresos
Servicios personales
$4,404,510.66
Materiales y suministros
354,188.01
Servicios generales
1,208,315.63
Subsidios y transferencias
778,618.63
Bienes muebles e inmuebles
0.00
Obra pública
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
$6,745,632.93
Resultado en Cuenta Pública
1 Aportaciones:
$-15,602.07
CNA $58,416.00, Servicios ambientales $52,622.91.
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, correspondiente al ejercicio
2010.
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104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de Lerdo de Tejada, se determinó que contiene de manera específica los objetivos y/o metas
alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que permitan evaluar su cumplimiento; además la
Comisión presentó evidencia de que periódicamente se verificó la relación que guardan las actividades
realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados
de la ejecución de éste.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de
Tejada, Ver.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
105
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, no
registra contratación de Deuda Pública en el año 2010 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Comisión Municipal de Agua Potable y
Saneamiento de Lerdo de Tejada, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e
inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
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Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 6,511,059.72
Bienes Muebles:
972,486.52
Bienes Inmuebles
5,538,573.20
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
$ 0.00
Bienes Muebles:
0.00
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$6,511,059.72
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, correspondientes al ejercicio
2010.
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106
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y
supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, las cifras y revelaciones de los estados
integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y
contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos:
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
Cuenta Pública 2010
MUESTRA
MONTO
CONCEPTO
Universo de Recursos Ejercidos
$6,745,632.93
Muestra Auditada
6,730,030.86
Representatividad de la muestra
99.77%
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Lerdo de Tejada, correspondientes al ejercicio 2010.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/5234/10/2011, OFS/5235/10/2011, OFS/5236/10/2011 y OFS/5237/10/2011, todos de fecha
13 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
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107
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
11
Recomendaciones
2
SUMA
13
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
Observación Número: 10201/2010/001
Al 31 de diciembre de 2010, no existe informe mediante el cual el Director de la Comisión Municipal de
Agua y Saneamiento de Lerdo de Tejada, Ver., haya informado al Órgano de Gobierno sobre el estado
que guardan los juicios y/o demandas que abajo se citan:
No. EXPEDIENTE
729/1X/06
DESCRIPCIÓN
Despido Injustificado al Trabajador
Rafael Juvenal Abreu.
COMPETENCIA
Junta especial Numero
Nueve de la Local de
Conciliación y Arbitraje del
Estado de Veracruz, Ver.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 40 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 74.
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SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
108
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACION:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que la Paramunicipal enfrenta demandas de carácter
laboral, sobre las cuales no existe un informe sobre el estado que guardan al cierre del ejercicio 2010.
Observación Número: 10201/2010/002
La Cuenta Pública presentada por la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Lerdo de Tejada al H.
Congreso del Estado, no contiene la totalidad de la información que establece la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave en su artículo 22, debido a que carece de la
siguiente información.



Estado de Variaciones al Patrimonio.
Notas a los Estados Financieros.
Estados del Ejercicio del Presupuesto.
Los estados analíticos e información general que permita el análisis de resultados, que incluyan los datos
económicos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma completa el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado. Así mismo, se evidencia que
el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 10201/2010/003
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores que abajo se indican, refleja un importe que
proviene de ejercicios anteriores y del ejercicio 2010 que no fueron recuperados.
CUENTA
1106-030-7001
1106-030-7002
1106-030-7003
1106-030-7006
1106-030-7007
1106-030-7008
1106-030-7009
1106-030-7010
MONTO DE REFERENCIA
$12,504.80
17,165.82
20,730.74
37,806.34
7,829.77
21,757.34
5,417.39
12,168.14
CONCEPTO
IVA acreditable enero 2009
IVA acreditable febrero 2009
IVA acreditable marzo 2009
IVA acreditable abril 2009
IVA acreditable mayo 2009
IVA acreditable junio 2009
IVA acreditable julio 2009
IVA acreditable agosto 2009
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SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
109
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1106-030-7011
1106-030-7012
1106-030-7013
1106-030-7014
TOTAL
12,854.51
12,411.10
8,950.58
7,035.29
$176,631.82
IVA acreditable septiembre 2009
IVA acreditable octubre 2009
IVA acreditable noviembre 2009
IVA acreditable diciembre 2009
1106-030-7015
1106-030-7016
1106-030-7017
1106-030-7018
1106-030-019
1106-030-020
1106-030-021
1106-030-025
1106-030-026
TOTAL
$8,952.65
3,029.00
27,884.15
20,571.62
17,663.00
6,654.08
11,786.77
4,526.97
7,754.61
$108,822.85
IVA acreditable enero 2010
IVA acreditable febrero 2010
IVA acreditable marzo 2010
IVA acreditable abril 2010
IVA acreditable mayo 2010
IVA acreditable junio 2010
IVA acreditable julio 2010
IVA acreditable noviembre 2010
IVA acreditable diciembre 2010
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 357
segundo párrafo y 359 fracción VII.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de tomar las
medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 10201/2010/004
Las cuentas por pagar de ejercicios anteriores que abajo se señalan, al cierre del ejercicio 2010,
no han sido pagadas y/o depuradas.
CUENTAS POR PAGAR
2102-020-7004
2102-020-7005
2102-020-7006
2102-030-7002
2102-030-7009
2102-030-7010
TOTAL
MONTO
$22,245.13
23,631.90
25,960.81
23,219.14
20,000.00
477,011.71
$592,068.69
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
110
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362,
382 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la
Tesorería, y ésta no cumplió con la obligación de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 10201/2010/005
No fueron enterados, a las autoridades correspondientes, los impuestos retenidos a empleados y a
personas físicas, de los meses siguientes correspondientes al ejercicio 2010:
CONCEPTO
Retención de ISR Sueldos
Retención de ISR Sueldos
Retención de ISR Sueldos
Retención de ISR Sueldos
Retención de ISR Sueldos
TOTAL
MES
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
MONTO
$29,146.57
24,541.28
24,932.17
25,887.74
24,720.97
$129,228.73
10% Sobre Arrendamiento
diciembre
$800.00
IMSS Cuota Obrera
IMSS Cuota Obrera
Total
noviembre
diciembre
$2,996.39
6,610.24
$9,606.63
Amortización Cred. Infonavit
Amortización Cred. Infonavit
Total
noviembre
diciembre
$7,225.22
7,225.22
$14,450.44
Seguro de Retiro
Seguro de Retiro
Seguro de Retiro
Seguro de Retiro
Seguro de Retiro
TOTAL
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
$322.00
322.00
322.00
322.00
322.00
$1,610.00
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
retenciones y enteros, respecto de las erogaciones por salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 10201/2010/006
El Ejercicio Presupuestal de 2010 presentó las siguientes inconsistencias:
Partidas que excedieron al Presupuesto de Ingresos Autorizado
CONCEPTO
Derechos
Otras Aportaciones
PRESUPUESTO AUTORIZADO
$6,571,265.13
3,576.00
MONTO EJERCIDO
$6,615,628.12
111,038.91
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Servicios personales
$3,985,229.35
Materiales y suministros
325,061.42
Ayudas, subsidios y transferencias 213,545.38
MONTO EJERCIDO
$4,404,510.66
354,188.01
778,618.43
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 33 fracción XI, 40 fracciones
VIII, XI y 43 BIS.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 77 y 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 301, 304,
312, 307, 308 y 325.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
COMISIÓN MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
112
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 10201/2010/007
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2010, la comisión Municipal de
Agua y Saneamiento de Lerdo de Tejada, ver., obtuvo ingresos por $6,730,030.86, egresos por
$6,745,632.73 y un sobreejercicio presupuestal por $15,601.87; lo que refleja de parte de los
funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el
incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer
pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
Asimismo existen cuentas por pagar por $260,952.14 e impuestos por pagar por $155,695.80
generados en el ejercicio 2010, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en
caja y bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es solo de $9,878.00, según se
muestra a continuación.
CUENTAS POR PAGAR
2102-010-7001
2102-020-7003
2102-020-7005
2102-050-7012
TOTAL
IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
2103-010-7001
2103-030-7001
2103-030-7002
2103-030-7003
2103-030-7007
TOTAL
MONTO
$58,416.00
18,051.54
25,739.01
158,745.59
$260,952.14
MONTO
$129,228.73
800.00
9,606.63
14,450.44
1,610.00
$155,695.80
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VII y XVI y 40
fracciones V y XI.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos, 325, 326,
327, 355, 356, 362 fracción III, 363, 364, 365, 366, 368 y 375.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, la Comisión
Municipal de Agua y Saneamiento de Lerdo de Tejada, Ver., no podrá hacer pago alguno que no esté
comprendido en el presupuesto de egresos autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos
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SANEAMIENTO DE LERDO DE TEJADA
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
aplicables; disposición que fue incumplida por los servidores públicos, al presentar un sobreejercicio
presupuestal, que implica un menoscabo en el erario público.
El sobreejercicio presupuestal fue detectado en los siguientes rubros: Servicios Personales, Materiales y
suministros y Ayudas, subsidios y transferencias.
El sobreejercicio detectado implicó la realización de erogaciones no presupuestadas que generaron
compromisos financieros que excedieron la capacidad presupuestal del ente fiscalizable.
Observación Número: 10201/2010/008
No se tiene certeza de que el saldo contable de $2,486,895.16 de cuentas por cobrar por rezago
por suministro de agua potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales esté
soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y que su importe sea legalmente
recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 10, Fracción VI y 33 fracción
XIII.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago de los derechos de agua potable, drenaje,
alcantarillado y tratamiento de aguas residuales y con ello poder iniciar la gestión de cobro. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 10201/2010/009
No existe evidencia de que La Comisión Municipal de Agua y Saneamiento haya ejercido la facultad
económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar
los créditos fiscales derivados de la prestación del servicio de agua y drenaje, como a continuación se
detalla:
CONCEPTO
SALDO
INICIAL 2010
Rezago de agua Lerdo
$1,198,751.99
Rezago de drenaje Lerdo 256,497.00
Rezago de agua Zacatal 460,814.26
Rezago de drenaje Zacatal189,918.05
Adeudo anterior Zacatal 33,808.38
IMPORTE
RECUPERADO
$113,902.92
29,761.17
83,711.98
101,742.87
8,647.58
%
9.50
11.60
18.10
53.57
25.50
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114
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 106.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 10201/2010/010
La Comisión de Agua y Saneamiento de Lerdo de Tejada, Ver., otorgó subsidios por los derechos de
servicios de agua potable por un importe de $778,618.43 a escuelas públicas y al Ayuntamiento de Lerdo,
sin que previamente, exista evidencia de los siguientes documentos.
a) Los oficios de solicitud por parte de las Instituciones beneficiadas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 218, 219,
387 y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó el Acta del Órgano de
Gobierno y los oficios de solicitud al Ayuntamiento por parte de las instituciones beneficiadas con el
otorgamiento de los subsidios. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 10201/2010/011
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad de la Comisión de
Agua y Saneamiento de Lerdo de Tejada Ver., tales como inmuebles, mobiliario, equipo e
infraestructura, estén incorporados en su totalidad al patrimonio de la Comisión y se cuente con el
soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
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115
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 10201/2010/001 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 10201/2010/002 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
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116
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en la
Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Comisión Municipal de Agua
Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, que se registran en el correspondiente apartado de
Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 de la Comisión
Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada, sólo tienen efecto por cuanto a los
alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones
ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo
que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o
desempeñan como servidores públicos en la Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de
Lerdo de Tejada, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
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