Mart nez de la Torre

MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 159
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 159
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 160
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 160
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 160
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 160
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 160
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 163
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 163
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 163
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 163
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 164
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 164
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 165
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 165
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO .......................................................... 165
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 166
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 166
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 169
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 221
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 222
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 222
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Martínez de la Torre, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Martínez de la Torre, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de
los Entes Fiscalizables.
159
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Martínez de la Torre, es el
siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Martínez de la Torre, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $99,389,685.82 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $89,556,110.78, lo que representa un 9.89% inferior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Martínez de la Torre, Ver., ejerció un importe de
$104,582,279.14, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $89,556,110.78, refleja un importe por
$-15,026,168.36; como se muestra a continuación:
160
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 10,874,898.57
$ 10,161,908.90
Derechos
7,576,998.95
7,717,804.11
198.00
66.00
839,874.63
93,346.13
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
3,183,965.06
3,383,871.52
66,712,526.43
66,549,720.64
0.00
0.00
10,201,224.18
1,649,393.48
$ 99,389,685.82
$ 89,556,110.78
$ 51,336,994.15
$ 55,086,123.97
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
5,756,964.49
5,728,842.36
Servicios generales
20,400,355.82
11,501,917.82
Ayudas, subsidios y transferencias
11,560,360.81
10,491,179.88
192,468.00
7,060.70
Bienes muebles
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
11,806,467.51
8,084,732.00
7,940,398.90
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
0.00
0.00
2,057,810.55
2,020,288.00
0.00
0.00
$ 99,389,685.82
$ 104,582,279.14
$ 0.00
$ -15,026,168.36
Otros ingresos: de subsidio de alumbrado público $351,908.00, intereses por valores por $335,938.22 y otros ingresos por $961,547.26.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
161
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$42,728,652.00
$ 0.00
598,126.90
598,126.90
0.00
1,281,042.77
1,281,042.77
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
650,000.00
650,000.00
0.00
45,257,821.67
45,257,821.67
0.00
3,545,348.95
3,513,452.04
31,896.91
$48,803,170.62
$48,771,273.71
$31,896.91
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$39,413,952.00
$39,413,952.00
$ 0.00
252,013.78
252,013.78
0.00
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
49,500.00
49,500.00
0.00
5,595,023.82
2,444,689.16
3,150,334.66
45,310,489.60
42,160,154.94
3,150,334.66
408,100.01
407,891.60
208.41
$ 45,718,589.61
$ 42,568,046.54
$ 3,150,543.07
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$42,728,652.00
Intereses
Subtotal
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
162
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $45,257,821.67, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 36 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo a las obras que no benefician a población en rezago
social y pobreza extrema.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
163
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación





Durante el año se ejerció un monto de $42,160,154.94, que representa el 93.05% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 23 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $17,049,467.53 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 40.44%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,215,421.00 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 2.88%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $6,989,975.34 al rubro de obra
pública, lo que representa el 16.58%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Martínez de la Torre, Ver.
164
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Martínez de la Torre, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios
anteriores por un monto de $10,214,322.80. Esta obligación generó en el año intereses por $457,578.59,
amortizándose en el mismo ejercicio la cantidad de $9,756,744.21, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
11/08/2009
MONTO ORIGINAL
12,257,187.36
12,257,187.36
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL
31 DE
DICIEMBRE
DE 2010
10,214,322.80
10,214,322.80
9,756,744.21
9,756,744.21
457,578.59
457,578.59
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Martínez de la Torre, por cuanto
a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
165
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 43,808,843.39
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
7,782,554.44
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
24,014,146.07
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
416,914.13
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
11,595,228.75
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
1,502,609.38
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
7,060.70
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,495,548.68
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$45,311,452.77
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
166
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Martínez de la Torre, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$104,582,279.14
Muestra Auditada
65,464,451.14
Representatividad de la muestra
62.60%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$42,728,652.00
$598,126.90
$1,281,042.77
$650,000.00
$45,257,821.67
$3,513,452.04
$48,771,273.71
$ 0.00
Muestra Auditada
36,524,184.49
598,126.90
1,092,570.66
650,000.00
38,864,882.05
3,513,452.04
42,378,334.09
0.00
Representatividad
de la muestra
85.48%
100.00%
85.29%
100.00%
85.87%
100.00%
86.89%
0.00%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
167
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
PRÉSTAMO
FISM
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
$ 39,413,952.00
$252,013.78
$ 49,500.00
$ 2,444,689.16
$ 42,160,154.94
$ 407,891.60
$ 42,568,046.54
Muestra Auditada
38,591,788.30
252,013.78
49,500.00
2,444,689.16
41,337,991.24
407,891.60
41,745,882.84
Representatividad
de la muestra
97.91%
100.00%
100.00%
100.00%
98.05%
100.00%
98.07%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Martínez de la Torre, la muestra
de auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$60,810,002.00
Obra Pública Ejecutada
35,992,138.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
59.19%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
168
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/3942/09/2011,
OFS/3943/09/2011,
OFS/3944/09/2011,
OFS/3945/09/2011,
OFS/3946/09/2011, OFS/3947/09/2011, OFS/3948/09/2011 y OFS/3949/09/2011, todos de fecha 21 de
septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
17
32
49
Recomendaciones
4
0
4
SUMA
21
32
53
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 108/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Inventario final de recibos mecanizados de cuentas por cobrar de impuesto predial al 31 de
diciembre de 2010
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
169
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 108/2010/003
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a)
Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115fracción
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completa el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 108/2010/005
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de
$15,026,168.36, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen
que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
Lo anterior deriva que existan impuestos por pagar por $1,727,311.52 generados en el ejercicio 2010, sin
que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja y bancos de la cuenta corriente de
Ingresos Municipales es solo de $116,837.96.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I,XX y
XXI, 104 último párrafo y 115fraccionesV, XXIX y XXXI.
170
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales.
Observación Número: 108/2010/006
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
TOTALES
SALDO
INICIAL 2010
$6,753,876.18
2,163,009.33
8,075,055.07
941,988.93
$17,933,929.51
IMPORTE
RECUPERADO
$978,881.73
53,692.98
6,707,533.23
644,331.02
$8,384,438.96
PORCIENTO
RECUPERADO
14.49%
2.48%
83.06%
68.40%
46.75%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 108/2010/007
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
171
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CUENTA
1106-01-01022
1106-04-01001
1106-04-01002
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$21,896.86
2,474,268.48
28,803.78
$2,524,969.12
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 108/2010/008
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de anticipo que abajo se indica, refleja un importe que proviene
de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
CUENTA
Ernesto Glez. Rodríguez. (2004)
MONTO DE REFERENCIA
$109,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y
oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 108/2010/009
Existe saldo al 31 de diciembre de la cuenta de pasivo por concepto de prestadores de servicios,
registrado durante el ejercicio, sin presentar evidencia de que están debidamente fundados y soportados,
así como la autorización del Congreso del Estado, como a continuación se relacionan:
172
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CUENTA
Víctor Rafael Cruz Fuentes 200
MONTO DE REFERENCIA
$189,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 108/2010/010
Efectuaron pagos de honorarios profesionales y arrendamiento y no realizaron el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
Retención 10% sobre honorarios
Retención 10% sobre arrendamiento
MES
Diciembre
Diciembre
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$25,014.91
1,702.79
$26,717.70
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos, 127 sexto párrafo y 143
sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y arrendamiento como
lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 108/2010/011
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
173
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
ISR sueldos y salarios
MES
Diciembre
MONTO DE REFERENCIA
$1,727,311.52
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya firmado el convenio de adhesión al Decreto de ISR.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos.
Observación Número: 108/2010/012
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe la diferencia que abajo se detalla:
MONTO DEL IMPUESTO
$1,123,687.33
MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO
$443,414.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundopárrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
174
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 108/2010/013
Existen diferencias entre los Actos Registrales informados al ORFIS por la Dirección General del Registro
Civil del Estado y los reportados por el Ayuntamiento a la citada Dirección, mismas que se detallan a
continuación:
TIPO DE FORMATO
Formato General de Inscripción
DIRECCIÓN
3,994
AYUNTAMIENTO
3,955
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 108/2010/014
El Ayuntamiento autorizó la realización de la obra bajo la modalidad de contrato que abajo se cita, mismas
que se adjudicaron mediante el procedimiento de licitación que se señala del cual no presento el
documento que se indican, señalados con la letra siguientes:
Licitación por Invitación Restringida.
c)
Acta de Visita al Sitio de la Obra.
OBRA
015
DESCRIPCIÓN
Limpieza y pintura general de la estructura metálica del
Puente Martínez I, col. centro.
DOCUMENTO FALTANTE
c
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 34 y 36 al
44.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracciones I y V, 72
fracción I, 73 fracciones III, IV, VI y X, 104 segundo párrafo, 113 y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287,
387 y 392.
175
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con el requisito relativo al
procedimiento de licitación, exigido por la normativa. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que
se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 108/2010/015
Al cierre del ejercicio según balanza de comprobación no fue recuperado el saldo deudor, de ejercicios
anteriores, que abajo se cita y que es erogación no autorizada para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
Responsabilidad de funcionarios
administración de ejercicios anteriores
MONTO DE REFERENCIA
$2,246,762.11
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 108/2010/017
Según balanza de comprobación realizaron las obras que abajo se citan, que son obras no autorizadas
para ejercerse con cargo al fondo.
OBRA
030
031
081
089
DESCRIPCIÓN
MONTO DE REFERENCIA
Rehabilitación pav. asfáltico tramos boulevard
$299,965.93
Rehabilitación pav. asfáltico tramos boulevard
249,968.38
Rehabilitación de drenaje pluvial en boulevard
535,030.66
Rafael Martínez de la Torre, col Ejidal.
Rehabilitación de drenaje pluvial en el boulevard II
311,690.78
entre calle 23 de Marzo y calle José Rivera,
col Luis Donaldo Colosio.
___________
TOTAL
$1,396,655.75
176
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IVy VI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ente
Fiscalizable realizó erogaciones que no fueron aplicadas en obras y/o acciones autorizadas para ejercerse
con cargo al fondo.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 108/2010/020
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, de ejercicios anteriores, que abajo se
citan y que son erogaciones no autorizadas para realizarse con recursos de este fondo:
NOMBRE DEL DEUDOR
Responsabilidad de funcionarios
administración de ejercicios anteriores
MONTO DE REFERENCIA
$1,396,986.42
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 108/2010/021
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
177
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Retención de ISR/sueldos
MES
Diciembre
MONTO DE REFERENCIA
$170,336.47
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos.
Observación Número: 108/2010/023
De la obra que abajo se cita, faltaron los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a) Acta de Integración del Comité Comunitario.
b) Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
OBRA
154
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO
FALTANTE
Rehabilitación con carpeta de concreto Asfaltico en caliente de 5 cm
compactos de boulevard Rafael Hernández Ochoa entre boulevard
Alfino Flores y calle Francisco Hernández Ochoa, col. Adolfo Ruiz Cortínez
a, b
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y72 fracción II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
178
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 108/2010/026
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Rehabilitación de concreto hidráulico y asfáltico, en tramos aislados en
diversas avenidas y calle del centro de Martínez de la Torre.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
La obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33
inciso a) de la ley de Coordinación Fiscal Federal, determinándose un monto de referencia de
$2’082,790.44.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 35 párrafo I fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
179
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 108/2010/027
Obra número: 026
Descripción de la Obra: Rehabilitación de drenaje sanitario de la col. Ricardo Flores Magón.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $109,752.24, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro
de tubo de
concreto
con
junta
hermética
de 20 cm.
(8”
diámetro.)
Pozo
de
visita
de
tabique rojo
recocido de
0.25
m.
desplante
sobre firme
de concreto
de 12 cms.,
de espesor,
escalones
de varilla de
5/8”
de
diámetro de
0.60 a 0.90
m. incluye
brocal
y
tapa de 25
cm
de
peralte,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$105.60
1,329.62
$140,407.87
$99.62
1,329.62
$132,456.74
$7,951.13
PZA
$7,622.60
7.00
$53,358.20
$5,430.74
7.00
$38,015.18
$15,343.02
180
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
profundidad
a rasante
hidráulico de
1.25 m.
Pozo
de
visita
profundidad
a rasante
hidráulico de
1.75 m. de
tabique rojo
recocido de
.25
m
desplante
sobre firme
de concreto
de 12 cms.,
de espesor,
escalones
de varilla de
5/8”
de
diámetro de
.60 a .90 m.
incluye
brocal
y
tapa de 25
cm
de
peralte.
Pozo
de
visita
profundidad
a rasante
hidráulico de
2.00 m. de
tabique rojo
recocido de
.25
m
desplante
sobre firme
de concreto
de 12 cms.,
de espesor,
escalones
de varilla de
5/8”
de
diámetro de
.60 a .90 m.
incluye
brocal
y
tapa de 25
cm
de
peralte.
Pozo
de
visita
profundidad
a rasante
PZA
$7,910.72
3.00
$23,732.16
5,944.81
3.00
$17,834.43
$5,897.73
PZA
$9,569.42
7.00
$66,985.94
$6,455.90
7.00
$45,191.30
$21,794.64
PZA
$10,649.09
4.00
$42,596.36
$7,486.12
4.00
$29,944.48
$12,651.88
181
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
hidráulico de
2.50 m. de
tabique rojo
recocido de
.25
m
desplante
sobre firme
de concreto
de 12 cms.,
de espesor,
escalones
de varilla de
5/8”
de
diámetro de
.60 a .90 m.
incluye
brocal
y
tapa de 25
cm
de
peralte
Pozo
de
visita
profundidad
a rasante
hidráulico de
3.00 m. de
tabique rojo
recocido de
.25
m
desplante
sobre firme
de concreto
de 12 cms.,
de espesor,
escalones
de varilla de
5/8”
de
diámetro de
.60 a .90 m.
incluye
brocal
y
tapa de 25
cm
de
peralte
Suministro
de tubo de
concreto
con
junta
hermética
de 30 cm.
(12”
diámetro.)
Colocación
de tubo de
concreto
simple con
junta
hermética
PZA
$11,809.46
4.00
$47,237.84
$8,515.77
4.00
$34,063.08
$13,174.76
ML
$206.88
290.10
$60,015.89
$181.97
290.10
$52,789.50
$7,226.39
ML
$128.17
290.10
$37,182.12
$91.65
290.10
$26,587.67
$10,574.45
182
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
de 30 cm.
(12”
diámetro)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$94,614.00
$15,138.24
$109,752.24
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 parra I fracción XXIV, 31 párrafo I fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/028
Obra número: 028
Descripción de la Obra: Construcción de planta de tratamiento de aguas residuales.
Ubicación: Pueblo Viejo II.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que
la línea de drenaje municipal se encuentra en mal estado.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $33,499.41, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
183
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Reactor
anaerobio:
Concreto
hecho
en
obra
resistencia
normal
vaciado con
carretilla y
botes f’c=
200 kg/cm2
revenimiento
de 10 cm
agregado
máximo ¾”
en
cimentación.
Filtro
anaerobio:
Concreto
hecho
en
obra
resistencia
normal
vaciado con
carretilla y
botes f’c=
200 kg/cm2
revenimiento
de 10 cm
agregado
máximo ¾”
en
cimentación.
Emisor de
llegada:
Colocación
de tubo de
concreto
ecológico
con
junta
hermética
de 20 cm. (
8” diámetro)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$1,948.52
47.51
$92,574.19
$1,703.22
47.51
$80,919.98
$11,654.21
M3
$1,948.52
47.84
$93,217.19
$1,703.22
47.84
$81,482.04
$11,735.15
ML
$84.13
362.10
$30,463.47
$68.97
362.10
$24,974.03
$5,489.43
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
184
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
$28,878.80
$4,620.61
$33,499.41
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 54,
56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31 párrafo I fracción II, 32, 35 párrafo 1
fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos.
Observación Número: 108/2010/029
Obra número: 032
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico y rehabilitación de drenaje sanitario de la
Av. Melchor Ocampo entre Mina y Rayón, col. Centro.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
La obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33
inciso a) de la ley de Coordinación Fiscal Federal, determinándose un monto de referencia de
$1’000,891.58.
185
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 108/2010/030
Obra número: 033
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la calle Salvador
Allende entre las calles de Otilio Montaño y Ruiz Cortinez, col. Ejidal.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
La obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33
inciso a) de la ley de Coordinación Fiscal Federal, determinándose un monto de referencia de
$1’133,010.18.
186
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10,13 fracción
III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57, 58 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 30, 35, párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/031
Obra número: 034
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la calle Rio Panuco
entre calle Villa Hermosa y Boulevard Abelardo Rodríguez, colonia San José de la Luna.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
187
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/032
Obra número: 036
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la calle Jesús Gonzales
Contreras entre boulevard Alfinio Flores y prolongación Allende, col. Melchor Ocampo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
188
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/033
Obra número: 043
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la calle Pedro María
Anaya entre primero de Mayo y Cañero, col. Ampliación Independencia.
Ubicación: Villa Independencia.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
189
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 108/2010/034
Obra número: 046
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones, camellón central y pavimento asfáltico con
carpeta en caliente de 5 cm. de espesor compactado, del boulevard Lázaro Cárdenas entre la calle 16 de
Septiembre y camino La Palma- Manantiales.
Ubicación: La Palma.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo
contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
La obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33
inciso a) de la ley de Coordinación Fiscal Federal, determinándose un monto de referencia de
$2’015,038.66.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6 y 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e la
Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
190
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/035
Obra número: 065
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de la cancha de la esc. prim.
Miguel Hidalgo.
Ubicación: Graciano Sánchez.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $84,701.67, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Columna
metálica con
placa cal. 9
de
0.40X
0.40 mts. y
hasta 5.00
mts.
de
altura,
incluye:
Cortes,
desperdicios,
andamios,
soldadura,
consumos,
materiales,
mano
de
obra, equipo
y
herramienta
P.U.O.T.
Suministro,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$1,880.90
60.00
$112,854.00
$1,260.00
60.00
$75,600.00
$37,254.00
ML
$1,333.38
99.96
$133,284.66
$975.59
99.96
$97,519.98
$35,764.68
191
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
habilitado y
colocación
de armadura
a base de
elementos
estructurales
de ángulo de
3/16”x 2” y
ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura de
cordón
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
equipo de
soldadura y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$73,018.68
$11,682.99
$84,701.67
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 35
párrafo 1 fracciones IX, XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
192
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 108/2010/036
Obra número: 066
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura, techado y reposición parcial del concreto
de la cancha de la esc. Ignacio Zaragoza.
Ubicación: María de la Torre.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $43,624.68, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
de 60 cm de
peralte
a
base
de
elementos
estructurales
de ángulo
de 3/16”x 2”
y ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura
de cordón
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
equipo de
soldadura y
todo
lo
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
ML
$1,360.40
97.73
$132,951.89
$975.59
97.73
$95,344.41
193
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
$37,607.48
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$37,607.48
$6,017.20
$43,624.68
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2.1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 35 párrafo
1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/037
Obra número: 067
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de la esc. prim. Ignacio Allende.
Ubicación: La Colmena.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $55,589.54, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
194
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Columnas
circular en
estructura
de 40 cms
de diámetro
reforzada
con
6
varillas de
5/8”
y
estribos de
3/8” a escala
5-5, 5-10, 515 y el resto
a cada 20
cms
con
concreto
f’c=250
kg/cm2.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
a base de
elementos
estructurales
de ángulo
de 3/16”x 2”
y ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura
de cordón
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
equipo de
soldadura y
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$968.91
60.00
$58,134.60
$859.12
60.00
$51,547.20
$6,587.40
ML
$1,363.49
106.56
$145,293.49
$975.59
106.56
$103,958.87
$41,334.62
195
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
todo
lo
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$47,922.02
$7,667.52
$55,589.54
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/038
Obra número: 068
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de la plaza cívica de la esc.
prim. Diana Laura Riojas, predio Vista Hermosa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $17,849.19, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
196
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Columnas
circular de
55 cm., de
diámetro
con
8
varillas de
5/8” y 6
varillas de
½”, estribos
de 3/8”, a
cada 15 cm.,
de
forma
helicoidal
con concreto
f’c=250
kg/cm2,
agregado
triturado de
¾”. Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
Suministro,
habilitado y
colocación
de
trabe
Warren, en
caja de 70
cm.,
de
peralte y 30
cms.,
de
base
con
ángulo de
3”X 3/16” y 2
½”X 3/16”,
diseñada
para
soportar
techumbre
tipo
arco
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye
Materiales,
mano
de
obra, pintura
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$1,728.42
30.00
$51,852.60
$1,473.20
30.00
$44,196.00
$7,656.60
ML
$2,187.50
40.08
$87,675.00
$1,994.62
40.08
$79,944.37
$7,730.63
197
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
de esmalte
calidad
ecoexpres o
similar,
equipo de
soldadura y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
ejecución.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$15,387.23
$2,461.96
$17,849.19
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c),35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/039
Obra número: 069
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de cancha de la esc.
secundaria Miguel Alemán Valdés, col. San Miguel.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $60,490.61, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
198
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Columnas
circular en
estructura
de 40 cms.,
de diámetro
reforzada
con
6
varillas de
5/8”
y
estribos de
3/8” a escala
5-5, 5-10, 515 y el resto
a cada 20
cms., con
concreto
f’c=250
kg/cm2.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
de 60 cm de
peralte
a
base
de
elementos
estructurales
de ángulo
de 3/16”x 2”
y ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura
de cordón
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$956.98
57.60
$55,122.05
$797.73
57.60
$ 45,949.25
$9,172.80
ML
$1,373.50
108.00
$148,338.00
$975.59
108.00
$105,363.72
$42,974.28
199
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
equipo de
soldadura y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$52,147.08
$8,343.53
$60,490.61
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31parrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/040
Obra número: 070
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de cancha de esc.
Telesecundaria José Vasconcelos, col Luis Donaldo Colosio.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $54,004.96, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
200
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Columnas
circular en
estructura
de 40 cms.,
de diámetro,
reforzada
con
8
varillas de
5/8”,
a
escala 5-5,
5-10, 5-15 y
el resto a
cada
20
cms., con
concreto
f’c=250
kg/cm2.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
de 60 cm de
peralte, la
base
de
elementos
estructurales
de ángulo
de 3/16”x 2”
y ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura
de cordón
eléctrica
infra
o
similar,
incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$982.03
60.00
$58,921.80
$877.10
60.00
$52,626.00
$6,295.80
ML
$1,346.31
108.60
$146,209.27
$975.59
108.60
$105,949.07
$40,260.20
201
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
equipo de
soldadura y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$46,556.00
$7,448.96
$54,004.96
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 35
párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/041
Obra número: 072
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de cancha de la esc.
telesecundaria Valentín Gómez Farías.
Ubicación: Arroyo Negro.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $48,299.19, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
202
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Columnas
circular en
estructura
de 40 cms.,
de diámetro,
reforzada
con
4
varillas de
½” y 4
varillas de
5/8”
estribos de
3/8” a escala
5-5, 5-10, 515 y el resto
a cada 20
cms., con
concreto
f’c=250
kg/cm2,
incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
a base de
elementos
estructurales
de ángulo
de 3/16”x 2”
y ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura
de cordón
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
equipo de
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$956.68
60.00
$57,400.80
$829.71
60.00
$49,782.60
$7,618.20
ML
$1,344.28
92.27
$124,036.72
$975.59
92.27
$90,017.69
$34,019.03
203
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
soldadura y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$41,637.23
$6,661.96
$48,299.19
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/042
Obra número: 074
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de cancha del tele bachillerato
Los Reyes, col. Los Reyes.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $59,026.37, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
204
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
(1)
Columnas
circular en
estructura
de 40 cms.,
de diámetro
reforzada
con
8
varillas de
5/8”,
con
estribos de
3/8” a escala
5-5, 5-10, 515 y el resto
a cada 20
cms., con
concreto
f’c=250
kg/cm2,
incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
a base de
elementos
estructurales
de ángulo
de 3/16”x 2”
y ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura
de cordón
eléctrica
infra
o
similar,
incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
equipo de
soldadura y
todo
lo
necesario
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$992.63
60.00
$59,557.80
$877.10
60.00
$52,626.00
$6,931.80
ML
$1,360.40
114.22
$155,384.89
$975.59
114.22
$111,431.89
$43,953.00
205
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$50,884.80
$8,141.57
$59,026.37
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 35
párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/043
Obra número:083
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico y rehabilitación de puente
vehicular de la calle 21 de Marzo, entre camino a Novara y terminación de calle Col. Campestre.
Ubicación: Villa independencia.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
206
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/044
Obra número: 040
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la Priv. Rafael Murillo
Vidal entre Manuel Ávila Camacho y Agustín Acosta Lagunés, col. Rafael Hernández Ochoa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
207
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/045
Obra número: 088
Descripción de la Obra: Construcción de 250 pisos de concreto de 25.00 m2 cada uno de 10 cm de
espesor y 150.00 kg/cm2, para las comunidades de Pueblo viejo, Arroyo Blanco, Salvador Díaz Mirón,
José Ma. Morelos y Pavón, col. La Colmena, Plan de limón.
Ubicación: Varias comunidades.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base y acta
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de localización, finiquito de obra
y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17 y 32.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
208
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 108/2010/046
Obra número: 140
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: El Refugio.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un monto de referencia de $102,994.32, por diferencia de precios unitarios, mismos que se describen en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Columna
metálica con
placa cal. 9
de
0.40X
0.40 mts. y
hasta 5.00
mts.
de
altura,
incluye:
Cortes,
desperdicios,
andamios,
soldadura,
consumos,
materiales,
mano
de
obra, equipo
y
herramienta
P.U.O.T.
Suministro,
habilitado y
colocación
de armadura
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$1,946.34
58.00
$112,887.72
$1,260.00
58.00
$73,080.00
$39,807.72
ML
$1,359.57
127.56
$173,426.75
$975.59
127.56
$124,446.26
$48,980.49
209
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
de 60 cm de
peralte
a
base
de
elementos
estructurales
de ángulo de
3/16”x 2” y
ángulo de
1/8” x ½”,
unido con
soldadura de
cordón
eléctrica
infra
o
similar.
Incluye:
Materiales,
mano
de
obra, pintura
de esmalte,
equipo de
soldadura y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
elaboración.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$88,788.21
$14,206.11
$102,994.32
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32,33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
210
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 108/2010/047
Obra número: 156
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de circuito en las colonias:
Paraíso y Tlatelolco, (calle Xochicalco), con inicio en calle Aztlan y terminación en la calle Puerto Vallarta,
col. Paraíso y Tlatelolco.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/048
Obra número: 159
Descripción de la Obra: Construcción de albergue infantil e instalaciones del parque ecológico.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
211
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
obra y números generadores de volúmenes de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Determinándose un monto de referencia de $26,936.02, por diferencia de volúmenes de obra, mismo que
se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro de
techumbre de
laminagalbarro
color
rojo
oxido. Incluye:
Materiales,
mano de obra,
herramienta y
equipo.
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
M2
$175.33
342.03
$59,968.12
$175.33
209.59
$36,747.41
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
$23,220.71
$23,220.71
$3,715.31
$ 26,936.02
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 50, 53, 54, 56 y
61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, 31, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracción X, 39
párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Observación Número: 108/2010/049
Obra número: 138
Descripción de la Obra: Rehabilitación del parque José Ma. Mata, col. Centro.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
212
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Presupuesto base,
análisis de precios unitarios del presupuesto base, presupuesto contratado, análisis de precios unitarios
del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de localización, finiquito de obra
y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14, 17, 46 y 47.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 108/2010/050
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones, banquetas, pavimento hidráulico y reposición de
drenaje sanitario en la calle Guadalupe Victoria entre Av. 5 de Febrero y Enrique Lausher.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
213
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
La obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33
inciso a) de la ley de Coordinación Fiscal Federal, determinándose un monto de referencia de
$558,832.84.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
III, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/051
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Construcción de columnas, estructura y techado de plaza cívica de la esc. prim.
Rafael Ramírez, col. El Mirador.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
214
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
un monto de referencia de $20,704.61, por diferencia de precios unitarios, mismo que se describe en el
siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Columnas
circular de
55 cms. de
diámetro,
con
8
varillas de
5/8” y 6
varillas de
½”
y
estribos de
3/8”, a cada
15 cms., de
forma
helicoidal
con
concreto
f’c=250
kg/cm2
agregado
triturado de
¾”, incluye:
Materiales,
mano
de
obra, cimbra
y descimbra,
vibrado
y
curado.
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
ML
$2,068.16
30.00
$62,044.80
$1,473.20
30.00
$44,196.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
(9)=(5)-(8)
$17,848.80
$17,848.80
$2,855.81
$20,704.61
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
215
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Observación Número: 108/2010/052
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la calle retorno Mixcoatl
entre Tepeyac y terminación de la calle, col. Tlatelolco.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo no
contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
216
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 108/2010/053
Obra número: 004
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la calle primero de
Mayo entre Guillermo Prieto y terminación de calle, col. Lázaro Cárdenas.
Ubicación: Villa Independencia.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
PRESTAMO FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 108/2010/054
Obra número: 017
Descripción de la Obra: Construcción de concreto asfaltico y concreto hidráulico del boulevard Alfinio
Flores Beltrán entre Valentín Gómez Farías y calle Independencia, col. Melchor Ocampo.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
217
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
La obra no beneficia a la población con rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33
inciso a) de la ley de Coordinación Fiscal Federal, determinándose un monto de referencia de
$2’397,463.25.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 108/2010/055
Obra número: 018
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones, banquetas, pavimento hidráulico y reposición de
drenaje sanitario de la calle Matamoros entre av. Melchor Ocampo y av. Zaragoza, col. Centro.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
218
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se considera esta obra como desvío de recursos, debido a que la obra no beneficia a la población con
rezago social y pobreza extrema, como lo establece el artículo 33 primer párrafo de la ley de Coordinación
Fiscal Federal, determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1’143,134.90.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
II, 14 fracción II, 17fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/056
Obra número: 020
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico y banqueta de la av. primero de Mayo
entre camino a Cartago y Pedro María Anaya, col. Ampliación Independencia.
Ubicación: Villa Independencia
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
219
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 108/2010/057
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y pavimento hidráulico de la Av. Cuauhtémoc,
entre primero de Mayo y Netzahualcóyotl, col. Vega Redonda.
Ubicación: Villa Independencia.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: Se encontró incompleto el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que no cuenta con las adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción 11, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
220
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 108/2010/001 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 108/2010/002 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 108/2010/003 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 108/2010/004 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
221
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Martínez de la Torre.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Martínez de la
Torre, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Martínez de la Torre, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y
las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Martínez de la Torre, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
222
MARTÍNEZ DE LA TORRE, VER.