MUNICIPIO DE TEHUIPANGO,VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE TEHUIPANGO,VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 152
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 152
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 153
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 153
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 153
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 153
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 153
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 156
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 156
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 156
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 156
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 157
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 157
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 158
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 158
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 158
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 159
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 159
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 162
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 187
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 188
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 188
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tehuipango, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tehuipango, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
152
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tehuipango, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Tehuipango, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $13,205,046.55 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$19,574,254.78, lo que representa un 48.23%superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Tehuipango, Ver., ejerció un importe de $19,403,287.89,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $19,574,254.78, refleja un importe por $170,966.89; como se
muestra a continuación:
153
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 562,438.90
$ 599,110.89
Derechos
622,543.76
629,229.22
0.00
0.00
16,097.96
9,014.75
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
41,023.39
24,633.09
10,683,435.15
10,572,457.07
0.00
0.00
1,279,507.39
7,739,809.76
$ 13,205,046.55
$ 19,574,254.78
$ 7,598,652.63
$ 6,993,690.86
Materiales y suministros
2,450,015.92
2,384,089.44
Servicios generales
1,671,378.00
1,942,731.59
Ayudas, subsidios y transferencias
1,160,000.00
1,382,746.48
25,000.00
2,317.68
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Bienes muebles
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
6,395,389.65
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
300,000.00
302,322.19
0.00
0.00
$ 13,205,046.55
$ 19,403,287.89
$ 0.00
$ 170,966.89
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $282,723.80, Depósito pago ISR $446,904.14, Depósito pago 2% a la nómina $192,681.48,
Reembolso Bursatilización $188,143.03, Padrón de Contratistas $58,024.00, Feria Patronal $311,869.50, Intereses SEDESOL $1,500.00,
Arrendamiento Locales $14,690.00, Traslados Materiales $75,000.00, Aportación Obras $60,891.48, Diversos $74,796.05, INVEDER 2010
$666,750.00, SEDESOL $3,846,496.55 y FIDEM $1,519,339.73.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
154
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$29,782,934.00
$29,782,934.00
$ 0.00
28.63
0.00
28.63
0.00
0.00
0.00
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
280.67
0.00
280.67
29,783,243.30
29,782,934.00
309.30
623,392.44
612,485.72
10,906.72
$30,406,635.74
$30,395,419.72
$11,216.02
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$8,226,425.00
$8,226,425.00
$ 0.00
2,226.51
0.00
2,226.51
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
8,228,651.51
8,226,425.00
2,226.51
0.00
0.00
0.00
$ 8,228,651.51
$ 8,226,425.00
$ 2,226.51
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
155
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $29,782,934.00, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 34 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
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TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación





Durante el año se ejerció un monto de $8,226,425.00, que representa el 99.97% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 21 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaronlas metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,652,271.00 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 44.40%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $639,586.00 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 7.77%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $945,998.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 11.50%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto porlas inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes
Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e
Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable,
9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
157
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Tehuipango, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tehuipango, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no tiene
Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tehuipango, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
158
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 10,314,783.83
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
2,215,774.69
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
5,460,048.89
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
649,500.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,989,460.25
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
601,309.17
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
3,237.68
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
418,071.49
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
180,000.00
Saldo final del periodo
$10,916,093.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
159
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tehuipango, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$19,403,287.89
Muestra Auditada
15,522,630.31
Representatividad de la muestra
80.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$29,782,934.00
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$29,782,934.00
$612,485.72
$30,395,419.72
$ 0.00
Muestra Auditada
29,782,934.00
0.00
0.00
0.00
29,782,934.00
612,485.72
30,395,419.72
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
160
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 8,226,425.00
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 8,226,425.00
$ 0.00
$ 8,226,425.00
8,226,425.00
0.00
8,226,425.00
100.00%
0.00%
100.00%
Muestra Auditada
8,226,425.00
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tehuipango, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE TEHUIPANGO, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$22,043,198.00
Obra Pública Ejecutada
18,920,454.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
85.83%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
161
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4677/10/2011,
OFS/4678/10/2011,
OFS/4679/10/2011,
OFS/4680/10/2011,
OFS/4681/10/2011, OFS/4682/10/2011, OFS/4683/10/2011 y OFS/4684/10/2011, todos de fecha 5 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
14
14
28
Recomendaciones
5
0
5
SUMA
19
14
33
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 165/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Soporte documental de la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave; y
162
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
b) Convenio o Acuerdo celebrado para ejecutar los recursos recibidos correspondientes al
Desarrollo de Zonas Prioritarias SEDESOL; Fideicomiso para coadyuvar al Desarrollo de las
Entidades Federativas y Municipio FIDEM; y Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo
Rural, Pesca y Alimentación SAGARPA.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
320 y 359 fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 165/2010/002
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a) Estado de Variaciones en el Patrimonio.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115fracción
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna, y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 165/2010/003
No existe evidencia de que se haya solicitado autorización al H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a)
Celebrar convenio o acuerdo, respecto a los recursos recibidos de SEDESOL durante el ejercicio
2010, cuyas obras fueron realizadas y ejecutadas por la cantidad de $3,846,496.56 (Construcción de
aula en el jardín de niños Héroes de Xiujtempa por $251,625.00, construcción de un aula en escuela
telesecundaria de Opotzinga por $187,987.07, construcción de un aula en escuela telesecundaria de
163
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
b)
c)
Tepeica por $187,987.07, construcción de cuatro aulas en escuela técnica agropecuaria no. 126 por
$1,266,959.41 y amplificación de electrificación por $1,951,938.01 correspondiente al Desarrollo de
Zonas Prioritarias SEDESOL;
Celebrar convenio o acuerdo, respecto a los recursos recibidos de Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación SAGARPA durante el ejercicio 2010, ejercidos
por $666,750.00 (Adquisición de Activos Productivos); y
Celebrar convenio o acuerdo, respecto a los recursos recibidos de Fideicomiso para coadyuvar al
Desarrollo de las Entidades Federativas y Municipio FIDEM durante el ejercicio 2010, cuya obra fue
realizada y ejecutada por la cantidad de $1,518,480.43.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para celebrar convenios o acuerdos con la Federación, respecto a
los recursos recibidos de Desarrollo de Zonas Prioritarias SEDESOL; Fideicomiso para coadyuvar al
Desarrollo de las Entidades Federativas y Municipio FIDEM; y Secretaría de Agricultura, Ganadería,
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación SAGARPA durante el ejercicio 2010.
Observación Número: 165/2010/004
El Ejercicio Presupuestal de 2010 presentó las siguientes inconsistencias:
a)
Partidas que excedieron al Presupuesto de Egresos Autorizado:
CONCEPTO
PRESUPUESTO AUTORIZADO
Servicios Generales
$1,671,378.00
Ayudas, subsidios y transferencias
1,160,000.00
MONTO EJERCIDO
$1,942,731.59
1,382,746.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII,37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones I y XX, 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115fracciones V y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 302,
303, 305, 307, 312, 321, 325, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no hubo, por parte del Ente, un control
presupuestal adecuado, mediante el cual y cumpliendo con la normativa aplicable, se hubiesen evitado las
164
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
inconsistencias que se señalan respecto al ejercicio de los recursos obtenidos. Así mismo, no se vigiló que
se ejecutara el presupuesto de egresos de acuerdo a las partidas asignadas; situaciones que reflejan que
la información contable no está siendo utilizada eficientemente. Además, no se informó al H. Congreso del
Estado.
Observación Número: 165/2010/005
Los Estados Financieros de la Cuenta Pública del ejercicio, reflejan un remanente presupuestal de
$170,966.89; sin embargo, existen impuestos por pagar de $237,117.43, sin que exista disponibilidad para
cubrirlos, ya que el saldo en bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es solo de $0.41.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XX y 115fraccionesV y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 355, 357, 358, 359, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$170,967.00; sin embargo incurrió en inconsistencias debido a que existen impuestos por pagar de
$237,117.43, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, teniendo un efecto en las cifras presentadas en
el resultado contenido en la Cuenta Pública presentada ante el H. Congreso del Estado. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 165/2010/006
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
TOTAL
SALDO
INICIAL 2010
$ 6,963.72
181,885.44
94,120.41
422,901.08
$705,870.65
IMPORTE
RECUPERADO
$ 2,315.58
36,980.08
89,164.72
369,586.53
$498,046.91
PORCIENTO
RECUPERADO
33.25%
20.33%
94.73%
87.39%
70.56%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
165
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 165/2010/007
Los donativos y/o apoyos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se
cita, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni registrados
contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
TOTAL
CANTIDAD
120
405
458
983
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 165/2010/010
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
166
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
 Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 165/2010/011
Según registros contables, durante el ejercicio el Ayuntamiento no presentó evidencia de haber realizado
cobro de derechos por expedición y/o refrendo de licencias, otorgadas a establecimientos que expenden
bebidas alcohólicas dentro del territorio del Municipio.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracción I, 72 fracciones I, IV, V, IX y XVI y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 66 fracción X, 70 fracción III, 186, 196, 202, 270 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con presentar evidencia de haber efectuado la recaudación de los
derechos por expedición y/o refrendos de licencias, otorgadas a establecimientos que expenden bebidas
alcohólicas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 165/2010/012
Existen diferencias entre los Actos Registrales informados al ORFIS por la Dirección General del Registro
Civil del Estado y los reportados por el Ayuntamiento a la citada Dirección, mismas que se detallan a
continuación:
167
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
TIPO DE FORMATO
Nacimiento
Matrimonio
Defunción
DIRECCIÓN
1102
125
87
AYUNTAMIENTO
1120
108
84
DIFERENCIA
18
17
3
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número:
165/2010/013
El Ayuntamiento recibió apoyo económico de SESVER 2010 por $500,000.00, el cual carece de soporte
de aplicación de los recursos recibidos.
Cuenta Bancaria número 0171972154
CHEQUE
CH-1
CH-2
CH-3
CH-4
CH-5
FECHA
01/04/10
01/04/10
01/04/10
01/04/10
01/04/10
CONCEPTO
Silvia Martínez Ruiz/gastos
Silvia Martínez Ruiz/gastos
Silvia Martínez Ruiz/gastos
Silvia Martínez Ruiz/gastos
Silvia Martínez Ruiz/gastos
TOTAL
MONTO
$100,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
$500,000.00
Como hecho posterior, presentaron la comprobación por $500,549.40, así como denuncia penal en contra
de la Doctora Silvia Martínez Ruiz, Coordinadora del Proyecto del Centro de Desarrollo Nutricional Infantil
del Municipio de Tehuipango, Ver., por hechos delictuosos cometidos en contra del patrimonio del
Ayuntamiento, ya que los artículos que supuestamente compro, algunos existe y otros no, los precios son
muy elevados en comparación del precio real comercial y al ser compulsadas las facturas con las casas
comerciales, sus propietarios informaron que no expenden esos productos y/o que no otorgan facturas,
por lo que se le tendrá que dar seguimiento hasta su resolución.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
168
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 165/2010/016
La entrega recepción de la documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que
guarda la administración pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del
Titulo Noveno de la Ley Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el
Congreso del Estado, ya que se derivaron las inconsistencias que abajo se señalan:
a) La administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
b) De acuerdo con el anexo 13, no se reportaron avances en el cumplimiento de acciones para la
armonización contable.
c) Existen anexos incluidos en el Acta de Entrega-Recepción que carecen de las firmas de la
Administración saliente.
Por lo anterior, no se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones
para implementar los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplido
con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo, 115fracciones V, IX y X, y del 186 al 190.
 Ley General de Contabilidad Gubernamental, Artículos 1, 2, 3, 4, 16 al 51, 40, 41, 56 y 57;
Transitorios cuarto, quinto, sexto y séptimo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida en el acta
entrega recepción, la administración saliente no cumplió con la normativa correspondiente.
169
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 165/2010/019
De la obra que abajo se cita, falta el documento que se indica, señalado con la letra siguiente:
a) Garantía de vicios ocultos
OBRA
032
DESCRIPCIÓN
Construcción de cercado perimetral en escuela primaria indígena
DOCUMENTO
FALTANTE
a
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracciones II,
III, 41 fracción II y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 165/2010/021
El Ayuntamiento ejerció la acción número 2010163003 “Elaboración de estudios y proyectos ejecutivos”
por un monto de $1,400,000.00, de la cual no existe evidencia de haberse realizado como parte de su
propuesta de inversión, las obras correspondientes a los estudios y proyectos ejecutivos que se
mencionan a continuación:
CHEQUE
CH-05
CH-06
CH-26
CH-35
CH-46
CH-69
CH-71
CH-106
CH-117
CH-133
CH-135
FECHA
30/03/10
30/03/10
17/05/10
03/06/10
21/06/10
19/07/10
19/07/10
13/09/10
08/10/10
09/11/10
10/11/10
ESTUDIO Y/O PROYECTO
Carlos Aarón Báez/estudios y proyectos
Ana Martha Hernández/estudios y proyectos
Cesar Bravo Figueiras/estudios y proyectos
Guillermo Montealegre Quintero/estudios y proyectos
Carlos Aarón Báez/estudios y proyectos
María Isabel Carrera/estudios y proyectos
Ana Martha Hernández/estudios y proyectos
Cesar Bravo Figueiras/estudios y proyecto
Guillermo Montealegre Quintero
Yuridia Ramírez Ortega /estudios y proyectos
Yuridia Ramírez Ortega /estudios y proyectos
170
MONTO
$140,000.00
123,088.00
119,248.00
156,600.00
216,920.00
90,000.00
95,000.00
119,248.00
93,960.00
140,160.00
6,000.00
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CH-140
CH-143
CH-155
17/11/10
23/11/10
10/12/10
Guillermo Montealegre Quintero/estudios y proyectos
62,640.00
Martha Hernández Guerra/estudios y proyectos
25,000.00
Yuridia Ramírez Ortega /estudios y proyectos
12,136.00
TOTAL
$1,400,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario para el Municipio de Xalapa, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
334, 365 fracción II, 370, 390, 391, 392 y 395.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos sirvieron para la ejecución de obra pública realizada durante el ejercicio. Así mismo,
se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 165/2010/024
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico.
Ubicación: Achichipico.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
171
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/026
Obra número: 018
Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en la calle Otlipa de la casa de
Genaro a la casa de Lorenzo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales, finiquito de obra, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia
de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que existen un muro de contención de 13.8 ml.,
desplazado de su eje, así como la guarnición, provocando deslave de la base del pavimento.
Determinándose un monto de referencia de $61,653.44, por deficiencias técnicas constructivas, mismas
que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
(2)
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
Guarnición
de
concreto simple,
incluye: Cimbra y
ML
248.35
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
234.55
13.80
$220.64
172
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$3,044.83
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
descimbra sección
trapezoidal de 15
cm., de corona, 20
cm., de base y 40
cm., de altura,
concreto f’c=150
kg/cm2-3/4”.
Incluye:
Excavación
a
mano
para
desplante de la
misma.
Adquisión
de
material
arenogravoso para
base puesto en
obra.
Muro de piedra de
la región, acabado
común asentado
con
mortero
cemento arena 1:4.
Pavimento
de
concreto armado
de 18 cm., de
espesor, concreto
hecho en obra
f’c=250
kg/cm2,
agregado máximo
¾”, refuerzo=malla
66-1010 acabado
escobillado.
M3
141.18
128.15
13.03
$361.79
$4,714.12
M3
35.75
27.47
8.28
$1,227.63
$10,164.78
M2
941.20
854.33
86.87
$405.50
$35,225.79
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$53,149.52
$8,503.92
$61,653.44
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción
III, 45, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
173
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos,además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 165/2010/028
Obra número: 020
Descripción de la Obra: Construcción pavimento hidráulico de Otlipa a Tepetleixco y rehabilitación de
drenaje (2ª etapa).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que existen 20 ml., de guarnición desprendida del
pavimento, ocasionando deslave de la base, además una alcantarilla azolvada, provocando inundación en
casas habitación y un tramo derrumbado del talud que obstruye el pavimento.
Determinándose un monto de referencia de$34,764.50, por deficiencias técnicas constructivas, mismas
que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
(2)
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
Guarnición
de
concreto simple,
incluye: Cimbra y
descimbra sección
trapezoidal de 15
ML
384.20
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
364.20
20.00
$240.00
174
MONTO DE
REFERENCIA
(7)=(5)*(6)
$4,800.00
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
cm., de corona, 20
cm., de base y 40
cm., de altura,
concreto f’c=150
kg/cm2-3/4”.
Incluye:
Excavación
a
mano
para
desplante de la
misma.
Pavimento
de
concreto armado
de 18 cm., de
espesor, concreto
hecho en obra
f’c=250 kg/cm2.,
agregado máximo
¾”,
refuerzo=malla
66-1010 acabado
escobillado.
M2
1,154.10
1,094.10
60.00
$419.49
$25,169.40
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$29,969.40
$4,795.10
$34,764.50
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos,además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
175
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 165/2010/034
Obra número: 030
Descripción de la Obra: Construcción de dirección y baños en la escuela primaria bilingüe Ignacio
Zaragoza clave 30DPB0383M.
Ubicación: Tzacuala I.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato
y/o al programa de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de$16,832.72, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
.
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Zapata de
cimentación
aislado
incluye:
Cimbra
y
descimbra
de
1.20x1.20
m., peralte=
15
cm.,
plantilla de
concreto de
5 cm.-100
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PZA
$1,186.50
8.00
$9,492.00
$855.91
8.00
$6,847.28
176
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
$2,644.72
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
kg/cm2., 60
kg/cm2.,
acero/m3,
fy=4200
kg/cm2.,
concreto
f´c=200
kg/cm2-3/4".
Columna en
estructura:
Cimbra
y
descimbra
se sección
30x30 cm.,
armada con
4 varillas de
5/8",
4
varillas de
1/2"
y
estribos de
1/4".
Columna en
estructura:
Cimbra
y
descimbra
se sección
30x30 cm.,
8 varillas de
1/2"
y
estribos del
# 3 según
proyecto
con cimbra
aparente
reforzada
con
180
kg/m3., de
acero fy=
4200
kg/cm2.,
concreto
f'c=250
kg/cm2-3/4".
Dado
de
concreto
incluye:
Cimbra
y
descimbra
sección=
40x40 cm.,
cimbra
común
reforzada
con
180
kg/m3 de
acero
fy=4200
kg/cm2.,
ML
$903.30
20.00
$18,066.00
$729.26
20.00
$14,585.20
$3,480.80
ML
$876.79
20.00
$17,535.80
$711.82
20.00
$14,236.40
$3,299.40
ML
$1,079.55
10.00
$10,795.50
$874.49
10.00
$8,744.90
$2,050.60
177
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
concreto
f´c=200
kg/cm2-3/4.
Columna en
estructura:
Cimbra
y
descimbra
se sección
30x30 cm.,
8 varillas de
1/2"
y
estribos del
# 3 según
proyecto
con cimbra
aparente
reforzada
con
180
kg/m3., de
acero
fy=4200
kg/cm2.,
concreto
f'c=250
kg/cm2-3/4".
ML
$876.79
18.40
$16,132.94
$711.82
18.40
$13,097.49
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$3,035.45
$14,510.97
$2,321.75
$16,832.72
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 48, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
178
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/035
Obra número: 036
Descripción de la Obra: Construcción pavimento de concreto hidráulico en Otlipa (frente a la casa
Honorio).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales y sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra. Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de
la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que se encuentra un poste sobre el arroyo vehicular.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
48, 54, 57, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivosademás de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
179
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 165/2010/036
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Apertura de camino de Cayolotitla – Tepatlaktipa.
Ubicación: Cuayololtitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Permisos,
licencias y afectaciones.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, el camino es intransitable
debido a que existen derrumbes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones
III, VI y VII, 30 fracción II, 54 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/037
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Apertura de camino Xonacayojca – Tomikila.
Ubicación: Xonacayojca.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
180
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Autorización del
Congreso del Estado para realizar obras en etapas.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta el revestimiento del camino, no
considerado en esta etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
53 y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/038
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Apertura de camino Tzompoaleca II - Las Torres.
Ubicación: Tzompoaleca II.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Autorización del
Congreso del Estado para realizar obras en etapas.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
181
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
terminar, debido a que falta un tramo por aperturar para que se comuniquen las localidades, mismo que
no fue considerado en esta etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
53 y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/039
Obra número: 009
Descripción de la Obra: Apertura de camino barrioTepetlampa – Opotzinga.
Ubicación: Opotzinga.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Permisos, licencias y afectaciones y autorización del Congreso
del Estado para realizar obras en etapas.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta el revestimiento del camino, no considerado en esta etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones VI
y VII, 30 fracción II, 39 fracción III, 53 y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
182
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/040
Obra número: 010
Descripción de la Obra: Apertura de camino Tlachicolatempa - Tepepa 2da. Etapa del 0+660 al 2+020.
Ubicación: Tlachicolatempa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Permisos, licencias y afectaciones y autorización del Congreso
del Estado para realizar obras en etapas.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta el revestimiento en el camino, no
considerado en esta etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones VI
y VII, 30 fracción II, 39 fracción III, 53 y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
183
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/042
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino a Ojo de Agua y revestimiento.
Ubicación: Ojo de Agua.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, el camino se encuentra en mal estado y las cunetas se encuentran
azolvadas debido a derrumbes del talud.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
184
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 165/2010/045
Obra número: 017
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino y revestimiento Tepecuitlapa - Los Tejocotes.
Ubicación: Tepecuitlapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que existen tramos
intransitables.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/046
Obra número: 028
Descripción de la Obra: Construcción aula (s) en el telebachillerato clave 30ETH0242T.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
185
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado. Presenta incompleto el proyecto ejecutivo ya que no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30 fracción II, 46, 48, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 165/2010/047
Obra número: 038
Descripción de la Obra: Apertura de camino Chichicamola-Tonalapa.
Ubicación: Tonalapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Autorización del Congreso del Estado para realizar obras en etapas.
186
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser
motivo de un probable pago improcedente: Evidencia de la participación del supervisor responsable
durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta revestimiento en el camino, no considerado en esta etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
53, 54 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 165/2010/001 CI
Se recomienda integrar la validación y factibilidad en el expediente unitario de las obras ejercidas durante
el ejercicio y del remanente, siempre y cuando estén contempladas en la apertura programática contenida
en el Manual de Fiscalización.
187
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 165/2010/002 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas de balance
general de los saldos que provienen de ejercicios anteriores, a efecto de que los estados financieros
reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así mismo, es recomendable que en operaciones
futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén amparadas con documentación que delimite
la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 165/2010/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 165/2010/004 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 165/2010/005 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Tehuipango.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tehuipango, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
188
TEHUIPANGO, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tehuipango, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Tehuipango, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa
o penal.
189
TEHUIPANGO, VER.