San Andr s Tuxtla

MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 114
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 114
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 115
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 115
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 115
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 115
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 115
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 118
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 118
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 118
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 119
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 119
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 119
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 120
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 120
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 121
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 122
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 122
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 124
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 136
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 137
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 137
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de San Andrés Tuxtla, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de San
Andrés Tuxtla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los
Entes Fiscalizables.
114
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de San Andrés Tuxtla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de San Andrés Tuxtla, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $88,292,519.41 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $83,087,382.85, lo que representa un 5.90% inferior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de San Andrés Tuxtla, Ver., ejerció un importe de
$90,671,781.72, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $83,087,382.85, refleja un importe por
$-7,584,398.87; como se muestra a continuación:
115
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 10,751,834.14
$ 11,205,869.94
Derechos
8,801,087.96
7,675,190.21
0.00
0.00
113,979.86
850,537.26
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
1,614,025.59
2,239,533.78
47,763,591.55
47,131,656.63
0.00
1,419,720.58
19,248,000.31
12,564,874.45
$ 88,292,519.41
$ 83,087,382.85
$ 52,682,940.03
$ 43,018,012.44
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
9,728,147.00
9,759,211.05
17,220,588.00
21,592,809.20
3,020,404.00
7,164,918.86
151,000.00
11,678.00
Bienes inmuebles
0.00
136,000.00
Obra pública y acciones
0.00
1,017,409.07
4,160,392.38
6,636,804.64
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
56,040.00
17,230.00
1,273,008.00
1,317,708.46
0.00
0.00
$ 88,292,519.41
$ 90,671,781.72
$ 0.00
$ -7,584,398.87
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $376,719.00, Zofemat $56,358.94, Saneamiento Financiero FAFM $6,633,771.84 y otros
ingresos $5,498,024.67.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
116
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$104,014,520.00
$ 0.00
10,141.74
0.00
10,141.74
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Subtotal
16,481,415.36
16,464,465.01
16,950.35
120,506,077.10
120,478,985.01
27,092.09
2,640,846.23
2,611,559.02
29,287.21
$123,146,923.33
$123,090,544.03
$56,379.30
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$59,844,560.00
$59,795,403.98
$49,156.02
8,313.04
0.00
8,313.04
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
0.00
0.00
0.00
17,606,702.60
16,696,789.00
909,913.60
77,459,575.64
76,492,192.98
967,382.66
1,682,864.23
1,522,857.15
160,007.08
$ 79,142,439.87
$ 78,015,050.13
$ 1,127,389.74
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$104,014,520.00
Intereses
Otros
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
117
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas por alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $120,478,985.01, que representa el 99.98% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 87 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
118
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.






Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $76,492,192.98, que representa el 98.75% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 45 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $34,842,547.60 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 45.55%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $6,633,771.84 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 8.67%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $19,588,807.06 al rubro de obra
pública, lo que representa el 25.61%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
119
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de San Andrés Tuxtla, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de San Andrés Tuxtla, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios
anteriores por un monto de $62,655,603.12. Esta obligación generó en el año intereses por $2,406,557.80,
amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $31,308,926.86, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
BANOBRAS
FAIS
SEFIPLAN
Total
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
4,230,246.84
2,404,839.05
31,346,676.26
26,620,346.65
26,620,346.65
0.00
0.00
458,333.37
62,655,603.12
458,333.37
31,308,926.86
1,718.75
2,406,557.80
0.00
31,346,676.26
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
2008
50,000,000.00
35,576,923.10
2008
51,458,999.95
2008
5,500,000.00
106,958,999.95
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
120
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de San Andrés Tuxtla, por cuanto a
sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 106,370,082.16
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
20,628,196.03
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
47,026,096.08
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
16,854,020.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
21,861,770.05
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
4,194,710.33
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
41,430.07
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
4,017,280.26
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
136,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$110,564,792.49
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
121
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de San Andrés Tuxtla, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$90,671,781.72
Muestra Auditada
56,882,041.37
Representatividad de la muestra
62.73%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
122
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos
Ejercidos
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
INTERESES
$104,014,520.00
$
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$16,464,465.01
$120,478,985.01
$2,611,559.02
$123,090,544.03
$ 0.00
PRÉSTAMO
FISM
Muestra Auditada
94,415,301.67
0.00
0.00
16,464,465.01
110,879,766.68
2,611,559.02
113,491,325.70
0.00
Representatividad
de la muestra
90.77%
0.00%
0.00%
100.00%
92.03%
100.00%
92.20%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 59,795,403.98
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
0.00
$16,696,789.00
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$ 76,492,192.98
$ 1,522,857.15
$ 78,015,050.13
Muestra Auditada
58,478,226.40
0.00
0.00
16,696,789.00
75,175,015.40
1,522,857.15
76,697,872.55
Representatividad
de la muestra
97.80%
0.00%
0.00%
100.00%
98.28%
100.00%
98.31%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de San Andrés Tuxtla, la muestra
de auditoría fue la siguiente:
123
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$112,636,218.00
Obra Pública Ejecutada
78,318,105.63
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
69.53%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4597/10/2011,
OFS/4598/10/2011,
OFS/4599/10/2011,
OFS/4600/10/2011,
OFS/4601/10/2011, OFS/4602/10/2011, OFS/4603/10/2011 y OFS/4604/10/2011, todos de fecha 4 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
16
2
18
Recomendaciones
3
0
3
SUMA
19
2
21
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
124
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 145/2010/002
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a) Mercados
Además, no existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan remitido al H. Congreso
del Estado el padrón de establecimientos que expenden bebidas alcohólicas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 145/2010/003
Según la información contenida en los estados financieros de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento obtuvo ingresos por $83,087,382.85, egresos por $90,671,781.72 y un sobreejercicio
presupuestal por $7,584,398.87; lo que refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los
recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables,
que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de
Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I, XX
y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
125
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a los lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales.
Observación Número: 145/2010/004
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
SALDO
INICIAL 2010
$7,414,546.62
3,805,834.99
IMPORTE
RECUPERADO
$777,156.84
123,925.08
PORCIENTO
RECUPERADO
10.48%
3.26%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 145/2010/005
Al 31 de Diciembre de 2010 las cuentas que a continuación se detallan, presentan saldos contrarios a su
naturaleza, sin que el Ayuntamiento haya propuesto su depuración y/o reclasificación, previo acuerdo de
Cabildo.
CUENTA
1106-02-01001
1106-03-01001
CONCEPTO
Préstamo al ramo 033, FISM y FAFM
Crédito al Salario
TOTAL
126
MONTO DE REFERENCIA
$(-509,837.34)
(-3,561,170.44)
$(-4,071,007.78)
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 145/2010/009
Existe diferencia entre el inventario de bienes proporcionado por el Ayuntamiento y lo registrado en su
contabilidad según el detalle siguiente:
INVENTARIO
PROPORCIONADO
CONCEPTO
POR EL AYUNTAMIENTO
Bienes muebles e inmuebles $242, 027,795.00
REGISTRO
CONTABLE
$110,564,792.49
PATRIMONIO
MUNICIPAL
$113,200,392.63
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85, 86, 87 fracción VI y 88.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo, 105, 186 fracción X y 188.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad gubernamental. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 145/2010/010
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas por pagar que abajo se indican, reflejan un importe de
ejercicios anteriores que a la fecha no ha sido liquidado o aclarado.
CUENTA
2101-01-01002
2101-01-01003
DESCRIPCIÓN
MONTO DE REFERENCIA
Sueldos y salarios segunda quincena diciembre 2007 parcial
$113,990.28
Sueldos y salarios DIF segunda quincena diciembre 2007
18,000.00
127
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
2101-02-01002
2101-02-01003
2101-02-01004
2102-01-01006
2102-01-01045
2102-01-01046
2102-01-01048
2102-01-01052
2102-01-01060
2102-01-01061
2102-01-01063
2102-01-01069
2102-01-01077
2102-01-01079
2102-01-01081
2102-01-01083
2102-01-01084
2102-01-01085
2102-01-01086
2102-01-01087
2102-01-01088
2102-01-01089
2102-01-01090
2102-01-01091
2102-01-01093
2102-01-01094
2102-01-01113
2102-01-01117
2102-01-01125
2102-01-01128
2102-01-01152
2102-01-01153
2102-01-01159
2102-03-01003
2102-03-01006
Aguinaldos y finiquitos 2007
Diferencia segunda quincena diciembre 2007 (aguinaldo)
Finiquito personal DIF municipal 2007
Hotel del Parque San Andrés Tuxtla S.A.
Barbachano Torres Jade Donaji
Azamar González Denia Caritina
Rodríguez Cortez Alejandra
Escalera Sosa Martha Patricia
Villanueva Tenorio Militza Pro
Macario García Margarita
Rodríguez Maldonado Carlos Manuel
Toledo Vargas María Elena
Municipio de San Andrés Tuxtla, Ver.
Vázquez Barrios Bernardo
González Ixba Prisiciliano
Hernández Blas Rosalba
Palacios Paxtian Hugo E.
Ortega Méndez Fausto
Xala Domínguez Raúl
Cortez Ramos Gaudencio
Reyes Cosme Manuel Alberto
Cota Baxin Ismael
Pava Morales Ignacio
López Rodríguez Irving
Saavedra Baxin Hilda
Zapo Mixtega María del Carmen
Impulsora Azabur de los Tuxtlas S.A de C.V.
B. Muñoz Isabel Cristina
Martínez Vázquez Ramón
Polito Ixba José Luis
Grupo Líder Editorial S.A. de C.V.
García González Jorge
Carrillo Dewar Adrián
OB776 Constructora Pasa de C.V.
OB302 Construcción Elevada, S.A.de C.V.
TOTAL
279,254.69
17,248.83
125,207.75
5,335.20
499.93
60.37
1,978.00
3,980.00
12.00
2,400.00
1,213.31
3,098.90
280,521.76
394.35
3,263.00
359.90
425.00
1,800.00
932.15
2,515.00
1,313.00
645.00
528.00
1,551.00
1,540.00
1,800.00
48,739.19
575.00
115.00
3,100.00
5,750.00
8,400.00
22,830.31
242,467.78
20,700.15
$1,222,544.85
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362,
382 fracción I, 387 y 392.
128
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 145/2010/011
Del análisis de la cuenta de impuestos por pagar al 31 de diciembre de 2010, se detectó que en los meses
de noviembre y diciembre no se consideró para efectos de pago, la totalidad de los impuestos retenidos de
sueldos y salarios y de honorarios profesionales, por un importe de $655,126.21 tal como, se muestra a
continuación:
ISR Sueldos y Salarios
MES
Noviembre
Diciembre
TOTAL
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$629,842.51
1,191,276.79
$1,821,119.30
ISR Honorarios Profesionales
Diciembre
$44,012.91
PAGADO
$364,795.00
820,721.00
$1,185,516.00
$24,490.00
DIFERENCIA
$265,047.51
370,555.79
$635,603.30
$19,522.91
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113, 118 fracción I y 127 sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de registrar la
retención y entero del ISR por sueldos y salarios y honorarios profesionales como lo establece los
ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
129
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 145/2010/013
Según estados de cuenta bancarios, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por concepto de intereses por
$12,005.92; sin embargo, sus registros contables presentan un importe de $10,141.74, por lo que existe
una diferencia de $1,864.18, no registrada.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, 72 fracciones I y II, 104 último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287
fracción II, 355, 357, 358, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 145/2010/014
Existe un saldo registrado en la cuenta contable de anticipos por servicios, que no fueron recuperados o
depurados al 31 de diciembre de 2010.
CUENTA
1108-05-02002
DESCRIPCION
ISR bancario
MONTO DE REFERENCIA
$17,777.63
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud
y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 145/2010/015
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas por pagar que abajo se indica, refleja un importe que a la
fecha no ha sido liquidado o aclarado.
130
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CUENTA
2102-03-02001
DESCRIPCION
Cuentas por pagar FISM
MONTO DE REFERENCIA
$3,405.81
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362,
382 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 145/2010/016
Se erogaron $2,942,371.74 por concepto de gastos indirectos para supervisión con cargo al 3% de Gastos
Indirectos, rebasando dicho porcentaje por un monto de $758,077.76; además, el Ayuntamiento no
presentó el presupuesto de los gastos ni el programa de aplicación respectivo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XI, 37 fracción III, 38 fracción
VI, 45 fracción I y 72 fracción II, XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no se
ajustó al límite permitido, para ejercerse en el concepto de gastos indirectos, excediéndose en el límite
autorizado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 145/2010/018
Según estados de cuenta bancarios, el Ayuntamiento obtuvo ingresos por concepto de intereses por
$10,437.90; sin embargo, sus registros contables presentan un importe de $8,313.04, por lo que existe
una diferencia de $2,124.86, no registrada.
131
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, 72 fracciones I y II, 104 último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287
fracción II, 355, 357, 358, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 145/2010/020
Existe un saldo registrado en la cuenta contable de anticipos por servicios, que no fue recuperado o
depurado al 31 de diciembre de 2010.
CUENTA
1108-05-03001
DESCRIPCION
ISR bancario
MONTO DE REFERENCIA
$14,348.43
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y
oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 145/2010/021
Adquirieron los bienes que abajo se detallan, que fueron donados a productores, sin embargo, no existe
evidencia de la autorización del H. Congreso del Estado.
DESCRIPCION
MONTO DE REFERENCIA
Maquinarias para darle valor a la miel (acciones 623, 624, 625, 626, 627,
$748,440.00
632 y 635)
Motobomba de 6 H.P. Producción de plantas nativas en vivero (acción 617)
6,960.00
Motobomba de 6 H.P. Producción de plantas frutales en vivero (acción 618)
6,960.00
TOTAL
$762,360.00
132
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXIII, 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 96, 104 segundo párrafo, 105 y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV, 447, 450 y 472.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente adquirió maquinaria, de la cual no se
obtuvo la autorización del H. Congreso del Estado para donarlos a particulares. Por lo que el Órgano de
Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 145/2010/022
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $460,831.00, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al personal de seguridad pública, correspondiente al ejercicio
2010.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 145/2010/027
Se erogaron $329,000.00 por concepto de gastos indirectos para supervisión con cargo al 3% de Gastos
Indirectos, rebasando dicho porcentaje por un monto de $106,600.94, además, el Ayuntamiento no
presentó el presupuesto de los gastos ni el programa de aplicación respectivo.
133
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XI, 37 fracción III, 38 fracción
VI, 45 fracción I y 72 fracción II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no se
ajustó al límite permitido, para ejercerse en el concepto de gastos indirectos, excediéndose en el límite
autorizado. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA.
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 145/2010/029
Obra número: 003
Descripción de la Obra: Ampliación de drenaje sanitario 3ª. Etapa.
Ubicación: Axochio.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin
operar, debido a que falta construir la planta de tratamiento de aguas residuales, considerada en otra
etapa de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 54, 56, 57 y
61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
134
SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
Observación Número: 145/2010/056
Obra número: 141
Descripción de la Obra: Rehabilitación de Drenaje Sanitario.
Ubicación: Ricardo Flores Magón.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin
operar, debido a que falta la planta de tratamiento de aguas residuales considerada en otra etapa de la
obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 54, 56, 57 y
61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los contratantes entregarán
oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y especificaciones que
fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación, conservación y mantenimiento
correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen una obra pública bajo su
responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles apropiados de
funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice conforme a los
objetivos o acciones de los programas respectivos.
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SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 145/2010/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 145/2010/002 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 145/2010/003 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
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SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de San Andrés Tuxtla.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de San Andrés Tuxtla,
que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de San
Andrés Tuxtla, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de San Andrés Tuxtla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
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SAN ANDRÉS TUXTLA, VER.