MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

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MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 7
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .............................................................. 8
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................................ 9
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ..................................................................................................................................................... 9
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 78
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 80
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 81
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Soledad Atzompa, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Soledad Atzompa, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los
Entes Fiscalizables.
2
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Soledad Atzompa, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Soledad Atzompa, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $10,702,588.61 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $11,317,949.41, lo que representa un 5.75% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Soledad Atzompa, Ver., ejerció un importe de
$11,110,090.42, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $11,317,949.41, refleja un importe por $207,858.99;
como se muestra a continuación:
3
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 91,867.89
$ 87,840.88
Derechos
80,767.35
112,029.40
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
Productos
0.00
0.00
Aprovechamientos
Participaciones Federales
14,592.50
12,818.69
10,224,516.87
10,156,437.94
0.00
0.00
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
290,844.00
948,822.50
$ 10,702,588.61
$ 11,317,949.41
$ 4,919,115.00
$ 4,557,635.16
Materiales y suministros
1,320,000.00
1,859,342.81
Servicios generales
2,433,473.61
1,723,315.70
710,000.00
2,011,954.47
0.00
5,207.24
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
Bienes inmuebles
Obra pública y acciones
0.00
0.00
1,120,000.00
653,774.10
0.00
0.00
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
200,000.00
298,860.94
0.00
0.00
$ 10,702,588.61
$ 11,110,090.42
$ 0.00
$ 207,858.99
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $274,014.00, ingresos del día $674,808.50.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
4
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$15,823,155.00
$15,823,155.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
15,823,155.00
15,823,155.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$15,823,155.00
$15,823,155.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$7,735,806.00
$7,735,806.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
7,735,806.00
7,735,806.00
0.00
129,699.00
129,699.00
0.00
$ 7,865,505.00
$ 7,865,505.00
$ 0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $15,823,155.00, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 17 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
6
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $7,735,806.00, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 9 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $937,560.00 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 12.12%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $6,798,246.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 87.88%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Soledad Atzompa, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que
garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de
Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Soledad Atzompa, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no
tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Soledad Atzompa, por cuanto a
sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 5,730,242.30
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,600,491.67
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,834,834.79
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,353,566.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
941,349.84
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
-403,822.76
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
-403,822.76
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$5,326,419.54
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Soledad Atzompa, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$11,110,090.42
Muestra Auditada
6,691,016.49
Representatividad de la muestra
60.22%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
$15,823,155.00
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$15,823,155.00
$ 0.00
$15,823,155.00
$ 0.00
11,692,875.00
0.00
0.00
0.00
11,692,875.00
0.00
11,692,875.00
0.00
73.90%
0.00%
0.00%
0.00%
73.90%
0.00%
73.90%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 7,735,806.00
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
SUBTOTAL
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 7,735,806.00
$ 129,699.00
$ 7,865,505.00
5,491,022.00
77,819.40
5,568,841.40
70.98%
60.00%
70.80%
Muestra Auditada
5,491,022.00
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
70.98%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Soledad Atzompa, la muestra
de auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$22,770,700.00
Obra Pública Ejecutada
19,216,732.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
84.39%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
11
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4307/09/2011,
OFS/4308/09/2011,
OFS/4309/09/2011,
OFS/4310/09/2011,
OFS/4311/09/2011, OFS/4312/09/2011, OFS/4313/09/2011 y OFS/4314/09/2011, todos de fecha 29 de
septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
14
29
43
Recomendaciones
11
0
11
SUMA
25
29
54
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 153/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
b) Guía de auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas
Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en
la Gaceta Oficial Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010, debidamente
contestada y soportada.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 153/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 153/2010/003
No presentaron evidencia de que conste autorización del H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a) Contratar deudas cuando los plazos de amortización de los créditos rebasen el término del
periodo constitucional para el que el Ayuntamiento fue elegido, aun cuando la balanza de
comprobación al 31 de diciembre de 2010 no muestra saldos en Cuentas por Pagar, en oficio
de respuesta al Dictamen de la Entrega Recepción, las Ex Autoridades señalan, que dejaron
adeudos pendientes de pago a la CFE por un monto de $840,876.00 y un adeudo al DIF
Estatal que proviene de la administración 2005-2007 por un monto de $350,264.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para endeudarse por un plazo que rebase el periodo constitucional
para el que fue elegido, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 153/2010/005
Mediante póliza de diario número 50 de fecha 30 de noviembre de 2010, el Ayuntamiento dio de baja
bienes muebles del Patrimonio Municipal por inservibles y no presentaron evidencia de haber obtenido
autorización del H. Congreso del Estado.
NO. DE CUENTA
1201-11-01001
CONCEPTO
Equipo de transporte
14
MONTO
$409,030.00
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Los cuales se integran de la siguiente manera, según el reporte de movimientos del mes de noviembre de
2010, remitido al H. Congreso del Estado.
BIEN
Camioneta marca Chevrolet color blanco modelo 1990
Camioneta marca Chevrolet color roja modelo 1993
Camioneta marca Chevrolet color azul modelo 1994
Camioneta marca Dodge modelo 2002
ASIGNADO
VALOR OBSERVACIONES
Presidencia
$103,000.00 Baja por chatarra
Presidencia
115,000.00 Baja por chatarra
Presidencia
110,000.00 Baja por chatarra
Seguridad Pública 81,030.00 Baja por chatarra
TOTAL
$409,030.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 86, 87 fracción VI, 93, 95, 105 y 107.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo y 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387, 392, 447 y 450.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente dio de baja bienes muebles del
Patrimonio Municipal, sin evidencia de haber obtenido autorización del H. Congreso del Estado. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 153/2010/006
El Ayuntamiento enteró de manera extemporánea las retenciones del ISR Sueldos y Salarios
correspondientes a ejercicios anteriores y al 2010, lo que ocasionó el pago de accesorios como son
actualizaciones y recargos por un monto de $40,164.92, erogaciones que no fueron consideradas en el
presupuesto de egresos autorizado.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero lo enteró a la autoridad fiscal respectiva en forma
extemporánea, lo que ocasionó el pago de accesorios como actualizaciones y recargos que son gastos no
presupuestados, actualizado con ello una violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente
observación.
Observación Número: 153/2010/007
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe diferencia por $18,614.96
MONTO DEL IMPUESTO
$107,992.96
MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO
$89,378.00
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 153/2010/008
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2010, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior.
CONCEPTO
Saldo del subsidio al empleo
EJERCICIO
Ejercicios anteriores
MONTO DE REFERENCIA
$21,980.63
FUNDAMENTO LEGAL:
 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007, Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V, y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número: 153/2010/009
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
17
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 153/2010/012
Efectuaron pagos por sueldos y salarios para las personas que se indican, que no están incluidas en la
plantilla de personal, ni en los reportes de altas y bajas reportadas al H. Congreso del Estado.
NOMBRE
Manoatl García Siddhartha Antonio (Auxiliar de Obras Públicas)
SUELDO ANUAL
$63,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 35 fracciones V y VII, 37 fracciones III y
VII, 45 fracciones I y IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 347, 348,
349, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 153/2010/013
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Acta de Integración del Comité Comunitario.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Contrato de obra.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la Dependencia Normativa.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA/
ACCIÓN
101
103
105
106
107
108
112
115
124
125
127
134
135
136
138
301
DESCRIPCIÓN
Pavimentación de calle de acceso a la col. Vicente Guerrero (3ra. Etapa)
Pav. y ampliación de calle de acceso de carretera Atzompa-Xoxocotla
Pavimentación de calle principal, tercera etapa, loc. Acultzinapa
Pavimentación de calle principal, segunda etapa, loc. Tepaxapa
Pavimentación de calle de acceso a la comunidad a la com. deMexcala
Pav. de calle de acceso a la agencia municipal, tercera etapa, loc. Tlaltzala
Pavimentación de calle de acceso a la comunidad de Xonotla
Pav. de calle de acceso al barrio Tepepechco, 2da. etapa, cong. Atzompa
Ampliación de red de energía eléctrica en la comunidad de Atexcalco
Rehabilitación y ampliación de camino Xiquila
Construcción de anexo en escuela primaria Lázaro Cárdenas
Rehabilitación de camino Atempa Tetlaltzinga tramos 1, 2 y 3
Ampliación red de energía eléctrica, 2da. etapa, en la loc. Porvenir
Rehab. de carpeta asfáltica de camino congregación Atompa Cruztitla
Apertura y revestimiento de camino en la colonia Monterrey
Construcción de aula en esc. primaria Benito Juárez de la com. De Mexcala
DOCUMENTO
FALTANTE
d
d
a, b, c, d, j, l
d
d, f
d
a, b, c, d, j, l
d, i, j, l
a, b, c, e, j, l
a, b, c, j, l
a, b, c, j, l
a, b, c, i, j, l
a, b, c, d, e, i, j, l
a, b, c, j, l
a, b, c, e, g, j, l
a, b, c, e, f, g, h,
i, j, k, l
Se señala que de la obra número 301 Construcción de aula en esc. primaria Benito Juárez de la com.
deMexcala, ejercida con recursos del remanente 2008, no integraron el expediente técnico.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III, IV, 30 fracción III, 39 fracciones II, III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
19
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 153/2010/014
El Ayuntamiento ejerció acciones por concepto de Estudios y proyectos por un monto de $162,400.00, de
la cual no presentaron el proyecto ejecutivo.
ACCIÓN
137
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
517
FECHA
24/05/2010
137
547
01/07/2010
ESTUDIO Y/O PROYECTO
Elaboración de 7 proyectos para las
distintas comunidades del municipio.
Finiquito pata la elaboración de 7
proyectos para las comunidades del
municipio.
TOTAL
MONTO
$81,200.00
81,200.00
_________
$162,400.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos fueron elaborados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 153/2010/016
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
NOMBRE
a) Gustavo Peña Montalvo
b) Ermes Rojas Terrazas
20
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 153/2010/017
Con cargo a la acción número 215, efectuaron el pago de sueldos al personal de seguridad pública,
reteniendo el Impuesto sobre la Renta a los trabajadores por un monto de $28,262.00; sin embargo, no lo
registraron contablemente ni lo enteraron a la autoridad fiscal correspondiente.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en
daño patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1 de octubre de 2007.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 153/2010/018
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
21
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
g) Garantía de anticipo.
h) Garantía de cumplimiento.
i) Garantía de vicios ocultos.
OBRA/
ACCIÓN
209
213
214
DOCUMENTO
DESCRIPCIÓN
FALTANTE
Construcción de explanada de usos múltiples en Tetlaltzinga
g, h, i
Construcción de techado de cancha deportiva y usos múltiples
g, h, i
Const. de techado de cancha deportiva y usos múltiples en Ahuicuitlapa
g, h, i
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y 72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracciones II,
III, 41 fracción II, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 153/2010/021
Obra número: 101
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso a la col. Vicente Guerrero (3a Etapa).
Ubicación: Colonia Vicente Guerrero.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa, Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados. El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
22
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, reporte fotográfico, pruebas de
laboratorio, finiquito de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con presupuesto contratado, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $496,500.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción III inciso c) fracciones IX, X y
XII, 38 párrafos 1, 2 y 3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
23
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 153/2010/022
Obra número: 102
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de la capilla – la curva.
Ubicación: Tepexpan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa. El proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $50,694.90, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $37,756.72, por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Pavimento
de
concreto hidráulico
hecho en obra,
f'c=200 kg/cm2, de
18
cm.,
de
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
M2
448.00
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
374.00
24
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
74.00
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$439.85
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$32,548.90
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
espesor, incluye:
Cimbra metálica,
malla
electrosoldada 6x6/
10-10,
junta
constructiva a cada
24.00 m. a base de
redondo de fierro
de 1/2" de diámetro
y poliducto de 1/2",
rayado
perpendicular con
peine
metálico,
curado, mano de
obra y herramienta.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$32,548.90
$5,207.82
$37,756.72
Determinación de costos elevados:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $12,938.18, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
ML
$289.75
$202.41
$87.34
80.00
$6,987.20
M2
$449.15
$439.85
$9.30
448.00
$4,166.40
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Construcción de
guarnición
de
concreto simple,
sección trapezoidal
de 15 x 20 x 40
cm.,
concreto
f'c=150
kg/cm2,
incluye: Materiales,
cimbrado, colado,
junta
de
construcción
a
cada 24 m., mano
de
obra
y
herramienta.
Pavimento
de
concreto hidráulico
hecho en obra,
f'c=200 kg/cm2, de
18
cm.,
de
espesor, incluye:
Cimbra metálica,
malla
electrosoldada 6x6/
10-10,
junta
25
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
constructiva a cada
24.00 m. a base de
redondo de fierro
de 1/2" de diámetro
y poliducto de 1/2",
rayado
perpendicular con
peine
metálico,
curado, mano de
obra y herramienta.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$11,153.60
$1,784.58
$12,938.18
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción III inciso c) fracción IX, X y XII, 39
párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
26
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 153/2010/023
Obra número: 103
Descripción de la Obra: Pavimentación y ampliación de calle de acceso de carretera Atzompa Xoxocotla a la agencia municipal de Huitzila (3ª etapa).
Ubicación: Huitzila.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, presupuesto contratado, análisis de precios unitarios
del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al
programa de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin documentos, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $786,427.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14, 17, 30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
27
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/024
Obra número: 104
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso a la comunidad.
Ubicación: Acuapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Anteproyecto de propuesta de inversión y proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados. El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para
personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, croquis de la obra, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $17,091.16, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
28
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Pavimento de
concreto
hidráulico de 18
cm., resistencia
f'c=
200
kg/cm2, hecho
en
obra,
agregado
máximo 3/4",
reforzado con
malla
electrosoldada
de 6x6-10/10,
acabado
rayado
y
volteador
perimetral,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
Guarnición de
15 x 20 x 40
cms.,
de
concreto f'c=
150
kg/cm2,
acabado
aparente,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
M2
$443.36
ML
$292.00
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
533.00
$236,310.88
$429.50
533.00
$228,923.50
$7,387.38
82.00
$23,944.00
$202.41
82.00
$16,597.62
$7,346.38
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$14,733.76
$2,357.40
$17,091.16
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
29
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracción III inciso c) fracciones IX y XII y 41 párrafo
1 fracción II.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 153/2010/025
Obra número: 105
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle principal (Tercera etapa).
Ubicación: Acultzinapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra y finiquito de obra, con
el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
30
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $106,790.76, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Base
de
material arenogravoso de 10
cm.,
de
espesor
incluye:
Tendido, costo
de
equipo,
mano de obra
y herramienta.
Pavimento de
concreto
hidráulico de
18
cm.,
resistencia f'c=
200 kg/cm2,
hecho en obra,
agregado
máximo
de
3/4", reforzado
con
malla
electrosoldada
de 6x6 / 10-10,
acabado
rayado
y
volteador
perimetral,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
Guarnición de
15 x 20 x 40
cm.,
de
concreto f'c=
150 kg/cm2,
acabado
aparente,
incluye:
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$43.44
1,590.00
$69,069.60
$30.22
1,590.00
$48,049.80
$21,019.80
M2
$460.01
1,590.00
$731,415.90
$429.50
1,590.00
$682,905.00
$48,510.90
ML
$287.43
265.00
$76,168.95
$202.41
265.00
$53,638.65
$22,530.30
31
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$92,061.00
$14,729.76
$106,790.76
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 41, 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/026
Obra número: 106
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle principal (Tercera etapa).
Ubicación: Tepaxapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y análisis de las
propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleto el oficio de invitación a participar a cuando
menos tres contratistas.
32
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $94,055.84, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $26,311.61, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Guarniciones de
concreto
hidráulico,
coladas en el
lugar, de f´c= 150
kg/cm2, sección
de 20 a 15 cms.,
de espesor X 40
cms., de peralte.
Cuneta tipo “V”
de
concreto
simple
f´c=150
kg/cm2, de 8 cm.,
de
espesor,
agregado máximo
3/4”.
Escarificado
y
recargado
de
base (areno –
gravoso de la
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO
POR EL AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
ML
100.00
54.00
46.00
$202.41
$9,310.86
M2
96.00
52.00
44.00
$184.99
$8,139.56
M2
840.00
720.00
120.00
$43.60
$5,232.00
33
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Perla), con un
espesor de 20
cms.,
incluye:
Compactado con
equipo mecánico
al 90% y afine la
base.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$22,682.42
$3,629.19
$26,311.61
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $67,744.23, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
ML
$285.22
$202.41
$82.81
100.00
$8,281.00
M2
$499.11
$429.50
$69.61
720.00
$50,119.20
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Guarniciones de
concreto hidráulico,
coladas en el lugar,
de
f´c=
150
kg/cm2, sección de
20 a 15 cms., de
espesor X 40 cms.,
de peralte.
Pavimento
hidráulico de 18
cm., de espesor
f'c= 200 kg/cm2
r.n., revenimiento
de
10
cms.,
armado con malla
electrosoldada
10X10-4, incluye el
remate de aristas
con
volteador,
corte en losas de
4.00 mts X 3.00
mts., y el acabado
final.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
34
$58,400.20
$9,344.03
$67,744.23
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 50, 53, 54, 56
y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/027
Obra número: 107
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso a la comunidad.
Ubicación: Mexcala.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa y
contrato de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
35
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $135,567.46, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Pavimento de
concreto
hidráulico de
18
cm.,
resistencia
f'c=200
kg/cm2, hecho
en
obra,
agregado
máximo 3/4",
reforzado con
malla
electrosoldada
de 6x6/10-10,
acabado
rayado
y
volteador
perimetral,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
Guarnición de
15 x 20 x 40
cm.,
de
concreto f'c=
150 kg/cm2,
acabado
aparente
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$457.00
2,100.00
$959,700.00
$429.50
2,100.00
$901,950.00
$57,750.00
ML
$292.00
350.00
$102,200.00
$202.41
350.00
$70,843.50
$31,356.50
36
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Base
de
material
areno-gravoso
de 10 cm., de
espesor
incluye:
Tendido, costo
de
equipo,
mano de obra
y herramienta.
M2
$43.44
2,100.00
$91,224.00
$30.22
2,100.00
$63,462.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$27,762.00
$116,868.50
$18,698.96
$135,567.46
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 32, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 50, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/028
Obra número: 108
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso a la agencia municipal (tercera etapa).
Ubicación: Tlatzala.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
37
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa y
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $89,343.99, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Guarnición de
15x20x40 cm.,
de
concreto
f'c=
150
kg/cm2,
acabado
aparente,
incluye:
Materiales,
mano de obra
equipo
y
herramienta.
Pavimento de
concreto
hidráulico de
18
cm.,
resistencia
f'c=200
kg/cm2, hecho
en
obra,
agregado
máximo 3/4",
reforzado con
malla
electrosoldada
de 6x6/10-10,
acabado
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
ML
$287.43
M2
$463.53
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
209.00
$60,072.87
$202.41
209.00
$42,303.69
$17,769.18
1,254.00
$581,266.62
$429.50
1,254.00
$538,593.00
$42,673.62
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
38
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
rayado
y
volteador
perimetral,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
Base
de
material arenogravoso de 10
cm.,
de
espesor
incluye:
Tendido, costo
de
equipo,
mano de obra
y herramienta.
M2
$43.44
1,254.00
$54,473.76
$30.22
1,254.00
$37,895.88
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$16,577.88
$77,020.68
$12,323.31
$89,343.99
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 41, 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
39
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 153/2010/029
Obra número: 112
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso a la comunidad.
Ubicación: Xonotla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa. Se encontró
incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Reporte fotográfico y pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $65,495.49, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $21,312.13, por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Pavimento
de
concreto hidráulico
hecho en obra, f'c=
200 kg/cm2, de 18
cm., de espesor,
incluye:
Cimbra
metálica,
malla
electrosoldada de
6x6 /10-10, junta
M2
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
1,085.00
1,043.23
40
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
41.77
PRECIO O COSTO
UNITARIO S/IVA
VERIFICADO POR
EL AUDITOR
(6)
$439.85
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$18,372.53
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
constructiva a cada
24.00 m, a base de
redondo de fierro
de 1/2” de diámetro
y poliducto de 1/2”,
rayado
perpendicular con
peine
metálico,
curado, mano de
obra y herramienta.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$18,372.53
$2,939.60
$21,312.13
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $44,183.36, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
UNIDAD
(1)
(2)
Pavimento
de
concreto hidráulico
hecho en obra, f'c=
200 kg/cm2, de 18
cm., de espesor,
incluye:
Cimbra
metálica,
malla
electrosoldada de
6x6 /10-10, junta
constructiva a cada
24.00 m, a base de
redondo de fierro
de 1/2” de diámetro
y poliducto de 1/2”,
rayado
perpendicular con
peine
metálico,
curado, mano de
obra y herramienta.
M2
$449.19
$439.85
$9.34
1,085.00
$10,133.90
ML
$289.77
$202.41
$87.36
320.00
$27,955.20
Construcción de
guarnición
de
concreto simple,
sección trapezoidal
de 15X20X40 cm.,
concreto f´c=150
41
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
CONCEPTO
(5)=(3)-(4)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
kg/cm2,
incluye:
Materiales,
cimbrado, colado,
junta
de
construcción
a
cada 24 m., mano
de
obra
y
herramienta.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$38,089.10
$6,094.26
$44,183.36
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/030
Obra número: 115
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso al barrio Tepepechco (Segunda etapa).
Ubicación: Congregación Atzompa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
42
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y análisis de las
propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleto el programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio, bitácora de obra o instrumento de
control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la
obra. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Reporte fotográfico y finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, existen fracturas en el pavimento hidráulico y mala calidad en el
acabado rayado, en placas aisladas.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $109,344.85, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Guarnición de
15 x 20 x 40
cm.,
de
concreto f'c=
150 kg/cm2,
acabado
aparente,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
Base
de
material arenogravoso de 10
cm.,
de
espesor,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
ML
$290.64
M2
$55.00
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
360.00
$104,630.40
$202.41
360.00
$72,867.60
$31,762.80
1,250.00
$68,750.00
$30.22
1,250.00
$37,775.00
$30,975.00
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
43
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
incluye:
Tendido, costo
de
equipo,
mano de obra
y herramienta.
Pavimento de
concreto
hidráulico de
18 cm., de
resistencia f'c=
200 kg/cm2,
hecho en obra,
agregado
máximo 3/4",
reforzado con
malla
electrosoldada
de 6x6 / 10-10,
acabado
rayado
y
volteador
perimetral,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
M2
$454.72
1,250.00
$568,400.00
$429.50
1,250.00
$536,875.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$31,525.00
$94,262.80
$15,082.05
$109,344.85
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, III y IV; 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 50, 54, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
44
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/031
Obra número: 116
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso al barrio Rancho Nuevo.
Ubicación: Congregación Atzompa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales y pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $49,633.44, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $13,865.16, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
45
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
Pavimento
de
concreto hidráulico
de
18
cm.,
resistencia f'c= 200
kg/cm2, hecho en
obra,
agregado
máximo
3/4",
reforzado
con
malla
electrosoldada de
6x6/10-10 acabado
rayado y volteador
perimetral, incluye:
Materiales, mano
de obra equipo y
herramienta.
Base de material
areno-gravoso de
10
cm.,
de
espesor, incluye:
Tendido, costo de
equipo, mano de
obra y herramienta.
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
M2
966.00
940.00
26.00
$429.50
$11,167.00
M2
966.00
940.00
26.00
$30.22
$785.72
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$11,952.72
$1,912.44
$13,865.16
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $35,768.28, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Pavimento
de
concreto hidráulico
de
18
cm.
Resistencia
f'c=
200 kg/cm2 hecho
en obra, agregado
máximo
3/4"
reforzado
con
M2
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$448.20
$429.50
46
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$18.70
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
966.00
$18,064.20
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
malla
electrosoldada de
6x6/10-10 acabado
rayado y volteador
perimetral, incluye:
materiales, mano
de obra equipo y
herramienta.
Base de material
areno-gravoso de
10 cm. De espesor,
incluye: tendido,
costo de equipo,
mano de obra y
herramienta.
M2
$43.44
$30.22
$13.22
966.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$12,770.52
$ 30,834.72
$ 4,933.56
$ 35,768.28
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
II y IV, 41, 46, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
47
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 153/2010/032
Obra número: 124
Descripción de la Obra: Ampliación red de energía eléctrica en alta y baja tensión en la comunidad.
Ubicación: Atexcalco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del
proyecto por la Dependencia Normativa, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación:
Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, reporte fotográfico, finiquito de obra,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción a la Dependencia
Normativa y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se
encontró incompleta la siguiente documentación: Estimaciones de obra y números generadores de
volúmenes de obra ejecutada.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada sin operar, la red no ha sido energizada por C.F.E.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $607,347.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
48
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
Observación Número: 153/2010/033
Obra número: 125
Descripción de la Obra: Rehabilitación y ampliación de camino Xiquila, del km 0+000 al km 0+350.
Ubicación: Xiquila.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, análisis de las
propuestas (cuadro comparativo), presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto
contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
49
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin documentos, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $483,219.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV,5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/034
Obra número: 127
Descripción de la Obra: Construcción anexo (s) en escuela primaria Lázaro Cárdenas con clave
30DPB0638X (Terminación de cercado perimetral).
Ubicación: Villa Nueva.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
50
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados y análisis de las propuestas (cuadro comparativo).
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra. Se encontró incompleta la bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Sin terminar, falta la colocación de cable THW calibre 12 y lámparas fluorescentes de 100
watts.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $45,633.52, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Columna en
estructura,
incluye:
cimbra
y
descimbra,
sección 35 X
35, acabado
aparente,
reforzada
con
180
kg/m3, acero
fy=4200
kg/cm2,
concreto
f´c=250
kg/cm2.
Lámpara
fluorescente
de
encendido
rápido 100
watts,
ahorradora,
suministro y
colocación.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
M3
$6,798.98
PZA
$399.87
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
4.90
$33,315.00
$6,798.98
0.00
$0.00
$33,315.00
10.00
$3,998.70
$399.87
0.00
$0.00
$3,998.70
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
51
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Suministro y
colocación
de
cable
(Normal)
THW
600
volts
90
grados
C
calibre 12.
ML
$16.74
121.00
$2,025.54
$16.74
0.00
$0.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$2,025.54
$39,339.24
$6,294.28
$45,633.52
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 17 fracción
II, 30 fracción II, 39 fracción III, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Observación Número: 153/2010/035
Obra número: 133
Descripción de la Obra: Pavimentación de calle de acceso a la congregación Atzompa (Barrio
Tepepechco).
Ubicación: Tepepechco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
52
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa y análisis de las propuestas (cuadro comparativo). Se encontró
incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, el acabado rayado del pavimento fue mal aplicado,
en tramos aislados.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $32,809.68, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Guarnición de
15 x 20 x 40
cm.,
de
concreto f'c=
150
kg/cm2,
acabado
aparente,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
Base
de
material arenogravoso de 10
cm.,
de
espesor,
incluye:
Tendido, costo
de
equipo,
mano de obra y
herramienta.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
ML
$290.64
M2
$43.44
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
131.00
$38,073.84
$202.41
131.00
$26,515.71
$11,558.13
524.00
$22,762.56
$30.22
524.00
$15,835.28
$6,927.28
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
53
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Pavimento de
concreto
hidráulico de 18
cm.,
de
resistencia f'c=
200
kg/cm2,
hecho en obra,
agregado
máximo 3/4",
reforzado con
malla
electrosoldada
de 6x6 / 10-10,
acabado
rayado
y
volteador
perimetral,
incluye:
Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
M2
$448.20
524.00
$234,856.80
$429.50
524.00
$225,058.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$9,798.80
$ 28,284.21
$ 4,525.47
$ 32,809.68
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, III y IV; 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 54, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
54
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/036
Obra número: 134
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Atempa Tetlaltzinga, tramos 1, 2 y 3 del km 0+000 al km
1+000, del km 0+000 al km 0+360 y del km 0+000 al km 0+360.
Ubicación: Atempa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de precios
unitarios del presupuesto base, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), presupuesto contratado,
análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $776,671.00, que representa el costo
total de la obra.
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17
fracción IV, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/037
Obra número: 135
Descripción de la Obra: Ampliación red de energía eléctrica en alta y baja tensión de la comunidad (2a
etapa).
Ubicación: Porvenir.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad y
validación del proyecto por la Dependencia Normativa, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y
análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados.
56
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Sin terminar, la obra no se ejecuto de acuerdo al proyecto ejecutivo, no existe
finiquito de obra ni estimaciones, por lo cual, no se puede determinar si se encuentra terminada, el
proyecto no cuenta con la validación de CFE y la obra no ha sido entregada a la Dependencia para su
operación.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $390,957.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 39 fracción III, 41, 45, 46, 48, 50, 53, 54,
56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Observación Número: 153/2010/038
Obra número: 136
Descripción de la Obra: Rehabilitación con carpeta asfáltica de camino congregación Atzompa Cruztitla del km 0+000 al km 1+000.
Ubicación: Cruztitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad del
proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, análisis de las propuestas (cuadro comparativo),
presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin documentos, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $982,861.00, que representa el costo
total de la obra.
58
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción II y IV, 14, 17, 30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/039
Obra número: 138
Descripción de la Obra: Apertura y revestimiento de camino a la comunidad.
Ubicación: Monterrey.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del
proyecto por la Dependencia Normativa, estudio de impacto ambiental, permisos, licencias y afectaciones,
proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del
presupuesto base, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), presupuesto contratado, análisis de
precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado
y programa de ejecución de obra.
59
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin documentos, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $782,983.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción II, IV, VI y VII; 14, 17, 30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 153/2010/040
Obra número: 140
Descripción de la Obra: Ampliación red de energía eléctrica en la comunidad.
Ubicación: Tlalpan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad y
validación del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis
de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se
encontró incompleto el programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción a la C.F.E. y evidencia de la participación
del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con presupuesto contratado, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada sin operar, la red no ha sido energizada y falta la colocación de 3 acometidas.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $336,522.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
61
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 153/2010/041
Obra número: 202
Descripción de la Obra: Terminación de agencia municipal.
Ubicación: Tlatilpa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis de las
propuestas (cuadro comparativo).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, no se colocó la alimentación hidráulica general,
falta el suministro y colocación de tanque rotoplas de 1100 lt, por lo cual no cuenta con el servicio de agua
potable.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $15,494.73, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
62
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Suministro
y
colocación
de
tanque rotoplas de
1100 litros de
capacidad,
incluye:
Suministro
y
colocación.
Alimentación
hidráulica
en
general, incluye:
Alimentación del
tanque
de
almacenamiento
de 1100 litros
desde la red
general
con
tubería poliducto
negro de 1/2",
salida para agua
fría en todos los
muebles, ramaleo
con tubería de
cobre, suministro
de material, mano
de
obra
y
herramienta.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PZA
$2,866.93
LOTE
$10,490.60
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
1.00
$2,866.93
$2,866.93
0.00
$0.00
$2,866.93
1.00
$10,490.60
$10,490.60
0.00
$0.00
$10,490.60
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$13,357.53
$2,137.20
$15,494.73
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción
III, 41, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30; 33 párrafo 1 inciso b); 35 párrafo 1
fracción X; 39 párrafo 1 fracción III inciso c) y fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
63
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Observación Número: 153/2010/042
Obra número: 203
Descripción de la Obra: Terminación de agencia municipal.
Ubicación: San Juan de los Lagos.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, y análisis de las
propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleta la siguiente documentación: Dictamen técnico,
análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. El proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, pruebas de laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, el segundo nivel se encuentra en proceso de construcción.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $583,084.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 39
fracción III, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1, fracción XXIV; 5, 6, 8, 30; 31 párrafo 1,
fracciones I y II; 32; 33 párrafo 1, incisos b) y c); 35 párrafo 1, fracciones IX, X y XII; 38 párrafos 1, 2 y
3; 39 párrafo 1, fracción III, inciso a), fracción VII y 41 párrafo 1, fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 153/2010/043
Obra número: 204
Descripción de la Obra: Terminación de agencia municipal.
Ubicación: Teotlalco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de las
propuestas (cuadro comparativo) y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. El
proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades
diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, falta la conexión a la red eléctrica, la conexión de agua potable y la
colocación de 8 cristales en las ventanas.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $575,084.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracción III, 41, 45, 46, 48, 50, 53, 54, 56, 57, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 153/2010/044
Obra número: 205
Descripción de la Obra: Terminación de agencia municipal.
Ubicación: Linda Vista.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis de las
propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleta el acta de adjudicación o fallo.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
67
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $382,983.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 41,
45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/045
Obra número: 206
Descripción de la Obra: Terminación de explanada para salón de usos múltiples.
Ubicación: Soledad Atzompa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, permisos, licencias y
afectaciones y análisis de las propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleto el dictamen
técnico.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Fallida, debido a que la obra no tiene ningún uso o función, no está terminada, fue
construida en un terreno inaccesible y no representa ningún beneficio para la comunidad, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $1,263,892.00, que representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones VI y VII, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción X,
39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
69
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 153/2010/046
Obra número: 207
Descripción de la Obra: Terminación de explanada para salón de usos múltiples.
Ubicación: Huixtitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto
contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin documentos, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $785,592.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
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SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 153/2010/047
Obra número: 209
Descripción de la Obra: Construcción de explanada de usos múltiples.
Ubicación: Tetlatzinga
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, presupuesto contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto
contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
Se encontró incompleta el acta de adjudicación o fallo.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin documentos, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar,
debido a que falta el colado de algunas trabes y de la losa de concreto en su totalidad, la obra está
abandonada, existe cimbra colocada y materiales de construcción en el sitio.
71
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $573,647.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 39 fracción III, 41, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Observación Número: 153/2010/048
Obra número: 210
Descripción de la Obra: Construcción de agencia municipal.
Ubicación: Las Porfiadas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
72
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo),
dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de
espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, finiquito de obra y bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada con operación deficiente, debido a que falta colocar el portón de acceso.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $487,926.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos10, 12, 13
fracción III, 14, 32, 41, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracciones I y II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y
3, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
73
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 153/2010/049
Obra número: 211
Descripción de la Obra: Terminación de palacio municipal.
Ubicación: Soledad Atzompa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de invitación a participar a cuando menos tres
contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica),
análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. El
proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades
diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Sin terminar, falta el suministro y colocación de la motobomba de 3/4 hp, el suministro e
instalación de tinaco de polietileno de 1100 lt., el suministro y colocación de un lavabo de sobreponer; el
barandal metálico se encuentra en mal estado, en su mayoría esta oxidado, no se aplicó el primario
anticorrosivo y la pintura se está desprendiendo.
74
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $178,386.52, por diferencia de volúmenes de obra,
costos elevados y deficiencias técnicas constructivas.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $81,064.13, por diferencia de
volúmenes de obra y deficiencias técnicas constructivas, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
Suministro
y
colocación
de
motobomba de 3/4
de hp, incluye:
Herramienta, equipo,
mano de obra,
conexión, pruebas,
p.u.o.t.
Suministro
e
instalación de tinaco
de polietileno de
1000 lt, incluye:
Herramienta, equipo,
válvula
flotador,
mano de obra, cinta
teflón, p.u.o.t.
Suministro
y
colocación de lavabo
de sobreponer marca
american standard o
equivalente, incluye:
Herramienta, equipo,
mano de obra,
fijación, nivelación,
p.u.o.t.
Barandal metálico de
1.00 m de altura, a
base de poste de
PTR de 1 1/2”X 1
1/2” verde, a cada 3
m con pasamanos a
base tubular, perfiles
verticales de 0.60 m
de altura, a cada
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
PZA
1.00
0.00
1.00
$2,144.79
$2,144.79
PZA
1.00
0.00
1.00
$2,054.38
$2,054.38
PZA
3.00
2.00
1.00
$1,894.79
$1,894.79
M2
54.21
0.00
54.21*
$1,176.70
$63,788.91
75
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
0.14 m de cuadrado
de 1/2 (pulgadas), y
2
perfiles
horizontales
adicionales de ptr de
1 1/2” X 1 1/2”
(pulgadas).
Complementado con
los
herrajes
siguientes: 16 piezas
nudos de fierro
colado de 1/2”.
Incluye: aplicación
de
primer
anticorrosivo
y
acabado con pintura
de
esmalte,
materiales, acarreos,
cortes, desperdicios,
aplicación
de
soldadura,
esmerilado, fijación,
mano de obra,
equipo
y
herramienta.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
* Volumen que presenta deficiencias técnicas constructivas.
$69,882.87
$11,181.26
$81,064.13
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $97,322.39, por costo elevado, mismo
que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Domo
de
policarbonato a base
de cuadrado tubular
de
1”x1”,
de
dimensiones 22 m X
4.50 m X 1 m altura.
Incluye: Materiales,
mano de obra,
equipo
y
herramienta,
acabado primer y
esmalte
negro,
canalones
PZA
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$141,948.40
$58,049.79
76
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
$83,898.61
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
1.00
$83,898.61
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
galvanizados calibre
20,
juntas
de
policarbonato, pijas
autotaladrantes,
enrase perimetral,
bajantes de PVC de
2” y 4”, incluyendo
coples y “t” de PVC
de 2” X 4”.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$83,898.61
$13,423.78
$97,322.39
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 39 fracción III, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Se
contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
77
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 153/2010/001 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 153/2010/002 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número: 153/2010/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 153/2010/004 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9) Valuación, 10) Dualidad Económica
y 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
78
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 153/2010/005 CI
No se tiene evidencia de que durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos, que contienen la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó, de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre; así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 153/2010/006 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 153/2010/007 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 153/2010/008 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 153/2010/009 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número: 153/2010/010 CI
Los comprobantes del ejercicio de los recursos deben reunir los requisitos fiscales que marca la normativa
aplicable.
Recomendación Número: 153/2010/011 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
79
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $11,925,894.26,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
153/2010/005
$409,030.00
2
153/2010/006
40,164.92
3
153/2010/014
162,400.00
4
153/2010/017
28,262.00
5
153/2010/021
496,500.00
6
153/2010/022
50,694.90
7
153/2010/023
786,427.00
8
153/2010/024
17,091.16
9
153/2010/025
106,790.76
10
153/2010/026
94,055.84
11
153/2010/027
135,567.46
12
153/2010/028
89,343.99
13
153/2010/029
65,495.49
14
153/2010/030
109,344.85
15
153/2010/031
49,633.44
16
153/2010/032
607,347.00
17
153/2010/033
483,219.00
18
153/2010/034
45,633.52
19
153/2010/035
32,809.68
20
153/2010/036
776,671.00
21
153/2010/037
390,957.00
22
153/2010/038
982,861.00
23
153/2010/039
782,983.00
24
153/2010/040
336,522.00
25
153/2010/041
$15,494.73
26
153/2010/042
583,084.00
80
MONTO
SOLEDAD ATZOMPA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
27
153/2010/043
575,084.00
28
153/2010/044
382,983.00
29
153/2010/045
1,263,892.00
30
153/2010/046
785,592.00
31
153/2010/047
573,647.00
32
153/2010/048
487,926.00
33
153/2010/049
178,386.52
TOTAL
MONTO
$11,925,894.26
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Soledad Atzompa,
notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen
presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $11,925,894.26.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Soledad Atzompa,
que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Soledad Atzompa, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Soledad Atzompa, de cualquier otro tipo de responsabilidad,
sea de carácter civil, administrativa o penal.
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