MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 88
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 88
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 89
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................... 89
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ........................................................................................................................................................... 89
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................... 89
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................... 89
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................. 92
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................................ 92
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................................... 92
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................................ 93
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 93
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................ 93
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 94
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................... 94
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ............................................................ 95
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ...................................................................................................................................... 96
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 96
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 98
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 145
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 148
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 149
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Tecolutla, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Tecolutla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
88
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Tecolutla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Tecolutla, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $30,433,961.57 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$25,716,708.21, lo que representa un 15.50% inferior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Tecolutla, Ver., ejerció un importe de $26,725,304.14,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $25,716,708.21, refleja un importe por $-1,008,595.93; como se
muestra a continuación:
89
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 2,710,877.91
$ 2,739,058.38
Derechos
985,879.07
744,205.56
Contribuciones por mejoras
318.00
1,724.76
86,684.10
124,124.13
599,634.69
364,121.77
19,751,434.56
19,704,307.69
0.00
0.00
6,299,133.24
2,039,165.92
$ 30,433,961.57
$ 25,716,708.21
$ 14,578,715.71
$ 16,637,774.20
Materiales y suministros
2,124,498.01
1,633,968.77
Servicios generales
3,973,109.25
5,535,941.16
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
213,956.05
1,677,342.24
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
9,543,682.55
548,975.00
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
92,891.97
Previsión fiduciaria
0.00
598,410.80
Otros
0.00
0.00
$ 30,433,961.57
$ 26,725,304.14
$ 0.00
$ -1,008,595.93
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
Otros ingresos: Subsidio alumbrado público $429,742.00, Arrendamiento zona federal $645,162.35 y Otros ingresos por $964,261.57.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
90
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
Intereses
EGRESOS
RESULTADO
$18,499,104.00
$17,776,846.44
$722,257.56
5,171.60
0.00
5,171.60
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
0.00
0.00
18,504,275.60
17,776,846.44
727,429.16
2,066.20
0.00
2,066.20
$18,506,341.80
$17,776,846.44
$729,495.36
$ 18,447.84
$ 0.00
$18,447.84
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$18,447.84
$ 0.00
$18,447.84
$9,779,311.00
$7,863,818.63
$1,915,492.37
2,333.04
0.00
2,333.04
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
9,781,644.04
7,863,818.63
1,917,825.41
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
692.96
0.00
692.96
$ 9,782,337.00
$ 7,863,818.63
$ 1,918,518.37
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
A través de CAPUFE, se asignaron recursos al municipio, por un importe de $12,398,488.63; de acuerdo a
las cifras presentadas en su Cuenta Pública 2010.
91
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
A través de ZOFEMAT, se asignaron recursos al municipio, por un importe de $333,371.69; de acuerdo a
las cifras presentadas en su Cuenta Pública 2010.
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $17,776,846.44, que representa el 96.07% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 29 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
no se logro determinar si alcanzaron las metas programadas; debido a que no exhibieron la
documentación financiera necesaria.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo al saldo en deudores no recuperado.
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TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.






Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $7,863,818.63, que representa el 80.39% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 12 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
no se logro determinar si alcanzaron las metas programadas; debido a que no exhibieron la
documentación financiera necesaria.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,363,240.59 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 30.05%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,928,790.95 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 24.53%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,020,670.39 al rubro de obra
pública, lo que representa el 12.98%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
93
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Tecolutla, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
bajo debido a que no se ha propuesto ni implementado un sistema de control y evaluación interno, se ha
tratado de implementar pero no se ha diseñado ninguna medida de control, se han diseñado medidas de
control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se cumplen o llevan a cabo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Tecolutla, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un
monto de $4,242,999.49. Esta obligación generó en el año intereses por $179,130.21, amortizándose en el
mismo ejercicio la cantidad de $4,242,999.49, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
25/11/2009
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
4,242,999.49
4,242,999.49
4,242,999.49
4,242,999.49
4,242,999.49
4,242,999.49
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
179,130.21
179,130.21
SALDO AL
31 DE
DICIEMBRE
DE 2010
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
94
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Tecolutla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 35,306,354.99
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,445,804.98
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,680,852.01
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
29,159,698.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,020,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
32,022.75
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
14,950.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
17,072.75
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$35,338,377.74
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
95
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Tecolutla, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$26,725,304.14
Muestra Auditada
23,785,520.68
Representatividad de la muestra
89.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
96
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
$17,776,846.44
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
INTERESES
$
0.00
$
OTROS
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
SUBTOTAL
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
0.00
$ 0.00
$17,776,846.44
$ 0.00
$17,776,846.44
$ 0.00
15,999,161.80
0.00
0.00
0.00
15,999,161.80
0.00
15,999,161.80
0.00
90.00%
0.00%
0.00%
0.00%
90.00%
0.00%
90.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 7,863,818.63
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 7,863,818.63
$ 0.00
$ 7,863,818.63
7,077,436.77
0.00
7,077,436.77
90.00%
0.00%
90.00%
Muestra Auditada
7,077,436.77
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Tecolutla, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
97
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE TECOLUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$13,184,117.00
Obra Pública Ejecutada
10,785,103.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
81.80%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/5876/10/2011,
OFS/5877/10/2011,
OFS/5878/10/2011,
OFS/5879/10/2011,
OFS/5880/10/2011, OFS/5881/10/2011, OFS/5882/10/2011 y OFS/5883/10/2011, todos de fecha 20 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
34
17
51
Recomendaciones
14
0
14
SUMA
48
17
65
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
98
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 164/2010/001
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracción III, 392 fracción V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 164/2010/002
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
99
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 164/2010/003
El Ayuntamiento no presentó evidencia de que periódicamente se haya verificado la relación que guardan
las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal, así como
los resultados de la ejecución de éste.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículo 9 fracción VII inciso d).
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 392 fracción
V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 164/2010/004
No hay constancia de que los estados financieros de los meses que abajo se citan, hayan sido entregados
al H. Congreso del Estado.
MES
Enero 2010
Febrero 2010
Marzo 2010
Abril 2010
Mayo 2010
Junio 2010
Julio 2010
Agosto 2010
Septiembre 2010
Octubre 2010
Noviembre 2010
100
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalizacion Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 25 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción
XIII, 104 último párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó al Congreso del Estado, para
su revisión, sus estados financieros mensuales, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 164/2010/006
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
b)
c)
d)
Mercados
Agua
Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas
Contribuciones por mejoras
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 164/2010/007
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105y
115fracciones XXIX y XXXI.
101
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 164/2010/009
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 164/2010/010
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 164/2010/012
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2010, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por
$25,716,708.21, egresos por $26,725,304.14 y un sobreejercicio presupuestal por $1,008,595.93; lo que
refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión
102
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá
hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I,XX y
XXI, 104 último párrafo y 115fraccionesV, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número: 164/2010/014
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores diversos que abajo se indica, refleja un importe
que no fue recuperado.
CUENTA
Fernando Hernández Méndez
MONTO
$556,407.68
Además, no presentaron evidencia de haber recuperado el saldo deudor que abajo se cita, que proviene de
ejercicios anteriores.
CUENTA
Oscar Zarrabal Guillaumín
MONTO DE REFERENCIA
$4,341.71
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
103
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 164/2010/015
El donativo en dinero otorgado al Ayuntamiento, reportado por la entidad que abajo se cita, carecen del
soporte documental de su aplicación.
ENTIDAD DONANTE
CONCEPTO
CONAGUA
Programa para la construcción y rehabilitación de sistemas
de agua potable y saneamiento en zonas rurales
CANTIDAD
$482,255.00
Además, los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se cita,
no fueron cuantificados ni registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de zinc
Litros de agua
Kits de limpieza
Kits de aseo personal
Pares de botas
Impermeables
Costalillas
CANTIDAD
4,400
4,700
5,040
3,300
8,000
200
400
375
375
15,000
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
104
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 164/2010/016
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró los impuestos que abajo se citan, utilizando los montos retenidos
para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
ISR gratificación anual
10% sobre honorarios
10% sobre arrendamiento
PERIODO
2010
2010
2010
2010
TOTAL
MONTO
$701,755.87
144,993.27
400.00
5,331.73
$852,480.87
Además, no enteraron los impuestos que abajo se citan que provienen de ejercicios anteriores:
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
ISR gratificación anual
10% sobre honorarios
10% sobre arrendamiento
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$432,897.97
534,189.78
9,650.23
15,022.34
$991,760.32
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 113, 118 fracción I, y 127
sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores por concepto de salarios y por el pago de honorarios profesionales y/o
arrendamiento, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva, desviando esos montos a la
realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de egresos; lo anterior entraña una
violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación, y un evidente daño a la
hacienda pública municipal por la suma de $852,480.87 (Cuatrocientos cincuenta y dos mil cuatrocientos
ochenta pesos 87/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que las autoridades municipales
retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
105
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 164/2010/017
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $326,745.62, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2010.
Además, no presentaron evidencia de haber enterado un importe de $534,251.05 del 2% del impuesto
sobre nóminas, que proviene de ejercicios anteriores.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 164/2010/018
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1.
2.
3.
4.
De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
De pagos efectuados por sueldos y salarios.
De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
106
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
 Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 164/2010/019
El plazo para la aplicación del descuento del 20% para el pago anual del impuesto predial se extendió al
mes de febrero por un importe de $99,147.60, sin contar con la autorización del H. Cabildo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72
fracciones I y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 118
segundo párrafo, 387 y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó acuerdo de Cabildo y
comunicó al H. Congreso del Estado la extensión del plazo para la aplicación del descuento para el pago
anual del impuesto predial.
Observación Número: 164/2010/020
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de impuestos por un
monto de Derechos por un monto de $744,205.56 y de Productos por $124,000.45; de lo cual, no se
muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la totalidad de la Contribución Adicional
sobre Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2010 fue el 10%, que se estima
equivale a $86,820.60, de lo cual recaudaron sólo $83,075.42, quedando una diferencia no recaudada por
$3,745.18.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
107
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en la normativa aplicable.
Observación Número: 164/2010/021
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
Cuenta bancaria no. 0159891986
CHEQUE
954
965
972
103
1184
1229
FECHA
18/03/10
31/03/10
08/04/10
20/04/10
29/09/10
23/11/10
CONCEPTO
Reparación de ambulancia chevrolet
Compra de papelería diferentes áreas
Sin concepto
Sin concepto
Pago de becas
Pago de becas municipales de sept. a diciembre
TOTAL
MONTO
$3,085.60
20,000.00
20,000.00
5,000.00
35,000.00
20,000.00
$103,085.60
CONCEPTO
Equipamiento agrícola
Proyecto gallinas ponedoras
Proyecto mantenimiento vainilla
Proyecto equipo de cómputo
Proyecto mantenimiento vainilla
Proyecto mantenimiento vainilla
TOTAL
MONTO
$155,000.00
60,000.00
78,975.00
40,000.00
80,000.00
135,000.00
$548,975.00
Cuenta bancaria no. 169701923
CHEQUE
001
004
005
006
007
008
FECHA
08/01/10
08/01/10
08/01/10
08/01/10
08/01/10
08/01/10
Además, efectuaron erogaciones que no fueron comprobadas en su totalidad.
Cuenta bancaria no. 175/76684
CHEQUE
066
FECHA
CONCEPTO
26/02/10 Complemento de Gtos.
MONTO
MONTO
PAGADO COMPROBADO DIFERENCIA
$30,000.00
$3,200.00 $26,800.00
Así mismo, efectuaron gastos que fueron comprobados con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo
establecido en los artículos 102 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la
Federación, tal como se muestra a continuación.
108
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CUENTA CHEQUE
0159891986 1280
175/76684
138
MONTO DE
FECHA CONCEPTO
REFERENCIA
08/12/10 Pago de 20 docenas de cohetes.
$4,640.00
15/09/10 Gastos de evento con motivo de las fiestas patrias 12,300.00
TOTAL
$16,940.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $678,860.60 (Seiscientos setenta y ocho mil
ochocientos sesenta pesos 60/100 M.N.), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero
no comprobados.
Observación Número: 164/2010/022
Efectuaron las erogaciones que abajo se citan, cuyos comprobantes tienen fecha de expedición del
ejercicio 2009.
Y/O CHEQUE FECHA COMPROBANTE
981
12/04/10
4951
981
12/04/10
4950
981
12/04/10
4949
FECHA
11/12/09
11/12/09
11/12/09
CONCEPTO
Consumo de alimentos
Consumo de alimentos
Consumo de alimentos
MONTO DE
REFERENCIA
$494.50
293.25
621.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracción I,
104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracción III, 359 fracción IV, 362, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
109
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 164/2010/025
Según balanza de comprobación, de las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que
retuvieron a los contratistas por $14,638.47, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número
376675-7 de Banamex, referencia 0016074, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 164/2010/026
El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos:
a)
b)
c)
d)
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numerales 4.3. y 5.1.12.1.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
110
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 164/2010/027
Al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, generado durante el ejercicio, que abajo se cita,
el cual carece de soporte documental y es una erogación no autorizada para realizarse con recursos de
este fondo:
NO.
CHEQUE
291
FECHA
28/06/10
CONCEPTO
Municipio de Tecolutla, préstamo.
MONTO
$100,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/028
Con la póliza de diario numero 47 de fecha 31/12/10 reclasificaron los saldos de las cuentas de deudores
diversos y anticipos que abajo se citan a la cuenta “1106-04-02001 Juan Diego Pérez Cardeña”
responsabilidad de funcionarios y empleados.
ANTIGUEDAD
REGISTRO
NOMBRE
MONTO DE
DEL SALDO
CONTABLE
DEL DEUDOR
REFERENCIA
Ejercicios anteriores
1106-03-02002
FAFM
$ 109,493.00
Ejercicios anteriores
1106-03-02003
Préstamo Arbitrios
1,779,464.06
Ejercicios anteriores
1108-04-02004
Alfredo García Cruz
289,870.81
08/03/10
1108-05-02001
FISM (cuenta nueva)
200,000.00
TOTAL
$2,378,827.87
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
111
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/029
Con los cheques que se indican realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los cuales no
hay comprobantes que amparen el gasto.
NO.
CHEQUE
270
271
272
273
274
275
276
277
281
287
290
292
294
295
451
452
457
460
461
463
464
FECHA
08/03/10
10/03/10
10/03/10
10/03/10
10/03/10
18/03/10
15/03/10
30/03/10
06/05/10
10/06/10
25/06/10
07/07/10
30/07/10
10/08/10
10/11/10
10/11/10
10/11/10
10/11/10
10/11/10
20/12/10
20/12/10
CONCEPTO
Municipio de Tecolutla
Pavimentación de rampa acceso a las parcelas de la Gloria.
Rehabilitación de caminos parcelarios Santo Domingo.
Pavimentación y guarniciones en la calle Benito Juárez.
Pavimento hidráulico en acceso principal en Mesa del Tigre.
Rehabilitación de la esc. Benito Juárez (Construcción de cancha) Boca de Lima.
Estimación 1 y finiquito rehabilitación de drenaje sanitario calle Miguel Hidalgo.
Anticipo del 30% rehabilitación de camino rural Flores Magón-Dos de Octubre.
Estimación 2 finiquito construcción de drenaje sanitario calle Álvaro Obregón.
Estimación 1 y finiquito construcción de red de drenaje sanitario colonia Sector Popular.
Pago por varios levantamientos de proyectos al Municipio.
Estimación 1 rehabilitación de camino rural Flores Magón-Dos de Octubre.
Estimación 2 rehabilitaciones de camino Flores Magón-Dos de Octubre.
Estimación 3 finiquito rehabilitaciones de camino Flores Magón-Dos de Octubre.
Pago de estimación 2 finiquito rehabilitación de electrificaciones diversas comunidades.
Estimación 1 rehabilitación de drenaje sanitario en Plan de Villa Cuauhtémoc.
Estimación 1 y finiquito rehabilitación de aulas escuela Secundaria Técnica no. 94.
Estimación 1 finiquito construcción guarniciones y banquetas de Ricardo Flores Magón.
Estimación 1 y finiquito rehabilitación de camino rural entrada Pino Suarez.
Rehabilitación de camino parcelario de Riachuelos.
Estimación 1 finiquito rehabilitación de drenaje sanitario calle Centenario.
TOTAL
MONTO
$200,000.00
144,526.26
585,125.30
218,027.13
150,046.07
201,438.09
688,544.45
553,534.88
369,597.71
497,844.82
300,000.00
641,814.15
427,596.47
214,217.68
378,534.48
216,922.96
350,758.80
298,706.90
398,275.86
289,870.81
136,885.68
$7,262,268.50
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la de la fiscalización de los recursos públicos, se detectó que el Ente Fiscalizable
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
112
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Municipal Pública, el cual se estima en la suma de $7,262,268.50 (Siete millones doscientos sesenta y dos
mil doscientos sesenta y ocho pesos 50/100 M.N.); correspondiente al importe total de los gastos
realizados, pero no comprobados.
Observación Número: 164/2010/030
Efectuaron erogaciones por $17,776,846.44, según el total de los egresos, cuyas órdenes de pago no se
encuentran firmadas por el Presidente Municipal, Síndico Municipal, Regidor integrante de la Comisión de
Hacienda y Patrimonio Municipal y Secretario del Ayuntamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
Observación Número: 164/2010/031
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al
ORFIS.
113
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 164/2010/032
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
a) Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales.
b) Modificaciones presupuestales.
c) Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numeral 4.3.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/033
Al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, que abajo se cita y que es erogación no
autorizada para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
Fernando Hernández Méndez
MONTO
$2,685,310.10
Además, al cierre del ejercicio no fue recuperado el saldo deudor, de ejercicios anteriores, que abajo se
cita.
NOMBRE DEL DEUDOR
Oscar Zarrabal Guillaumín
MONTO DE REFERENCIA
$88,543.41
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
114
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/034
Realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los cuales no hay comprobantes que amparen
el gasto.
CHEQUE
379
386
426
429
432
447
459
494
495
FECHA
11/03/10
06/04/10
07/06/10
18/06/10
28/06/10
10/08/10
05/10/10
27/12/10
27/12/10
CONCEPTO
Pago de alumbrado público
Pago de deuda pública
Pago de estimación 1
Gomsa Camiones S.A. de C.V.
Arrendamiento de maquinaria
Estimación 2
Mantenimiento y reparación de patrulla 02
Renta de maquinaria para mantto. de caminos
Renta de maquinaria para mantto. de caminos
TOTAL
MONTO
$ 3,439.56
221,666.67
499,991.03
1,927.54
300,000.00
499,991.03
2,462.00
225,000.00
225,000.00
$1,979,477.83
Además, efectuaron pagos por los montos indicados que no fueron comprobados en su totalidad.
CHEQUE
396
PD-2
PD-12
PD-18
PD-25
PD-36
FECHA
30/04/10
15/01/10
26/02/10
12/03/10
15/04/10
25/05/10
CONCEPTO
Pago de deuda pública
Pago de nómina
Pago de nómina
Pago de nómina
Pago de nómina
Pago de nómina
TOTAL
MONTO
PAGADO
$10,835.00
98,000.00
92,500.00
92,000.00
89,000.00
3,000.00
$385,335.00
MONTO
COMPROBADO
$7,915.00
96,000.00
87,000.00
89,500.00
86,500.00
0.00
$366,915.00
DIFERENCIA
$2,920.00
2,000.00
5,500.00
2,500.00
2,500.00
3,000.00
$18,420.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
115
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la de la fiscalización de los recursos públicos, se detectó que el Ente Fiscalizable
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda
Municipal Pública, el cual se estima en la suma de $1,997,897.83 (Un millón novecientos noventa y siete
mil ochocientos noventa y siete pesos 83/100 M.N.); correspondiente al importe total de los gastos
realizados, pero no comprobados.
Observación Número: 164/2010/035
Se hicieron las erogaciones que abajo se citan, que no fueron aplicadas en obras y acciones autorizadas
para ejercerse con cargo al fondo FORTAMUN-DF.
CHEQUE
445
FECHA
28/04/10
CONCEPTO
Compra de llantas
MONTO
$6,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo y 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/036
Efectuaron erogaciones para pago de combustible y lubricantes, por un monto de $346,877.51 y el
Ayuntamiento no presentó las bitácoras de consumo o documentación, que permitiera verificar que el
combustible fue aplicado a vehículos de seguridad pública.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
116
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/037
El Ayuntamiento realizó erogaciones por arrendamiento de transporte por un importe de $750,000.00, y no
presentaron evidencia de la aplicación de dichos arrendamientos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 164/2010/038
Efectuaron pago de pasivos 2009 por un importe de $1,928,790.95, y no presentaron la autorización del H.
Congreso del Estado para pagarlos con recursos de FORTAMUN-DF.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX, XXI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción IV, 362 fracción II, 387, 392 y 406 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar los
pagos que realiza la Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación del gasto
público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
117
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 164/2010/039
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 164/2010/040
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUNDF-04, al ORFIS.
.
118
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 164/2010/041
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Rehabilitación sistema de drenaje sanitario en calle Álvaro Obregón entre calle
Centenario y calle Miguel Hidalgo y calle Miguel Hidalgo entre calle Álvaro Obregón y Adolfo López
Mateos.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra y bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No fue posible revisar el expediente técnico unitario de la
obra, ya que no se contó con el mismo, determinándose que la obra se encuentra como: No identificada,
debido a que no presentó el expediente técnico unitario de la obra, para poder identificar los alcances de
la misma.
Se determinó que por no presentar el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 1’062,723.00, que representa el costo
total de la obra.
119
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
otorgar las garantías de anticipo y cumplimiento, en el mismo sentido se establecen los plazos para
formalizar el contrato; así mismo, señala que la ejecución de la obra contratada deberá iniciarse en la
fecha señalada y el contratante pondrá a disposición del contratista el o los inmuebles en que deba
llevarse a cabo.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/042
Obra número: 003
Descripción de la Obra: Construcción de red de drenaje sanitario, en col. Sector Popular.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
120
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del
proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de invitación a participar a cuando menos tres
contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica),
análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato
de obra, presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al
programa de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No fue posible revisar el expediente técnico unitario de la
obra, ya que no se contó con el mismo, y constituidos en el sitio donde se ejecutó la obra y basados en la
información proporcionada por el representante del H. Ayuntamiento, se determinó que la obra se
encuentra como: No iniciada, como consta en acta circunstanciada, de fecha cinco de julio de dos mil
once, firmada por los habitantes de la colonia y los representantes ampliamente facultados del
Ayuntamiento (administración actual).
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 500,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 39
fracciones II y III, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI; y
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II..
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TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
otorgar las garantías de anticipo y cumplimiento, en el mismo sentido se establecen los plazos para
formalizar el contrato; así mismo, señala que la ejecución de la obra contratada deberá iniciarse en la
fecha señalada y el contratante pondrá a disposición del contratista el o los inmuebles en que deba
llevarse a cabo.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/043
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Rehabilitación calle (s).
Ubicación: Cruz de los Esteros.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, oficio de invitación a
participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y
acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, contrato de obra y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados y finiquito de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
122
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que
presenta encharcamientos en la superficie de rodamiento.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 400,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo,
45, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI; y
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
123
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 164/2010/044
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en calles.
Ubicación: Rio Blanco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente
documentación: Presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra y
análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. El proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta pintura en un
tramo de guarnición.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 335,999.99, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 39 fracción III, 41, 44 último
párrafo, 45, 46, 50, 53, 54, 56 y 61;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
124
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II; y
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron
las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/045
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en prol. Benito Juárez entre av. Arcadia
y la escuela telesecundaria Aquiles Serdán, en el fracc. Granja Los Médanos.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente
documentación: Presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra,
presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. El proyecto ejecutivo no
contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
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TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 508,709.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
50, 53, 54, 56 y 61;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II; y
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
126
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron
las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/046
Obra número: 007
Descripción de la Obra: Construcción de rampa y pavimentación de la calle Lázaro Cárdenas.
Ubicación: Vista Hermosa Calichal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, oficio
de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Anteproyecto
de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base, análisis de
precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra, análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. El proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio y bitácora de obra o instrumento de
control equivalente. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 461,761.29, que representa el costo
total de la obra.
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TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44
último párrafo, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56 y 61;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II; y
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron
las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/047
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Construcción de rampas de concreto.
Ubicación: Plan del Carrizo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa,
proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres
contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica),
análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. Se
128
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
encontró incompleta la siguiente documentación: Anteproyecto de propuesta de inversión, presupuesto
base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra, análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. El proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de
volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con
operación deficiente, debido a que las cunetas se encuentran azolvadas e inundadas de maleza.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 450,001.94, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, III y IV, 14 fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44
último párrafo, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y 61;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II; y
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
129
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista. Se
contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos
de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de
las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron las disposiciones
legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y
presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar un expediente
unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la documentación de
carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/048
Obra número: 009
Descripción de la Obra: Construcción de dos rampas.
Ubicación: Tres Cruces.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa,
proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres
contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica),
análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. Se
encontró incompleta la siguiente documentación: Anteproyecto de propuesta de inversión, presupuesto
base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra y análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado. El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos
para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
130
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de
volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 414,519.79, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último
párrafo, 45, 46, 50, 53, 54, 56 y 61;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II; y
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron
131
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/049
Obra número: 011
Descripción de la Obra: Construcción de rampa de concreto sobre el camino a la localidad (90 m2).
Ubicación: La Gloria.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, oficio de invitación
a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de
propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y
acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Anteproyecto de
propuesta de inversión, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, contrato de
obra, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de
volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados en la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 617,304.95, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
50, 53, 54, 56 y 61;
132
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/050
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Introducción de red eléctrica, en col. Ampl. Boca de Lima.
Ubicación: Boca de Lima.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad y
validación del proyecto por la Dependencia Normativa, permisos, licencias y afectaciones, proyecto
ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base,
oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, análisis de las
propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra,
presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
133
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra, acta
de entrega recepción a la C.F.E. y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No fue posible revisar el expediente técnico unitario de la
obra, ya que no se contó con el mismo, y constituidos en el sitio donde se ejecutó la obra y basados en la
información proporcionada por el representante del H. Ayuntamiento, se determinó que la obra se
encuentra como: No iniciada, como se hace constar en acta circunstanciada, de fecha cinco de julio de
dos mil once, firmada por integrantes del comité de obra y representantes del Ayuntamiento (actual
administración).
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 902,922.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, IV, VI y VII, 14 fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 39
fracciones II y III, 41, 44, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI; y
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
otorgar las garantías de anticipo y cumplimiento, en el mismo sentido se establecen los plazos para
formalizar el contrato; así mismo, señala que la ejecución de la obra contratada deberá iniciarse en la
134
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
fecha señalada y el contratante pondrá a disposición del contratista el o los inmuebles en que deba
llevarse a cabo.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/051
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Rehabilitación aula (s) en escuela secundaria técnica no. 94.
Ubicación: Ricardo Flores Magón.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base y contrato de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al
programa de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados y finiquito de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados en la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que
presenta filtraciones la losa de azotea y no fue aplicado el impermeabilizante.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 352,277.24, que representa el costo
total de la obra.
135
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción III, 14 fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último
párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI; y
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista. Se
contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos
de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del
gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y
acciones.
Observación Número: 164/2010/052
Obra número: 018
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural Flores Magón-2 de Octubre.
Ubicación: Ricardo Flores Magón.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
136
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados y análisis de las propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), dictamen técnico, acta de adjudicación o
fallo, contrato de obra, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada,
reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1’845,116.28, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56,
61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI; y
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
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TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/053
Obra número: 019
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural.
Ubicación: La Victoria.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso,
acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), dictamen técnico y acta de
adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Presupuesto base, análisis de
precios unitarios del presupuesto base, contrato de obra y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada,
reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
138
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 760,923.84, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 48,
50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/054
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural.
Ubicación: Luis Córdoba Reyes.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
139
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No fue posible revisar el expediente técnico unitario de la
obra, ya que no se contó con el mismo, determinándose que la obra se encuentra como: No identificada,
como se hace constar en acta circunstanciada, de fecha seis de julio de dos mil once, firmada por vecinos
de la comunidad y representantes del Ayuntamiento (actual administración).
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 450,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
140
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/055
Obra número: 023
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural de la entrada sobre camino de Pino Suárez a Plan
de Carrizo.
Ubicación: Pino Suárez.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No fue posible revisar el expediente técnico unitario de la
obra, ya que no se contó con el mismo, y constituidos en el sitio donde se ejecutó la obra y basados en la
información proporcionada por el representante del H. Ayuntamiento, se determinó que la obra se
encuentra como: Terminada y operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 400,000.00, que representa el costo
total de la obra.
141
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracciones II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 164/2010/056
Obra número: 024
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural.
Ubicación: Pino Suárez.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Contrato de
obra, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
142
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleta la
siguiente documentación: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada,
reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra completo,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 313,532.70, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
143
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 164/2010/057
Descripción de la Obra: Construcción parque.
Ubicación: Paso del Progreso.
Obra número: 110
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y
apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen
técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra. El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos
para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al
programa de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No fue posible revisar el expediente técnico unitario de la
obra, ya que no se contó con el mismo, determinándose que la obra se encuentra como: No identificada,
como se hace constar en acta circunstanciada, de fecha cinco de julio de dos mil once, firmada por los
representantes del Ayuntamiento (actual administración).
Se determinó que por no presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra, no fue
posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1’004,311.00, que representa el costo
total de la obra.
144
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II y IV, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47,
48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72;
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316;
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI;
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II; y
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas
Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común. Se contravinieron
las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 164/2010/001 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
145
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 164/2010/002 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número: 164/2010/003 CI
Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la
Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el
Presupuesto de Egresos.
Recomendación Número: 164/2010/004 CI
Elaborar y requisitar las órdenes de pago que respalden las erogaciones y garanticen que el gasto se
ejecuta razonablemente, dentro del marco del presupuesto autorizado.
Recomendación Número: 164/2010/005 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 164/2010/006 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 164/2010/007 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 164/2010/008 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 164/2010/009 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
146
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 164/2010/010 CI
Durante la Sesión de Cabildo, en caso de existir alguna inconformidad, deberán señalarse las razones que
motivan la firma bajo protesta de las actas.
Recomendación Número: 164/2010/011 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 164/2010/012 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 164/2010/013 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisito la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 164/2010/014 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
147
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $27,948,389.84, ademas
de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de infraestructura social
previstos en la legislación aplicable, por un monto de $100,000.00, correspondientes a las irregularidades
que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
164/2010/014
$556,407.68
2
164/2010/016
852,480.87
3
164/2010/019
99,147.60
4
164/2010/020
3,745.18
5
164/2010/021
678,860.60
6
164/2010/029
7,262,268.50
7
164/2010/033
2,685,310.10
8
164/2010/034
1,997,897.83
9
164/2010/035
6,500.00
10
164/2010/036
346,877.51
11
164/2010/037
750,000.00
12
164/2010/038
1,928,790.95
13
164/2010/041
1,062,723.00
14
164/2010/042
500,000.00
15
164/2010/043
400,000.00
16
164/2010/044
335,999.99
17
164/2010/045
508,709.00
18
164/2010/046
461,761.29
148
MONTO
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
19
164/2010/047
450,001.94
20
164/2010/048
414,519.79
21
164/2010/049
617,304.95
22
164/2010/050
902,922.00
23
164/2010/051
352,277.24
24
164/2010/052
1,845,116.28
25
164/2010/053
760,923.84
26
164/2010/054
450,000.00
27
164/2010/055
400,000.00
28
164/2010/056
313,532.70
164/2010/057
1,004,311.00
29
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
30
164/2010/027
MONTO
$27,948,389.84
$100,000.00
Subtotal Irregularidades:
Erogaciones no Autorizadas
TOTAL
$100,000.00
$28,048,389.84
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Tecolutla, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $27,948,389.84.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $100,000.00.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Tecolutla, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
149
TECOLUTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio Tecolutla,
sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras
selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se
practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las
personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el
Municipio de Tecolutla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o
penal.
150
TECOLUTLA, VER.