MUNICIPIO DE TENAMPA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 132
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 132
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 133
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 133
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 133
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 133
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 133
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 136
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 136
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 136
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 136
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 137
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 137
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 138
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 138
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 138
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 139
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 139
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 142
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 184
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 184
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 185
131
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tenampa, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tenampa, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
132
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tenampa, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Tenampa, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $7,457,303.48 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$7,850,773.49, lo que representa un 5.28% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Tenampa, Ver., ejerció un importe de $7,765,801.67, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $7,850,773.49, refleja un importe por $84,971.82; como se
muestra a continuación:
133
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 233,515.23
$ 217,313.31
Derechos
49,015.00
51,730.00
0.00
0.00
2,596.06
940.38
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
38,100.05
25,095.10
6,948,297.03
6,946,018.70
0.00
0.00
185,780.11
609,676.00
$ 7,457,303.48
$ 7,850,773.49
$ 3,596,334.73
$ 3,084,859.18
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
995,136.76
934,016.44
1,676,485.31
1,561,930.11
946,581.68
1,427,027.95
Bienes muebles
0.00
1,598.66
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
542,283.99
Deuda pública
0.00
214,085.34
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
242,765.00
0.00
0.00
0.00
$ 7,457,303.48
$ 7,765,801.67
$ 0.00
$ 84,971.82
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $184,676.00, Aportación de beneficiarios para el programa TÚ CASA $25,000.00 y Programa TÚ
CASA $400,000.00.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
134
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$5,413,425.00
$5,411,754.58
$1,670.42
2,656.42
2,656.42
0.00
0.00
0.00
0.00
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
0.00
0.00
5,416,081.42
5,414,411.00
1,670.42
110,577.54
106,796.39
3,781.15
$5,526,658.96
$5,521,207.39
$5,451.57
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$2,276,115.00
$2,276,114.84
$ 0.16
575.69
0.00
575.69
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
2,276,690.69
2,276,114.84
575.85
2,559.30
0.00
2,559.30
$ 2,279,249.99
$ 2,276,114.84
$ 3,135.15
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
135
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y las metas a alcanzar, recursos a aplicarse y fecha programada que
permitan evaluar su cumplimiento.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $5,414,411.00, que representa el 99.97% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 8 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
136
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Durante el año se ejerció un monto de $2,276,114.84, que representa el 99.97% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 5 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,005,415.94 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 44.17%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $300,000.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 13.18%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
137
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Tenampa, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
alto debido a que existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que
garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de
Desarrollo y Programas anuales de trabajo. .
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tenampa, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no tiene
Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tenampa, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
138
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 4,234,352.41
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,274,108.23
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
957,916.58
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
641,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,361,327.60
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
273,025.95
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
109,383.64
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
-6,357.69
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
170,000.00
Saldo final del periodo
$4,507,378.36
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
139
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tenampa, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$7,765,801.67
Muestra Auditada
4,779,539.38
Representatividad de la muestra
61.55%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
FONDO
INTERESES
Universo de
Recursos Ejercidos
$5,411,754.58
$ 2,656.42
3,539,857.50
65.41%
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$5,414,411.00
$106,796.39
$5,521,207.39
$ 0.00
2,656.42
0.00
0.00
3,542,513.92
106,796.39
3,649,310.31
0.00
100.00%
0.00%
0.00%
65.43%
100.00%
66.10%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
140
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 2,276,114.84
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 2,276,114.84
$ 0.00
$ 2,276,114.84
1,507,336.00
0.00
1,507,336.00
66.22%
0.00%
66.22%
Muestra Auditada
1,507,336.00
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
66.22%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tenampa, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE TENAMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$6,079,405.00
Obra Pública Ejecutada
5,400,325.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
88.83%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
141
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/3441/09/2011,
OFS/3442/09/2011,
OFS/3443/09/2011,
OFS/3444/09/2011,
OFS/3445/09/2011, OFS/3446/09/2011, OFS/3447/09/2011, OFS/3448/09/2011 y OFS/3449/09/2011,
todos de fecha 12 de septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para
que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las
inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
28
13
41
Recomendaciones
4
0
4
SUMA
32
13
45
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 167/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
142
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
b)
c)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 167/2010/005
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a)
Celebrar convenios con la Federación, el Estado y el Ayuntamiento, para realizar acciones y obra
pública:
DEPENDENCIA
PROGRAMA
SEDESOL
Programa “Tu Casa Rural”
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para celebrar convenios con la Federación, el Estado, otros
Estados, personas físicas o morales, Municipios de otras Entidades Federativas, Organismos
143
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Descentralizados, Entidades Auxiliares de la Administración Pública de ambos órdenes de gobierno o con
Organismos Autónomos.
Observación Número: 167/2010/007
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya realizado las modificaciones al Presupuesto de
Egresos, aprobadas por el Cabildo, previo al análisis de las modificaciones a la Ley de Ingresos, y ambas
notificadas al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones
XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 312, 313,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó modificaciones al Presupuesto de
Egresos Autorizado, sin que éstas hayan sido aprobadas por el Cabildo y remitidas al H. Congreso del
Estado.
Observación Número: 167/2010/009
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 167/2010/010
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su
contabilidad y lo señalado en la Entrega Recepción de la Administración Pública, según el detalle
siguiente:
144
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Bienes inmuebles
Bienes muebles
TOTAL
INVENTARIO PROPORCIONADO
POR EL AYUNTAMIENTO
$2,442,253.10
408,247.30
$2,850,500.40
REGISTRO
CONTABLE
$2,172,327.60
2,335,050.76
$4,507,378.36
ENTREGA
RECEPCIÓN
$2,442,253.10
1,530,790.00
$3,973,043.10
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo, 105, 186 fracción X y 188.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/011
El Ejercicio Presupuestal de 2010 presentó las siguientes inconsistencias:
a)
Partidas que excedieron a la Ley de Ingresos Autorizada
CONCEPTO
Derechos
Otros Ingresos
b)
PRESUPUESTO AUTORIZADO
$49,015.00
185,780.11
MONTO EJERCIDO
$51,730.00
609,676.00
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Servicios personales compensaciones
$160,800.00
Materiales y suministros útiles de oficina
54,389.63
Materiales y suministros útiles de
57,623.63
impresión y reproducción
Materiales y suministros procesamiento
1,953.00
en equipos de cómputo
Materiales y suministros suscripción a
4,800.00
periódicos y medios inform.
Materiales y suministros de construcción
58,868.97
145
MONTO EJERCIDO
$165,500.00
81,438.46
106,564.17
4,081.00
9,600.00
119,611.96
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Materiales y suministros eléctricos y electrónicos 11,292.29
Materiales y suministros sustancias químicas
605.00
Servicios generales telefonía celular
23,665.00
Servicios generales agua potable
66,565.73
Servicios generales alumbrado público
93,341.00
Servicios generales fletes y maniobras
70,180.00
Servicios generales avalúos
4,025.00
Servicios generales actividades cívicas
218,284.80
y festividades
Servicios generales viáticos
108,570.40
Ayudas, subsidios y transferencias
946,581.68
c)
22,579.41
23,020.00
45,577.40
78,576.17
207,375.00
105,566.00
13,500.00
224,532.00
111,786.66
1,427,027.95
Erogaciones no Presupuestadas
CONCEPTO
Bienes muebles
Obra pública y acciones con recursos propios
Deuda Pública
MONTO DE REFERENCIA
$1,598.66
542,283.99
214,085.34
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII,37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones I y XX, 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones V y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 302,
303, 305, 307, 312, 321, 325, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado.
Observación Número: 167/2010/012
Según la información contenida en el Estado de Ingresos y Egresos de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento obtuvo ingresos por $7,850,773.49 egresos por $7,765,801.67 y un remanente presupuestal
por $84,971.82, sin embargo, de acuerdo con los estados contables se presenta la siguiente
inconsistencia:
CONCEPTO
Saldo en efectivo y bancos
MONTO DE REFERENCIA
$
0.0
146
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Pasivos por pagar generados en el ejercicio
Impuestos por pagar
Resultado déficit
3,760.41
156,932.91
$160,693.32
Lo que refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada
gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se
podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104
último párrafo y 115 fracciones V y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 345, 355,
357, 358, 359, 387, 388 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$84,971.82; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta
Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la
misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/013
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$784,208.97 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
147
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 167/2010/014
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
TOTAL
SALDO
INICIAL 2010
$169,708.42
506,384.81
43,752.17
240,848.21
$960,693.61
SALDO AL
CIERRE 2010
$168,488.24
479,020.85
31,798.29
104,901.59
$784,208.97
IMPORTE
RECUPERADO
$1,220.18
27,363.96
11,953.88
135,946.62
$176,484.64
PORCIENTO
RECUPERADO
0.72%
5.40%
24.63%
40.17%
14.17%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 167/2010/016
Adquirieron los bienes que abajo se detallan, que no fueron incorporados al inventario de bienes; además,
no fueron reportados al H. Congreso del Estado.
DESCRIPCIÓN
1201-15-01001 Equipo de bombeo y centrifugado vertical tipo turbina
Facturas 18624 y 18699
MONTO DE REFERENCIA
$106,462.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo, 105 y 115 fracción V.
148
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV, 447 y 450.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no integró todos los bienes adquiridos y
ni formuló un inventario de los mismos; además no los reportó al H. Congreso del Estado, por
consiguiente, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 167/2010/017
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 167/2010/018
El recurso recibido del Programa Tú Casa FONHAPO fue ejercido en la obra número 005 Construcción de
techos y muros de vivienda, según el reporte de cierre del ejercicio, FISM-04, por un monto de
$500,000.00, que se integran de la siguiente forma: Aportación FISM $75,000.00, Aportación Comunitaria
$25,000.00 y Aportación de Otros Programas (SEDESOL, Tú Casa Rural) $400,000.00, estos recursos
fueron ejercidos con los cheques que abajo se citan:
149
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Erogaciones Comprobadas:
FISM, cta. 5345197
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
FECHA
231
13/10/2010
SEDESOL, cta. 527 5318
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
FECHA
030
01/09/2010
031
01/09/2010
CONCEPTO
Pago de Estimación Finiquito, F/357
MONTO
$74,676.72
CONCEPTO
Pago factura 0315, Héctor Manuel Tapia
Pago factura 0315, Héctor Manuel Tapia
TOTAL
MONTO
$74,676.72
24,892.25
$99,568.67
CONCEPTO
Pago de estimación 2, factura 0315
Pago a cuenta de la fact. 0315
Pago total F/0315; Héctor Manuel Tapia
TOTAL
MONTO
$150,000.00
50,000.00
123,599.14
$323,599.14
Más retención del 5 al millar
TOTAL
2,155.17
$500,000.00
Erogaciones No Comprobadas
SEDESOL, cta. 527 5318
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
FECHA
026
16/07/2010
028
06/08/2010
029
16/08/2010
Se menciona que la factura número 0315 de fecha 01 de septiembre de 2010 por un monto de
$99,568.67, expedida a favor del Ayuntamiento de Tenampa por el proveedor Héctor Manuel Tapia
Paredes, ampara sólo los cheques número 030 y 031 y no los cheques número 026, 028 y 29 como lo
señalan en registros contables y órdenes de pago.
En conclusión, del apoyo recibido del Programa Tú casa Rural por $400,000.00, sólo comprobaron un
monto de $176,077.28, que se integra del importe de los cheques números 231 del FISM, 030 y 031 de los
recursos de SEDESOL, más el importe del 5 al millar retenido a los contratistas por $2,155.17; faltando
por comprobar un monto de $323,599.14 que se integra de los cheques sin soporte documental, números
026, 028 y 029.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
150
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/022
Efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido
en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación,
tal como se muestra a continuación.
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
PE-84
PE-125
PE-137
FECHA
16/03/2010
22/04/2010
04/05/2010
PE-137
04/05/2010
PE-192
13/07/2010
TOTAL
MONTO DE
CONCEPTO
REFERENCIA
Pago de gastos diversos
$1,750.00
Pago de artículos varios
2,150.00
Pago de diversos gastos para el día de las madres
7,750.00
como renta de sonido, grupo musical, etc.
Renta de sillas, mano de obra para la elaboración de
9,000.00
refrigerios para el día de las madres.
Pago por la compra de artículos de limpieza.
3,250.00
$23,900.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 párrafos I y II y 29-A.
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II y 104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que la documentación
comprobatoria que ampara los gastos efectuados, reuniera los requisitos fiscales que establecen las leyes
151
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
respectivas, ya que se autorizaron erogaciones con documentos que carecen de los requisitos
observados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/024
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios y honorarios profesionales en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos
retenidos para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
Retención ISR Sueldos y Salarios
MES
Enero 2010
Febrero 2010
Marzo 2010
Abril 2010
Mayo 2010
Junio 2010
Julio 2010
Agosto 2010
Septiembre 2010
Octubre 2010
Noviembre 2010
Diciembre 2010
TOTAL
MONTO
$19,777.68
12,985.12
12,985.12
12,985.12
12,985.12
12,985.12
12,465.93
5,973.37
11,946.74
17,920.11
11,946.74
11,976.74
$156,932.91
Sin embargo, en hecho posterior presentaron evidencia de haber reintegrado a la hacienda municipal un
importe de $5,011.73, según recibo simple y ficha de depósito a la cuenta bancaria número 6077333 de
Banamex. S.A., de Ingresos Municipales de fecha 24 de marzo de 2011, para el pago del ISR de los
meses de noviembre y diciembre de 2010; sin embargo, no presentaron evidencia de que efectivamente
los enteros de hayan realizado a la autoridad fiscal correspondiente.
Además, efectuaron el pago de gratificación anual a los empleados del Ayuntamiento por un monto de
$105,388.00 registrado mediante póliza de egresos número 329 de fecha 20 de diciembre de 2010, sin
efectuar la retención del Impuesto sobre la Renta correspondiente.
Así mismo; acreditaron erróneamente el Subsidio al Empleo contra el ISR Sueldos y Salarios de enero a
diciembre de 2010, realizando el siguiente registro contable: Cargo a la cuenta 2103-01-01001 ISR
Sueldos y Salarios por $156,932.91 y cargo a la cuenta 5101-11-01001 Crédito al Salario, por la misma
cantidad pero con signo negativo, sin presentar evidencia de los pagos provisionales, cuando únicamente
podían acreditar contra el impuesto la cantidad de $8,653.25 pagada en nómina en los meses de enero a
diciembre de 2010.
152
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se señala que no enteraron a la autoridad fiscal correspondiente el Impuesto sobre la Renta retenido en
ejercicios anteriores por $124,561.89 por concepto de Sueldos y Salarios, por $50,563.12 de ISR
Gratificación anual y el correspondiente a honorarios profesionales por $78,046.39.
Hay que hacer notar que no obstante a que el Ayuntamiento firmó Convenio con el Gobierno Federal para
adherirse al Decreto por el que se otorgaron diversos beneficios fiscales en materia del Impuesto Sobre la
Renta a las Entidades y Municipios, no presentaron evidencia de haber realizado los enteros de noviembre
y diciembre.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $151,921.18 (Ciento
Cincuenta y un mil novecientos veintiún pesos 18/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos
que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $151,921.18
(Ciento Cincuenta y un mil novecientos veintiún pesos 18/100 M.N.) por concepto de Impuesto sobre la
Renta en los meses de enero a diciembre, como se aprecia en las nóminas de sueldos y salarios,
actualizado con ello una violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número: 167/2010/025
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
MONTO DEL IMPUESTO DETERMINADO
$70,775.98
MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO
$0.00
153
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Así mismo; durante el ejercicio 2010 no provisionaron contablemente el 2% del impuesto sobre nóminas,
por lo que la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 muestra un saldo pendiente de enterar
de $0.00.
Además, no enteraron a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $103,240.06, correspondiente
a ejercicios anteriores.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 167/2010/026
El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos:
a)
b)
c)
d)
Acta Constitutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Nombramiento del Vocal de Control y Vigilancia.
Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Publicación de resultados.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
154
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numerales 4.3. y 5.1.12.1.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/027
Según la información contenida en la balanza de comprobación del mes de enero de 2010, el
Ayuntamiento reportó un remanente presupuestal proveniente de ejercicios anteriores por $106,796.39,
aplicado en la obra número 301 Rehabilitación de camino Los Quezada, las erogaciones realizadas por
este concepto si fueron registradas contablemente en el rubro de gastos; sin embargo, el remanente no
fue reconocido contablemente como ingreso, por lo que el gasto realizado es mayor al ingreso recibido.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18,
287, 355, 363, 366 y 368.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar los
registros de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/028
El saldo no ejercido al 31 de diciembre de 2010 es por $6,451.57, en bancos existe un saldo por $0.00 y
en el Acta de Entrega-Recepción no se indica que el citado remanente haya sido entregado a la actual
administración; sin embargo, fue depositado en el mes de enero de 2011 en la cuenta número
7811267445 correspondiente a Ingresos Municipales.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392.
155
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/029
Efectuaron la retención del ISR por concepto de pago de honorarios profesionales de ejercicios anteriores
y no realizaron el entero del impuesto a la autoridad fiscal correspondiente.
CONCEPTO
Retención del 10% sobre honorarios
MONTO DE REFERENCIA
$9,621.19
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 167/2010/030
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a)
b)
c)
h)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Garantía de cumplimiento.
156
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
i)
j)
l)
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA/
ACCIÓN
004
005
009
018
019
020
DESCRIPCIÓN
Construcción de cercado perimetral en esc. primaria
Construcción de techos y muros de vivienda (Programa Tú Casa)
Rehabilitación de calle Nicolás Bravo, banquetas, guarniciones
y concreto flexible
Rehabilitación de la Av. Independencia a base de bacheo y un
riego de sello.
Rehabilitación de camino Los Chávez (afine y recargue de material)
Rehabilitación de camino El Tezmolar
DOCUMENTO
FALTANTE
h, i
h, i
h, i
h, i
h, i, j, l
j
REMANENTE 2008
OBRA/
ACCIÓN
301
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación de camino Los Quezada
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b, c, h, i, j, l
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III y
41 fracción II, 44, 46, 54, 53 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 167/2010/033
De las obras y/o acciones que abajo se citan, a las Actas de Entrega-Recepción a la comunidad y del
Contratista al Ayuntamiento les faltan las firmas que se indican.
157
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA/
ACCIÓN
DESCRIPCIÓN
016 Rehabilitación de la calle Ávila Camacho
FIRMAS FALTANTES
Contratista, Secretario, Vocal de
Control y Vigilancia y por parte de
la comunidad, el Secretario.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/034
De las obras y/o acciones que abajo se citan, las actas de Comité Comunitario señaladas carecen de las
firmas que se indican.
a)
Acta de Integración del Comité Comunitario, Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité
Comunitario y Acta de Delegación de Facultades (Acta Múltiple).
OBRA/ACCIÓN
DESCRIPCIÓN
2010166019
Rehabilitación del camino Los Chávez
(Afine y recargue de material)
FIRMAS FALTANTES
Tesorero Municipal y Vocal de control
y vigilancia; y del comité comunitario:
Secretario, Tesorero y Vocal de control
y Vigilancia.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así
158
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 167/2010/037
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por ciento de la partida presupuestal
respectiva.
OBRA
018
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación de la avenida Independencia a base
de bacheo y un riego de sello.
MONTO DE REFERENCIA
$1,650,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar obra pública cuyo monto exceda del veinte por
ciento de la partida presupuestal respectiva.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 167/2010/038
El saldo no ejercido al 31 de diciembre de 2010 es por $3,125.15, en bancos existe un saldo por $0.00 y
en el Acta de Entrega-Recepción no se indica que el citado remanente haya sido entregado a la actual
administración; sin embargo, fue depositado en el mes de enero de 2011 en la cuenta número
7811267445 correspondiente a Ingresos Municipales.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392.
159
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 167/2010/041
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios correspondiente a ejercicios anteriores.
CONCEPTO
Retención ISR Sueldos y Salarios
MONTO DE REFERENCIA
$4,638.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva.
Observación Número: 167/2010/042
Efectuaron la retención del ISR por concepto de pago de honorarios profesionales de ejercicios anteriores
y no realizaron el entero del impuesto a la autoridad fiscal correspondiente.
CONCEPTO
Retención del 10% sobre honorarios
MONTO DE REFERENCIA
$3,754.87
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos y 127 sexto párrafo.
160
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales como lo establece los
ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
Observación Número: 167/2010/044
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Garantía de cumplimiento.
b) Garantía de vicios ocultos.
OBRA/
ACCIÓN
117
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación de caminos del municipio a base de bacheo en
en tramos aislados
DOCUMENTO
FALTANTE
a, b
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, 39 fracción III, 41 fracción
II, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 167/2010/045
De la obra que abajo se cita, el acta de Comité Comunitario señalada carece de las firmas que se indican.
161
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
b)
Acta de Integración del Comité Comunitario, Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario
y de Delegación de Facultades (Acta Múltiple).
OBRA/ACCIÓN
DESCRIPCIÓN
117
Rehabilitación de caminos del municipio
a base de bacheo en tramos aislados
FIRMAS FALTANTES
Síndico Municipal, Vocal de Control y
Vigilancia y Secretario del Ayuntamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información de acuerdo a las reglas, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 167/2010/046
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Rehabilitacion de sistema de agua potable del barrio del Centenario.
Ubicación: Coyolito.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, pruebas de laboratorio, bitácora de
obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra
y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra, se encontró
incompleto el reporte fotográfico.
162
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Sin terminar, debido a que falta terminar de instalar la línea agua potable.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 152,228.26, por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro e
instalación de
tubería PEAD
RD-26, de 2",
de diámetro.
Suministro e
instalación de
válvula
eliminadora
de
aire,
incluye:
Todos
los
accesorios
necesarios
para
su
correcta
ejecución.
Construccion
de atraque de
concreto
f'c=150
kg/cm2,
armado con
cuatro varillas
de
3/8",
sección de 50
x 50 cms.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$54.91
3,000.00
$164,730.00
$54.91
750.00
$41,182.50
PZA
$362.68
10.00
$3,626.80
$362.68
0.00
0.00
$3,626.80
PZA
$169.04
24.00
$4,056.96
$169.04
0.00
0.00
$4,056.96
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$123,547.50
$ 131, 231.26
$ 20,997.00
$ 152,228.26
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
39 fracción III, 48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72,
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
163
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, 31, 33, 34, 35, 36, 38 y 39.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 167/2010/047
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción tanque de almacenamiento de agua potable.
Ubicación: El Recreo
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio y bitácora de obra o instrumento de
control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo ni finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada operación deficiente, debido a que existen filtraciones en el tanque de
almacenamiento.
164
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $49,062.39, por deficiencias técnicas,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Pintura vinílica
lavable
en
muros,
columnas,
zoclos, trabes,
y
plafones
trabajo
terminado
incluye:
preparación
de
la
superficie,
rebabeo,
sellado
de
superficies de
aplanado de
mezcla
y
plaster
necesario en
superficies de
concreto.
Elaboración
de muro de
ladrillo
de
barro
rojo
cocido de la
región de 12
cm. de ancho,
asentado con
mortero
cemento
arena prop.
1:1:4 de 21
cm.
Aplanado en
muros mortero
cemento-calarena 1:1:4 a
plomo y regla,
acabado con
llana
de
madera,
incluye
remates.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$73.23
230.17
$16,855.35
$73.23
0.00
$0.00
$16,855.35
$288.75
53.12
$15,338.40
$288.75
0.00
$0.00
$15,338.40
$91.49
110.41
$10,101.41
$91.49
0.00
$0.00
$10,101.41
M2
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
165
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$42,295.16
$6,767.23
$49,062.39
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracción III, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 167/2010/048
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Construcción cercado perimetral en escuela primaria.
Ubicación: El Xuchil.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra.
166
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta colocar postes y tubos de remate en el cercado de la malla ciclón.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $53,405.50, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $22,165.18, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro
y
colocación de
malla
ciclón
1.50 m., de
ancho.
M2
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
134.10
0.00
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
134.10
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$142.49
$19,107.91
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$19,107.91
$3,057.27
$22,165.18
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $31,240.32, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Cimiento
de
mampostería de
piedra de la
región asentado
con
mortero
M3
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$1,492.10
$1,018.40
167
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$473.70
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
31.53
$14,935.76
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
cemento
cal
arena proporción
1:1:6.
Aplanado en
muros con
mortero cemento
cal arena 1:1:6 a
plomo y regla,
acabado con
llana de madera,
incluye remates.
M2
$142.34
$93.83
$48.51
247.28
$11,995.55
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$26,931.31
$4,309.01
$31,240.32
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 14, 32, 36 párrafo tercero, 39 fracción III, 41, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 61 y 65.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31, 32, 33, 34, 35.1
fracciones I, III, V, IX, XII y XIII, 36, 38 y 39.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
los trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
168
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 167/2010/049
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Construccion techos y muros de vivienda (programa tu casa FONHAPO).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta colocar puertas en vanos de fachadas posteriores, cristales en puertas y
ventanas en fachadas principales y reparar filtraciones en losa de concreto.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 10,982.81, por deficiencias técnicas
constructivas, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Cimbra
para
losa acabado
aparente con
cimbraplay de
pino 16 mm.,
incluye:
Cimbrado,
descimbrado,
chaflán, gotero
y frentes.
Habilitado
y
armado
de
acero
de
refuerzo en losa
resistencia
normal fy=4200
kg/cm2.,
del
numero
3
diámetro
de
3/8".
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$144.04
498.20
$71,760.73
$144.04
473.29
$68,172.69
$3,588.04
KG
$22.11
3,113.80
$68,846.12
$22.11
2,958.11
$65,403.81
$3,442.31
169
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Concreto
f´c=250
kg/cm2.,
en
losa,
incluye:
Elaboración,
colado, vibrado
y curado.
M3
$1,224.92
39.80
$48,751.82
$1,224.92
37.81
$46,314.23
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$2,437.59
$ 9,467.94
$ 1,514.87
$ 10,982.81
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
38 fracción III, 50, 53, 54 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, 31, 33, 34, 35, 36, 38 y 39.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
170
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 167/2010/050
Obra número: 009
Descripción de la Obra: Rehabilitacion calle (s) Nicolás Bravo, banquetas, guarniciones y concreto
flexible.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Números generadores de volúmenes de obra ejecutada y
bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta pintura en guarniciones, así mismo el proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $11,532.43, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Se determinó un probable pago improcedente, por un monto de $2,082.83, por diferencia de volúmenes de
obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro
y
aplicación
de
pintura
en
guarniciones
color
amarillo
transito, con un
desarrollo
de
30.00 cm.
ML
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
347.30
0.00
347.30
171
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$5.17
$1,795.54
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 1,795.54
$ 287.29
$ 2,082.83
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinación de costo elevado:
Se determinó un probable pago improcedente, por un monto de $ 9,449.60, por costos elevados, mismo
que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Muro
de
mampostería de
piedra
braza
asentada
con
mortero cem-calarena, proporción
1:1:6, de 80 cm.,
de base x 1.00
m.. de altura y 40
cm., de corona.
M3
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$1,351.17
$1,018.40
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$332.77
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL PROBABLE
PAGO IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
24.48
$8,146.21
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 8,146.21
$ 1,303.39
$ 9,449.60
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos.
10, 39 fracción III, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 30, 31, 32, 33, 34, 35.1 fracciones
I, III, V, IX, XII y XIII, 36, 38 y 39.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
172
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 167/2010/051
Obra número: 018
Descripción de la Obra: Rehabilitacion de la avenida Independencia a base de bacheo y un riego de
sello.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras
cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal respectiva y proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente. Se encontraron
incompletos los siguientes documentos: Reporte fotográfico y números generadores de volúmenes de
obra ejecutada (debido a que falta desglosar áreas bacheadas según proyecto).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: No
identificada, ya que no presentaron el proyecto ejecutivo y o planos actualizados de la obra. (Deberán
presentar proyecto ejecutivo donde se identifiquen las áreas específicas del bacheo, acta circunstanciada,
copia de las credenciales del IFE de los integrantes del comité comunitario, números generadores de
volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico, todo lo anterior firmado por el comité comunitario).
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
173
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1’650,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
14,17, 30 fracción II,
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII,
38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y
115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31, 32, 35.1 fracciones
I, III, V, IX, XII y XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas
Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 167/2010/052
Obra número: 019
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino los Chávez (afine y recargue de material).
Ubicación: San José
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
174
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo ni finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, ya que el camino presenta maleza en la rodada.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $89,419.33 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Nivelación,
conformación
y
compactacion
de la capa de
terracería o
subrasante,
con maquina
al 90 proctor.
M2
$5.60
8487.71
$47,531.18
$5.60
5834.16
$32,671.30
$14,859.88
Base
de
material del
banco
ubicado a 25
km., atrás del
km. 0+000,
compacto al
90%,
incluyendo
1er km., y
subsecuentes
de acarreo,
riego,
operación de
tendido,
conformación
y afinamiento
para dar un
acabado
superficial 20
cm.,
de
espesor
compactos.
M2
$23.45
8487.71
$199,036.80
$23.45
5834.16
$136,811.05
$62,225.75
175
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$77,085.63
$12,333.70
$89,419.33
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracción III, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30, 31, 33, 34, 35, 36, 38 y 39.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 167/2010/053
Obra número: 020
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino El Tezmolar (afine y recargue de material).
Ubicación: Colonia ejidal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
176
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Programa de ejecución de obra, oficio de invitación a participar
a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas
(técnica y económica) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo ni finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, ya que presenta maleza, un tramo del camino.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $75,422.00, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Nivelación,
conformación
y
compactacion
de la capa de
terracería
o
subrasante,
con maquina
al 90 proctor.
Base
de
material del
banco ubicado
25 km., atrás
del km. 0+000,
compacto al
90%,
incluyendo 1er
km.,
y
subsecuente
de
acarreo,
riego,
operación de
tendido,
conformación
y afinamiento
para
dar
acabado
superficial de
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$7.07
6284.83
$44,433.75
$7.07
4238.27
$29,964.57
$14,469.18
M2
$24.70
6284.82
$155,235.05
$24.70
4238.27
$104,685.27
$50,549.79
177
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
20 cm., de
espesor
compactos.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$65,018.96
$10,403.03
$75,422.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
13 fracción III, 14, 36 párrafo tercero, 32, 37, 41, 47, 54, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30, 31, 33, 34, 35, 36, 38 y 39.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
178
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 167/2010/054
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Rehabilitación calle (s) Los Reyes a base de losas de concreto.
Ubicación: El Xuchil.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Programa de
ejecución de obra, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que una rejilla del drenaje pluvial se encuentra azolvada.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 13 fracción III, 14, 32, 36 párrafo tercero, 41, 47, 54, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
179
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 167/2010/055
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Rehabilitación calle (s) 1° de abril, banquetas, guarniciones y concreto flexible.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Programa de
ejecución de obra, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta pintura en guarniciones, así mismo la obra no contempla adecuaciones para
personas con capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 14, 32, 36 párrafo tercero, 39 fracción III, 41, 47, 50, 54, 57, 61 y 65.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
180
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 167/2010/056
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Rehabilitación calle (s) loma de Mejía a base de engravado.
Ubicación: Santa Rita.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Programa de
ejecución de obra, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo sin finiquito de obra y
sin números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 14, 32, 36 párrafo tercero, 41, 47 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
181
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 167/2010/057
Obra número: 017
Descripción de la Obra: Rehabilitación a base de dos riegos de sello de la calle Centenario, barrio del
Centenario.
Ubicación: Coyolito.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Programa de ejecución
de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 14, 47 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 167/2010/058
Obra número: 117
Descripción de la Obra: Rehabilitacion camino principales del municipio a base de bacheo en tramos
aislados.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
182
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, oficio de invitación
a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente. Se encontraron
incompletos los números generadores de volúmenes de obra ejecutada.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: No
identificada, ya que no presentaron el proyecto ejecutivo y o planos actualizados de la obra. (Deberán
presentar el proyecto ejecutivo donde se identifiquen áreas específicas del bacheo, acta circunstanciada,
copia de credenciales del IFE de los integrantes del comité comunitario, números generadores de
volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico, todo lo anterior firmado por el comité comunitario).
Se determinó que por presentar el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $300,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
14, 17, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31, 32, 35.1 fracciones
I, III, V, IX, XII y XIII y 38 párrafo 3.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
183
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 167/2010/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 167/2010/002 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 167/2010/003 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 167/2010/004 CI
Deben elaborar el presupuesto conceptual por la acción Gastos Indirectos.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $2,867,573.04,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
184
TENAMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
167/2010/018
$323,599.14
2
167/2010/024
$151,921.18
3
167/2010/046
$152,228.26
4
167/2010/047
$49,062.39
5
167/2010/048
$53,405.50
6
167/2010/049
$10,982.81
7
167/2010/050
$11,532.43
8
167/2010/051
$1,650,000.00
9
167/2010/052
$89,419.33
10
167/2010/053
$75,422.00
11
167/2010/058
$300,000.00
TOTAL
MONTO
$2,867,573.04
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Tenampa, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $2,867,573.04.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tenampa, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tenampa, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Tenampa, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
185
TENAMPA, VER.