MUNICIPIO DE UXPANAPA,VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE UXPANAPA,VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 7
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.............................................................. 8
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................................ 9
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ..................................................................................................................................................... 9
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 29
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 31
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 31
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Uxpanapa, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Uxpanapa, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
UXPANAPA, VER.
2
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Uxpanapa, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Uxpanapa, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $12,292,771.72 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$17,383,577.66, lo que representa un 41.41%superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Uxpanapa, Ver., ejerció un importe de $18,823,305.33,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $17,383,577.66, refleja un importe por $-1,439,727.67; como se
muestra a continuación:
UXPANAPA, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 836,256.22
$ 690,109.70
Derechos
489,863.54
516,623.15
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
Productos
142,827.00
97,837.50
Aprovechamientos
118,360.59
72,508.03
9,312,112.44
9,200,195.30
0.00
5,936,000.00
1,393,351.93
870,303.98
$ 12,292,771.72
$ 17,383,577.66
$ 4,726,471.34
$ 4,970,909.77
Materiales y suministros
2,633,100.38
1,844,637.75
Servicios generales
4,045,200.00
4,809,231.05
462,000.00
428,813.88
66,000.00
33,626.10
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
6,476,363.57
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
264,000.00
259,723.21
96,000.00
0.00
$ 12,292,771.72
$ 18,823,305.33
$ 0.00
$ -1,439,727.67
Participaciones Federales
2
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $ 788,042.00 y Otros Ingresos $ 82,261.98.
Otras Aportaciones: Fiestas del XIII Aniversario del Municipio $1,000,000.00, Activos Productivos $4,500,000.00 y Programa FOPAM $
436,000.00.
1
2
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
UXPANAPA, VER.
4
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$21,745,322.00
$21,732,475.83
$12,846.17
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
164,869.15
164,869.15
0.00
21,910,191.15
21,897,344.98
12,846.17
0.00
0.00
0.00
$21,910,191.15
$21,897,344.98
$12,846.17
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$10,040,544.00
$9,881,438.60
$159,105.40
0.00
0.00
0.00
79,310.00
79,310.00
0.00
0.00
0.00
0.00
10,119,854.00
9,960,748.60
159,105.40
0.00
0.00
0.00
$ 10,119,854.00
$ 9,960,748.60
$ 159,105.40
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
UXPANAPA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $21,897,344.98, que representa el 99.94% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 23 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
UXPANAPA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $9,960,748.60, que representa el 98.43% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 11 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,631,946.36 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 26.42%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $200,000.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 2.01%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes
Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e
Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable,
9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
UXPANAPA, VER.
7
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Uxpanapa, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Uxpanapa, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no tiene
Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Uxpanapa, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
UXPANAPA, VER.
8
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 11,236,386.01
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,377,749.71
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
5,867,722.26
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
3,792,914.04
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
198,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
65,578.10
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
32,896.10
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
32,679.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
3.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$11,301,964.11
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
UXPANAPA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Uxpanapa, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$18,823,305.33
Muestra Auditada
11,372,308.71
Representatividad de la muestra
60.42%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$21,732,475.83
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
OTROS
SUBTOTAL
0.00
$164,869.15
$21,897,344.98
$ 0.00
$21,897,344.98
$ 0.00
Muestra Auditada
14,103,171.00
0.00
0.00
145,000.00
14,248,171.00
0.00
14,248,171.00
0.00
Representatividad
de la muestra
64.89%
0.00%
0.00%
87.95%
65.07%
0.00%
65.07%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
UXPANAPA, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 9,881,438.60
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 79,310.00
$ 0.00
$ 9,960,748.60
$ 0.00
$ 9,960,748.60
Muestra Auditada
5,948,502.48
0.00
79,310.00
0.00
6,027,812.48
0.00
6,027,812.48
Representatividad
de la muestra
60.20%
0.00%
100.00%
0.00%
60.52%
0.00%
60.52%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Uxpanapa, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE UXPANAPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$25,014,735.00
Obra Pública Ejecutada
16,676,907.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
66.67%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
UXPANAPA, VER.
11
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/5699/10/2011,
OFS/5700/10/2011,
OFS/5701/10/2011,
OFS/5702/10/2011,
OFS/5703/10/2011, OFS/5704/10/2011 y OFS/5705/10/2011, todos de fecha 20 de octubre de 2011,
señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal,
la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
16
10
26
Recomendaciones
12
0
12
SUMA
28
10
38
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 198/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
d) Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas
Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la
Gaceta Oficial Número Extraordinario 174 de fecha 31 de Mayo de 2010, debidamente
contestada y soportada.
UXPANAPA, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 198/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracción III, fracción V y fracción IX
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 198/2010/004
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
UXPANAPA, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 198/2010/006
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 198/2010/007
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los manuales de organización, de
procedimientos, los de atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 198/2010/008
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su
contabilidad y lo señalado en la Entrega Recepción de la Administración Pública, según el detalle
siguiente:
CONCEPTO
Bienes muebles
INVENTARIO PROPORCIONADO
POR EL AYUNTAMIENTO
No cuantificado
REGISTRO
CONTABLE
$ 7,311,047.07
ENTREGA
RECEPCIÓN
No cuantificado
UXPANAPA, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo, 105, 186 fracción X y 188.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 198/2010/009
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de
$1,439,727.67, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen
que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I,XX y
XXI, 104 último párrafo y 115fraccionesV, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal.
Observación Número: 198/2010/014
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
UXPANAPA, VER.
15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MONTO ENTERADO
POR EL AYUNTAMIENTO
$91,657.00
MONTO DEL IMPUESTO
$161,685.32
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 198/2010/015
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
 Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
UXPANAPA, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 198/2010/018
De acuerdo al resultado de la compulsa realizada con la Secretaría de Finanzas y Planeación el
Ayuntamiento recibió mediante recibo oficial No. 37160 de fecha 27/05/2010 la cantidad de $1,000,000.00
por concepto de subsidio extraordinario, para la realización de las fiestas del XIII aniversario del municipio,
mismo que fue recibido en cuenta bancaria No. 0560349092 de BANORTE según póliza Ig. 112 de fecha
27 de mayo de 2010, sin embargo no comprobaron la totalidad del subsidio ya que el importe de
$35,996.86 no cuenta con soporte documental de su aplicación y destino.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 primer párrafo y fracción I, 72 fracciones I, X, XX y XXI,104 y 115 fracciones V, VI y XI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 359
fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza el Ayuntamiento, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna
los requisitos legales correspondientes. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 198/2010/019
En base al oficio No. DJC00/0835/2011 de fecha 12 de agosto del 2011 expedido por Comisión Federal de
Electricidad existe un adeudo por el servicio de alumbrado publico de $250,000.00 del cual no presentaron
evidencia de que conste autorización del H. Congreso del Estado, previo acuerdo del Cabildo, para la
realización de convenio para realizar el pago en plazos, además según balanza de comprobación al 31 de
diciembre de 2010, tienen saldos en cuentas por pagar por $0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV, XXXVI y XXXVII, 36 fracción VI, 103,
104 último párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 306
fracción VII, 331, 387, 392, 407 y 418 fracciones III y IV.
UXPANAPA, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar deuda cuyo plazo exceda el término del periodo
constitucional.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 198/2010/020
Como resultado de compulsas realizadas vía internet con los proveedores de bienes y servicios que
realizaron operaciones con el Ente, se detectaron documentos presumiblemente apócrifos
OBRA/NO. PÓLIZA
ACCIÓN Y/O DCTO.
010
7731
7073
043
426018173
424265318
048
411270188
421265850
COMPROBANTE
Fianza de Anticipo
Fianza de Cumplimiento
Fianza de Vicios Ocultos
Fianza de Cumplimiento
Fianza de Cumplimiento
Fianza de Vicios Ocultos
PROVEEDOR
Afianzadora Insurgentes
Afianzadora Insurgentes
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
MONTO DE
REFERENCIA
$ 90,000.00
25,862.07
48,405.84
48,405.84
25,000.00
25,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, fracción XX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 362 fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 44, 46, 53 y 56.
 Código Fiscal de la Fedetración, Artículos 75 fracción II inciso a), 108 párrafo 6 inciso a).
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería y la Dirección de Obras Públicas, de revisar las erogaciones que realiza, así como verificar que
éstas estén debidamente soportadas con documentación comprobatoria debidamente requisitada y
legalmente sustentada. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación constituyendo así violaciones legales que afectan al erario público.
Observación Número: 198/2010/023
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en el mes de diciembre de 2010 por importe de $3,817.45, utilizando los montos retenidos para
gastos no presupuestados, no obstante de que el Ayuntamiento según registros contables acreditó
impuestos sobre la Renta retenido a empleados por concepto de salarios en el ejercicio 2010, no presentó
el soporte de las declaraciones provisionales efectuadas.
UXPANAPA, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CUENTA
2103-01-01001
SALDO DE
EJERC. ANT.
$7,496.58
RETENIDO
EJERC.2010
$40,378.87
PAGOS EFECTUADOS 2010
$ 44,058.00
ACREDITAMIENTO
CONTRA SUBSIDIO
$0.0
SALDO AL
31/12/10
$3,817.45
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva.
Observación Número: 198/2010/025
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Garantía de vicios ocultos.
OBRA/
ACCIÓN
077
082
083
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación Sistema Integral de agua potable por bombeo
Construcción pavimento de concreto hidráulico
Rehabilitación camino al poblado 12 a Los Liberales
DOCUMENTO
FALTANTE
a
a
a
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 53, 54, 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
UXPANAPA, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 198/2010/030
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
NOMBRE
a) Alfredo Pineda Guraieb
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
Observación Número: 198/2010/031
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar.
UXPANAPA, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 198/2010/033
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Construcción del sistema integral de agua potable (2ª etapa).
Ubicación: Ejido El Sabino
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Validación del proyecto
por la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II y
IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 198/2010/035
Obra número: 048
Descripción de la Obra: Construcción de aula para la escuela telesecundaria.
Ubicación: Ejido Narciso Mendoza.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
UXPANAPA, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación:No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleto el reporte
fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 198/2010/036
Obra número: 077
Descripción de la Obra:Rehabilitación del sistema integral de agua potable por bombeo.
Ubicación: La Chinantla (Poblado 10).
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
UXPANAPA, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un monto de referencia de $15,920.26, que representa el costo de los trámites ante
C.F.E., cargados al costo de la obra vía estimación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 50, 53, 54, 56,
61 y 65.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30; 33 párrafo 1, inciso b); 35 párrafo 1,
fracción X; 39 párrafo 1, fracción VII y 41 párrafo 1, fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 198/2010/037
Obra número: 082
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico de la calle Tierra y Libertad.
Ubicación: La Chinantla (Poblado 10.)
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo
y/o planos y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra,
UXPANAPA, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II, 30 fracción II, 45, 46 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 198/2010/038
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Construcción de sistema integral de agua potable (3ª etapa)
Ubicación: Ejido Francisco Villa (Poblado 3).
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Validación del
proyecto por la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II y
IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
UXPANAPA, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 198/2010/040
Obra número: 037
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico de la calle revolución (3ª etapa).
Ubicación: La Chinantla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis de precios unitarios del
presupuesto base, bases del concurso, acta de adjudicación o fallo, análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17
fracciones II y IV, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 47 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
UXPANAPA, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 198/2010/041
Obra número: 043
Descripción de la Obra: Rehabilitación de aulas de la escuela primaria Leyes de Reforma.
Ubicación: La Chinantla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del
concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas
(cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 32, 36
párrafo tercero, 41, 46, 47 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
UXPANAPA, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 198/2010/051
Obra número: 111
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples (2ª etapa.)
ubicación: Congregación Hermanos Cedillo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, bases del concurso y análisis del factor de sobre costo
del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, finiquito de obra
y números generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 17 fracción IV,
36 párrafo tercero y 46.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 198/2010/052
Obra número: 114
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples (2ª etapa).
Ubicación: Ejido Benito Juárez II.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión.
UXPANAPA, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Contrato de
arrendamiento de maquinaria y/o equipo complementario, números generadores, reporte fotográfico,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y números
generadores de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 58, 60 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
OTROS
Observación Número: 198/2010/057
Obra número: 210
Descripción de la Obra: Pavimentación con concreto hidráulico de la avenida Revolución entre
Magisterio y Américas.
Ubicación: La Chinantla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bases del
concurso y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Finiquito de obra, con el propósito de
UXPANAPA, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 37, 46 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 198/2010/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 198/2010/002 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 198/2010/003 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y
los registros contables respectivos.
UXPANAPA, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 198/2010/004 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 198/2010/005 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 198/2010/006 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
Recomendación Número: 198/2010/007 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
UXPANAPA, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 198/2010/008 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 198/2010/009 CI
Las pólizas de cheques y comprobantes (en copia) se deben anexar a los expedientes unitarios de las
obras o acciones realizadas con estos recursos, conservando los documentos originales en las pólizas de
egresos y diario emitidas por el Sistema de Contabilidad ordenadas cronológica y consecutivamente.
Además deberán de procurar guardar congruencia con el número que se les asigna a las obras entre la
balanza, los auxiliares y el reporte del cierre de obras, ya que, existen incongruencias. Así también
deberán de detallar el concepto del movimiento señalado en los reportes de auxiliares.
Recomendación Número: 198/2010/010 CI
Los comprobantes del ejercicio de los recursos deben reunir los requisitos fiscales que marca la normativa
aplicable, además de que los comprobantes fiscales guarden deberán guardar congruencia entre el giro
de la empresa y los servicios contratados y/o adquiridos.
Recomendación Número: 198/2010/011 CI
Por las aportaciones comunitarias en efectivo deben expedir los recibos oficiales correspondientes.
Recomendación Número: 198/2010/012 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Uxpanapa.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Uxpanapa, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
UXPANAPA, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Uxpanapa, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de
Uxpanapa, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
UXPANAPA, VER.
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