MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 218
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 218
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 219
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 219
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 219
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 219
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 219
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 222
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 222
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 222
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 222
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 223
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 223
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 224
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 224
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 225
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 226
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 226
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 229
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 260
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 261
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 262
217
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de San Rafael, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de San
Rafael, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
218
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de San Rafael, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de San Rafael, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $36,491,464.18 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$42,994,052.67, lo que representa un 17.82% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de San Rafael, Ver., ejerció un importe de $38,359,293.67,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $42,994,052.67, refleja un importe por $4,634,759.00; como se
muestra a continuación:
219
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 2,579,287.47
$ 2,468,096.68
Derechos
1,492,533.29
1,198,297.34
0.00
0.00
Productos
112,099.30
126,896.39
Aprovechamientos
411,788.71
329,761.15
24,105,781.42
24,079,552.42
Contribuciones por mejoras
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
0.00
0.00
7,789,973.99
14,791,448.69
$ 36,491,464.18
$ 42,994,052.67
$ 18,669,562.80
$ 18,006,444.06
1,110,000.00
2,286,015.09
10,548,246.00
7,918,024.04
1,553,655.38
3,715,325.38
10,000.00
150,905.10
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
401,187.50
3,600,000.00
5,143,242.14
0.00
0.00
1,000,000.00
738,150.36
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
$ 36,491,464.18
$ 38,359,293.67
$ 0.00
$ 4,634,759.00
1 Otros ingresos: Subsidio SEFIPLAN $153,446.00; registro amortización Deuda Pública $3,394,541.32; Proyectos Productivos $401,188.00;
Deuda Pública ordinaria con BBVA Bancomer, S.A. $10,000,000.00 y otros ingresos $842,273.37.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
220
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$13,451,649.26
$95,046.74
1,020.83
1,020.83
0.00
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
2,737,044.00
2,575,728.19
161,315.81
16,284,760.83
16,028,398.28
256,362.55
3,993,973.88
3,885,779.77
108,194.11
$20,278,734.71
$19,914,178.05
$364,556.66
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
2,530,229.50
2,504,474.06
25,755.44
0.00
0.00
0.00
$2,530,229.50
$2,504,474.06
$25,755.44
$11,405,164.00
$11,404,426.12
$ 737.88
142.91
142.91
0.00
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
de
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
2,480,000.00
2,480,000.00
0.00
13,885,306.91
13,884,569.03
737.88
882,241.02
882,241.02
0.00
$ 14,767,547.93
$ 14,766,810.05
$ 737.88
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$13,546,696.00
Intereses
Subtotal
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
221
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $16,028,398.28, que representa el 98.43% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 41 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo al saldo de deudores diversos.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos, costos, ubicación, metas, beneficiarios de las obras y acciones a realizar, así como los
resultados alcanzados, a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del
ejercicio.
222
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación





Durante el año se ejerció un monto de $13,884,569.03, que representa el 99.99% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 17 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $4,127,896.50 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 29.73%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,075,000.00 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 22.14%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,480,000.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 17.86%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
223
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de San Rafael, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de San Rafael, Ver., registra Deuda Pública durante el ejercicio 2010 de
$10,000,000.00, que sumada a la de ejercicios anteriores por un monto de $13,347,639.46 hace un total
de $23,347,639.46. Esta obligación generó en el año intereses por $92,740.75, amortizándose en el
mismo ejercicio la cantidad de $4,150,717.14, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS,
SNC.
BANCOMER,
SA.
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
28/12/2005
19,909,343.06
13,347,639.46
2,096,086.80
48,361.58
11,251,552.66
25/11/2010
10,000,000.00
0.00
2054630.340
44379.16
7945369.66
29,909,343.06
13,347,639.46
4,150,717.14
92,740.75
19,196,922.32
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
224
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de San Rafael, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 37,104,873.54
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
2,512,038.27
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
6,059,104.37
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
25,340,120.21
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,193,610.69
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
-75,914.99
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
70,731.19
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
-146,646.18
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$37,028,958.55
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
225
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de San Rafael, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$38,359,293.67
Muestra Auditada
23,604,959.07
Representatividad de la muestra
61.54%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
226
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$2,575,728.19
$16,028,398.28
$3,885,779.77
$19,914,178.05
$2,504,474.06
1,020.83
0.00
2,575,728.19
13,421,766.07
3,885,779.77
17,468,861.65
2,504,474.06
100.00%
0.00%
100.00%
83.74%
100.00%
87.72%
100.00%
FONDO
INTERESES
$13,451,649.26
$1,020.83
Muestra Auditada
10,845,017.05
Representatividad
de la muestra
80.62%
Universo de
Recursos
Ejercidos
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos
Ejercidos
INTERESES
$ 11,404,426.12
$ 142.91
Muestra Auditada
11,404,426.12
142.91
Representatividad
de la muestra
100.00%
100.00%
APORTACIÓN DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 2,480,000.00
$ 13,884,569.03
$ 882,241.02
$ 14,766,810.05
0.00
2,480,000.00
13,884,569.03
882,241.02
14,766,810.05
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
227
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de San Rafael, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE SAN RAFAEL, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$16,661,227.00
Obra Pública Ejecutada
11,409,381.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
68.48%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/3766/09/2011,
OFS/3767/09/2011,
OFS/3768/09/2011,
OFS/3769/09/2011,
OFS/3770/09/2011, OFS/3771/09/2011, OFS/3772/09/2011 y OFS/3773/09/2011, todos de fecha 15 de
septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
228
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
41
3
44
Recomendaciones
4
0
4
SUMA
45
3
48
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 147/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas
Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de La Llave.
b) El Programa Operativo Anual.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
229
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 389 y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 147/2010/003
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a)
b)
Notas a los Estados Financieros.
Estados Programáticos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115fracción
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna, y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
230
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/004
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Agosto
FECHA DE ENTREGA
05/03/10
08/10/10
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 147/2010/005
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
Establecimientos que expendan bebidas alcohólicas
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
231
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/007
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 147/2010/008
Según la información contenida en el Estado de Ingresos y Egresos de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento obtuvo ingresos por $42,994,052.67 egresos por $38,359,293.67 y un remanente
presupuestal por $4,634,759.00, sin embargo presenta las siguientes inconsistencias:
a) Se reconoció contablemente como Otros Ingresos la cantidad de $3,075,000.00 por concepto de
Amortización de Deuda Pública, los cuales, tienen su origen derivado de la ejecución de la acción
número 101 “Pago de deuda pública autorizada” ejercida con recursos del FORTAMUNDFy que
fueron traspasados a Ingresos Municipales; sin embargo, dichos recursos ya habían sido
reconocidos como ingresos en el ramo 33.
b) Con lo anteriormente descrito, se puede apreciar que las cifras contenidas en la Cuenta Pública
no reflejan la situación financiera real del municipio, ya que de un superávit de $4,634,759.00
reportado en el estado de Ingresos y Egresos del fondo de Ingresos Municipales, al realizar el
análisis correspondiente se determina superávit de $1,559,759.00 como se muestra a
continuación:
CONCEPTO
Registro Contable de Cuenta Pública
(-) Registro contable de Ingresos duplicados
(=) Montos efectivamente realizados
INGRESOS
$42,994,052.67
3,075,000.00
$39,919,052.67
EGRESOS
$38,359,293.67
0.00
$38,359,293.67
SUPERÁVIT
$4,634,759.00
____________
$1,559,759.00
c) Así mismo existen impuestos por pagar por $2,286,156.40, sin que exista disponibilidad para
cubrirlos, ya que el saldo en bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es de
$60,197.77. Además, de las cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2010, no existe evidencia
de que se haya solicitado autorización del H. Congreso del Estado para reconocer pasivos al
cierre del ejercicio.
232
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I,XX y
XXI, 104 último párrafo y 115fraccionesV, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente registró ingresos por un monto de
$3,075,000.00, por concepto de “Ingresos por Pago de deuda pública autorizada con FORTAMUNDF”, sin
embargo dichos recursos ya habían sido reconocidos como tal en el Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento Municipal, por lo anterior las disposiciones contenidas en el Código Hacendario para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave fueron incumplidas por los servidores públicos municipales
debido a que las cifras contenidas en la Cuenta Pública no reflejan la situación financiera real del
municipio, ya que de un superávit de $4,634,759.00 reportado en Ingresos Municipales, al realizar el
análisis correspondiente se determina superávit de $1,559,759.00, así mismo, se evidencia que el Órgano
de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/011
El Ayuntamiento, presentó evidencia de haber iniciado la facultad económico-coactiva a través de
Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del
Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado; sin embargo, no fue
recuperada la totalidad de dichos créditos, tal como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
TOTAL
SALDO
INICIAL 2010
$996,774.06
459,030.91
1,665,894.79
648,366.51
$3,770,066.27
MPORTE
RECUPERADO
$130,548.87
37,847.77
1,291,342.40
548,463.48
$2,008,202.52
PORCIENTO
RECUPERADO
13.09%
8.25%
77.51%
84.59%
53.26%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
233
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 147/2010/012
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que al inicio del ejercicio fiscal 2010 hayan registrado las
cuentas por cobrar del importe a recaudar por Derechos de Servicios de Agua Potable, y que se haya
ejercido la facultad económico-coactiva a través de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la
finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados del rezago correspondiente al derecho mencionado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 147/2010/014
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni
registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
PROTECCION CIVIL ESTATAL
CANTIDAD
10,150
2,400
4,190
2,200
11,000
50
2,400
2,000
50
50
5,000
6 tons.
234
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Laminas de zinc
Litros de agua
Botiquines
Kits de limpieza
Kits de aseo personal
Pares de botas
Impermeables
Costalillas
Ropa, Calzado y Blancos
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/015
El Ayuntamiento, mediante Acuerdo de Cabildo número 26/10 de fecha 30 de noviembre de 2010
aprobaron y realizaron la baja de los siguientes bienes muebles:
DESCRIPCIÓN
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de computo
Herramientas
TOTAL
MONTO
$45,800.05
13,251.25
21,122.61
$80,173.91
De lo anterior, se detectaron las siguientes inconsistencias:
a) De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico aprobado por el Comité o
Subcomité de adquisiciones del Ayuntamiento que autorice y justifique la baja de los mismos,
respecto al estado material y condiciones de los bienes muebles, por lo que no se tiene certeza
de que la disminución de activo por $80,173.91 según registros contables sea correcta; así
mismo no resuelve del destino físico final que tendrán los bienes mencionados.
b) No existe evidencia de la autorización otorgada por el H. Congreso del Estado para la baja de
bienes, misma que le fue solicitada el 28 de diciembre del 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción X y 45 fracción VI.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 95, 106, 107 y 109.
 Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículo 18 fracción
XVI inciso e).
 Código Hacendario para el Municipio de Xalapa, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
362, 390, 395 y 448.
235
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente aprobó, previo acuerdo de Cabildo,
disposiciones que afecten al patrimonio inmobiliario municipal, sin que se tenga certeza de que la
disminución de activo corresponda a lo autorizado, así mismo no existe evidencia de la autorización por
parte del Congreso del Estado. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 147/2010/016
Con las pólizas que abajo se citan, cancelaron pasivos contra la cuenta de resultado del ejercicio por los
montos indicados sin soporte documental.
No. PÓLIZA
PD-707
PD-708
PD-09
PD-710
PD-690
FECHA
27/12/10
27/12/10
27/12/10
27/12/10
27/12/10
CONCEPTO
MONTO DE REFERENCIA
Reclasificación de cuentas CFE
$ 9,500.00
Cancelación de cuentas por pagar
40,000.00
Cancelación de cuentas por pagar
68,500.00
Cancelación de cuentas por pagar
182,000.00
Condonación de deudores diversos
9,500.00
TOTAL
$309,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 357,
362, 382 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la
Tesorería, y ésta no cumplió con la obligación de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 147/2010/017
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
MES
Enero
Febrero
236
MONTO
$125,217.00
155,625.00
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
ISR sueldos y salarios
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
168,506.00
149,927.00
158,515.00
94.414.00
217,857.00
186,118.00
153,978.00
127,002.00
221,986.00
290,268.00
$2,049,413.00
De igual forma existe un saldo al 31 de diciembre de 2010, por concepto de Impuesto sobre la Renta
retenido a empleados, correspondientes a ejercicios anteriores que no ha sido enterado.
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
PERIODO
Ejercicios Anteriores
MONTO
$5,310,653.50
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $2,049,413.00 (Dos
millones doscientos cuarenta y nueve mil cuatrocientos trece pesos 00/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en otros conceptos.
Observación Número: 147/2010/018
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y arrendamiento durante el ejercicio 2010 y no existe
evidencia de que se haya realizado el entero correspondiente de las retenciones efectuadas, utilizando
los montos retenidos para gastos no presupuestados.
237
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
10% sobre honorarios
MES
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MONTO
$202.77
406.42
408.87
510.70
96.66
77.76
38.88
996.19
166.64
5,740.51
445.62
$9,091.02
CONCEPTO
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
10% sobre arrendamientos
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Noviembre
MONTO
$2,951.40
2,262.73
3,497.05
1,271.07
3,067.57
2,464.07
2,071.07
13,605.42
$31,190.38
Así mismo, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado el impuesto retenido por los
conceptos antes mencionados correspondientes a ejercicios anteriores.
CONCEPTO
10% sobre honorarios
10% sobre arrendamientos
MES
Ejercicios Anteriores
Ejercicios Anteriores
TOTAL
MONTO
$104,723.53
140,729.18
$245,452.71
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
238
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo y 143
sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar
correspondiente entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento como lo
establece los ordenamientos legales utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 147/2010/020
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2010, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior.
CONCEPTO
Subsidio al empleo
EJERCICIO
Ejercicios Anteriores
MONTO
$328,922.59
FUNDAMENTO LEGAL:
 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1º de octubre de 2007, Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 108 y 109.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo, y 115fracciones V y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior.
239
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/021
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 147/2010/024
Durante el ejercicio 2010, en el municipio se efectuaron espectáculos públicos, sin embargo, el
Ayuntamiento no presentó la información necesaria para determinar si el ingreso cobrado es razonable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34 fracción II, 37 fracción III, 45 fracción II, 72 fracciones I,
IV, V, VIII, IX y XVI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11,14, 20
fracción I y 143 al 151.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente contravino la ley, al autorizar a través de
Acuerdo de Cabildo la omisión en el cobro de impuestos de los espectáculos públicos a los que tiene la
facultad de cobrar por la explotación de cualquier diversión que se haya realizado en forma eventual o
habitual en el Municipio.
240
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/025
De acuerdo a los estados financieros incluidos en la Cuenta Pública, el Ayuntamiento durante el ejercicio
2010 recibió los ingresos del programa CAPUFE, que bajo se detallan:
CONCEPTO
Participación CAPUFE
Participación Gobierno del Estado
Aportación beneficiaros
Préstamo arbitrios
TOTAL
IMPORTE
$6,807,542.23
3,390,446.00
4,700.00
5,100,888.00
$15,303,576.23
De lo anterior se detectaron las siguientes inconsistencias:
a) No se tiene evidencia de la aplicación de los recursos por $12,620,592.84.
b) El Ayuntamiento no presentó cierre de obras y acciones realizadas con los recursos recibidos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/026
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$9,051.32 correspondiente a ejercicios anteriores, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques
número 376675-7 de Banamex, 0021166, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
Dicho monto es determinado en base a que el Ayuntamiento únicamente presentó dos fichas de depósito
que amparan un monto total de $45,074.40 y el saldo al 31/12/10 de la cuenta 2103-06-01001 5 al millar
es de $54,125.72, por tanto existe una diferencia no depositada por $9,051.32.
241
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 147/2010/028
El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos:
a) Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numerales 4.3. y 5.1.12.1.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/029
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FISM-04 y REM- FISM-04, al ORFIS
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
242
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al
ORFIS.
Observación Número: 147/2010/031
Existen cheques expedidos no cobrados al 31 de diciembre de 2010, de las cuentas bancarias que abajo
se señalan y por los montos que se indican, sin que exista evidencia que hayan sido cobrados durante los
primeros meses del ejercicio 2011, y certeza de que el recurso haya sido entregado a la administración
entrante.
No. CUENTA
BANCO
CHEQUE
0159016015 BANCOMER
652
0159016015 BANCOMER
664
FECHA
BENEFICIARIO
09/12/10 Jesús Antonio Lormendez Sánchez
23/12/10 GEDEPA S.A. de C.V.
TOTAL
MONTO
$25,928.43
2,784.00
$28,712.43
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 76.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 45 fracción I y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 368, 369, 388 y 394.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 15 al 29.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de llevar
registros auxiliares que faciliten la evaluación en el ejercicio del gasto público, así mismo, se evidencia que
el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/032
Con las pólizas que abajo se indican, cancelaron deudores diversos por el monto señalado sin presentar
constancia de su recuperación y/o comprobación.
NO. PÓLIZA
PD 42
FECHA
30/09/10
CONCEPTO
Reclasificación contra resultado del ejercicio
243
MONTO
$40,000.00
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de guardar los documentos justificatorios cuando realicen depuración de cuentas de balance.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
Observación Número: 147/2010/033
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación.
CONCEPTO
Retención
Retención
Retención
Retención
Retención
Retención
Retención
Retención
Retención
MES
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
MONTO
$4,589.00
4,630.00
2,315.00
6,945.00
4,630.00
4,630.00
2,315.00
4,630.00
4,630.00
$39,314.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva; lo
anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.
244
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/034
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$8,461.95 por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, a nombre
del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
De igual forma existe un saldo al 31 de diciembre de 2010 de $17,985.70 correspondientes a ejercicios
anteriores que no ha sido enterado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 147/2010/035
De la revisión a las cuentas de resultado del ejercicio se observo que, efectuaron movimientos durante el
ejercicio de los cuales se detectaron las siguientes inconsistencias:
a) Según registros contables del día primero de julio de 2010, el Ayuntamiento canceló contra
resultado del ejercicio cheques en tránsito, que abajo se señalan, provenientes del ejercicio 2009
por un monto de $1,171,890.78, por concepto de pagos de obras y acciones, originando una
disponibilidad de recursos para ser ejercidos como remanente, de los cuales no se tiene
evidencia de la aplicación durante el ejercicio 2010.
No.
PÓLIZA
Dr-26
Dr-27
Dr-28
Dr-29
No.
CHEQUE
456
459
460
464
FECHA
CHEQUE
30/12/09
30/12/09
30/12/09
30/12/09
BENEFICIARIO
Inmobiliaria y Construcciones Álvarez Cueto
Grupo de Ingenieros Civiles Doma S.A. de C.V.
Grupo de Ingenieros Civiles Doma S.A. de C.V.
Grupo de Ingenieros Civiles Doma S.A. de C.V.
TOTAL
MONTO
$329,824.92
357,864.13
334,006.52
150,195.21
$1,171,890.78
CUENTA DE
RESULTADO
3202-01-02006
3202-01-02006
3202-01-02004
3202-01-02006
b) Así mismo, el día primero de julio de 2010, cancelaron retenciones del 5 al millar por $11,249.06
contra el resultado del ejercicio, mediante las siguientes pólizas:
245
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No. PÓLIZA
Dr-26
Dr-27
Dr-28
Dr-29
TOTAL
MONTO
$ 2,976.44
3,260.87
3,043.48
1,968.27
$ 11,249.06
CUENTA DE RESULTADO
3202-01-02006
3202-01-02006
3202-01-02004
3202-01-02006
c) Con pólizas que abajo se mencionan, el Ayuntamiento canceló sin soporte documental cuentas
de resultado del ejercicio contra la creación de pasivos y cuenta de gasto, llevando a cabo una
disminución del remanente.
No. PÓLIZA FECHA
Dr-43
30/09/10
Dr-44
30/9/10
Dr-74
30/11/10
CUENTA DEL CUENTA DEL
PASIVO
GASTO
2301-01-02003
No aplica
2301-01-02001
No aplica
No aplica
5301-08-02105
CUENTA DE
RESULTADO
MONTO
3202-01-02007 $ 848,509.31
3202-01-02001
946,910.12
3202-01-02007
330,681.92
TOTAL
$2,126,101.35
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 147/2010/036
De acuerdo a póliza de ingresos número 20 y recibo oficial número 23399, ambos, de fecha 19 de marzo
de 2010, se detectó que el Ayuntamiento recibió recursos por un monto de $2,737,044.00 por concepto de
aportación del Programa para la Sostenibilidad de los Servicios de Agua Potable y Saneamiento en
Comunidades Rurales PROSSAPYS; de los cuales, como hecho posterior fue comprobado un monto de
$2,438,348.35; sin embargo durante el ejercicio 2009 se emitió el cheque que a continuación se relaciona,
el cual fue cobrado el día 14 de noviembre de 2010, mismo que carece de comprobantes que amparen el
gasto.
OBRA
No. CHEQUE
FECHA
CONCEPTO
MONTO
2009145024
7
30/12/2009 Construcción de planta de tratamiento
$298,695.65
de aguas residuales en el Cabellar
246
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
 Reglas de Operación para los Programas de Infraestructura Hidroagrícola y de Agua Potable,
Alcantarillado y Saneamiento a cargo de la Comisión Nacional del Agua, aplicables a partir de 2010,
publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) de fecha 25 de junio de 2010.
 Manual de Operación y Procedimientos del Programa para la Construcción y Rehabilitación de
Sistemas de Agua Potable y Saneamiento en Zonas Rurales (PROSSAPYS) de la Comisión Nacional
del Agua.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/037
De las obras y/o acciones que abajo se citan, falta el documento que se indica, señalado con la letra
siguiente:
j)
Garantía de cumplimiento.
OBRA/ACCIÓN
004
007
012
013
018
021
045
052
023
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
Rehabilitación de pavimento asfaltico del boulevard
Emiliano Zapata
j
Construcción de puente de alcantarilla de losa, col.
Luis Segura
j
Ampliación de red eléctrica en calle Insurgentes y
Miguel Alemán
j
Ampliación de red eléctrica para plantas de tratamiento
Aguas residuales
j
Construcción de techado plaza cívica j de n Manuel Carpio
j
Construcción de barda perimetral esc. prima. Ávila Camacho
j
Construcción de guarniciones y banquetas en boulevard
Puntilla
j
Ampliación de red eléctrica en calle s/n atrás del campo
j
Construcción de techado plaza cívica escuela primaria
Graciano Valenzuela
j
247
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
046
028
Suministro y colocación de riego de sello en camino puente
Tres esteros
Construcción de techado en plaza cívica de telebachillerato
j
j
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), y XI, 42, 52 fracción IV y 104
segundo párrafo.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
41 fracción II y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 147/2010/039
Según balanza de comprobación el Ayuntamiento ejerció la acción de “Estudios” por un monto de
$305,935.34, de la cual no existe evidencia de haberse realizado como parte de su propuesta de
inversión, las obras correspondientes a los estudios y proyectos ejecutivos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario para el Municipio de Xalapa, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
334, 365 fracción II, 370, 390, 391, 392 y 395.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos sirvieron para la ejecución de obra pública realizada durante el ejercicio. Así mismo,
se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 147/2010/040
Se erogaron $340,000.00 por concepto de Servicios de Asistencia Técnica con cargo al 2% de Desarrollo
Institucional, sin contar con el convenio con las dependencias autorizadas del gobierno Federal y Estatal.
248
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
ACCIÓN
40
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
FECHA
11/02/10
25/02/10
09/04/10
09/04/10
13/05/10
13/05/10
14/06/10
16/07/10
19/11/10
14/12/10
14/12/10
14/12/10
14/12/10
TOTAL
MONTO
$40,000.00
60,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
40,000.00
$340,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo cuarto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción III, 45 fracción I y 72 fracciones
XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no dio cumplimiento a lo que establece la
normativa aplicable para el ejercicio del 2% del total de los recursos de este fondo y aplicarlo para la
realización de un Programa de Desarrollo Institucional, el cual previamente requiere la firma de un
convenio con la Secretaría de Desarrollo Social y la SEFIPLAN. Además, se autorizaron pagos sin
verificar que se efectuaran de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/041
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Convenio o Acuerdo celebrado con CONAGUA, para la radicación de los recursos por
$2,737,044.00 por concepto de aportación del Programa para la sostenibilidad de los servicios de
agua potable y saneamiento en comunidades rurales PROSSAPYS.
b) Cierre del ejercicio anual de los recursos ejercidos en PROSSAPYS.
c) Estados de cuenta bancarios, de los meses que abajo se citan, de las siguientes cuentas:
249
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
FISM 2010
PROSSAPYS
FAIS 25%
FONDO CONCURSABLE
PROSSAPYS 2009
MICROREGIONES
BANCO
BBVA BANCOMER S.A.
BBVA BANCOMER S.A.
BBVA BANCOMER S.A.
BBVA BANCOMER S.A.
BBVA BANCOMER S.A.
BBVA BANCOMER S.A.
CUENTA
0159016015
0162691191
0162130610
0166133223
0166132715
0168409072
MES
Diciembre
Diciembre
Diciembre
Diciembre
Diciembre
Diciembre
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 147/2010/042
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
c)
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numeral 4.3.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/043
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
250
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realiza y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 147/2010/044
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUNDF-04, al ORFIS.
Observación Número: 147/2010/045
Existen cheques expedidos no cobrados al 31 de diciembre de 2010, de las cuentas bancarias que abajo
se señalan y por los montos que se indican, sin que exista evidencia que hayan sido cobrados durante los
primeros meses del ejercicio 2011, y certeza de que el recurso haya sido entregado a la administración
entrante.
251
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No. CUENTA
0159016686
BANCO
CHEQUE
BANCOMER
1447
FECHA
21/12/2010
BENEFICIARIO
Tito del Ángel Elías
MONTO
$248,922.41
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 76.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 45 fracción I y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 368, 369, 388 y 394.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 15 al 29.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de llevar
registros auxiliares que faciliten la evaluación en el ejercicio del gasto público, así mismo, se evidencia que
el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 147/2010/046
El Ayuntamiento, mediante Acuerdo de Cabildo número 26/10 de fecha 30 de noviembre de 2010
aprobaron y realizaron la baja de los siguientes bienes muebles:
DESCRIPCIÓN
Equipo Audiovisual y fotografía
Maquinaria y Equipo de Construcción
Equipo y aparatos de comunicación
Equipo de computo
MONTO DE REFERENCIA
$1,750.00
3,197.46
33,555.92
119,290.40
$157,793.78
De lo anterior, se detectaron las siguientes inconsistencias:
a) De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico aprobado por el Comité o
Subcomité de adquisiciones del Ayuntamiento que autorice y justifique la baja de los mismos,
respecto al estado material y condiciones de los bienes muebles, por lo que no se tiene certeza
de que la disminución de activo por $157,793.78 según registros contables sea correcta; así
mismo no resuelve del destino físico final que tendrán los bienes mencionados.
b) No existe evidencia de la autorización otorgada por el H. Congreso del Estado para la baja de
bienes, misma que le fue solicitada el 28 de diciembre del 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción X y 45 fracción VI.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 95, 106, 107 y 109.
252
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 18
fracción XVI inciso e).
Código Hacendario para el Municipio de Xalapa, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
362, 390, 395 y 448.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente aprobó, previo acuerdo de Cabildo,
disposiciones que afecten al patrimonio inmobiliario municipal, sin que se tenga certeza de que la
disminución de activo corresponda a lo autorizado, así mismo no existe evidencia de la autorización por
parte del Congreso del Estado. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 147/2010/047
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
MONTO
$ 2,026.00
2,166.00
2,242.00
4,022.00
6,689.00
3,969.00
9,505.00
5,550.00
5,834.00
7,087.00
5,828.00
9,404.00
$64,322.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
253
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $64,322.00 (Sesenta
y cuatro mil trescientos veintidós pesos 00/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que las
autoridades municipales retuvieron y gastaron en otros conceptos.
Observación Número: 147/2010/048
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $61,805.34, por las erogaciones en efectivo o en
especie ejecutadas con recursos del FORTAMUN-DF por concepto de remuneraciones al trabajo personal
subordinado correspondiente al ejercicio 2010.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
254
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 147/2010/049
Efectuaron pagos de honorarios profesionales durante el ejercicio 2010 y no existe evidencia de que se
haya realizado el entero correspondiente a las retenciones efectuadas en los siguientes meses:
CONCEPTO
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Noviembre
Diciembre
MONTO
266.00
545.32
100.65
377.44
312.33
175.09
445.21
233.00
$2,455.04
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo y 143
sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales como lo establece los
ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
Observación Número: 147/2010/050
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$10,689.66, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex,
referencia, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
255
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De igual forma existe un saldo al 31 de diciembre de 2010, por $1,598.30 por concepto del cinco al millar
retenido correspondientes a ejercicios anteriores que no ha sido enterado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 147/2010/052
El Ayuntamiento con recursos del FORTAMUNDF ejerció la acción “Servicios Profesionales de Auditoría”
por un monto de $1,231,280.00, de los cuales $531,280.00 corresponden al pago de la auditoría del
ejercicio 2010 y $700,000.00 al pago de asesoría, con respecto a esta última el día cinco de enero de
2010 se celebró el contrato de prestación de servicios profesionales con el despacho de Asesores
Profesionales, S.C. y de acuerdo a lo establecido en el mismo, no existe evidencia de los trabajos
realizados establecidos en la clausula sexta que menciona:
Como resultado del trabajo realizado el despacho informara sobre la cuenta documentada del año 2010
para presentarla al ORFIS en tiempo y forma.”
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracción I,
104 segundo párrafo, 113 y 115 fracciones V, IX y X.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 55 fracción XII, 60, 61, 62 y 72 fracción II.
 Código Hacendario para el Municipio de Xalapa, Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos
289, 290, 370, 390 y 395.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que la
prestación de servicios profesionales exista evidencia de los trabajos realizados. Así mismo, se evidencia
que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
256
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 147/2010/056
Obra número: 043
Descripción de la Obra: Construcción de aula en escuela telesecundaria Adolfo López Mateos.
Ubicación: Puntilla Aldama.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas
con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 147/2010/058
Obra número: 047
Descripción de la Obra: Construcción de un aula en la escuela telesecundaria Benito Juárez.
Ubicación: Emiliano Zapata.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
257
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas
con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 147/2010/060
Obra número: 119
Descripción de la Obra: Construcción de techado en plaza cívica en la col. 13 de Diciembre.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 79,110.14, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
258
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Larguero a
base
de
canal
monten de 8"
cal
14
pintado,
incluye
contravientos
de redondo
liso, mano de
obra,
herramienta
menor y todo
lo necesario
para
su
correcta
ejecución.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$220.278
1,440.00
$317,923.20
$173.42
1,440.00
$ 249,724.80
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 68,198.40
$ 68,198.40
$ 10,911.74
$ 79,110.14
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII, y 41 párrafo 1 fracción II..
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
259
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 147/2010/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 147/2010/002 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 147/2010/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 147/2010/004 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
260
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $17,542,363.38, además
de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de infraestructura social
previstos en la legislación aplicable, por un monto de $40,00.00, correspondientes a las irregularidades
que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
147/2010/015
$80,173.91
2
147/2010/017
2,049,413.00
3
147/2010/018
40,281.40
4
147/2010/025
12,620,592.84
5
147/2010/031
$28,712.43
6
147/2010/035
1,171,890.78
7
147/2010/036
298,695.65
8
147/2010/045
248,922.41
9
147/2010/046
157,793.78
10
147/2010/047
64,322.00
11
147/2010/049
2,455.04
12
147/2010/052
700,000.00
13
147/2010/060
79,110.14
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
14
MONTO
$17,542,363.38
$40,000.00
147/2010/032
Subtotal Irregularidades:
Erogaciones no Autorizadas
TOTAL
261
$40,000.00
$17,582,363.38
SAN RAFAEL, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de San Rafael, notificadas
en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la
existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $17,542,363.38.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $40,000.00.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de San Rafael, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio San
Rafael, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de San Rafael, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
262
SAN RAFAEL, VER.