MUNICIPIO DE ZENTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 32
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 32
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 33
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................... 33
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ........................................................................................................................................................... 33
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................... 33
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................... 33
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................. 36
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................................ 36
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................................... 36
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................................ 36
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 37
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................ 37
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 38
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................... 38
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ............................................................ 38
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ...................................................................................................................................... 39
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 39
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 42
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 70
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 72
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 72
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Zentla, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Zentla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
32
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Zentla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Zentla, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $9,709,563.48 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$11,860,351.04, lo que representa un 22.15% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Zentla, Ver., ejerció un importe de $10,714,746.03, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $11,860,351.04, refleja un importe por $1,145,605.01; como se
muestra a continuación:
33
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 537,849.16
$ 545,021.94
Derechos
233,470.14
233,463.71
Contribuciones por mejoras
3,000.00
0.00
Productos
4,799.30
810.32
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
32,667.79
18,066.41
8,787,222.56
8,759,107.65
0.00
0.00
110,554.53
2,303,881.01
$ 9,709,563.48
$ 11,860,351.04
$ 5,780,577.01
$ 5,504,289.87
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
624,001.95
510,546.72
2,654,984.52
2,814,208.96
400,000.00
860,040.68
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
0.00
Deuda pública
0.00
761,218.34
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1Otros
0.00
0.00
250,000.00
264,441.46
0.00
0.00
$ 9,709,563.48
$ 10,714,746.03
$ 0.00
$ 1,145,605.01
ingresos: Subsidio Alumbrado Público $97,670.00, Depósitos para el pago de deuda $2,206,211.01.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
34
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
EGRESOS
RESULTADO
$9,116,263.00
$9,107,498.16
$8,764.84
2,565.86
0.00
2,565.86
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
9,118,828.86
9,107,498.16
11,330.70
5,074.18
0.00
5,074.18
$9,123,903.04
$9,107,498.16
$16,404.88
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$4,829,588.00
$4,829,544.77
$ 43.23
1,076.22
0.00
1,076.22
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
4,830,664.22
4,829,544.77
1,119.45
411,748.10
411,748.10
0.00
$ 5,242,412.32
$ 5,241,292.87
$ 1,119.45
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
35
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que no
contiene de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas
programadas que permitan evaluar su cumplimiento; sin embargo, el Ayuntamiento no presentó evidencia
de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan las actividades realizadas, con los
objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de
éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $9,107,498.16, que representa el 99.88% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 23 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
36
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Durante el año se ejerció un monto de $4,829,544.77, que representa el 99.98% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 14 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $843,219.72 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 17.46%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,669,258.91 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 55.27%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Zentla, Ver.
37
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
bajo debido a que se ha tratado de implantar pero no se ha diseñado ninguna medida de control y
evaluación.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Zentla, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un
monto de $11,429,534.66. Esta obligación generó en el año intereses por $761,218.34, amortizándose en
el mismo ejercicio la cantidad de $2,138,558.74, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
FAIS
(BANOBRAS)
Total
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
9,350,000.00
59,024.08
761,218.34
8,529,757.58
2,887,999.48
2,079,534.66
2,079,534.66
0.00
0.00
12,237,999.48
11,429,534.66
2,138,558.74
761,218.34
8,529,757.58
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
01/10/2009
9,350,000.00
10/06/2009
FECHA DE
CONTRATACIÓN
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Zentla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
38
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 4,274,167.70
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,715,329.46
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,435,209.90
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
485,678.34
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
637,950.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
0.00
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$4,274,167.70
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
39
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Zentla, Ver., las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$10,714,746.03
Muestra Auditada
10,714,746.03
100.00%
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos Ejercidos
$9,107,498.16
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$9,107,498.16
$ 0.00
$9,107,498.16
$ 0.00
9,107,498.16
0.00
0.00
0.00
9,107,498.16
0.00
9,107,498.16
0.00
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
0.00%
100.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
40
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 4,829,544.77
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 4,829,544.77
$ 411,748.10
$ 5,241,292.87
4,829,544.77
411,748.10
5,241,292.87
100.00%
100.00%
100.00%
Muestra Auditada
4,829,544.77
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Zentla, la muestra de auditoría
fue la siguiente:
MUNICIPIO DE ZENTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$5,408,980.00
Obra Pública Ejecutada
3,853,716.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
71.25%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
41
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/3696/09/2011,
OFS/3697/09/2011,
OFS/3698/09/2011,
OFS/3699/09/2011,
OFS/3700/09/2011, OFS/3701/09/2011, OFS/3702/09/2011 y OFS/3703/09/2011, todos de fecha 15 de
septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
28
6
34
Recomendaciones
18
0
18
SUMA
46
6
52
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 209/2010/001
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
42
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
b)
c)
d)
e)
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389, 392 fracciones III, V y IX.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 209/2010/002
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 209/2010/003
Las Actas de Cabildo que abajo se citan carecen de las firmas de los asistentes que se señalan.
43
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No. DE ACTA
S/N (Ext.)
S/N (Ext.)
S/N (Ext.)
S/N (Ord.)
S/N (Ext.)
S/N (Ord.)
S/N (Ext.)
S/N (Ext.)
S/N (Ext.)
S/N (Ext.)
S/N (Ext.)
FECHA
19/01/10
20/01/10
21/01/10
30/04/10
15/05/10
21/05/10
21/05/10
30/08/10
13/09/10
25/09/10
15/10/10
FIRMAS FALTANTES
Síndico
Síndico
Síndico
Síndico
Síndico
Síndico y Regidora Única
Síndico
Regidora Única
Síndico y Regidora Única
Síndico
Síndico
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 30, 70 fracción I y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobadas las
Actas levantadas en las Sesiones de Cabildo, las firmarán todos los participantes y el Secretario del
Ayuntamiento.
Observación Número: 209/2010/004
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
b)
c)
d)
Predial
Mercados
Comercio
Agua
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
44
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 209/2010/005
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105y
115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 209/2010/007
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 209/2010/010
Según la información contenida en Estado de Ingresos y Egresos de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento obtuvo ingresos por $11,860,351.04, egresos por $10,714,746.03, y un remanente
presupuestal por $1,145,605.01, sin embargo, de acuerdo con los estados contables se presenta la
siguiente inconsistencia:
CONCEPTO
Saldo en efectivo y bancos
Pasivos por pagar generados en el ejercicio
Resultado superávit
MONTO
$5,798.70
291,373.81
$860,029.90
45
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Las situaciones descritas anteriormente modifican el resultado reportado en su Cuenta Pública.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104
último párrafo y 115fraccionesV y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 345, 355,
357, 358, 359, 387, 388 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$1,145,605.01; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta
Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la
misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/011
Los estados de cuenta bancarios reportan comisiones por $3,943.99 cobradas al Ayuntamiento por
sobregiro, lo que evidencia una administración deficiente de los recursos financieros.
FECHA
22/03/10
11/05/10
16/08/10
18/08/10
TOTAL
IMPORTE
$986.00
986.00
807.80
1,164.19
$3,943.99
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracciones I y III, 287 fracciones II y III, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectaron comisiones bancarias por
sobregiro en cuentas bancarias del municipio, lo que revela deficiencias significativas en el ejercicio del
gasto público, e incumplimiento a las disposiciones legales enunciadas a la fundamentación, que exigen,
entre otras, realizar periódicamente las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias.
Las comisiones bancarias por sobregiro en cuentas municipales fueron detectadas en los siguientes
estados de cuenta: Scotiabank, cuenta 6105344832 y HSBC, cuenta 4041863556.
46
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2010/012
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$385,100.72 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/013
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
SALDO
INICIAL 2010
$71,900.86
287,603.44
SALDO AL
CIERRE 2010
$71,405.85
262,193.10
IMPORTE
RECUPERADO
$495.01
25,410.34
PORCIENTO
RECUPERADO
0.69%
8.84%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
47
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2010/014
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, registrados durante el ejercicio, sin presentar evidencia de
que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su
liquidación, como a continuación se relacionan:
CUENTA
Total de Pasivos
Disponibilidad en Bancos
Déficit
IMPORTE
$291,373.81
$5,798.70
$285,575.11
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/015
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos
MES
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
SUB-TOTAL
MONTO
$26,136.55
52,594.25
52,122.42
50,488.68
90,989.59
$272,331.49
10% s/honorarios
Noviembre
Diciembre
SUB-TOTAL
370.00
6,196.04
$6,566.04
TOTAL
$278,897.53
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
48
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos.
Observación Número: 209/2010/016
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
MONTO DEL IMPUESTO
$119,889.17
MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO
$104,364.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 209/2010/017
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
49
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 209/2010/018
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cobrado el impuesto sobre espectáculo público por la
explotación de diversiones que se hayan realizado en forma eventual o habitual en el Municipio, como
ferias, muestras, exposiciones, eventos similares, función de esparcimiento, sea teatral, deportiva o de
cualquier otra naturaleza semejante, que se haya realizado en salones, teatros, estadios, carpas, calles,
plazas, locales abiertos o cerrados, cobrando el importe del boleto de entrada o de cualquier otro derecho
de admisión, aún cuando los promotores que organizaron los espectáculos públicos, hayan expedido u
otorgado pases de cortesías.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción II, 72
fracciones I, IV, V, VIII, IX, XVI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11, 14, 20
fracción I y 143 al 151.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no tiene evidencia de haber cobrado los
espectáculos públicos por la explotación de cualquier diversión que se haya realizado en forma eventual o
habitual en el Municipio.
Observación Número: 209/2010/019
La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto
de derechos por venta de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón
correspondiente, se detectaron las siguientes inconsistencias:
50
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
Existe diferencia por $14,536.36, entre lo registrado y lo determinado con base en el padrón de
contribuyentes, como sigue:
MONTO DETERMINADO
$56,000.00
b)
c)
d)
MONTO CONTABLE
$41,463.64
Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin
atender a las tarifas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo
expedición de licencias por apertura de establecimientos.
No se encuentran registradas las cuentas por cobrar por este concepto.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y IV y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 15, 30, 66
fracción X, 186, 196, 202, 270, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 209/2010/021
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FISM-04, la
balanza de comprobación y lo pagado.
OBRA
026
FISM-04
$1,213,927.16
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$1,485,415.74
PAGADO
$1,207,524.49
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104
segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
51
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/022
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Contrato de obra.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
003
004
008
010
012
016
017
021
026
027
030
DESCRIPCIÓN
Rehab. sistema de agua, loc. Mata Coyote
Rehab. alumbrado público, loc. Varias
Ampliación red eléctrica, loc. Rincón González
Const. andador sobre calle Reforma, loc. M. González
Ampliación red eléctrica, loc. El Potrerillo
Rehab. camino Zapotal-Ejido La Piña, loc. El Zapotal
Rehab. casa de salud, loc. El Huaje
Const. anexotelesec. Cuauhtémoc, loc. M. González
Rehab. camino doble riego de sello, loc. Pochote
Rehab. camino doble riego de sello, loc. Rincón Mariano
Rehab. camino rural, loc. La Represa
DOCUMENTO
FALTANTE
i, j
d, e, k
d
a, b, c, k
d
k
a, b, c, k
a, b, c
f, g, h, i
i, j
k
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III, 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I
y72 fracción II.
52
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, Artículo 39 fracción II y III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 209/2010/023
De la obra que abajo se cita, al Acta de Entrega-Recepción a la comunidad le faltan las firmas que se
indican.
OBRA
006
DESCRIPCIÓN
Const. escalinatas acceso loc. M. González
FIRMAS FALTANTES
Vocal de Ctrol. yVig. del
C.D.M.
Secretario del C.D.M.
Tesorero del C.D.M.
Síndico
Regidora Única
Contralor Municipal
Comité Comunitario
Comunidad
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/024
El Ayuntamiento ejerció la acción Estudios y proyectos por un monto de $481,400.00, de la cual no hay
evidencia de que se hayan llevado a cabo las obras: Construcción de Auditorio Municipal y Mejoramiento
de Imagen Urbana.
53
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA/ACCIÓN
032
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
597
FECHA
06/04/10
738
746
763
06/04/10
06/04/10
06/04/10
610
30/03/10
ESTUDIO Y/O PROYECTO
MONTO
Pago por elab. proyectoejec.
de Construcción de Auditorio
Municipal
$100,000.00
100,000.00
100,000.00
48,000.00
Sub-Total
348,000.00
Proy. ejecutivo de
Mejoramiento de Imagen
Urbana
133,400.00
Total
$ 481,400.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos fueron elaborados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/026
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
54
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2010/027
De la acción 033 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $216,108.00, el
Ayuntamiento no presentó evidencia de los trabajos realizados, presupuesto de los gastos y el programa
de aplicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/028
El Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, mismas
que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los
documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
Licitación por Invitación Restringida.
a)
b)
c)
Acta de Apertura de Propuestas Técnicas y Económicas.
Garantías de seriedad.
Acta de Fallo.
OBRA
001
003
006
007
008
012
026
027
DESCRIPCIÓN
Rehab. calle a base de riego, loc. Manuel González
Rehab. sistema de agua, loc. Mata Coyote
Const. escalinatas en acceso a localidad Manuel González
Ampliación red eléctrica, loc. La Flor
Ampliación red eléctrica, loc. Rincón González
Ampliación red eléctrica, loc. El Potrerillo
Rehab. camino doble riego de sello, loc. Pochote
Rehab. camino doble riego de sello, loc. Rincón Mariano
DOCUMENTO FALTANTE
a, b
b
b, c
a, b
b
a, b
b
b
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
55
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI, 104 último párrafo, 113 y 115 fracción IX.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos
relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno
no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 209/2010/029
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 209/2010/030
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FISM-04 al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04 y
FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
56
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 209/2010/031
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
a) Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales.
b) Modificaciones presupuestales.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numeral 4.3.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 209/2010/032
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
57
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2010/033
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04 y
FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 209/2010/034
Descripción de la Obra: Sistema de agua potable.
Ubicación: Mata Coyote.
Obra número: 003
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $ 74,384.37, por diferencia de precios unitarios, mismo que se describe en el
siguiente cuadro:
58
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
UNIDAD DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICAD
O POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICAD
O POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINA
DO POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
Suministro
de tubería de
PVC
hidráulico,
con
cople
integral,
sistema
ingles de 50
mm., (2") ø
RD-32.5
ML
$ 35.00
5,163.00
$180,705.00
$ 22.58
5,163.00
$ 116,580.54
$ 64,124.46
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$64,124.46
$10,259.91
$74,384.37
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
59
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 209/2010/035
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Construcción de escalinatas en acceso a colonia Manuel Gonzales.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un monto de referencia de $11,664.03, por diferencia de volúmenes de obra, mismos
que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro
y
elaboración de
piso de 10 cm.,
de espesor de
concreto
f'c=
150
kg/cm2.,
acabado
escobillado,
incluye:
Materiales,
acarreos,
preparación de
la
superficie,
nivelación,
cimbrado,
colado, mano de
obra, equipo y
herramienta.
Forjado de nariz
en escalones,
con
grano
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$170.10
34.78
$5,916.08
$170.10
24.66
$4,194.67
$ 1,721.41
ML
$127.20
65.21
$8,294.71
$127.20
12.07
$1,535.30
$ 6,759.41
60
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
acabado
martelinado.
Suministro
y
colocación de
pasto alfombra
en rollo, con
tierra
lama,
incluye
suministro
y
colocación.
M2
$51.67
354.14
$18,298.41
$51.67
323.67
$16,724.03
$ 1,574.38
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 10,055.20
$ 1,608.83
$ 11,664.03
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30 fracción II, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2010/036
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica.
Ubicación: Rincón González.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado.
61
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $ 53,936.13, por diferencia de volúmenes de obra y diferencia de precios
unitarios, mismos que se describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un monto de referencia de $ 47,224.11, por diferencia de volúmenes de obra, mismos
que se describen en el siguiente cuadro:
(3)
PZA
11.00
10.00
1.00
$ 5,897.66
$ 5,897.66
ML
963.00
898.80
64.20
$ 30.22
$ 1,940.12
ML
310.30
288.75
21.55
$ 88.17
$ 1,900.06
PROYT
1.00
0.00
1.00
$ 30,972.60
$ 30,972.60
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de
poste de concreto PCR
12c750 en precio incluye
flete acarreo izado con
pluma operación manual, la
mano de obra, el equipo y
la herramienta.
Suministro y colocación
cable de aluminio ACSR
3/0 sobre postes de
concreto el precio incluye:
materiales, la mano de
obra, equipo y herramienta.
Suministro y colocación
cable de aluminio multipar
(2-3/0 y 1/0) sobre postes
de concreto el precio
incluye: Materiales, la
mano de obra, equipo y
herramienta.
Proyecto para entrega y
autorización de CFE, inc.,
gestoría y trámites para su
aprobación.
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
CONCEPTO
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
62
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$ 40,710.44
$ 6,513.67
$ 47,224.11
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinación de diferencia de precios unitarios:
Determinándose un monto de referencia de $ 6,712.02, por diferencia de precios unitarios, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de
poste de concreto por
12c750 en precio incluye
flete acarreo izado con
pluma operación manual, la
mano de obra, el equipo y
la herramienta.
PZA
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$ 6,423.68
$ 5,897.66
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$ 526.02
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(6)
11.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$ 5,786.22
$ 5,786.22
$ 925.80
$ 6,712.02
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 47,
48, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
63
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2010/037
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica.
Ubicación: Potrerillo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica) y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $ 63,678.44, por diferencia de volúmenes de obra y diferencia de precios
unitarios, mismos describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un monto de referencia de $ 44,054.58, por diferencia de volúmenes de obra, mismos
que se describen en el siguiente cuadro:
(3)
PZA
5.00
2.00
3.00
$ 2,538.65
$ 7,615.95
PZA
18.00
12.00
6.00
$ 885.32
$ 5,311.92
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de
retenida doble de ancla
RDA, de acuerdo a normas
de C.F.E.
Suministro y colocación de
acometida para servicio
monofásico con carga
hasta
5 kw en baja
tensión, zona urbana, red
aérea, norma C.F.E., en-
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
CONCEPTO
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
64
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
BT10, de acuerdo a
normas de C.F.E.
Proyecto supervisión por
parte de C.F.E., inc.,
gestoría y trámites para su
aprobación.
PROY
1.00
0.00
1.00
$ 25,050.22
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 25,050.22
$ 37,978.09
$ 6,076.49
$ 44,054.58
Determinación de diferencia de precios unitarios:
Determinándose un monto de referencia de $ 19,623.86, por diferencia de precios unitarios, mismos que
se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
PZA
$ 27,891.68
$ 25,234.55
$ 2,657.13
4.00
$ 10,628.52
PZA
$ 6,421.71
$ 5,897.66
$ 524.05
12.00
$ 6,288.60
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de
transformador monofásico
tipo poste, 2 boquillas de
15 KVA., relación de
transformación
13200120/240 volts., totalmente
autoprotegido.
Suministro y colocación de
poste de concreto PCR
12C750 el precio incluye:
Flete, acarreo, izado con
pluma, operación manual,
la mano de obra, el equipo
y la herramienta.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$ 16,917.12
$ 2,706.74
$ 19,623.86
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32, 41, 46,
50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
65
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 209/2010/038
Obra número: 026
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural a base de doble riego de sello.
Ubicación: Pochote.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Estimaciones de
obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio,
finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al
contrato y/o al programa de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, falta por realizar los siguientes trabajos:
base hidráulica, riego de sellos y emulsiones, así como la construcción de cunetas y alcantarillas.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un monto de referencia de $ 1, 213,927.16, que representa el costo total de la obra.
66
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12,14, 17
fracción II, 30 fracción II, 39 fracción III, 41, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 61 y 65.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Observación Número: 209/2010/039
Obra número: 027
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino a base de doble riego de sello del km. 1+200 al km.
1+500.
Ubicación: Rincón Mariano.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
67
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, existen
varios baches y asentamientos en el cadenamiento 0+040 al 0+080.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $ 46,861.55, por diferencia de volúmenes de obra y diferencia de precios
unitarios, mismos describen en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un monto de referencia de $ 38,239.50, por diferencia de volúmenes de obra, mismos
que se describen en el siguiente cuadro:
(3)
M3
391.20
349.60
41.60
$ 209.68
$ 8,722.69
M3
391.20
349.60
41.60
$ 37.39
$ 1,555.42
M2
1,956.00
1,748.00
208.00
$ 16,43
$ 3,417.44
M2
3,912.00
3,496.00
416.00
$ 17.63
$ 7,334.08
UNIDAD
(1)
(2)
Adquisición,
carga
y
acarreo
de
material
seleccionado producto de
banco (areno - gravoso)
60-40, para formación de la
base hidráulica de 20.00
cm., de espesor medido
compacto, considerando un
20% de abundamiento.
Formación y compactación
de la base hidráulica de
20.00 cm., de espesor
medido compacto, con
material
seleccionado
producto de banco (arenogravoso) 60-40, empleando
equipo mecánico, incl.,
mezclado y tendido con
aplicación de humedad
óptima.
Impregnación de la base
hidráulica a base de
emulsión asfáltica RR., con
aplicación de 1.70 lts/m2.
Aplicación de emulsión
asfáltica RR. para recibir
doble riego de sello, con
aplicación de 1.50 lts/m2.,
incl.,
adquisición,
transporte, calentamiento y
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
CONCEPTO
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
68
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
aplicación.
Construcción de cunetas
de concreto simple de r.n.,
f'c= 150 kg/cm2., con
agregado max., de 3/4", de
10.00 cm. de espesor
terminado escobillado fino.
ML
789.00
714.45
74.55
$ 160.10
$ 11,935.46
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 32,965.09
$ 5,274.41
$ 38,239.50
Determinación de diferencia de precios unitarios:
Determinándose un monto de referencia $ 8,622.05, por diferencia de precios unitarios, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Aplicación de emulsión
asfáltica r.r. para recibir
doble riego de sello, con
aplicación de 1.50 lts/m2.,
incl.
adquisición,
transporte, calentamiento y
aplicación.
M2
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$ 19.53
$ 17.63
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$ 1.90
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DE
REFERENCIA
(6)
(7)=(5)*(6)
3, 912.00
$ 7,432.80
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 7,432.80
$ 1,189.25
$ 8,622.05
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
69
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 209/2010/001 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número: 209/2010/002 CI
Elaborar un inventario de recibos mecanizados de Impuesto Predial por ejercicio, para determinar,
mediante este procedimiento, los créditos ya prescritos de cuentas por cobrar y efectuar los trámites
legales correspondientes para realizar una depuración de las cuentas mencionadas, y que además, sirva
de base para evaluar la gestión del Tesorero Municipal.
Recomendación Número: 209/2010/003 CI
Mantener la documentación en orden, preferentemente cronológico y archivada en el mes
correspondiente.
Recomendación Número: 209/2010/004 CI
Especificar el beneficiario y concepto de los gastos a comprobar en sus respectivas pólizas y
comprobantes.
Recomendación Número: 209/2010/005 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
70
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 209/2010/006 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 209/2010/007 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 209/2010/008 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 209/2010/009 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 209/2010/010 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 209/2010/011 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 209/2010/012 CI
Todas las Actas de Entrega-Recepción deben estar firmadas por todos los participantes, al margen de
cada hoja.
Recomendación Número: 209/2010/013 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
Recomendación Número: 209/2010/014 CI
Las pólizas de cheques y comprobantes (en copia) se deben anexar a los expedientes unitarios de las
obras o acciones realizadas con estos recursos, conservando los documentos originales en las pólizas de
egresos y diario emitidas por el Sistema de Contabilidad ordenadas cronológica y consecutivamente.
71
ZENTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 209/2010/015 CI
Por las aportaciones comunitarias en efectivo deben expedir los recibos oficiales correspondientes.
Recomendación Número: 209/2010/016 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 209/2010/017 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 209/2010/018 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Zentla.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Zentla, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Zentla,
sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras
selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se
practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las
personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de Zentla, de
cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal
72
ZENTLA, VER.