Comisi n Municipal de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver.

COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 51
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 51
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 52
3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................................. 52
3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................................... 52
3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL .................................................................................................................................. 52
3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ............................................... 54
3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................................. 54
3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................... 54
3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 55
3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................................... 55
3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.......................................................................... 55
3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................................... 56
3.6.1. ACTUACIONES ...................................................................................................................................................... 56
3.6.2. OBSERVACIONES ................................................................................................................................................. 57
3.6.3. RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................... 57
3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................................... 62
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 63
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, respecto
de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del procedimiento de fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Entidad se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores y, en su caso, a los ex
servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación y
aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 de la Comisión de
Agua y Saneamiento de Coscomatepec, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas
Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables.
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51
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de
Coscomatepec, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, como parte de la revisión
de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a
continuación:
3.1.2.1.
Ingresos y Egresos
La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, de acuerdo a las cifras presentadas en su
Cuenta Pública 2010, en el año obtuvo ingresos por $3,067,272.17 y ejerció un importe de $3,103,447.67,
lo que refleja un importe de $-36,175.50, como se muestra a continuación:
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52
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC
Cuenta Pública 2010
OBTENIDO /
EJERCIDO
CONCEPTO
Ingresos
Contribuciones adicional
$ 0.00
Derechos
2,930,786.16
Contribuciones por mejoras
0.00
Productos
1,249.92
Aprovechamientos
68,815.25
Aportaciones
1 Otros
9,615.00
ingresos
56,805.84
Total de Ingresos
$3,067,272.17
Egresos
Servicios personales
$1,988,927.02
Materiales y suministros
427,017.91
Servicios generales
314,296.60
Subsidios y transferencias
250,510.38
Bienes muebles e inmuebles
122,695.76
Obra pública
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
Otros
0.00
Total de Egresos
$3,103,447.67
Resultado en Cuenta Pública
1 Otros
$-36,175.50
ingresos: El monto correspondiente a los otros ingresos no se logro determinar cómo está conformado
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, correspondiente al ejercicio 2010.
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53
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 de la Comisión de Agua y Saneamiento de
Coscomatepec, se determinó que contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar,
recursos a aplicarse y fechas programadas que permitan evaluar su cumplimiento; además la Comisión
presentó evidencia de que periódicamente se verificó la relación que guardan las actividades realizadas,
con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la
ejecución de éste.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver.
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54
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, no registra contratación de
Deuda Pública en el año 2010 y no tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio de la Comisión de Agua y Saneamiento de
Coscomatepec, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en
el cuadro analítico siguiente:
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 857,419.58
Bienes Muebles:
714,799.44
Bienes Inmuebles
142,620.14
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
Bienes Muebles:
$122,696.34
122,696.34
Bienes Inmuebles
0.00
Saldo final del periodo
$980,115.92
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, correspondientes al ejercicio 2010.
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55
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y
supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó
con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas por la Comisión de
Agua y Saneamiento de Coscomatepec, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta
Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a
las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos:
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO DE COSCOMATEPEC
Cuenta Pública 2010
MUESTRA
MONTO
CONCEPTO
Universo de Recursos Ejercidos
$3,103,447.67
Muestra Auditada
861,714.27
Representatividad de la muestra
27.77%
Fuente: Cuenta Pública de la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec,
correspondientes al ejercicio 2010.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número OFS/6047/10/2011, OFS/6048/10/2011 y OFS/6049/10/2011, todos de fecha 19 de octubre de
2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término
legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
Observaciones
7
Recomendaciones
5
SUMA
12
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 4801/2010/001
Las Actas de Sesión del Órgano de Gobierno carecen de firmas, según como se relacionan a
continuación:
FECHA
11/01/2010
11/01/2010
14/01/2010
15/02/2010
18/02/2010
19/02/2010
17/03/2010
19/04/2010
14/05/2010
17/05/2010
24/05/2010
27/05/2010
ACTA NO.
No. 12
S/N
S/N
No. 01
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
SIN FIRMA
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
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DE COSCOMATEPEC
57
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
16/06/2010
21/06/2010
17/07/2010
20/07/2010
13/08/2010
22/08/2010
13/09/2010
14/10/2010
19/11/2010
17/12/2010
30/12/2010
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
C. José Marcial Mendoza (Regidor)
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 39 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 80.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Órgano de Gobierno no sesionó para la toma
de acuerdos y resoluciones. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 4801/2010/004
No existe seguridad razonable de que el valor de los Bienes Inmuebles propiedad de la Comisión, estén
incorporados en su totalidad al patrimonio de la misma, debido a que se carece de la documentación legal
suficiente y competente que acredite su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz-Llave, Artículos 33 Fracción XXIII y 38 fracción VII, 38 Bis.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, administración y Enajenación de Bienes del Estado, Artículo
85.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 438 y 449.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al rubro de Bienes inmuebles, se observó que la comisión no se
apegó a la obligación de vigilar que todos los bienes inmuebles deben estar debidamente registrados en el
patrimonio de la misma y estar debidamente soportados con las escrituras públicas y/o certificados de
propiedad que acrediten la posesión de los mismos. Así mismo, se observó que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de vigilancia, control y evaluación.
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DE COSCOMATEPEC
58
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 4801/2010/009
No se encontró evidencia de que La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver., haya
cumplido con la obligación de informar y entregar al Ayuntamiento un informe general aprobado
previamente por el Órgano de Gobierno del ejercicio 2010, de las labores realizadas durante el ejercicio de
la Comisión de Agua de los elementos que permitan conocer el destino del presupuesto ejercido por la
Paramunicipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 41.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 77
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 317.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Director no presentó un informe general al H.
Ayuntamiento aprobado previamente por el Órgano de Gobierno. Así mismo, se evidencia que el Órgano
de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 4801/2010/017
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2010, la Comisión de Agua y
Saneamiento de Coscomatepec obtuvo ingresos por $3,067,272.17, egresos por $3,103,447.67 y
un sobreejercicio presupuestal por $36,175,50; lo que refleja de parte de los funcionarios
responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento
a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no
esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 38 fracción VII y XVI y 40
fracciones V y XI.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos, 325, 326,
327, 355, 356, 362 fracción III, 363, 364, 365, 366, 368 y 375.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, la Comisión
de Agua y Saneamiento de Coscomatepec no podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en
el presupuesto de egresos autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que
fue incumplida por los servidores públicos, al presentar un sobreejercicio presupuestal.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC
59
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
El sobreejercicio detectado implicó la realización de erogaciones no presupuestadas que generaron
compromisos financieros que excedieron la capacidad presupuestal del ente fiscalizable, provocando un
déficit de $(36,175,50).
Observación Número: 4801/2010/018
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago en el suministro de
agua potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento de aguas residuales por $775,161.62 esté
soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda vez que
dicho padrón presenta un saldo de $1,444,533.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz-Llave, Artículos 10, Fracción VI y 33 fracción XIII.
MOTIVACIÓN:
El Órgano en uso de sus atribuciones legales, efectuó la revisión a las Cuentas Públicas del ejercicio
2010, partiendo de la documentación presentada por el Ente fiscalizable, lo anterior a fin de poder
corroborar que, en su carácter de servidor público, cumpla con la diligencia del servicio encomendado,
amén de las obligaciones encaminadas a salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y
eficiencia que deben ser observadas en el desempeño de todo empleo, cargo o comisión, y en particular,
al ejercicio de los recursos públicos. Ahora bien, como resultado de la revisión antes mencionada, relativa
a este rubro, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo actualizado el padrón de
contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales de las cuentas por cobrar
por concepto de rezago de los derechos de agua potable, drenaje, alcantarillado y tratamiento de
aguas residuales y con ello poder iniciar la gestión de cobro.
Observación Número: 4801/2010/019
No existe evidencia de que la Comisión haya ejercido la facultad económico-coactiva a través del
Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados de
la prestación del servicio de agua y drenaje, por el importe mostrado en el padrón presentado al H.
Congreso del Estado por un importe de $1,444,533.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Aguas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 106.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa a este rubro, se detectó que el Ente no presentó
evidencia de que haya exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o
dentro del plazo establecido en las disposiciones respectivas. Además, de que los saldos de cuentas por
cobrar no son confiables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
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DE COSCOMATEPEC
60
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 4801/2010/020
Según registros contables, La Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, Ver., otorgó subsidios
por los derechos de servicios de agua potable por un importe de $250,510.38 a escuelas públicas y al
Ayuntamiento, y no presentaron los siguientes documentos:
a) El Acta del Órgano de Gobierno en la que autoriza el otorgamiento de dichos subsidios.
b) Los oficios de solicitud al Ayuntamiento, por parte de las Instituciones beneficiadas, para que les
fueran otorgados dichos subsidios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 218, 219,
387 y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó el Acta del Órgano de
Gobierno y los oficios de solicitud al Ayuntamiento por parte de las instituciones beneficiadas con el
otorgamiento de los subsidios. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 4801/2010/001 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 4801/2010/002 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 4801/2010/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
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61
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 4801/2010/004 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 4801/2010/005 CI
No se tiene evidencia de que la Comisión haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC
62
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en la
Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en la Comisión de Agua y
Saneamiento de Coscomatepec, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 de la Comisión de Agua
y Saneamiento de Coscomatepec, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes
de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos
públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como
servidores públicos en la Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
COMISIÓN DE AGUA Y SANEAMIENTO
DE COSCOMATEPEC
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