MUNICIPIO DE OMEALCA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 7
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .............................................................. 9
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ...................................................................................................................................... 10
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 10
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 42
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 44
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 44
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Omealca, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Omealca, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
2
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Omealca, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Omealca, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $11,471,503.33 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$21,037,914.61, lo que representa un 83.39% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Omealca, Ver., ejerció un importe de $20,264,339.24,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $21,037,914.61, refleja un importe por $773,575.37; como se
muestra a continuación:
3
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 566,075.40
$ 684,904.84
Derechos
298,082.81
494,616.56
0.00
0.00
Contribuciones por mejoras
Productos
75,010.39
3,172.42
Aprovechamientos
43,132.72
111,024.01
9,335,555.11
12,001,903.32
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
0.00
0.00
1,153,646.90
7,742,293.46
$ 11,471,503.33
$ 21,037,914.61
Egresos
Servicios personales
$ 6,741,115.88
$ 8,295,905.47
Materiales y suministros
1,181,009.54
1,407,802.67
Servicios generales
2,910,541.69
3,911,346.97
623,002.91
313,085.70
15,883.31
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
5,979,601.88
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
356,596.55
Previsión fiduciaria
0.00
0.00
Ayudas, subsidios y transferencias
Bienes muebles
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
$ 11,471,553.33
$ 20,264,339.24
$ - 50.00
$ 773,575.37
1 Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $354,782.00, INVEDER $557,112.50, aportación de beneficiarios $7,600.00, Deuda de FAFM
$859,952.23, CONAGUA $3,062,520.00, PEMEX $2,291,996.00 y $482,470.00 y recaudación de ingresos del día $125,860.73.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
4
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$14,673,135.00
$14,673,072.29
$ 62.71
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
14,673,135.00
14,673,072.29
62.71
172,251.75
147,636.00
24,615.75
$14,845,386.75
$14,820,708.29
$24,678.46
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$8,715,834.00
$8,715,903.73
$- 69.73
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
0.00
0.00
0.00
8,715,834.00
8,715,903.73
- 69.73
39,723.46
37,944.34
1,779.12
$ 8,755,557.46
$ 8,753,848.07
$ 1,709.39
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
5
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $14,673,072.29, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 13 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
6
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.






Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $8,715,903.73, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 9 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,768,700.90 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 43.24%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $859,952.23 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 9.87%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,622,663.21 al rubro de obra
pública, lo que representa el 18.62%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
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OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Omealca, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
alto debido a que Existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que
garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de
Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Omealca, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un
monto de $3,377,334.41. De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la cantidad de
$3,377,334.41, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
(FAIS)
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
06/11/2008
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL
31 DE
DICIEMBRE
DE 2010
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
6,064,999.83
3,377,334.41
3,377,334.41
0.00
0.00
6,064,999.83
3,377,334.41
3,377,334.41
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
8
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Omealca, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 16,372,522.58
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
332,900.21
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,446,806.37
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
10,842,816.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,750,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
365,648.19
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
365,648.19
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$16,738,170.77
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
9
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Omealca, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$20,264,339.24
Muestra Auditada
13,878,281.52
Representatividad de la muestra
68.49%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
10
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$14,673,072.29
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
INTERESES
$
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$14,673,072.29
$147,636.00
$14,820,708.29
$ 0.00
Muestra Auditada
9,395,985.01
0.00
0.00
0.00
9,395,985.01
147,636.00
9,543,621.01
0.00
Representatividad
de la muestra
64.04%
0.00%
0.00%
0.00%
64.04%
100.00%
64.39%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 8,715,903.73
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 8,715,903.73
$ 37,944.34
$ 8,753,848.07
6,871,193.23
37,944.34
6,909,137.57
78.84%
100.00%
78.93%
Muestra Auditada
6,871,193.23
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
78.84%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Omealca, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
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OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE OMEALCA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$17,864,283.00
Obra Pública Ejecutada
16,296,831.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
91.23%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4783/10/2011,
OFS/4784/10/2011,
OFS/4785/10/2011,
OFS/4786/10/2011,
OFS/4787/10/2011, OFS/4788/10/2011, OFS/4789/10/2011, OFS/4790/10/2011 y OFS/4791/10/2011,
todos de fecha 6 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que
presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las
inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
27
13
40
Recomendaciones
15
0
15
SUMA
42
13
55
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
12
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 124/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Cuestionario de procedimientos internos, debidamente contestado y firmado por el titular del
Órgano de Control Interno del Ayuntamiento.
b) Guía de auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas
Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la
Gaceta Oficial Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010, debidamente
contestada y soportada.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 124/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
d)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
13
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
e)
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 124/2010/003
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 124/2010/006
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Diciembre 2010
FECHA DE ENTREGA
27/01/2011
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracción XXXI.
14
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 124/2010/008
No presentaron evidencia de que conste autorización del H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para lo siguiente:
a)
Contratar deuda cuando los plazos de amortización de los créditos rebasen el término del periodo
constitucional para el que el Ayuntamiento fue elegido, ya que según balanza de comprobación al
31 de diciembre de 2010, tienen saldos en cuentas por pagar por $6,697.60, e impuestos y
retenciones por pagar por $442,592.55.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV y XXXVI, 36 fracción VI, 103, 104
último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 331,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para endeudarse por un plazo que rebase el periodo constitucional
para el que fue elegido, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 124/2010/009
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
15
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 124/2010/010
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 124/2010/011
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un remanente presupuestal de
$773,575.37; sin embargo, existen cuentas por pagar por $6,697.60 e impuestos por pagar de
$188,836.98, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en bancos de la cuenta corriente
de Ingresos Municipales es solo de $8,393.41.
Las situaciones descritas anteriormente modifican el resultado reportado en su Cuenta Pública
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104
último párrafo y 115 fracciones V y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 345, 355,
357, 358, 359, 387, 388 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$773,575.37; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta
Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la
misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
16
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 124/2010/013
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
Responsabilidad de Funcionarios:
CUENTA
MONTO DE REFERENCIA
1106-04-01001 Miguel Tinoco García
$33,752.29
1106-04-01002 Herminio León González
20,082.90
1106-04-01003 Hugo Hernández Tepetla
2,008.70
1106-04-01004 Pedro Sierra Jiménez
15,920.00
Además, el saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de anticipos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
Anticipos a cuenta de sueldos:
CUENTA
MONTO DE REFERENCIA
1108-01-01001 Miguel Tinoco García
$38,000.00
1108-01-01001 Pedro Sierra Jiménez
6,637.45
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 124/2010/014
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni
registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Cobertores
Colchonetas
17
CANTIDAD
300
300
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 124/2010/015
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR de sueldos y salarios
MES
Diciembre 2010
MONTO
$86,695.77
El Ayuntamiento enteró de manera extemporánea las retenciones del ISR sobre Sueldos y Salarios de los
meses que se enuncian a continuación, lo que ocasionó el pago de accesorios como son actualizaciones y
recargos por un monto de $18,916.00 y que son gastos que no fueron considerados en el presupuesto de
egresos.
CONCEPTO
ISR de sueldos
y salarios
MES
Enero 2010
Febrero 2010
Marzo 2010
Abril 2010
Mayo 2010
Junio 2010
Julio 2010
Agosto 2010
Septiembre 2010
Octubre 2010
Noviembre 2010
Diciembre 2010
TOTAL
MONTO
REGISTRADO
$27,651.73
33,226.72
33,226.72
33,033.78
32,840.84
33,604.85
81,184.48
21,425.14
43,160.67
65,297.28
45,620.54
244,825.68
$695,098.43
18
MONTO
PAGADO
$47,305.00
24,508.00
36,839.00
35,604.00
32,997.00
34,207.00
39,637.00
27,055.00
0.00
0.00
68,181.00
97,952.00
$444,285.00
ACTUALIZAC.
Y RECARGOS
$3,695.00
2,263.00
3,055.00
2,611.00
2,096.00
1,830.00
1,715.00
888.00
0.00
0.00
763.00
0.00
$18,916.00
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se señala que no obstante a que el Ayuntamiento firmó Convenio con el Gobierno Federal para adherirse
al Decreto por el que se otorgaron diversos beneficios fiscales en materia del Impuesto Sobre la Renta a
las Entidades y Municipios, no presentaron evidencia de haber realizado el entero de diciembre de 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios y lo enteró a la autoridad fiscal respectiva en forma
extemporánea, lo que ocasionó el pago de recargos, gastos que no fueron contemplados en el
presupuesto de egresos del Ayuntamiento.
Observación Número: 124/2010/016
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe diferencia que abajo se detalla:
MONTO DEL IMPUESTO
$209,861.01
MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO
$0.00
Además, en el ejercicio 2010 el Ayuntamiento provisionó contablemente el 2% del impuesto sobre
nóminas en la cuenta número 2103-05-01001 solo por $102,141.22.
Así mismo, el Ayuntamiento no enteró el 2% del impuesto sobre nóminas de ejercicios anteriores, por un
monto de $253,755.56.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
19
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 124/2010/017
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2010, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior.
CONCEPTO
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
Ejercicios anteriores
MONTO DE REFERENCIA
$184,961.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007, Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
 Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número: 124/2010/018
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
20
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3. De los residentes en el extranjero a los que les hubieran efectuado pagos.
4. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 124/2010/023
El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Acta Constitutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Nombramiento del Vocal de Control y Vigilancia.
Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numerales 4.3. y 5.1.12.1.
21
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 124/2010/026
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
OBRA/
ACCIÓN
003
011
DESCRIPCIÓN
Construcción de pavimento asfáltico, guarniciones y banquetas en
calle del ejido, loc. Omealca.
Construcción de aula en escuela primaria Manuel C. Tello
DOCUMENTO
FALTANTE
a
a
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II,
III y IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 124/2010/027
El Ayuntamiento ejerció la acción de Estudios y proyectos por un monto de $180,000.00, de la cual no
presentaron los proyectos ejecutivos.
Elaboración de proyecto para la carretera de Rincón de Buena Vista-Coatica.
OBRA/ACCIÓN
20
No. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
666
FECHA
01/01/2010
20
739
16/12/2010
ESTUDIO Y/O PROYECTO
Elaboración de proyecto
Pavimentación de asfalto
Elaboración de proyecto
Pavimentación de asfalto
TOTAL
22
MONTO
$45,000.00
45,000.00
_________
$90,000.00
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Elaboración de proyecto para la carretera Los Pinos Paso Carrillo, loc. Coatica.
OBRA/ACCIÓN
22
No. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
665
FECHA
01/11/2010
22
740
16/12/2010
ESTUDIO Y/O PROYECTO
Elaboración de proyecto
Pavimentación paso
carrillo
Elaboración de proyecto
Pavimentación paso
Carrillo
TOTAL
MONTO
$45,000.00
45,000.00
__________
$90,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos fueron elaborados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 124/2010/028
De la acción número 15 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $293,462.00 el
Ayuntamiento no presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones II y III, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI
y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
23
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 124/2010/029
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
a)
b)
c)
d)
e)
NOMBRE
Regula Macario Tepole
Paula Arely Palomino Salazar
José Jaime Aparicio Trujillo
Juan Carlos López Romero
Servicios de Ingeniería de la Sierra, S. A. de C.V.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
Observación Número: 124/2010/030
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
24
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 124/2010/031
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
b)
c)
d)
e)
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numeral 4.3.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 124/2010/032
El Ayuntamiento pagó el subsidio al empleo que abajo se cita, y no mostró evidencia que a más tardar el
15 de febrero del 2010, haya presentado ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la
información de las cantidades pagadas en el ejercicio inmediato anterior.
CONCEPTO
Saldo del Subsidio al empleo
EJERCICIO
Ejercicios anteriores
MONTO DE REFERENCIA
$33,113.34
FUNDAMENTO LEGAL:
 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo.
Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007, Artículo Octavo, fracción III
inciso e).
 Código Fiscal de la Federación Artículos 108 y 109.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
25
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento pagó Subsidio para el
Empleo, sin embargo, no mostró evidencia que a más tardar el 15 de febrero del 2010, haya presentado
ante las oficinas autorizadas la declaración, proporcionando la información de las cantidades pagadas en
el ejercicio inmediato anterior, para poderlo acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o con el
retenido a terceros.
Observación Número: 124/2010/035
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
a) Garantía de cumplimiento.
OBRA/
ACCIÓN
102
DESCRIPCIÓN
Construcción de techado en salón social ejidal
DOCUMENTO
FALTANTE
a
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 124/2010/036
De la acción número 125 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $400,000.00
con el cheque que abajo se cita, el Ayuntamiento no presentó contrato, presupuesto de los gastos y el
programa de aplicación.
No. DE CHEQUE
790
FECHA
21/12/2010
PROVEEDOR
MONTO
Asesoría y Proyectos San Andrés, S.C.
$400,000.00
F/1748 Asesoría para el manejo y control municipal.
26
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 124/2010/038
El Ayuntamiento efectuó arrendamientos y/o adquisiciones de bienes y servicios por los conceptos y
montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación que se indica del cual no
presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene la certeza de que se hayan
obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.
Licitación Simplificada.
CONCEPTO
Arrendamiento de maquinaria pesada
PERIODO
Junio a diciembre 2010.
MONTO DE REFERENCIA
$460,852.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI, 104 último párrafo, 113 y 115 fracción IX.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 16, 26 y 27.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó las normas que regulan los
montos y modalidades para la adquisición de bienes y servicios. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 124/2010/039
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
27
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 124/2010/040
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUNDF-04, al ORFIS.
28
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 124/2010/041
Obra número: 501
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino entre av. del ejido a panteón municipal, con pavimento
asfáltico (Donativo Pemex).
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios
unitarios del presupuesto base, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del
concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas
(cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, presupuesto
contratado, análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por
incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 56, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
29
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 124/2010/042
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción de sistema de drenaje sanitario 2ª etapa.
Ubicación: Ejido Miguel Hidalgo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Validación del proyecto
por la dependencia normativa. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, acta de entrega recepción a la dependencia normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimaciones de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada sin operar, no se realizo la conexión con la etapa anterior.
FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 50, 54, 56, 57 y 61.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.

Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN: Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen que los
contratantes entregarán oportunamente a quien deba operar la obra, los planos actualizados, las normas y
especificaciones que fueron aplicadas en la ejecución, los manuales, instructivos de operación,
conservación y mantenimiento correspondientes, así mismo se establece que los contratantes que tienen
30
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada están obligados a mantenerla en niveles
apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación, mantenimiento y conservación se realice
conforme a los objetivos o acciones de los programas respectivos.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 124/2010/043
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino y ampliación con material de escoria.
Ubicación: Kilometro veintinueve.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleto el proyecto
ejecutivo y/o planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimaciones de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, existen baches en tramos aislados.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 54 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
31
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 124/2010/044
Obra número: 003
Descripción de la Obra: Construcción pavimento asfáltico, guarniciones y banquetas en calle del Ejido.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Autorización del
H. Congreso del Estado para realizar obras cuyo monto exceda del 20 % de la partida presupuestal
respectiva, dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y convocatoria pública.
El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades
diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio. Se
encontró incompleto el finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y presupuesto
contratado, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de
la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, se encontraron banquetas y guarniciones
fracturadas o en mal estado, de igual forma, brocales, tapas de pozos de visita y tapas de registro
fracturadas; existen postes de concreto y de madera sobre el arroyo vehicular; el drenaje pluvial no está
operando, provocando inundaciones en la calle y algunas viviendas contiguas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 37, 41, 45, 46, 50, 54, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
32
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 124/2010/045
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en av. Principal.
Ubicación: Ejido Pozorrón.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos
actualizados. El proyecto ejecutivo contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II,
17 fracción II, 30 fracción II, 46 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
33
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 124/2010/047
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino con material de escoria en camino a Plan de Ayala.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio y finiquito de obra. Se encontró incompleto el reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 41, 45, 46 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
34
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 124/2010/048
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Construcción sistema de drenaje sanitario.
Ubicación: Tenejapan de Mata.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Estudio de impacto
ambiental. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados
y convocatoria pública.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: proyecto ejecutivo y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada operando fuera de norma, la descarga del sistema de drenaje se
realiza directamente a un río, algunos tramos de tubería se encuentran azolvados, provocando
estancamiento de aguas negras y malos olores.
FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones III y VII; 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 37, 50, 54, 56 y 57.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.

Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
35
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 124/2010/049
Obra número: 011
Descripción de la Obra: Construcción aulas(s) en escuela primaria Manuel C. Tello, clave
30EPR3421T.
Ubicación: Ejido la Balsa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. El proyecto ejecutivo no
contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14, 41, 47 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
36
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 124/2010/050
Obra número: 017
Descripción de la Obra: Construcción guarniciones y banquetas en av. Principal.
Ubicación: Ejido Paso Carrillo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado. Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados. El proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio. Se
encontró incompleto el finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y estimación de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II,
17 fracción II, 30 fracción II, 41, 45, 46 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
37
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 124/2010/051
Obra número: 018
Descripción de la Obra: Construcción sanitarios en escuela primaria 12 de Octubre, clave
30DPR0446I.
Ubicación: Palma Sola.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado y acta de adjudicación o fallo. El proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y estimación de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 41 y 45.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
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OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 124/2010/052
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino con material de escoria. Rincón Buenavista - Coatica.
Ubicación: Coatica.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados,
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: croquis y estimación de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, presenta baches y asentamientos en tramos
aislados.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 124/2010/053
Obra número: 026
Descripción de la Obra: Rehabilitación con material de escoria en prol. calle Cuauhtémoc.
Ubicación: Cabecera municipal.
39
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleto el proyecto
ejecutivo y/o planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y estimación de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, el camino se encuentra en malas condiciones,
existen baches.
FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 54 y 57.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.

Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
40
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 124/2010/054
Obra número: 102
Descripción de la Obra: Construcción techado en salón de usos múltiples.
Ubicación: Ejido Loma Mulato.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Plano actualizado y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, faltó la colocación del canalón de lamina
galvanizada en un lado del techado, no se colocaron los bajantes de aguas pluviales y un tramo de lamina
se desprendió de la estructura.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
41
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 124/2010/001 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
Recomendación Número: 124/2010/002 CI
Aplicar las técnicas presupuestales y utilizar cifras estadísticas en la elaboración del Proyecto Anual de
Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos, para que le sirvan como herramienta de control
administrativo.
Recomendación Número: 124/2010/003 CI
Aplicar un estricto control presupuestal, apegándose a lo establecido en el artículo 72, fracción XX de la
Ley Orgánica del Municipio Libre, autorizando únicamente pagos que estén comprendidos en el
Presupuesto de Egresos.
Recomendación Número: 124/2010/004 CI
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria.
Recomendación Número: 124/2010/005 CI
Mantener la documentación en orden, preferentemente cronológico y archivada en el mes
correspondiente.
Recomendación Número: 124/2010/006 CI
Especificar el beneficiario y concepto de los gastos a comprobar en sus respectivas pólizas y
comprobantes.
Recomendación Número: 124/2010/007 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 124/2010/008 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
42
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9) Valuación, 10) Dualidad Económica
y 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
Recomendación Número: 124/2010/009 CI
No se tiene evidencia de que durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos, que contienen la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó, de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre; así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 124/2010/010 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 124/2010/011 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 124/2010/012 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
43
OMEALCA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 124/2010/013 CI
Los pagos realizados con recursos federales y propios deben realizarse con cheques nominativos a favor
de los proveedores o prestadores de servicios.
Recomendación Número: 124/2010/014 CI
Las pólizas de cheques y comprobantes (en copia) se deben anexar a los expedientes unitarios de las
obras o acciones realizadas con estos recursos, conservando los documentos originales en las pólizas de
egresos y diario emitidas por el Sistema de Contabilidad ordenadas cronológica y consecutivamente.
Recomendación Número: 124/2010/015 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Omealca.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Omealca, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Omealca, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de
Omealca, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
44
OMEALCA, VER.