MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 172
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 172
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 173
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 173
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 173
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 173
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 173
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 176
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 176
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 176
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 177
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 177
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 177
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 178
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 178
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 179
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 180
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 180
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 182
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 229
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 231
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 232
171
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Texcatepec, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Texcatepec, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
172
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Texcatepec, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Texcatepec, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $12,383,727.96 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$9,699,612.98, lo que representa un 21.67% inferior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Texcatepec, Ver., ejerció un importe de $8,535,416.98,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $9,699,612.98, refleja un importe por $1,164,196.00; como se
muestra a continuación:
173
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$
Derechos
0.00
$
0.00
116,996.00
130,188.00
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
Productos
0.00
0.00
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
2,550.00
2,100.00
9,357,579.64
9,327,218.98
0.00
0.00
2,906,602.32
240,106.00
$ 12,383,727.96
$ 9,699,612.98
$ 4,595,562.80
$ 4,317,413.40
Materiales y suministros
1,439,756.16
1,189,621.10
Servicios generales
2,004,000.00
2,056,389.85
600,000.00
690,492.06
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
0.00
3,744,409.00
0.00
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
281,500.57
Otros
0.00
0.00
$ 12,383,727.96
$ 8,535,416.98
$ 0.00
$ 1,164,196.00
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1 Otros
ingresos: Subsidio de alumbrado público $240,106.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
174
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$7,359,305.35
$6,505,782.65
0.00
0.00
0.00
464.27
0.00
464.27
Aportación de Beneficiarios
Otros
6,000.00
3,170,381.90
-3,164,381.90
13,871,552.27
10,529,687.25
3,341,865.02
786.58
0.00
786.58
$13,872,338.85
$10,529,687.25
$3,342,651.60
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
48,384.33
0.00
48,384.33
0.00
0.00
0.00
$48,384.33
$ 0.00
$48,384.33
$3,923,738.00
$2,372,549.53
$1,551,188.47
0.00
0.00
0.00
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
7,430.00
0.00
7,430.00
3,931,168.00
2,372,549.53
1,558,618.47
1,158.82
0.00
1,158.82
$ 3,932,326.82
$ 2,372,549.53
$ 1,559,777.29
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$13,865,088.00
Intereses
Subtotal
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
175
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $10,529,687.25, que representa el 75.91% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 15 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo al saldo en deudores no recuperado.
176
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $2,372,549.53, que representa el 60.35% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 6 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,082,741.36 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 45.64%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $542,350.67 al rubro de obra
pública, lo que representa el 22.86%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
177
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Texcatepec, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
bajo debido a que no se ha propuesto ni implantado un sistema de control y evaluación interno, sin
embargo se ha tratado de implantar pero no se ha diseñado ninguna medida de control y evaluación y se
han diseñado medidas de control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se
cumplen o llevan a cabo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Texcatepec, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por
un monto de $2,479,541.30. De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de
$2,479,541.30, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
2008
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
5,649,923.20
5,649,923.20
2,479,541.30
2,479,541.30
2,479,541.30
2,479,541.30
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
0.00
0.00
SALDO AL
31 DE
DICIEMBRE
DE 2010
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
178
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Texcatepec, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 8,060,438.41
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
943,774.49
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,192,372.76
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,940,491.52
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,983,799.64
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
0.00
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$8,060,438.41
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
179
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Texcatepec, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$8,535,416.98
Muestra Auditada
7,681,875.28
Representatividad de la muestra
89.99%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
180
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
INTERESES
$7,359,305.35
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
OTROS
SUBTOTAL
TOTAL
0.00
$3,170,381.90
$10,529,687.25
$ 0.00
$10,529,687.25
$ 0.00
Muestra Auditada
6,623,374.82
0.00
0.00
3,170,381.90
9,793,756.72
0.00
9,793,756.72
0.00
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
0.00%
100.00%
93.02%
0.00%
93.02%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 2,372,549.53
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 2,372,549.53
$ 0.00
$ 2,372,549.53
2,135,294.58
0.00
2,135,294.58
90.00%
0.00%
90.00%
Muestra Auditada
2,135,294.58
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Texcatepec, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
181
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEXCATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$7,891,591.86
Obra Pública Ejecutada
7,891,591.86
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/5391/10/2011,
OFS/5392/10/2011,
OFS/5393/10/2011,
OFS/5394/10/2011,
OFS/5395/10/2011, OFS/5396/10/2011, OFS/5397/10/2011 y OFS/5398/10/2011, todos de fecha 17 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
47
15
62
Recomendaciones
14
0
14
SUMA
61
15
76
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
182
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 174/2010/001
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III, V y IX.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 174/2010/002
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, fuera del plazo legal, no
contiene la totalidad de la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave en su artículo 22.
183
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
Estado de Deuda Pública (FISM y FORTAMUN-DF).
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115
fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 174/2010/003
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 174/2010/004
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
184
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/005
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
FECHA DE ENTREGA
Enero
21/07/10
Febrero
21/07/10
Marzo
21/07/10
Abril
05/08/10
Mayo
22/09/10
Junio
06/10/10
Julio
26/10/10
Agosto
07/12/10
Septiembre
07/12/10
Octubre
07/12/10
Noviembre
22/06/11
Diciembre
22/06/11
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 174/2010/006
No presentaron los nombramientos de los servidores públicos que se indican.
NOMBRE
Hermilo Chávez Cabañas
Santiago Chávez Chávez,
Alejandro Méndez Desiderio
Carlos Rugerio Hernández,
PUESTO
Secretario
Tesorero Municipal
Director de Obras Públicas
Contralor Interno Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XII y XXI, 36 fracción XIV, 37 fracción XI,
104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
185
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Presidente
Municipal haya propuesto y otorgado los nombramientos de los servidores públicos del Secretario,
Tesorero, Director de Obras Públicas y Contralor Interno Municipal.
Observación Número: 174/2010/007
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
b)
c)
d)
Mercados
Comercio
Agua
Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 174/2010/008
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
186
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 174/2010/009
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación legal de presentar al H. Congreso del Estado, durante el
mes de mayo, la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2010, ya que ésta fue presentada el 28 de
julio de 2011.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 23 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción
XIII, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar al
H. Congreso del Estado la Cuenta Pública del ejercicio presupuestal inmediato anterior, en los plazos
establecidos por la normativa legal establecida.
Observación Número: 174/2010/010
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya realizado las modificaciones al Presupuesto de
Egresos, aprobadas por el Cabildo, previo al análisis de las modificaciones a la Ley de Ingresos, y ambas
notificadas al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones
XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 312, 313,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó modificaciones al Presupuesto de
Egresos Autorizado, sin que éstas hayan sido aprobadas por el Cabildo y remitidas al H. Congreso del
Estado.
187
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/011
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 174/2010/012
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 174/2010/013
El Ejercicio Presupuestal de 2010 presentó las siguientes inconsistencias:
a)
Partidas que excedieron a la Ley de Ingresos Autorizada
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Derechos
$116,996.00
MONTO EJERCIDO
$130,188.00
b)
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Previsión Fiduciaria
$0.00
MONTO EJERCIDO
$281,500.57
188
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones I y XX, 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones V y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 302,
303, 305, 307, 312, 321, 325, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado.
Observación Número: 174/2010/014
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2010, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$9,699,612.98, egresos por $8,535,416.98, y un remanente presupuestal por $1,164,196.00, sin embargo,
de acuerdo con los estados contables se presenta la siguiente inconsistencia:
CONCEPTO
Saldo en efectivo y bancos
Pasivos por pagar generados en el ejercicio
Resultado déficit
MONTO
$
0.00
922,526.70
$922,526.70
Lo que refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada
gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se
podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XX y 115 fracciones V y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 355, 357, 358, 359, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$1,164,196.00; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta
Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la
misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
189
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/015
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2010.
NOMBRE
Odilón Guzmán Hernández,
Santiago Chávez Chávez,
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número: 174/2010/016
Los estados de cuenta bancarios reportan comisiones por $21,221.93 cobradas al Ayuntamiento por
sobregiro, lo que evidencia una administración deficiente de los recursos financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracciones I y III, 287 fracciones II y III, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectaron comisiones bancarias por
sobregiro en cuentas bancarias del municipio, lo que revela deficiencias significativas en el ejercicio del
gasto público, e incumplimiento a las disposiciones legales enunciadas a la fundamentación, que exigen,
entre otras, realizar periódicamente las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias. Actos y omisiones
que generan una afectación financiera en perjuicio del Ayuntamiento por la cantidad de $21,221.93
(Veintiún mil doscientos veintiún pesos 93/100 M.N.), importe que corresponde a la totalidad de las
comisiones generadas por sobregiro.
190
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/017
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$11,818.56 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/018
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
SALDO
INICIAL 2010
$1,522.90
8,711.90
351.32
1,232.44
IMPORTE
RECUPERADO
$0.00
0.00
0.00
0.00
PORCIENTO
RECUPERADO
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
191
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/019
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que no fue recuperado.
CUENTA
MONTO
1106-01-01006 (Santiago Chávez Chávez)
$204,399.42
1106-04-01001 (H. Ayuntamiento)
467,107.66
TOTAL
$671,507.08
Además, no recuperaron el saldo deudor, de ejercicios anteriores, que abajo se cita:
CUENTA
1106-04-01001 (H. Ayuntamiento)
MONTO DE REFERENCIA
$639,308.56
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 174/2010/020
Los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportado por la entidad que abajo se cita, carecen
del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
CANTIDAD
300
300
300
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
192
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/021
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios, utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos y salarios
MONTO
$350,461.90
Además no presentaron evidencia de haber enterado a la autoridad fiscal un importe de $434,230.87, de
Impuesto sobre la Renta, que proviene de ejercicios anteriores.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $350,461.90
(Trescientos cincuenta mil, cuatrocientos sesenta y un pesos 90/100 M.N.), que corresponde íntegramente
a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
Observación Número: 174/2010/022
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $103,257.87, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2010.
193
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, no presentaron evidencia de haber enterado un importe, que proviene de ejercicios anteriores,
por la cantidad de $135,358.00.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 174/2010/023
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
194
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 174/2010/024
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
NO.
CHEQUE
572
FECHA
14/05/10
CONCEPTO
Sin concepto
MONTO
$50,000.00
Además, efectuaron erogaciones que no fueron comprobadas en su totalidad.
NO.
CHEQUE
477
488
491
509
512
515
526
528
531
541
544
546
552
569
571
575
579
580
583
585
586
FECHA
08/01/10
13/01/10
15/01/10
08/02/10
08/02/10
15/02/10
12/03/10
12/03/10
13/03/10
09/04/10
13/04/10
13/04/10
23/04/10
11/05/10
14/05/10
18/05/10
18/05/10
22/05/10
08/06/10
11/06/10
11/06/10
MONTO
MONTO
PAGADO COMPROBADO
$50,000.00
$49,360.64
20,000.00
18,068.30
6,000.00
4,398.74
50,000.00
48,894.79
170,000.00
168,626.26
20,000.00
19,506.95
10,000.00
8,324.45
128,584.44
124,769.14
35,260.00
34,269.43
10,000.00
9,306.00
50,000.00
49,500.00
50,000.00
41,800.99
5,000.00
3,844.00
50,000.00
45,008.01
50,000.00
36,734.83
16,500.00
5,797.50
65,000.00
64,670.24
7,000.00
6,431.84
39,960.00
36,917.02
207,081.00
202,771.00
50,000.00
44,893.77
CONCEPTO
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
Gastos diversos
195
DIFERENCIA
$639.36
1,931.70
1,601.26
1,105.21
1,373.74
493.05
1,675.55
3,815.30
990.57
694.00
500.00
8,199.01
1,156.00
4,991.99
13,265.17
10,702.50
329.76
568.16
3,042.98
4,310.00
5,106.23
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
598
604
607
611
613
619
620
623
633
638
641
648
650
656
660
661
666
669
672
689
18/06/10
14/07/10
14/07/10
14/07/10
14/07/10
18/09/10
18/09/10
20/09/10
13/09/10
10/11/10
10/11/10
12/11/10
15/11/10
25/11/10
25/11/10
25/11/10
29/11/10
02/12/10
03/12/10
14/12/10
Gastos diversos
20,000.00
12,192.00
Gastos diversos
49,500.00
48,676.41
Gastos diversos
30,000.00
26,691.98
Nómina 2ª. qna. julio 165,500.00
155,391.00
Gastos diversos
48,000.00
44,058.86
Gastos del DIF
40,000.00
33,851.03
Gastos diversos
50,000.00
49,500.00
Gastos diversos
5,000.00
1,916.00
Gastos diversos
7,050.00
6,055.00
Gastos diversos
8,000.00
7,605.80
Gastos diversos
35,000.00
28,924.00
Gastos del DIF
20,000.00
16,272.35
Gastos diversos
45,000.00
41,485.00
Gastos diversos
18,800.00
17,375.98
Gastos diversos
20,000.00
18,319.58
Gastos del DIF
50,000.00
46,388.10
Gastos del DIF
20,000.00
16,170.80
Gastos diversos
3,000.00
1,100.00
Gastos diversos
50,000.00
48,357.99
Gastos diversos
50,000.00
47,154.01
TOTAL
$1,825,235.44 $1,691,379.79
7,808.00
823.59
3,308.02
10,109.00
3,941.14
6,148.97
500.00
3,084.00
995.00
394.20
6,076.00
3,727.65
3,515.00
1,424.02
1,680.42
3,611.90
3,829.20
1,900.00
1,642.01
2,845.99
$133,855.65
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $183,855.65 (Ciento ochenta y tres mil ochocientos
cincuenta y cinco pesos 65/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no
comprobados.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 174/2010/025
El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos:
196
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Nombramiento del Vocal de Control y Vigilancia.
Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/026
Los estados de cuenta bancarios reportan comisiones por $4,930.00 cobradas al Ayuntamiento por
sobregiro, lo que evidencia una administración deficiente de los recursos financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracción IX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287, 325,
387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente a través de la Tesorería, incumplió con la
obligación de administrar los fondos municipales en forma correcta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/027
Al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor que abajo se cita y que es erogación no
autorizada para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-02002 (H. Ayuntamiento)
MONTO
$3,250,156.59
197
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, de ejercicios anteriores, que abajo se
cita y que es erogación no autorizada para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-02002 (H. Ayuntamiento)
MONTO DE REFERENCIA
$735,654.82
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/028
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$29,297.03, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex referencia
0017106, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 174/2010/029
Con cargo a las obras que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los cuales
no hay comprobantes que amparen el gasto.
198
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
101
104
CHEQUE
001
002
008
017
019
043
PD-11
015
024
037
049
033
039
031
108
109
117
FECHA
10/05/10
10/05/10
03/06/10
01/07/10
28/07/10
22/12/10
07/11/10
01/07/10
10/08/10
26/11/10
29/12/10
25/11/10
09/12/10
13/11/10
CONCEPTO
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
Sin concepto
TOTAL
MONTO
$ 500,000.00
300,000.00
400,000.00
400,000.00
224,000.00
100,000.00
100,000.00
200,000.00
100,000.00
300,000.00
200,000.00
200,000.00
229,000.00
200,000.00
$3,453,000.00
Además, de la obra que abajo se cita, efectuaron pago por el monto indicado que no fue comprobado en
su totalidad.
OBRA
120
CHEQUE
029
FECHA
13/11/10
CONCEPTO
Sin concepto
MONTO
MONTO
PAGADO COMPROBADO
$200,000.00 $150,000.00
DIFERENCIA
$50,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos, se detectó que el Ente Fiscalizable realizó
gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Municipal Pública, el cual se estima en la suma de $3,503,000.00 (Tres millones quinientos tres mil pesos
00/100 M.N.); correspondiente al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados.
Observación Número: 174/2010/030
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a) Acta de Integración del Comité Comunitario.
199
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Contrato de obra.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
101
102
103
104
105
107
108
109
110
114
115
117
120
DESCRIPCIÓN
Const. muro de contención av. Ndeka, loc. Texcatepec
Const. muro de contención av. Los Cristales, loc. Texcatepec
Const. muro de contención jardín de niños Evolución, loc. Ayotuxtla
Ampliación red energía eléctrica 3a. etapa, loc. El Sótano
Const. aulas esc. primaria bilingüe, loc. El Papatlar
Rehab. centro de educación nutricional, loc. Amaxac
Apertura camino rural El Puerto-El Lindero, loc. El Lindero
Rehab. camino rural Ayotuxtla-Tzicatlán, loc. Ayotuxtla
Rehab. camino rural Crucero-Benito Juárez, loc. Benito Juárez
Rehab. camino rural Chila Enríquez-El Sótano, loc. Texcatepec
Const. techos de concreto, loc. Casa Redonda
Const. techos de lámina de zinc, loc. Chila Enríquez
Const. pie de casa, loc. Texcatepec
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, f, g, h, i, j
a, b, c, g, h, j
a, b, c, g, h, j
a, b, c, d, e, f, g, h, i, j
a, b, c, e, j
a, b, c, g, h, j
a, b, c, e, f, g, h, i, j
a, b, c, f, g, h, i, j
a, b, c, g, h, j
a, b, c
a, b, c, j
a, b, c, j
a, b, c, j
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III, 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I
y 72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracción III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
200
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/031
De la obra que abajo se cita, al Acta de Entrega-Recepción a la comunidad le faltan las firmas que se
indican.
OBRA
114
DESCRIPCIÓN
Rehab. camino rural Chila Enríquez-El Sótano,
loc. Texcatepec
FIRMAS FALTANTES
Síndico, Regidor, Secretario, Director de
Obras, Vocal de Control y Vigilancia e
Integrantes del Comité Comunitario
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/032
El Ayuntamiento realizó 12 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
201
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/033
El Ayuntamiento realizó 1 obra, sin presentar la autorización en materia de impacto ambiental de la
Secretaría de Desarrollo Social y Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 39 de la Ley Estatal de
Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 39.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar la
autorización en materia de impacto ambiental de la Secretaría de Desarrollo Social y Medio Ambiente. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 174/2010/034
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/035
El Ayuntamiento autorizó la realización de obras bajo la modalidad de contrato que abajo se citan, mismas
que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presentaron los
documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
Licitación por Invitación Restringida.
a)
b)
c)
d)
Invitación por escrito a cuando menos tres contratistas.
Acta de Apertura de Propuestas Técnicas y Económicas.
Acta de Visita al Sitio de la Obra.
Garantías de seriedad.
202
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
e)
f)
Análisis de propuesta y dictamen.
Acta de Fallo.
OBRA
101
102
103
104
105
107
108
109
110
114
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
Const. muro de contención av. Ndeka, loc. Texcatepec
a, b, c, d, e, f
Const. muro de contención av. Los Cristales, loc. Texcatepec
c
Const. muro de contención jardín de niños Evolución, loc. Ayotuxtla
c
Ampliación red energía eléctrica 3a. etapa, loc. El Sótano
a, b, c, d, e, f
Const. aulas esc. primaria bilingüe, loc. El Papatlar
d
Rehab. centro de educación nutricional, loc. Amaxac
c
Apertura camino rural El Puerto-El Lindero, loc. El Lindero
a, b, c, d, e, f
Rehab. camino rural Ayotuxtla-Tzicatlán, loc. Ayotuxtla
a, b, c, d, e, f
Rehab. camino rural Crucero-Benito Juárez, loc. Benito Juárez
c
Rehab. camino rural Chila Enríquez - El Sótano, loc. Texcatepec
b, c, d, e, f
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI, 104 último párrafo, 113 y 115 fracción IX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con todos los requisitos
relativos a procedimientos de licitación, exigidos por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno
no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 174/2010/036
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
203
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 174/2010/037
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al
ORFIS.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 174/2010/038
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
a)
b)
c)
d)
e)
Acta de Cabildo aprobando el programa definitivo de inversión.
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
204
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/039
Al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor que abajo se cita y que es erogación no
autorizada para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
1106-04-02002 (H. Ayuntamiento)
MONTO
$1,014,837.73
Además, al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, de ejercicios anteriores, que abajo se
cita y que es erogación no autorizada para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
MONTO DE REFERENCIA
1106-04-02002 (H. Ayuntamiento)
$866,492.27
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/040
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$2,358.07, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex referencia
0017106, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
205
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 174/2010/041
Con cargo a las obras y/o acciones que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan,
de los cuales no hay comprobantes que amparen el gasto.
OBRA/ACCIÓN
201
202
S/N
S/N
S/N
CHEQUE
045
001
010
042
043
002
004
012
013
014
015
017
018
019
020
021
022
044
046
FECHA
29/12/10
01/06/10
02/08/10
22/12/10
28/12/10
01/06/10
09/06/10
04/08/10
18/08/10
20/09/10
20/09/10
20/09/10
20/09/10
20/09/10
20/09/10
20/09/10
21/09/10
29/12/10
30/12/10
CONCEPTO
Estimación de obra
Estimación de obra
Estimación de obra
Auditoría
Auditoría
Rehab. y mantto. vehic.
Rehab. y mantto. vehic.
Rehab. y mantto. vehic.
Rehab. y mantto. vehic.
Rehab. y mantto. vehic.
Rehab. y mantto. vehic.
Rehab. y mantto. vehic.
Combustible
Combustible
Combustible
Combustible
Combustible
Combustible
Combustible
TOTAL
MONTO
$150,000.00
200,000.00
190,000.00
230,000.00
230,000.00
54,000.00
60,000.00
50,000.00
35,500.00
20,000.00
40,000.00
24,000.00
20,000.00
30,000.00
24,000.00
58,400.00
40,000.00
59,045.98
5,815.38
$1,520,761.36
Además, de la acción que abajo se cita, efectuaron pagos por los montos indicados que no fueron
comprobados en su totalidad.
ACCIÓN
S/N
CHEQUE
011
FECHA
CONCEPTO
02/08/10 Nómina policías
206
MONTO
MONTO
PAGADO COMPROBADO DIFERENCIA
$71,100.00 $66,520.00
$4,580.00
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
016
024
027
028
029
20/09/10
29/11/10
21/12/10
21/12/10
21/12/10
Nómina policías
Nómina policías
Nómina policías
Nómina policías
Nómina policías
TOTAL
70,000.00
66,010.00
32,750.00
30,460.00
35,260.00
32,460.00
35,260.00
33,260.00
33,260.00
30,450.00
$277,630.00 $259,160.00
3,990.00
2,290.00
2,800.00
2,000.00
2,810.00
$18,470.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la de la fiscalización de los recursos públicos, se detectó que el Ente Fiscalizable
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Municipal Pública, el cual se estima en la suma de $1,539,231.36 (Un millón quinientos treinta y nueve mil
doscientos treinta y un pesos 36/100 M.N.); correspondiente al importe total de los gastos realizados, pero
no comprobados.
Observación Número: 174/2010/042
De la acción que abajo se cita, los comprobantes que amparan el gasto son copias fotostáticas.
ACCIÓN
S/N
NO.
CHEQUE
026
028
030
031
032
033
034
035
036
037
COMPROBANTE
MONTO DE REFERENCIA
Nómina policía (1ª. qna. enero)
$32,460.00
Nómina policía (2ª. qna. febrero)
33,260.00
Nómina policía (1ª. qna. marzo)
30,970.00
Nómina policía (2ª. qna. marzo)
30,970.00
Nómina policía (1ª. qna. abril)
30,970.00
Nómina policía (2ª. qna. abril)
30,970.00
Nómina policía (1ª. qna. mayo)
33,260.00
Nómina policía (2ª. qna. mayo)
33,260.00
Nómina policía (1ª. qna. junio)
35,550.00
Nómina policía (2ª. qna. junio)
35,550.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102.
207
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería, de revisar las erogaciones que realiza, así como verificar que éstas estén debidamente
soportadas con documentación comprobatoria debidamente requisitada. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/043
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Contrato de obra.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
201
202
DESCRIPCIÓN
Construcción salón usos múltiples, loc. Amaxac
Const. salón usos múltiples (2a. etapa), loc. ayotuxtla
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, d, e, f, g, h
a, b, c, d, e, f, g, h
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III, 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I
y 72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
208
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 174/2010/044
El Ayuntamiento realizó 2 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 174/2010/045
Se pagaron Cuentas por Pagar de ejercicios anteriores por $588,806.99, que presenta la siguiente
inconsistencia:
a) Carece de soporte documental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX, XXI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar los
pagos que realiza la Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación del gasto
público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
209
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/046
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 174/2010/047
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUNDF-04, al ORFIS.
210
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 174/2010/048
Obra número: 101
Descripción de la Obra: Construcción de muro de contención en Avenida Ndeka.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado,
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, acta
de entrega recepción del contratista al ayuntamiento y acta de entrega recepción del ayuntamiento al
comité comunitario.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $502,173.91, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 57 61, 65 y
72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
211
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/049
Obra número: 102
Descripción de la Obra: Construcción muro de contención en Avenida de los Cristales (B. La Montaña).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Oficio de invitación a
participar a cuando menos tres contratistas, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o
fallo y análisis de precios unitarios del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, acta de entrega
recepción del ayuntamiento al comité comunitario, evidencia de la participación del supervisor responsable
durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de
obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra y acta
de entrega recepción del contratista al ayuntamiento.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $557,520.99, que representa el costo
total de la obra.
212
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61,
65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 174/2010/050
Obra número: 103
Descripción de la Obra: Construcción de muro de contención en jardín de niños.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis de precios
unitarios del presupuesto base. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, análisis de precios unitarios del presupuesto
contratado y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
213
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de
entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación:
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, finiquito de obra y acta de
entrega recepción del contratista al ayuntamiento.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $277,610.44, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV; 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y
61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
214
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/051
Obra número: 104
Descripción de la Obra: Ampliación de red de energía eléctrica 3a. etapa.
Ubicación: El Sótano.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del
proyecto por la dependencia normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de
precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado
y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente,
sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, acta de entrega recepción del contratista
al ayuntamiento, acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario, acta de entrega
recepción a la dependencia normativa y evidencia de la participación del supervisor responsable durante
la ejecución de la obra.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1,530,626.09, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 13
fracciones II y IV; 14, 17, 30 fracción II, 32, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57, 61 y
65.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
215
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/052
Obra número: 105
Descripción de la Obra: Construcción de 3 aulas en escuela primaria "bilingue" clave 30 DPB1106Q.
Ubicación: El Papatlar.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, el proyecto ejecutivo
contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso y análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité
comunitario y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $984,279.46, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 36
párrafo tercero, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
216
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 174/2010/053
Obra número: 106
Descripción de la Obra: Rehabilitación de centro de educación nutricional.
Ubicación: Amaxac.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Finiquito de obra, acta de entrega recepción del contratista al
ayuntamiento, acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y
reporte fotográfico.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $299,921.29, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 45, 46,
50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
217
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 174/2010/054
Obra número: 108
Descripción de la Obra: Apertura de camino rural El Puerto-El Lindero.
Ubicación: El Lindero.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del
proyecto por la dependencia normativa, estudio de impacto ambiental, permisos, licencias y afectaciones,
proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del
presupuesto base, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado,
análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, acta
de entrega recepción del contratista al ayuntamiento, acta de entrega recepción del ayuntamiento al
comité comunitario y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $803,493.44, que representa el costo
total de la obra.
218
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 13
fracciones II, IV, VI y VII, 14, 17, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46,
47, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/055
Obra número: 109
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural Ayoutuxtla-Tzicatlán.
Ubicación: Ayotuxtla.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, acta
219
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
de entrega recepción del contratista al ayuntamiento, acta de entrega recepción del ayuntamiento al
comité comunitario y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $430,873.36, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61, 65 y
72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/056
Obra número: 110
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural de Crucero a Benito Juárez.
Ubicación: Benito Juárez
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, bases del concurso,
análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), dictamen técnico, acta
de adjudicación o fallo y análisis de precios unitarios del presupuesto contratado.
220
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de
entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación:
Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico y
finiquito de obra.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $360,767.56, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
221
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 174/2010/057
Obra número: 114
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino Chila-Enríquez- El Sótano, en el municipio de
Texcatepec.
Ubicación: Chila Enríquez.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción
por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Reporte
fotográfico y acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $56,638.53, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Carga de los
materiales
seleccionados.
Compactación
con
medios
mecánicos sin
control
de
laboratorio en
área
de
engravado de
caminos.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$8.10
6,088.07
$49,313.37
$5.12
6,088.07
$31,170.92
$18,142.45
M3
$13.82
6,088.07
$84,137.13
$8.78
6,088.07
$53,453.25
$30,683.87
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$48,826.32
$ 7,812.21
$56,638.53
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 41,
46, 47, 50, 56, 57, 61 y 65.
222
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 30, 31, 32 y 35.1 fracciones I, III,
V, IX, XII y XIII.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 174/2010/058
Obra número: 115
Descripción de la Obra: Construcción de techos de concreto.
Ubicación: Casa Redonda.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, explosión de insumos, programa de ejecución de obra, programa
de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano de obra, programa de suministro de
materiales y análisis de costos unitarios del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pólizas de cheques, facturas, listas de raya, recibos, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, pruebas de laboratorio, reporte fotográfico, bitácora de obra
o instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y
evidencia de la supervisión interna.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
223
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $200,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos12, 14, 17, 30
fracción II, 56, 58, 60 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/059
Obra número: 117
Descripción de la Obra: Construcción de techos con láminas de zinc.
Ubicación: Chila Enríquez.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, explosión de insumos, programa de ejecución de obra, programa
de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano de obra, programa de suministro de
materiales y análisis de costos unitarios del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pólizas de cheques, facturas, listas de raya, recibos, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente, acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la
supervisión interna.
224
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $200,000.00 que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17, 30
fracción II, 56, 58, 60 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/060
Obra número: 120
Descripción de la Obra: Construcción de pie de casa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, explosión de insumos, programa de ejecución de obra, programa
de maquinaria y/o equipo complementario, programa de mano de obra, programa de suministro de
materiales y análisis de costos unitarios del presupuesto de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pólizas de cheques, facturas, listas de raya, recibos, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, bitácora de obra o instrumento de
225
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
control equivalente, acta de entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la
supervisión interna.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $200,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos12, 14, 17, 30
fracción II, 56, 58, 60 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 174/2010/061
Obra número: 201
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples (2a etapa).
Ubicación: Ayotuxtla.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
226
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción del contratista al ayuntamiento, acta de
entrega recepción del ayuntamiento al comité comunitario y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $391,695.65, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 REGLAS Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII
y XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 174/2010/062
Obra número: 202
Descripción de la Obra: Construcción de salón de uso múltiples.
Ubicación: Amaxac.
Integración del expediente técnico unitario: No Presentó.
227
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, evidencia de la
calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación, contrato de obra, presupuesto contratado,
análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado, programa de ejecución de obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación:
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente,
acta de entrega recepción del contratista al ayuntamiento, acta de entrega recepción del ayuntamiento al
comité comunitario, evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación:
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $150,655.02, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 14, 14
fracción II, 17, 17 fracción II, 17 fracción IV, 30 fracción II, 32, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
228
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 174/2010/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 174/2010/002 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 174/2010/003 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número: 174/2010/004 CI
Contar con fianzas de fidelidad de las personas que manejen recursos.
Recomendación Número: 174/2010/005 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 174/2010/006 CI
Los estados financieros mensuales deberán presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 270 fracción XI del Código Hacendario Municipal para el Estado de VeracruzLlave.
229
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 174/2010/007 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 174/2010/008 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 174/2010/009 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 174/2010/010 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 174/2010/011 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 174/2010/012 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 174/2010/013 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisito la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
230
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 174/2010/014 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $14,855,763.48, ademas
de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de infraestructura social
previstos en la legislación aplicable, por un monto de $3,250,156.59, correspondientes a las
irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
174/2010/016
$21,221.93
2
174/2010/019
671,507.08
3
174/2010/021
350,461.90
4
174/2010/024
183,855.65
5
174/2010/026
4,930.00
231
MONTO
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
6
174/2010/028
29,297.03
7
174/2010/029
3,503,000.00
8
174/2010/039
1,014,837.73
9
174/2010/040
2,358.07
10
174/2010/041
1,539,231.36
11
174/2010/045
588,806.99
12
174/2010/048
502,173.91
13
174/2010/049
557,520.99
14
174/2010/050
277,610.44
15
174/2010/051
1,530,626.09
16
174/2010/052
984,279.46
17
174/2010/053
299,921.29
18
174/2010/054
803,493.44
19
174/2010/055
430,873.36
20
174/2010/056
360,767.56
21
174/2010/057
56,638.53
22
174/2010/058
200,000.00
23
174/2010/059
200,000.00
24
174/2010/060
200,000.00
25
174/2010/061
391,695.65
26
174/2010/062
150,655.02
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
27
174/2010/027
MONTO
$14,855,763.48
$3,250,156.59
Subtotal Irregularidades:
Erogaciones no Autorizadas
TOTAL
$3,250,156.59
$18,105,920.07
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Texcatepec, notificadas
en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la
existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $14,855,763.48.
232
TEXCATEPEC, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $3,250,156.59.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Texcatepec, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio
Texcatepec, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Texcatepec, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de
carácter civil, administrativa o penal.
233
TEXCATEPEC, VER.