MUNICIPIO DE TLAPACOYAN,VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE TLAPACOYAN,VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 212
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 212
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 213
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 213
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 213
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 213
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 213
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 216
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 216
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 216
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 217
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 217
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 217
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 218
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 218
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 219
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 220
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 220
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 222
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 252
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 254
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 254
211
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tlapacoyan, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tlapacoyan, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
212
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tlapacoyan, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Tlapacoyan, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $35,794,081.21 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$53,332,215.94, lo que representa un 49.00%inferior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Tlapacoyan, Ver., ejerció un importe de $43,542,550.03,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $53,332,215.94, refleja un importe por $9,789,665.91; como se
muestra a continuación:
213
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 3,738,774.49
$ 3,763,488.98
Derechos
3,468,812.68
4,331,255.79
Contribuciones por mejoras
144,774.56
72,248.64
Productos
892,749.57
673,656.32
Aprovechamientos
Participaciones Federales
906,393.87
674,329.50
26,102,138.24
25,945,326.85
0.00
0.00
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
540,437.80
17,871,909.86
$ 35,794,081.21
$ 53,332,215.94
$ 24,236,307.24
$ 25,950,124.79
Materiales y suministros
3,606,173.97
3,481,671.72
Servicios generales
5,710,080.00
8,005,557.00
Ayudas, subsidios y transferencias
2,241,520.00
2,193,024.01
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
3,912,172.51
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
$ 35,794,081.21
$ 43,542,550.03
$ 0.00
$ 9,789,665.91
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
Otros ingresos: Subsidio alumbrado público $540,438.39 y Otros ingresos $17,331,471.47.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
A través de SEDESOL (HÁBITAT), se asignaron recursos al municipio, por un importe de $14,931,806.00;
de acuerdo a las cifras presentadas en su Cuenta Pública 2010.
214
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$27,469,915.58
$- 85.58
0.00
0.00
0.00
653,268.49
653,268.49
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
0.00
0.00
28,123,098.49
28,123,184.07
- 85.58
92,972.99
78,888.58
14,084.41
$28,216,071.48
$28,202,072.65
$13,998.83
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$21,898,835.00
$21,898,035.75
$ 799.25
0.00
0.00
0.00
31,884.17
31,884.17
0.00
0.00
0.00
0.00
21,930,719.17
21,929,919.92
799.25
0.00
0.00
0.00
$ 21,930,719.17
$ 21,929,919.92
$ 799.25
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$27,469,830.00
Intereses
Subtotal
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
215
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $28,123,184.07, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 59 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
216
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.






Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $21,929,919.92, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 28 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $8,249,543.69 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 37.62%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $4,043,176.58 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 18.44%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,763,054.01 al rubro de obra
pública, lo que representa el 12.60%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes
Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e
Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable,
9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
217
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Tlapacoyan, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tlapacoyan, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por
un monto de $12,215,357.86. Esta obligación generó en el año intereses por $910,495.77, amortizándose
en el mismo ejercicio la cantidad de $2,124,410.16, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
04/08/2005
20,300,000.00
20,300,000.00
12,215,357.86
12,215,357.86
2,124,410.16
2,124,410.16
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
910,495.77
910,495.77
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
10,090,947.70
10,090,947.70
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
218
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tlapacoyan, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 74,233,727.51
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
4,078,330.57
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
8,893,896.94
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
55,570,500.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
5,691,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
285,242.19
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
8,494.54
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
276,747.65
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$74,518,969.70
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
219
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tlapacoyan, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
APORTACIONES SEDESOL
$43,542,550.03
$14,931,806.58
38,658,086.84
13,438,625.40
88.78%
90.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
220
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$ 0.00
$28,123,184.07
$78,888.58
$28,202,072.65
$ 0.00
653,268.49
0.00
25,376,192.51
78,888.58
25,455,081.09
0.00
100.00%
0.00%
90.23%
100.00%
90.26%
0.00%
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
0.00
$ 653,268.49
24,722,924.02
0.00
90.00%
0.00%
FONDO
$27,469,915.58
INTERESES
$
PRÉSTAMO
FISM
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 21,898,035.75
INTERESES
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 31,884.17
$ 0.00
$ 21,929,919.92
$ 0.00
$ 21,929,919.92
0.00
19,740,116.35
0.00
19,740,116.35
90.01%
0.00%
90.01%
Muestra Auditada
19,708,232.18
0.00
31,884.17
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
100%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tlapacoyan, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
221
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TLAPACOYAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$42,849,864.00
Obra Pública Ejecutada
27,077,902.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
63.19%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4420/09/2011,
OFS/4421/09/2011,
OFS/4422/09/2011,
OFS/4423/09/2011,
OFS/4424/09/2011, OFS/4425/09/2011, OFS/4426/09/2011 y OFS/4427/09/2011, todos de fecha 30 de
septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
35
13
48
Recomendaciones
12
0
12
SUMA
47
13
60
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
222
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 188/2010/001
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III, V y IX.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 188/2010/002
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
223
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 188/2010/003
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 188/2010/004
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105y
115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 188/2010/005
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
224
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115fracciones IX, X y XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 188/2010/006
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 188/2010/007
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Predial Urbano Corriente
Predial Rústico Corriente
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
TOTAL
SALDO
DETERMINADO
$1,054,654.96
216,610.36
2,865,850.45
1,464,687.25
$5,601,803.02
SALDO
CONTABLE
$987,891.93
107,538.80
2,883,333.46
1,439,192.45
$5,417,956.64
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392 y 447.
225
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 188/2010/008
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$5,417,956.64 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/009
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
SALDO
INICIAL 2010
$3,335,727.73
1,529,769.18
3,030,217.22
623,193.66
IMPORTE
RECUPERADO
$469,877.28
65,081.93
1,975,562.26
406,583.30
PORCIENTO
RECUPERADO
14.08%
4.25%
65.19%
65.24%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
226
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 188/2010/010
Los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se cita, no
fueron cuantificados ni registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de Zinc
Litros de Agua
Kits de Aseo Personal
Pares de Botas
Impermeables
Costalillas
CANTIDAD
6,400
1,200
1,400
670
2,000
500
100
100
20,000
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/011
No presentaron evidencia de haber enterado los saldos que abajo se citan, por concepto de retención del
10% sobre honorarios y arrendamiento, los cuales provienen de ejercicios anteriores.
227
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
MONTO DE REFERENCIA
Retención del 10% sobre Honorarios
$5,273.01
Retención del 10% sobre Arrendamiento
3.232.98
TOTAL
$8,505.99
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo y 143
sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de enterar los
importes retenidos del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento como lo establece
los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/012
Derivado de la revisión a los egresos ejercidos por el Ayuntamiento, se determinó, en el pago de las
cuotas y aportaciones efectuadas al Instituto de Pensiones del Estado, la diferencia que a continuación se
indica:
CONCEPTO
Retención cuotas IPE
Aportación a/c Municipio
Retención Préstamos
Compradores Casas IPE
Préstamos Hipotecarios
TOTAL
MONTO
$ 444,555.07
546,802.74
711,159.83
0.00
0.00
$1,702,517.64
PAGADO
DIFERENCIA
____________
$3,225,850.84
____________
$1,523,333.20
Esta inconsistencia no será solventada, hasta en tanto el Ayuntamiento presente evidencia de las
aclaraciones efectuadas ante el Instituto de Pensiones del Estado y de la resolución emitida al respecto.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 3 fracción II, 15, 17 y 18.
228
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 104 último párrafo y
115fracciones IX, X y XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no determinó y enteró correctamente las
cuotas y aportaciones al Instituto de Pensiones del Estado.
Observación Número: 188/2010/013
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró en su totalidad el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados,
por concepto de salarios.
CONCEPTO
ISR 2010 Sueldos Personal
MONTO DE REFERENCIA
$6,155.78
Además, no presentaron evidencia de haber enterado a la autoridad correspondiente, los saldos
provenientes de ejercicios anteriores que abajo se citan:
CONCEPTO
ISR Sueldos y Salarios
ISR Gratificación Anual
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$1,248,708.13
210,061.35
$1,458,769.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva.
Observación Número: 188/2010/014
De acuerdo a la balanza de comprobación, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $495,920.68, de ejercicios anteriores, por las
erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.
229
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/015
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
230
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/016
Existen diferencias entre el monto registrado en la Contabilidad Municipal por los servicios prestados de
Registro Civil y lo determinado en base al costo de las actas reportado por el Ayuntamiento, mismas que
se detallan a continuación:
CONCEPTO
CONTABILIDAD
DETERMINADO
Expedición de copias de actas
$488,014.05
$455,390.00
Registro de nacimientos
83,442.73
85,470.00
Reconocimiento de hijos
3,150.00
3,311.00
Celebración de matrimonios
71,750.00
71,280.00
Inscripciones de sentencias
1,001.81
551.00
Divorcios
21,740.00
25,520.00
Registro de defunción
17,465.00
17,941.00
Rectificación de actas
70.00
77.00
TOTAL
$686,633.59
$659,540.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 272 fracción I, 287 fracción III, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 188/2010/017
Hay diferencias entre la existencia, al 31 de diciembre, de papelería oficial del Registro Civil registrada en
los reportes presentados por el Ayuntamiento y lo determinado con base en la documentación presentada,
mismas que se detallan a continuación:
TIPO DE PAPELERÍA
Formato de inscripción
Hojas certificación carta
REPORTES DE PAPELERÍA
274
64
231
DETERMINADO
296
63
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Hojas certificación oficio
TOTAL
1,076
1,414
1,077
1,436
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los servidores públicos involucrados en la
emisión, guarda, custodia, control, distribución y destrucción de formas valoradas no cumplieron con su
obligación de emitir la información correspondiente de manera exacta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/018
Efectuaron erogaciones por $19,138,438.15, según el total de las pólizas de cheque, cuyas órdenes de
pago no se encuentran firmadas por el Síndico Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones III y VII, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y
XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI primer párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316 y 392
fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Síndico no autorizó, previo al pago, las
órdenes de pago emitidas y el Tesorero, no cumplió con su obligación de abstenerse de efectuar pagos
que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto
se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/019
De las obras que abajo se citan, falta la Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
OBRA
030
500
DESCRIPCIÓN
Rehab. del sistema de agua que abastece a la ciudad de Tlapacoyan
Const. del sistema de drenaje sanitario de la comunidad la Palmilla, tercera etapa
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III, 36 fracciones VI y XI, 42, 52 fracción IV y
104 segundo párrafo.
232
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones III
y IV y 30 fracción III.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 188/2010/021
Las obras ejecutadas bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, por su monto debieron adjudicarse
mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no presentaron la documentación
correspondiente.
Licitación por Invitación Restringida.
OBRA
030
DESCRIPCIÓN
Rehab. del sistema de agua que abastece a la ciudad
deTlapacoyan
MONTO DE REFERENCIA
$2,000,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32 y 36.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracciones I y V, 72
fracción I, 73 fracciones III, VI y X, 104 segundo párrafo, 113 y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó adjudicaciones directas, sin estar
dentro de los casos de excepción, y formalizó contratos para obras públicas sin efectuar el procedimiento
de licitación correspondiente. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento
a la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 188/2010/022
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores que abajo se citan, que provienen de
ejercicios anteriores.
233
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NOMBRE DEL DEUDOR
MONTO DE REFERENCIA
1106-04-02001 Pago de cuenta de FAFM
$
200.00
1106-04-02004 Manuel Tellez Ortiz
491.39
1106-04-02005 Rafael Pozos Barreda
3,150.00
1106-04-02006 Por cta Arbitrios remanente 2002
214.00
1106-04-02007 Rolando Peniche Salas
448,794.25
1106-04-02008 Admon. 1998-2003
19,739.47
1106-04-02009 Valentín Carbente España
388.00
1106-04-02010 Anticipo FAFM ejercicio 2001
143,750.00
1106-04-02011 Gaudencio Melgarejo Morales
724,558.98
1106-04-02012 Admon. 2005-2007
401,037.57
1106-04-02013 Devolución de aportaciones
15,205.00
$1,757,528.66
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/023
Según balanza de comprobación al 31 de diciembre, existen pasivos por pagar que provienen de
ejercicios anteriores y no fueron liquidados.
CUENTA
2102-01-00000 Proveedores
2102-03-00000 Contratista
1106-04-02006 Retención 10% honorarios
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$339,101.38
411,857.61
9,091.91
$760,895.80
Además, la cuenta que abajo se detalla presenta un saldo contrario a su naturaleza contable
CUENTA
2103-01-00000 Retenciones de ISR sueldos
MONTO DE REFERENCIA
$-843.58
234
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 341, 369
fracción III, 387, 388, 389, 392, 406 fracciones I y VIII, 427 y 433 fracción I.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería de dar cumplimiento a los ordenamientos relacionados con la contabilidad municipal, por lo que
se evidencia, según los estados financieros, que no han sido registradas sistemáticamente todas sus
operaciones de acuerdo a las bases que establece la normativa aplicable. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/024
Efectuaron erogaciones por $28,123,184.07, según el total de las pólizas de cheque, cuyas órdenes de
pago no se encuentran firmadas por el Síndico Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracciones III y VII y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Síndico no autorizó, previo al pago, las
órdenes de pago emitidas y el Tesorero, no cumplió con su obligación de abstenerse de efectuar pagos
que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto
se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/025
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FISM-04, la
balanza de comprobación, lo comprobado y lo pagado.
OBRA
151
144
146
148
149
FISM-04
$212,474.01
320,000.00
700,000.00
451,431.00
175,656.00
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$215,689.51
318,024.05
695,285.25
511,077.29
132,469.20
235
COMPROBADO
Y PAGADO
$215,689.51
318,024.05
695,285.25
511,077.29
132,469.20
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/026
El Ayuntamiento realizó 56 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/027
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
236
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/028
De la acción 148 por concepto de Gastos Indirectos para supervisión ejercida por un monto de
$511,077.29, el Ayuntamiento no presentó evidencia del presupuesto de los gastos y el programa de
aplicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el Órgano
de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 188/2010/030
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, de ejercicios anteriores, que abajo se
citan.
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-03002 Alfredo Morgado Flores (2004)
1106-04-03004 Por cta. Arbitrios acc 20031851
1106-04-03005 Por cta. Arbitrios acc 2003185
1106-04-03005 Por cta. Arbitrios acc 2003185 (2004)
1106-04-03007 Sergio Castro Olivares
1106-04-03008 Por cta. Arbacc 2003185 (2004)
1106-04-03009 Por cta. Arbacc 2003185 (2004)
1106-04-03010 Por cta. Arbitrios acc 2003185
1106-04-03011 Gustavo Domínguez Hernández
1106-04-03013 Por cta. Arbacc 2004187116 (200
1106-04-03015 Por cta. Arbacc 20041871238 (2
1106-04-03016 Ricardo Bandala (2004)
237
MONTO DE REFERENCIA
$
13.00
2,290.00
33,428.64
15,300.00
6,900.00
6,000.00
5,500.00
1,122.50
72.00
1,760.45
1,888.30
500.00
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1106-04-03017 Luis Díaz Avelino (20049
1106-04-03018 Rolando Peniche Salas (2004)
1106-04-03019 Juventino Perdomo Marín (2004)
1106-04-03020 Tomas Juárez R. Obra 044 (2005)
1106-04-03021 Jorge Parra Gtz. Obra 102 (2004)
1106-04-03022 Gaudencio Melgarejo Morales
1106-04-03023 H. Ayuntamiento Remanente 2003
1106-04-03024 Jairo Hernández González
1106-04-03028 Juan Ernesto Zavala
1106-04-03029 Govarc, S.A. de C.V.
1106-04-03052 Arbitrios Impuestos
TOTAL
5,835.00
403,779.45
1,480.00
15,197.25
39,441.90
42,102.75
191,985.33
500.00
92,460.00
80,000.00
27,126.57
$974,683.14
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/031
Según balanza de comprobación de las obras contratadas no se ha depositado al ORFIS el 5 al millar, de
ejercicios anteriores, que retuvieron a los contratistas por $55,176.24, por lo que deberán hacerlo a la
cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, referencia 0018521, a nombre del Órgano de
Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
238
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/032
Efectuaron erogaciones por $21,929,919.92 según el total de las pólizas de cheque, cuyas órdenes de
pago no se encuentran firmadas por el Síndico Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracciones III y VII y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Síndico no autorizó, previo al pago, las
órdenes de pago emitidas y el Tesorero, no cumplió con su obligación de abstenerse de efectuar pagos
que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto
se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número: 188/2010/033
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FORTAMUNDF-04, la balanza de comprobación, lo comprobado y lo pagado.
ACCIÓN
007
009
011
FORTAMUN-DF-04
$750,000.00
412,837.00
1,234,830.94
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$814,237.73
338,855.31
1,236,783.94
COMPROBADO
Y PAGADO
$814,237.73
338,855.31
1,236,783.94
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
239
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 188/2010/037
Con cargo a este fondo, realizaron acciones, que fueron aplicadas a protección civil, sin que el
Ayuntamiento haya presentado lo siguiente:
a) Evidencia de haber integrado el Órgano Municipal, encargado de la operación del Sistema Municipal
de Protección Civil.
b) Programa Municipal de Protección Civil.
c) En su caso, declaratoria de emergencia y desastre emitida por el Gobernador del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Protección Civil para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 25, 26, 28, 40,
78, 81, 95, 96 y 97.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VII, XX y XXIII, 37 fracción III, 38 fracción IV
y 72 fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/039
El Ayuntamiento realizó 7 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
240
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 188/2010/040
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 188/2010/041
El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y
montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no
presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan
obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación por Invitación Restringida.
CONCEPTO
Equipos de comunicación
Accesorios personal seguridad pública.
Vehículos austeros
Arrendamiento equipo de transporte y
maquinaria de construcción
Luminarias y balastras
PERIODO
Marzo
Mayo
Mayo
Septiembre
Abril
MONTO DE REFERENCIA
$187,650.15
243,305.22
167,040.00
280,000.00
496,322.82
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI, 104 último párrafo, 113 y 115 fracción IX.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
241
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 188/2010/044
Obra número: 140
Descripción de la Obra: Ampliación de la red de energía eléctrica de la calle Benito Juárez.
Ubicación: San Pedro Tlapacoyan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Acta de entrega
recepción a la C.F.E., y evidencia de la participación del supervisor responsable de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 57 Y 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
242
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 188/2010/045
Obra número: 104
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle Xicotencatl entre calle
Aztlan y carretera Atzalan, col 22 de Noviembre.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales y evidencia de la participación del supervisor responsable de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
48, 54, 56, 57, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
243
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 188/2010/046
Obra número: 106
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle Poza Rica entre Av.
Miguel Alemán y Córdoba, col. Ampliación Fredepo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/047
Obra número: 108
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle Plutarco Elías Calles entre
Adolfo López Mateos y Simón Bolívar, col. Lázaro Cárdenas.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
244
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/048
Obra número: 110
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle 16 de Septiembre entre 5
de Febrero y Simón Bolívar, col. Benito Juárez.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución:No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la participación
del supervisor responsable de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
48, 54, 56, 57, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
245
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/049
Obra número: 116
Descripción de la Obra:Adoquinamiento de la calle 18 de Marzo entre Adolfo López Mateos y Francisco
I. Madero, col. Lázaro Cárdenas.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
246
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/050
Obra número: 118
Descripción de la Obra:Adoquinamiento y guarniciones de la calle Niños Héroes entre Pino Suarez y
Josefa Ortiz de Domínguez, col. Luis Escobar Toledano.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/051
Obra número: 120
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle Manuel González entre
Adolfo López Mateos y Francisco I. Madero, col. Lázaro Cárdenas.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
247
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/052
Obra número: 121
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle San Juan del Rio entre
carretera salida a Teziutlán y calle 18 de Marzo, col. Los Pinos.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
248
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/053
Obra número: 122
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la calle 20 de noviembre entre
calles 12 de Octubre y Cuauhtémoc, col. Benito Juárez.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
249
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 188/2010/054
Obra número: 127
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la Prolongación Constituyentes
entre calle Aldama y libramiento , col. Francisco González Bocanegra.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/058
Obra número: 145
Descripción de la Obra: Construcción de telesecundaria de nueva creación (aula, dirección, sanitarios y
obra exterior), en la comunidad de San Isidro.
Ubicación: San Isidro.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
250
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III;
46, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 188/2010/059
Obra número: 155
Descripción de la Obra:Adoquinamiento, guarniciones y banquetas de la Prolongación Abasolo entre
calle Jardines y Argentina col. Las Gardenias.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones y/o
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
251
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 188/2010/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 188/2010/002 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 188/2010/003 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 188/2010/004 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 188/2010/005 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
252
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 188/2010/006 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 188/2010/007 CI
Deben elaborar el presupuesto conceptual por la acción Gastos Indirectos.
Recomendación Número: 188/2010/008 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 188/2010/009 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 188/2010/010 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 188/2010/011 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisito la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 188/2010/012 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
253
TLAPACOYAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Tlapacoyan.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tlapacoyan, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tlapacoyan, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Tlapacoyan, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa
o penal.
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TLAPACOYAN, VER.