MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 134
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 134
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 135
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 135
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 135
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 135
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 135
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 138
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 138
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 138
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 139
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 139
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 139
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 140
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 140
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 141
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 142
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 142
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 144
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 169
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 172
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 172
133
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tlacolulan, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tlacolulan, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
134
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tlacolulan, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Tlacolulan, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $8,820,488.41 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$11,565,336.00, lo que representa un 31.12% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Tlacolulan, Ver., ejerció un importe de $11,806,692.80,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $11,565,336.00, refleja un importe por $-241,356.80; como se
muestra a continuación:
135
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 695,815.10
$ 676,945.42
Derechos
89,423.00
114,874.85
0.00
0.00
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
6,365.86
28,738.00
106,940.97
1,673,157.00
7,818,923.00
7,793,807.65
0.00
1,043,625.00
103,020.48
234,188.08
$ 8,820,488.41
$ 11,565,336.00
Egresos
Servicios personales
$ 3,517,761.50
$ 3,744,146.09
Materiales y suministros
1,458,597.98
1,658,543.92
Servicios generales
1,637,852.57
1,652,717.72
Ayudas, subsidios y transferencias
1,982,321.63
4,351,562.66
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
164,445.40
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
223,955.03
235,277.01
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
$ 8,820,488.71
$ 11,806,692.80
$ - 0.30
$ -241,356.80
1 Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público y Programas Alimentarios DIF 2010.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
136
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
Intereses
EGRESOS
RESULTADO
$9,790,258.00
$9,790,258.89
$- 0.89
2,504.79
0.00
2,504.79
108,800.00
108,800.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
249.40
- 249.40
9,901,562.79
9,899,308.29
2,254.50
784,818.70
784,818.70
0.00
$10,686,381.49
$10,684,126.99
$2,254.50
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$3,797,556.00
$3,797,599.12
$- 43.12
43.32
0.00
43.32
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.20
- 0.20
3,797,599.32
3,797,599.32
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
65,989.12
65,989.12
0.00
$ 3,863,588.44
$ 3,863,588.44
$ 0.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
A través de SEDESOL, se asignaron recursos al municipio, por un importe de $1,740,801.00; de acuerdo
a las cifras presentadas en su Cuenta Pública 2010.
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TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $9,899,308.29, que representa el 99.98% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 58 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
138
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $3,797,599.32, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 40 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,261,376.45 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 33.22%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $622,116.42 al rubro de obra
pública, lo que representa el 16.38%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
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TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Tlacolulan, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
bajo debido a que no se ha propuesto ni implantado un sistema de control y evaluación interno, se ha
tratado de implantar pero no se ha diseñado ninguna medida de control y evaluación y se han diseñado
medidas de control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se cumplen o
llevan a cabo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tlacolulan, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un
monto de $1,311,008.06. Esta obligación generó en el año intereses por $129,798.07, amortizándose en el
mismo ejercicio la cantidad de $1,311,008.06, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
FAIS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
3/09/09
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
4,447,999.40
4,447,999.40
1,311,008.06
1,311,008.06
1,311,008.06
1,311,008.06
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
129,798.07
129,798.07
SALDO AL
31 DE
DICIEMBRE
DE 2010
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
140
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tlacolulan, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 5,001,679.21
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
777,201.81
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,240,677.40
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
196,300.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,787,500.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
1,112,411.51
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
7,411.51
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,105,000.00
Saldo final del periodo
$6,114,090.72
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
141
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tlacolulan, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
1OTROS
PROGRAMAS
$11,806,692.80
$1,740,801.00
11,518,926.75
1,740,801.00
97.56%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
1
Programa: SEDESOL
142
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
0.00
$ 108,800.00
$ 249.40
$9,899,308.29
$784,818.70
$10,684,126.99
$ 0.00
5,962,113.59
0.00
108,800.00
249.40
6,071,162.99
784,818.70
6,855,981.69
0.00
60.90%
0.00%
100.00%
100.00%
61.33%
100.00%
64.17%
0.00%
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos Ejercidos
$9,790,258.89
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
INTERESES
$
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 3,797,599.12
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.20
$ 3,797,599.32
$ 65,989.12
$ 3,863,588.44
0.20
3,797,599.32
65,989.12
3,863,588.44
100.00%
100.00%
100.00%
Muestra Auditada
3,797,599.12
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
0.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tlacolulan, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
143
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TLACOLULAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$10,127,574.00
Obra Pública Ejecutada
7,526,419.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
74.32%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4756/10/2011,
OFS/4757/10/2011,
OFS/4758/10/2011,
OFS/4759/10/2011,
OFS/4760/10/2011, OFS/4761/10/2011, OFS/4762/10/2011 y OFS/4763/10/2011, todos de fecha 6 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
18
10
28
Recomendaciones
18
0
18
SUMA
36
10
46
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
144
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 182/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a)
e)
f)
g)
h)
Estado de cuenta del mes de diciembre de 2010 de arbitrios de la cuenta 585-5928282
Inventario actualizado
Inventario de recibos mecanizados
Fianzas de Fidelidad para el manejo de cuentas bancarias
Reportes mensuales de los formatos utilizados por el Registro Civil Municipal de los meses
de agosto a diciembre 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 182/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
145
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 389 y 392 fracción V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 182/2010/003
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a)
b)
Estado de Variaciones en el Patrimonio.
Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115fracción
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 182/2010/005
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
146
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado
Observación Número: 182/2010/007
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 182/2010/008
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de
$241,356.80, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen
que no se podrá hacer pago alguno que no este comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
Lo anterior deriva que existan cuentas por pagar por $104,872.26 e impuestos por pagar por $175,761.56
generados en el ejercicio 2010, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja y
bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es de $0.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I,XX y
XXI, 104 último párrafo y 115fraccionesV, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
147
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número: 182/2010/009
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2010.
NOMBRE
Michel Hernández Cervantes
Florentino Díaz Sánchez
Adelaida Mendoza Solano
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
Cajera
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número: 182/2010/010
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano Corriente
Predial Rústico Corriente
TOTAL
SALDO
INICIAL 2010
$ 49,540.09
1,401,924.56
106,093.45
636,747.97
$2,194,306.07
SALDO AL
CIERRE 2010
$ 28,697.47
1,314,143.04
0.00
251,633.00
$1,594,473.51
148
IMPORTE
RECUPERADO
$ 20,842.62
88,182.47
106,093.45
385,114.97
$600,233.51
PORCIENTO
RECUPERADO
42.07%
6.26%
100.00%
60.48%
27.35%
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 182/2010/011
Con las pólizas que abajo se indican, cancelaron deudores diversos por el monto señalado sin presentar
constancia de su comprobación.
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
Eg-15 ch-1543
Eg-10 ch-1416
Eg-19 ch-1376
Eg-6 ch-1160
FECHA
12-nov-11
12-jul-11
16-jun-11
9-feb-11
CONCEPTO
Gastos a Comprobar
Gastos a Comprobar
Gastos a Comprobar
Gastos a Comprobar
TOTAL
MONTO
$14,958.00
5,000.00
10,000.00
20,000.00
$49,958.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de guardar los documentos justificatorios cuando realicen depuración de cuentas de balance.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
149
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 182/2010/014
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, registrados durante el ejercicio, sin presentar evidencia de
que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su
liquidación, como a continuación se relacionan:
CUENTA
TOTAL DE PASIVOS
DISPONIBILIDAD EN BANCOS
DÉFICIT
IMPORTE
$256,709.55
0.00
$256,709.55
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 182/2010/015
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a terceros, por concepto de
10% sobre Honorarios, utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
10% Sobre Honorarios
MONTO
$16,213.31
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a terceros, por concepto de Servicios Profesionales, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal
respectiva, desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el
150
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
presupuesto de egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas
en la fundamentación.
Observación Número: 182/2010/017
En las fechas que abajo se citan, existen diferencias entre los montos recaudados según pólizas de
ingresos, recibos oficiales y los montos depositados en bancos.
MONTO RECAUDADO
FECHA No. DE PÓLIZA DE INGRESOS RECIBOS OFICIALES
05-mar-10
8
5,525.71
29-mar-10
21
660.05
22-abr-10
14
7,655.05
26-abr-10
16
4,785.47
27-abr-10
17
2,085.34
28-abr-10
18
360.00
29-abr-10
19
906.75
03-may-10
1
2,429.70
04-may-10
2
530.00
06-may-10
3
1,622.25
07-may-10
4
574.31
11-may-10
5
1,165.22
12-may-10
6
830.67
13-may-10
7
1,320.00
14-may-10
8
1,563.19
17-may-10
9
1,091.02
18-may-10
10
740.00
19-may-10
11
540.00
20-may-10
12
180.00
21-may-10
13
420.00
24-may-10
14
608.88
25-may-10
15
1,946.64
26-may-10
16
304.44
28-may-10
17
254.00
31-may-10
18
3,458.36
01-jun-10
1
780.00
02-jun-10
2
304.44
03-jun-10
3
212.00
07-jun-10
4
544.44
08-jun-10
5
300.00
09-jun-10
6
304.44
10-jun-10
7
2,552.59
151
MONTO
DEPOSITADO
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
DIFERENCIA
5,525.71
660.05
7,655.05
4,785.47
2,085.34
360.00
906.75
2,429.70
530.00
1,622.25
574.31
1,165.22
830.67
1,320.00
1,563.19
1,091.02
740.00
540.00
180.00
420.00
608.88
1,946.64
304.44
254.00
3,458.36
780.00
304.44
212.00
544.44
300.00
304.44
2,552.59
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
11-jun-10
14-jun-10
15-jun-10
16-jun-10
17-jun-10
18-jun-10
21-jun-10
23-jun-10
25-jun-10
28-jun-10
30-jun-10
02-jul-10
05-jul-10
06-jul-10
07-jul-10
08-jul-10
09-jul-10
12-jul-10
13-jul-10
15-jul-10
16-jul-10
19-jul-10
20-jul-10
21-jul-10
22-jul-10
10-jul-10
26-jul-10
27-jul-10
10-jul-10
29-jul-10
30-jul-10
02-ago-10
03-ago-10
05-ago-10
04-ago-10
06-ago-10
09-ago-10
10-ago-10
11-ago-10
12-ago-10
13-ago-10
16-ago-10
8
9
10
11
12
13
14
15
17
18
19
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
664.43
1,018.88
720.00
607.05
350.00
1,027.69
1,985.53
280.00
244.44
3,146.58
368.88
1,774.58
180.00
381.94
244.44
360.00
300.00
180.00
660.00
300.00
665.00
840.00
180.00
839.44
664.44
894.00
544.44
244.44
2,795.67
364.44
3,568.62
1,148.88
600.00
744.44
212.00
120.00
2,300.43
664.44
605.00
3,245.49
1,379.05
2,778.58
152
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
664.43
1,018.88
720.00
607.05
350.00
1,027.69
1,985.53
280.00
244.44
3,146.58
368.88
1,774.58
180.00
381.94
244.44
360.00
300.00
180.00
660.00
300.00
665.00
840.00
180.00
839.44
664.44
894.00
544.44
244.44
2,795.67
364.44
3,568.62
1,148.88
600.00
744.44
212.00
120.00
2,300.43
664.44
605.00
3,245.49
1,379.05
2,778.58
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
17-ago-10
18-ago-10
19-ago-10
20-ago-10
23-ago-10
24-ago-10
20-sep-10
TOTAL
12
13
14
15
16
17
9
840.00
2,305.00
608.88
1,050.00
420.00
1,837.23
980.00
$94,789.31
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
840.00
2,305.00
608.88
1,050.00
420.00
1,837.23
980.00
$94,789.31
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I y 115fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 287 fracción II, 387 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 270 del Código Hacendario Municipal para el Estado, dentro de las
atribuciones de la Tesorería está recaudar los fondos municipales; disposición que fue incumplida por
Florentino Díaz Sánchez, Tesorero Municipal; al existir diferencias entre los montos recaudados de
acuerdo a las pólizas de ingresos y recibos oficiales con lo depositado a bancos.
Observación Número: 182/2010/019
Existen diferencias entre los Actos Registrales informados al ORFIS por la Dirección General del Registro
Civil del Estado y los reportados por el Ayuntamiento a la citada Dirección, mismas que se detallan a
continuación:
TIPO DE FORMATO
Nacimiento
Divorcio
Reconocimiento de hijos
DIRECCIÓN
171
0
0
TESORERIA
179
1
1
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
153
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 182/2010/020
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas en su totalidad:
No.
PÓLIZA
Eg-26
FECHA
26-jul-10
CONCEPTO
Varios
MONTO
MONTO
PAGADO
COMPROBADO DIFERENCIA
$14,992.84
$13,492.84
$1,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XI, XXX y XXXI
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $1,500.00 (Un mil quinientos pesos 00/100 M.N.),
correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 182/2010/023
Según reportes trimestrales, modificaciones presupuéstales, cierre de ejercicio, balanza de comprobación,
realizaron la obra que abajo se cita, sin integrar el expediente unitario respectivo.
OBRA
2010180204
CONCEPTO
Reh. camino caliza tlacolulan-atalpac
MONTO DE REFERENCIA
145,945.80
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 50 fracción
IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar
evidencia de que las obras ejecutadas hayan sido planeadas, programadas y presupuestadas, de acuerdo
al marco normativo; en virtud de no haber integrado los expedientes unitarios de cada obra.
154
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 182/2010/025
Con cargo a las obras y/o acciones que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan,
de los cuales no hay comprobantes que amparen el gasto.
ACCIÓN/
No.
OBRA
CHEQUE
2010180003
21
22
23
46
89
138
168
184
286
316
317
408
2010180012
112
130
2010180013
63
65
85
94
109
114
125
144
179
2010180019
318
348
352
442
443
2010180026
71
80
88
2010180041
445
2010180052
143
176
457
462
2010180058
251
2010180060
370
2010180061
259
278
FECHA
17-Mar-10
17-Mar-10
17-Mar-10
14-Abr-10
07-May-10
14-Jun-10
30-Jun-10
14-Jul-10
16-Ago-10
26-Oct-10
26-Oct-10
06-Dic-10
28-May-10
11-Jun-10
16-Abr-10
16-Abr-10
07-May-10
14-May-10
21-May-10
02-May-10
03-Jun-10
17-Jun-10
02-Jul-10
26-Oct-10
19-Nov-10
19-Nov-10
13-Dic-10
13-Dic-10
29-Abr-10
05-May-10
07-May-10
13-Dic-10
17-Jun-10
09-Jul-10
13-Dic-10
13-Dic-10
23-Jul-10
23-Nov-10
06-Ago-10
13-Ago-10
MONTO
CONCEPTO
OBSERVADO COMPROBADO
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
16,317.10
0.00
Desarrollo Institucional
8,714.32
0.00
Lista de raya
18,400.00
17,000.00
Lista de raya
18,400.00
13,400.00
Lista de raya
6,900.00
5,250.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
9,200.00
7,800.00
Lista de raya
13,800.00
11,000.00
Lista de raya
13,800.00
11,000.00
Lista de raya
13,800.00
12,400.00
Lista de raya
13,800.00
11,000.00
Lista de raya
13,800.00
11,000.00
Lista de raya
6,900.00
5,250.00
Lista de raya
5,000.00
3,400.00
Lista de raya
4,200.00
2,600.00
Lista de raya
12,900.00
11,400.00
Lista de raya
13,800.00
12,000.00
Lista de raya
18,400.00
0.00
Lista de raya
6,190.00
0.00
Lista de raya
1,211.20
0.00
Lista de raya
18,400.00
6,900.00
Lista de raya
11,500.00
1,500.00
Lista de raya
5,400.00
0.00
Lista de raya
9,200.00
0.00
155
DIFERENCIA
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
16,317.10
8,714.32
1,400.00
5,000.00
1,650.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
1,400.00
2,800.00
2,800.00
1,400.00
2,800.00
2,800.00
1,650.00
1,600.00
1,600.00
1,500.00
1,800.00
18,400.00
6,190.00
1,211.20
11,500.00
10,000.00
5,400.00
9,200.00
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
2010180067
2010180070
2010180071
269
310
320
332
341
342
265
374
393
421
447
448
461
394
458
446
19-Ago-10
22-Oct-10
29-Oct-10
08-Nov-10
10-Nov-10
10-Nov-10
11-Ago-10
26-Nov-10
03-Dic-10
09-Dic-10
13-Dic-10
13-Dic-10
13-Dic-10
03-Dic-10
13-Dic-10
13-Dic-10
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
TOTAL
13,800.00
4,600.00
13,800.00
6,900.00
13,800.00
13,800.00
16,000.00
23,000.00
33,000.00
33,000.00
33,000.00
33,000.00
4,996.42
20,400.00
12,950.90
20,400.00
$784,050.94
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
20,000.00
31,500.00
30,000.00
30,000.00
28,650.00
0.00
0.00
11,150.90
19,000.00
$367,800.90
13,800.00
4,600.00
13,800.00
6,900.00
13,800.00
13,800.00
16,000.00
3,000.00
1,500.00
3,000.00
3,000.00
4,350.00
4,996.42
20,400.00
1,800.00
1,400.00
$416,250.04
2010180067
2010180070
2010180071
461
394
458
446
13-Dic-10
03-Dic-10
13-Dic-10
13-Dic-10
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
TOTAL
4,996.42
20,400.00
12,950.90
20,400.00
$784,050.94
0.00
0.00
11,150.90
19,000.00
$367,800.90
4,996.42
20,400.00
1,800.00
1,400.00
$416,250.04
2010180065
2010180066
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V,362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la de la fiscalización de los recursos públicos, se detectó que el Ente Fiscalizable
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Municipal Pública, el cual se estima en la suma de $416,250.04 (Cuatrocientos dieciséis mil doscientos
cincuenta pesos 04/100 M.N.); correspondiente al importe total de los gastos realizados, pero no
comprobados.
Observación Número: 182/2010/026
Se erogaron $188,202.42 por concepto 2% de Desarrollo Institucional, sin contar con el convenio firmado
con la SEDESOL y el Gobierno Estatal.
156
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA/ACCIÓN
2010180003
CHEQUE
21
22
23
46
89
138
168
184
286
316
317
408
FECHA
17-mar-10
17-mar-10
17-mar-10
14-abr-10
07-may-10
14-jun-10
30-jun-10
14-jul-10
16-ago-10
26-oct-10
26-oct-10
06-dic-10
CONCEPTO
MONTO DE REFERENCIA
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
16,317.10
Desarrollo Institucional
8,714.32
TOTAL
188,202.42
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo cuarto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracciones
XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no dio cumplimiento a lo que establece la
normativa aplicable para el ejercicio del 2% del total de los recursos de este fondo y aplicarlo para la
realización de un Programa de Desarrollo Institucional, el cual previamente requiere la firma de un
convenio con la Secretaría de Desarrollo Social y la SEFIPLAN. Además, se autorizaron pagos sin
verificar que se efectuaran de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 182/2010/030
Con cargo a las obras y/o acciones que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan,
de los cuales no hay comprobantes que amparen el gasto.
OBRA/ACCIÓN
2010180119
2010180128
No. CHEQUE
42
43
48
FECHA
09-mar-10
09-mar-10
26-mar-10
CONCEPTO
MTV
MTV
Lista de raya
157
MONTO
15,000.00
15,000.00
6,900.00
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
2010180130
2010180137
57
58
177
180
182
31-mar-10
31-mar-10
09-dic-10
15-dic-10
15-dic-10
Lista de raya
Adq. Terreno
Lista de raya
Lista de raya
Lista de raya
TOTAL
6,900.00
50,000.00
15,000.00
13,420.00
13,420.00
$135,640.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V,362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la de la fiscalización de los recursos públicos, se detectó que el Ente Fiscalizable
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Municipal Pública, el cual se estima en la suma de $275,640.00 (Doscientos setenta y cinco mil
seiscientos cuarenta pesos 00/100 M.N.); correspondiente al importe total de los gastos realizados, pero
no comprobados.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 182/2010/033
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica rural La Perdiz Dos.
Ubicación: Arellano.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Análisis de las
propuestas (cuadro comparativo) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la participación de supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
158
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo números
generadores volúmenes de obra ejecutada de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
III, 41,46, 50, 53 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/034
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Rehabilitación de red de agua potable por bombeo.
Ubicación: Etlantepec.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
supervisión interna. Se encontró incompleto, las pólizas de cheque.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y
XI.
159
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo1 fracción XXIV, 31, 32, 35 párrafo1 fracciones I,
III, V, IX, XII y XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/037
Obra número: 019
Descripción de la Obra: Rehabilitación de concreto hidráulico en acceso principal.
Ubicación: Cumbres de cebollana.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 20,799.99 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
Suministro de
piedra
Vjes.
$1,120.69
16
$17,931.03
$1,120.69
0
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$0
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$17,931.03
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$17,931.03
$2,868.96
$ 20,799.99
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 50, 53, 54, 56,
58 fracción V inciso c), 60 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
160
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1,.2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31, 32, 33, 34, 35
párrafo 1 fracciones I, III, V, IX, XII y XIII 36 fracción IX, 38 párrafo 3 y 39.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/039
Obra número: 057
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino principal con grava caliza.
Ubicación: Cumbres de Cebollana.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Contratos de
arrendamiento de maquinaria y/o equipo complementario y pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos: 58 fracción I
Inciso b
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
161
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/040
Obra número: 058
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa (Unidad básica de vivienda rural)
Ubicación: Cabecera Municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité
comunitario. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Listas de raya.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma,, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $338,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos56, 57, 58, 60,
61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
162
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/041
Obra número: 059
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa (Unidad básica de vivienda rural)
Ubicación: Atalpachico
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Recibos, pruebas de laboratorio. Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Pólizas de cheques, facturas, listas de raya.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $508,400.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos56, 58, 60, 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
163
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/042
Obra número: 060
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa(Unidad básica de vivienda rural)
Ubicación: DURAZNAL
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, presupuesto base,
programa de ejecución de obra, programa de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano
de obra, programa de suministro de materiales, análisis de costos unitarios del presupuesto de obra. Se
encontró incompleta la siguiente documentación:
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité
comunitario. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Listas de raya.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $473,200.00, que representa el costo
total de la obra.
164
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos12, 14, 17, 17
fracción IV, 56, 57, 58, 58 fracción V Inciso a, 58 fracción V Inciso b, 58 fracción V Inciso c, 58
fracción VI, 58 penúltimo parrafo, 60, 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/043
Obra número: 061
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa (Unidad básica de vivienda rural)
Ubicación: TENGONAPA
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Recibos, contratos de arrendamiento de maquinaria y/o equipo
complementario, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, acta de entrega recepción del
ayuntamiento al comité comunitario. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Pólizas de
cheques, facturas, listas de raya.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
165
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $743,600.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos56, 57, 58, 58
fracción I Inciso b, 60, 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
REMANENTE FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 182/2010/052
Obra número: 202
Descripción de la Obra: Rehabilitación de concreto hidráulico del puente al panteón.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Facturas, listas de raya, pruebas de laboratorio, bitácora de
obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la supervisión interna.
Se encontró incompletas las pólizas de cheques
166
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto y números generadores de
volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 226,600.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 56, 58, 60 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y
XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31, 32, 35.1 fracciones I,
III, V, IX, XII y XIII 36 fracción IX y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 182/2010/053
Obra número: 205
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino con caliza de Las Cruces A Huichila
Ubicación: Huichila
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
167
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Presupuesto base, explosión de insumos, programa de
ejecución de obra, programa de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano de obra,
programa de suministro de materiales, y análisis de costos unitarios del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Recibos, números generadores de volúmenes de obra
ejecutada, acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, proyecto ejecutivo con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $191,172.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos14, 17, 56, 57,
58, 60, 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
168
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 182/2010/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuéstales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 182/2010/002 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y
los registros contables respectivos.
Recomendación Número: 182/2010/003 CI
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria.
Recomendación Número: 182/2010/004 CI
Realizar periódicamente conciliaciones entre los formatos utilizados por el Registro Civil y los cobrados por
la Tesorería Municipal.
Recomendación Número: 182/2010/005 CI
Elaborar inventario de recibos mecanizados de Impuesto Predial por ejercicio, para determinar, mediante
este procedimiento, los créditos ya prescritos de cuentas por cobrar y efectuar los trámites legales
correspondientes para realizar una depuración de las cuentas mencionadas, y que además, sirva de base
para evaluar la gestión del Tesorero Municipal.
Recomendación Número: 182/2010/006 CI
Especificar el beneficiario y concepto de los gastos a comprobar en sus respectivas pólizas y
comprobantes.
169
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 182/2010/007 CI
Contar con fianzas de fidelidad de las personas que manejen recursos.
Recomendación Número: 182/2010/008 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 182/2010/009 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 182/2010/010 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 182/2010/011 CI
Deben elaborar el presupuesto conceptual por la acción Gastos Indirectos.
Recomendación Número: 182/2010/012 CI
Deben integrar a los expedientes unitarios de las obras, los documentos relacionados, con el fin de que en
revisiones posteriores éstos se encuentren integrados conforme a lo establecido por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave:








Reportes fotográficos de inicio, proceso y terminación de obra.
Planos ingenieriles y proyectos.
Bitácora.
Memorias de cálculo.
Normas y especificaciones.
Generales de personas físicas o morales que intervinieron en la obra.
Reportes técnicos simplificados de supervisión y control de calidad.
Expediente técnico simplificado.
Recomendación Número: 182/2010/013 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 182/2010/014 CI
Las pólizas de cheques y comprobantes (en copia) se deben anexar a los expedientes unitarios de las
obras o acciones realizadas con estos recursos, conservando los documentos originales en las pólizas de
egresos y diario emitidas por el Sistema de Contabilidad ordenadas cronológica y consecutivamente.
170
TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 182/2010/015 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 182/2010/016 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 182/2010/017 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 182/2010/018 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
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TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $3,121,333.34,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
182/2010/011
$49,958.00
2
182/2010/015
16,213.31
3
182/2010/020
1,500.00
4
182/2010/025
416,250.04
5
182/2010/030
135,640.00
6
182/2010/037
20,799.99
7
182/2010/040
338,000.00
8
182/2010/041
508,400.00
9
182/2010/042
473,200.00
10
182/2010/043
743,600.00
11
182/2010/052
226,600.00
12
182/2010/053
191,172.00
TOTAL
MONTO
$3,121,333.34
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Tlacolulan, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $ 3,121,333.34.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tlacolulan, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
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TLACOLULAN, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tlacolulan, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Tlacolulan, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
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