MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 7
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.............................................................. 8
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................................ 9
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ..................................................................................................................................................... 9
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 58
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 60
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 61
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Las Minas, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Las
Minas, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
LAS MINAS, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Las Minas, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Las Minas, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $5,455,682.81 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$7,047,938.93, lo que representa un 29.19% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Las Minas, Ver., ejerció un importe de $7,023,710.33,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $7,047,938.93, refleja un importe por $24,228.60; como se
muestra a continuación:
LAS MINAS, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 54,164.71
$ 63,828.52
Derechos
18,704.58
48,150.00
Contribuciones por mejoras
0.00
0.00
Productos
0.00
0.00
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
7,541.62
10,706.32
5,220,627.02
6,882,575.09
0.00
0.00
154,644.88
42,679.00
$ 5,455,682.81
$ 7,047,938.93
$ 3,900,940.61
$ 3,506,594.39
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
788,348.77
844,819.33
Servicios generales
468,791.61
1,000,378.67
Ayudas, subsidios y transferencias
297,602.82
1,439,343.69
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
0.00
Deuda pública
0.00
16,729.17
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
215,845.08
Otros
0.00
0.00
$ 5,455,683.81
$ 7,023,710.33
$ - 1.00
$ 24,228.60
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $42,679.00.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
LAS MINAS, VER.
4
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$3,164,690.00
$3,192,648.17
$-27,958.17
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
0.00
0.00
0.00
3,164,690.00
3,192,648.17
-27,958.17
147,338.29
126,674.11
20,664.18
$3,312,028.29
$3,319,322.28
$-7,293.99
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$1,138,460.00
$1,146,477.71
$-8,017.71
0.00
0.00
0.00
12,833.00
12,833.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,151,293.00
1,159,310.71
-8,017.71
0.00
0.00
0.00
$ 1,151,293.00
$ 1,159,310.71
$ -8,017.71
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
LAS MINAS, VER.
5
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $3,192,648.17, que representa el 100.88% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 10 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
LAS MINAS, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.




Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $1,159,310.71, que representa el 100.70% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 5 acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas
alcanzaron parcialmente las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $631,385.86 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 54.46%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
LAS MINAS, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Las Minas, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Las Minas, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no tiene
Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Las Minas, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
LAS MINAS, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 2,115,793.15
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,125,461.15
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
739,782.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
250,550.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
0.00
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$2,115,793.15
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
LAS MINAS, VER.
9
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Las Minas, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$7,023,710.33
Muestra Auditada
4,904,746.52
Representatividad de la muestra
69.83%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos Ejercidos
$3,192,648.17
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$3,192,648.17
$126,674.11
$3,319,322.28
$ 0.00
2,715,121.27
0.00
0.00
0.00
2,715,121.27
126,674.11
2,841,795.38
0.00
85.04%
0.00%
0.00%
0.00%
85.04%
100.00%
85.61%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
LAS MINAS, VER.
10
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 1,146,477.71
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
SUBTOTAL
TOTAL
0.00
$ 12,833.00
$ 0.00
$ 1,159,310.71
$ 0.00
$ 1,159,310.71
Muestra Auditada
1,146,477.71
0.00
12,833.00
0.00
1,159,310.71
0.00
1,159,310.71
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
100.00%
0.00%
100.00%
0.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Las Minas, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE LAS MINAS, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$3,225,574.00
Obra Pública Ejecutada
3,225,574.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
LAS MINAS, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/5138/10/2011,
OFS/5139/10/2011,
OFS/5140/10/2011,
OFS/5141/10/2011,
OFS/5142/10/2011, OFS/5143/10/2011, OFS/5144/10/2011, OFS/5145/10/2011 y OFS/5146/10/2011,
todos de fecha 11 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que
presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las
inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
46
15
61
Recomendaciones
10
0
10
SUMA
56
15
71
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 100/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Estados de cuenta bancarios de los meses de enero y diciembre de las cuentas no. 00561087186
de Banorte, S.A.
b) Auxiliares de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos del ejercicio 2010.
LAS MINAS, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
Presupuesto de egresos, así como sus modificaciones y/o reducciones al 31/12/2010.
Plan de Desarrollo Municipal.
Programa Operativo Anual.
Inventario de bienes muebles actualizado al 31 de diciembre de 2010.
Padrones de predial, agua, mercados y padrón de establecimientos que expenden bebidas
alcohólicas.
Pagos de impuesto del ISR sobre sueldos, 2 % sobre nómina, IMSS, IPE e INFONAVIT.
Expedientes de procesos económicos coactivos.
Oficios de autorizaciones para campañas gratuitas de registro civil.
Informes de reportes de registro civil de enero a diciembre.
Formatos originales de registro civil que fueron cancelados de enero a diciembre.
Informes mensuales de recaudación de impuesto predial remitidos a la SEFIPLAN de enero a
diciembre.
Informes mensuales de recaudación de traslación de dominio remitidos a la SEFIPLAN de enero
a diciembre.
Nombramientos del Tesorero, Secretario, Contralor y Director de Obras Públicas, que estuvieron
en funciones en 2010.
Acta de entrega recepción de la Administración Municipal.
Dictamen del proceso de entrega recepción de la Administración Municipal.
Organigrama general del Ayuntamiento 2010 con el nombre del Presidente, Síndico, Regidor,
Tesorero, Contralor, Secretario y Director de Obras Públicas.
Soporte y relación de beneficiarios por concepto de despensas, cobertores, láminas, etc.
otorgadas por la Secretaría de Protección Civil.
Directorio de las ex autoridades (dirección particular donde puedan recibir notificaciones, teléfono
y copia de la credencial de elector).
Expediente de Convenios, Acuerdos y Contratos, así como los anexos respectivos, suscritos por
el Ente durante el ejercicio con la Federación, Estado, Municipios y particulares, debidamente
firmados.
Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas
Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Estado financiero del mes de diciembre.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
LAS MINAS, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a) Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
b) Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
c) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
d) Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
e) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III, V y IX.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 100/2010/003
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado; Artículos 8 y 9 fracción VII inciso c).
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
LAS MINAS, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/004
No presentaron los nombramientos de los servidores públicos que se indican.
NOMBRE
Jorge Rodríguez Bernabé
Aram Honorio Díaz Landa
María Eugenia Hernández Condado
Irán Carvallo Hernández
PUESTO
Tesorero Municipal
Contralor Municipal
Secretaría Municipal
Director de Obras Públicas
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XII y XXI, 36 fracciones XIV y XVII, 37
fracción XI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Presidente
Municipal haya propuesto y otorgado los nombramientos de los servidores públicos Secretario, Tesorero,
Director de Obras Públicas y Contralor Interno Municipal.
Observación Número: 100/2010/005
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:



Predial
Mercados
Comercio
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
LAS MINAS, VER.
15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/006
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo,
105y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 100/2010/007
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 100/2010/008
Según la información contenida en la Cuenta Pública del año 2010, el Ayuntamiento obtuvo
ingresos por $7,047,938.93, egresos por $7,023,710.33, y un remanente presupuestal por
$24,228.60, sin embargo, de acuerdo con los estados contables se presenta la siguiente
inconsistencia:
CONCEPTO
Saldo en efectivo y bancos
Pasivos por pagar generados en el ejercicio
Déficit
MONTO
$1,537.88
158,490.07
$156,952.19
LAS MINAS, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Lo que refleja de parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que
establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de
Egresos autorizado o modificado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XX y 115fraccionesV y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 355, 357, 358, 359, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal
por $24,228.60; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en
la Cuenta Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras
presentadas en la misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/009
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2010.
NOMBRE
Gregorio Cano Alarcón
Jorge Rodríguez Bernabé
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número: 100/2010/010
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
LAS MINAS, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
SALDO
CONCEPTO
INICIAL 2010
Predial Urbano Corriente
$7,713.75
Predial Rural Corriente
118,797.99
Predial Urbano Rezago
34,618.52
Predial Rústico Rezago
316,360.65
Adicional Urbano Corriente
578.53
Adicional Rural Corriente
8,909.85
Adicional Urbano Rezago
558.10
Adicional Rústico Rezago
4,925.82
SALDO AL
CIERRE 2010
$4,037.93
83,491.46
34,425.50
312,337.23
295.99
5,886.00
543.62
4,466.29
IMPORTE
RECUPERADO
$3,675.82
35,306.53
193.02
4,023.42
282.54
3,023.85
14.48
459.53
PORCIENTO
RECUPERADO
47.65%
29.72%
0.56%
1.27%
48.84%
33.94%
2.59%
9.33%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 100/2010/011
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que no fue recuperado:
CUENTA
1106-01-01001
MONTO DE REFERENCIA
$29,682.28
Además, presentan unos saldos que provienen de ejercicios anteriores y no fueron recuperados.
CUENTA
1106-02-01003
1106-03-01001
1106-03-01003
1106-04-01001
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$29,531.72
102,596.68
23,520.00
27,823.33
$ 183,471.73
LAS MINAS, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 100/2010/012
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni
registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría Protección Civil
Secretaría Protección Civil
Secretaría Protección Civil
Secretaría Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de Zinc
CANTIDAD
150
300
300
1,100
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
LAS MINAS, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/013
No existe seguridad razonable de que el valor de los activos fijos, propiedad del municipio, tales como
inmuebles, mobiliario, equipo e infraestructura municipal, estén incorporados en su totalidad al patrimonio
municipal y se cuente con el soporte documental que avale su propiedad.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracciones III, IXy X, 45 fracción VI, 72
fracción I, 104 segundo párrafo y 105.
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 85 y 91.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392, 446 fracciones III y VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que
los bienes que integran su patrimonio, cuenten con el soporte documental que acredite la posesión de los
mismos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/014
Según balanza de comprobación el Ayuntamiento presenta un registro contable en la cuenta 2103-0501002 de ejercicios anteriores por concepto de ZOFEMAT por un monto de (-$89,441.76), dicho registro
además de mostrar saldo negativo es improcedente, ya que el ayuntamiento no cuenta con zona federal
marítima.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362
fracción II, 382 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento, por parte del Ente de la
obligación de supervisar que los movimientos en los registros contables y en las partidas presupuestales
se apliquen de manera correcta debiendo, en su caso, corregir oportunamente las desviaciones que se
presentaron. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/015
El Ayuntamiento retuvo pero no entero el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados por concepto de
salarios en el ejercicio 2010.
LAS MINAS, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
Retención de ISR de sueldos
PERIODO
2010
MONTO
$246,109.50
Además, existen saldos que provienen de ejercicio anteriores y no han sido enterados por un importe de
$1,300,392.26.
Asimismo, existe un saldo que proviene de ejercicios anteriores por concepto de 10% de retención sobre
servicios profesionales (honorarios) que no han sido enterados por un importe de $2,588.87.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $246,109.50
(doscientos cuarenta y seis mil ciento nueve pesos 50/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los
montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
Observación Número: 100/2010/016
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $82,146.61 por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2010.
LAS MINAS, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, existe un saldo que proviene de ejercicios anteriores que no ha sido enterado por la cantidad de
$172,363.82.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 100/2010/017
No se tiene seguridad razonable de que el Ayuntamiento haya acumulado la totalidad de percepciones
pagadas a funcionarios y empleados, y de que el procedimiento de cálculo de los impuestos federales y
estatales, se hayan efectuado conforme lo establecido en las leyes aplicables.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 110 fracción I y 113.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de calcular y
realizar el pago de contribuciones a su cargo, de acuerdo a lo establecido en los ordenamientos legales.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
LAS MINAS, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/018
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código financiero para el estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 100/2010/019
En las fechas que abajo se citan, existe diferencia entre los montos recaudados según recibos oficiales y
los ingresos registrados en la contabilidad.
POLIZA
Ig-25
FECHA
31-12-10
RECIBOS OFICIALES
$30,881.06
INGRESOS
SEGÚN PÓLIZA
$40,327.02
DIFERENCIA
$9,445.96
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I y 115fracciones IX, XXX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 287 fracción II, 387 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no comprobó la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de
LAS MINAS, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/020
De los recibos oficiales de ingresos de la tesorería, no se localizaron los siguientes folios: 857, 861,874,
875, 876, 877, 878, 879, 880, 881, 882, 900, 927 y 961.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I y 115fracciones XIII, XXX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 270
fracciones I y IV, 272 fracción I, 359 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con la obligación de implementar un sistema de control que permita
custodiar adecuadamente la documentación emitida para comprobación de ingresos, así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/021
Efectuaron cobros durante el ejercicio 2010, por los conceptos y montos abajo indicados que no fueron
reportados a SEFIPLAN.
INGRESO SEGÚN
CONCEPTO
AYUNTAMIENTO
Impuesto Predial Urbano Corriente
$3,675.82
Impuesto Predial Rural Corriente
35,306.53
Impuesto Predial Urbano Rezago
193.02
Impuesto Predial Rural Rezago
4,023.42
Adicional Predial Urbano Corriente
282.54
Adicional Predial Rural Corriente
2,648.95
Adicional Predial Urbano Rezago
14.48
Adicional Predial Rural Rezago
301.76
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, y
115fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
LAS MINAS, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 100/2010/022
El plazo para la aplicación del descuento del 20% para el pago anual del impuesto predial se extendió al
mes de diciembre, efectuando descuentos fuera del plazo establecido por un monto de $6,808.66.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72
fracciones I y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 118
segundo párrafo, 387 y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó el plazo establecido de
aplicación del descuento para el pago anual del impuesto predial.
Observación Número: 100/2010/023
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no fueron reportados a SEFIPLAN.
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$17,382.00
CONCEPTO
Impuesto sobre Traslación de Dominio
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 100/2010/024
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cobrado el impuesto sobre espectáculo público por la
explotación de diversiones que se hayan realizado en forma eventual o habitual en el Municipio, como
ferias, muestras, exposiciones, eventos similares, función de esparcimiento, sea teatral, deportiva o de
LAS MINAS, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
cualquier otra naturaleza semejante, que se haya realizado en salones, teatros, estadios, carpas, calles,
plazas, locales abiertos o cerrados, cobrando el importe del boleto de entrada o de cualquier otro derecho
de admisión, aún cuando los promotores que organizaron los espectáculos públicos, hayan expedido u
otorgado pases de cortesías.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34 fracción II, 37 fracción III, 45 fracción II, 72 fracciones I,
IV, V, VIII, IX, XVI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11,14, 20
fracción I y 143 al 151.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no tiene evidencia de haber cobrado los
espectáculos públicos por la explotación de cualquier diversión que se haya realizado en forma eventual o
habitual en el Municipio.
Observación Número: 100/2010/025
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de Derechos por un
monto de $48,150.00; de lo cual, no se muestra evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado
la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código
Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, cuya tarifa vigente en 2010 fue el
10%, que se estima equivale a $4,815.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en la normativa aplicable.
Observación Número: 100/2010/026
Según registros contables, durante el ejercicio el Ayuntamiento no presentó evidencia de haber realizado
cobro de derechos por expedición y/o refrendo de licencias, otorgadas a establecimientos que expenden
bebidas alcohólicas dentro del territorio del Municipio.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracción I, 72 fracciones I, IV, V, IX y XVI y 115fracciones IX y XXIX.
LAS MINAS, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 66 fracción X, 70 fracción III, 186, 196, 202, 270 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con presentar evidencia de haber efectuado la recaudación de los
derechos por expedición y/o refrendos de licencias, otorgadas a establecimientos que expenden bebidas
alcohólicas. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/027
El Ayuntamiento no presentó evidencia de los reportes de papelería oficial del Registro Civil utilizada
durante el ejercicio 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los servidores públicos involucrados en la
emisión, guarda, custodia, control, distribución y destrucción de formas valoradas no cumplieron con su
obligación de emitir la información correspondiente de manera exacta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/028
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
CHEQUE
514
542
553
573
583
607
611
704
707
709
714
715
FECHA
12-01-10
13-02-10
10-03-10
12-03-10
23-03-10
13-04-10
15-04-10
10-08-10
11-08-10
14-08-10
14-08-10
14-08-10
CONCEPTO
Pago de servicio telefónico
Pago de servicio telefónico
Adquisición de llantas
Atención médica asistencial
Regalos para el 10 de mayo
Pago de combustibles
Atención médica asistencial
Atención médica asistencial
Adquisición de papelería
Pago de servicio telefónico
Ayudas asistenciales
Atención a visitantes
MONTO
$6,000.00
13,722.00
14,595.00
10,000.00
30,000.00
12,127.00
10,000.00
50,000.00
3,200.00
10,000.00
3,450.00
3,950.00
LAS MINAS, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
717
718
720
722
760
761
779
14-08-10
14-08-10
14-08-10
20-08-10
10-11-10
12-11-10
18-12-10
Ayudas asistenciales
Adquisición de material pétreo
Gastos diversos
Atención a visitantes
Adquisición de refacciones
Adquisición de llantas
Gastos diversos
TOTAL
3,440.00
1,300.00
5,000.00
7,225.00
4,300.00
20,220.00
15,000.00
$223,529.00
Además, efectuaron erogaciones que no fueron comprobadas en su totalidad.
No.
CHEQUE
672
703
FECHA
16-06-10
10-08-10
MONTO
PAGADO
$10,150.00
38,350.00
$48,500.00
CONCEPTO
Gastos diversos
Gastos diversos
TOTAL
MONTO
COMPROBADO DIFERENCIA
$6,370.00
$3,780.00
32,972.10
5,377.90
$39,342.10
$9,157.90
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación, que implica un evidente quebranto a la hacienda
pública municipal, el cual se estima en la suma de $232,686.90 (Doscientos treinta y dos mil seiscientos
ochenta y seis pesos 90/100), correspondientes al importe total de los gastos realizados, pero no
comprobados.
Observación Número: 100/2010/029
De la revisión efectuada se determinó que el ayuntamiento realizó las erogaciones por los conceptos y
montos abajo señalados, de los cuales no presentaron evidencia de que hayan sido entregas a sus
beneficiarios:
CHEQUE
515
536
599
600
FECHA
12-01-10
12-02-10
12-04-10
12-04-10
CONCEPTO
Despensas
Despensas
Despensas
Despensas
MONTO
$38,208.76
30,820.89
15,252.59
10,728.00
LAS MINAS, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
603
644
648
650
651
660
661
661
663
666
667
668
670
671
712
770
772
Eg-283
13-04-10
11-06-10
03-06-10
08-06-10
08-06-10
09-06-10
10-06-10
10-06-10
10-06-10
10-06-10
10-06-10
10-06-10
10-06-10
16-06-10
14-08-10
11-11-10
17-11-10
29-12-10
Despensas
Medicamentos
Despensas
Despensas
Despensas
Despensas
Despensas
Medicamentos
Medicamentos
Medicamentos
Despensas
Despensas
Despensas
Despensas
Despensas
Medicamentos
Despensas
Laminas
13,912.00
20,063.16
8,809.00
1,215.50
5,428.00
19,880.00
7,134.50
9,308.39
8,739.36
14,926.77
4,482.40
5,313.00
9,370.50
14,866.50
22,343.00
35,068.92
29,573.50
50,281.36
$375,726.10
TOTAL
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento
a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/030
Efectuaron erogaciones por sueldos y salarios de las que no se tiene evidencia de que hayan sido
recibidas por los beneficiarios:
CHEQUE
706
FECHA
11-08-10
PERIODO
1ª quincena de agosto
MONTO
$128,137.60
Además, efectuaron erogaciones que no fueron comprobadas en su totalidad.
No.
MONTO
MONTO
LAS MINAS, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CHEQUE
767
778
788
792
FECHA
11-11-10
17-11-10
14-12-10
21-12-10
CONCEPTO
PAGADO COMPROBADO DIFERENCIA
2ª quincena de octubre
105,370.00
44,213.00
61,157.00
1ª quincena de noviembre 117,780.00
25,210.00
92,570.00
1ª quincena de diciembre 117,380.00
61,400.00
55,980.00
2ª quincena de diciembre
80,000.00
37,760.00
42,240.00
TOTAL
$420,530.00 $168,583.00 $251,947.00
Además, en la póliza de Eg-283 de fecha 29/12/2010, se encuentra soportada por una nómina por
concepto de pago de prima vacacional del mes de noviembre, la cual carece de las firmas de los
beneficiarios, por un importe de $71,000.00, por lo que no se tiene la evidencia de que hayan sido
pagadas a los beneficiarios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 45 fracción I, 72
fracciones I, XX, XXI y 104 segundo y último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 359
fracción IV, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la
Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no estén autorizados
conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar que se cumplan los
requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así mismo, se evidencia que
el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 100/2010/031
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$12,947.15, por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, referencia
0010861, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
LAS MINAS, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 100/2010/032
Según registros contables y el reporte de cierre del ejercicio FISM-04 ejecutaron las obras que abajo se
citan y no presentaron la correspondiente comprobación.
OBRA
S/N
015
DESCRIPCIÓN
Rehabilitación de caminos a Las Minas
Rehabilitación de camino rural Carboneras a Molinillos
TOTAL
MONTO
$82,675.46
38,697.10
$121,372.56
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo, y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/034
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio FISM-04, la
balanza de comprobación, lo comprobado y lo pagado.
ACCIÓN
011
FISM-04
$94,940.70
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$94,940.70
COMPROBADO
$0.00
PAGADO
$0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II,104
segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
LAS MINAS, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/036
Según cierre de ejercicio, realizaron la obra que abajo se cita, sin integrar el expediente unitario
respectivo.
OBRA
050
S/N
CONCEPTO
Rehabilitación de camino rural La Barranca
delFrayle a Piedra Redonda
Rehabilitación de caminos a Las Minas
MONTO DE REFERENCIA
$95,000.00
82,675.46
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 50 fracción
IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar
evidencia de que las obras ejecutadas hayan sido planeadas, programadas y presupuestadas, de acuerdo
al marco normativo; en virtud de no haber integrado los expedientes unitarios de cada obra.
Observación Número: 100/2010/037
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
LAS MINAS, VER.
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/038
El Ayuntamiento realizó 10 obras que, conforme al artículo 5 del Reglamento en materia de impacto
ambiental, se encuentran exentas de evaluación de impacto ambiental por parte de la autoridad estatal;
sin embargo, no presentaron el aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o
actividades, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente, incumpliendo el artículo 6 del Reglamento en
Materia de Impacto Ambiental de la Ley número 62 Estatal de Protección al Ambiente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Reglamento de Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 6.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar el
aviso acompañado de una memoria técnica referente a las obras o actividades realizadas durante el
ejercicio, a la Coordinación Estatal del Medio Ambiente. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/039
La obra efectuada que abajo se citan no corresponde a la partida presupuestal del gasto en la que están
registrados, además el nombre que aparece en balanza no corresponde al que aparece en el cierre del
ejercicio FISM -04:
CONCEPTO
Obra 001, Rehabilitación de camino rural
de la 2ª sección a la 1ª sección,
loc. Rinconada
PARTIDA EN LA
QUE ESTÁ REGISTRADA
5301-07-02221(mejoramiento a vivienda)
MONTO DE
REFERENCIA
$299,996.55
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 355, 357, 358, 362, 363, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
LAS MINAS, VER.
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/040
De la acción 011 por concepto de 3% de Gastos Indirectos ejercida por un monto de $94,940.70, el
Ayuntamiento no presentó el presupuesto de los gastos ni el programa de aplicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 párrafo quinto.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XX, 37 fracciones II y III, 45 fracción I,
72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente en el ejercicio de estos recursos no
presentó contrato, presupuesto de los gastos y el programa de aplicación. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/041
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Estados de cuenta bancarios de los meses de enero y diciembre de la cuenta no. 0159006907
del banco BBVA Bancomer, S.A.
b) Auxiliares de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos del ejercicio 2010.
c) Balanza de comprobación del mes de diciembre del ejercicio 2009.
d) Pagos del 5 al millar de las obras realizadas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 100/2010/042
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
LAS MINAS, VER.
34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NOMBRE
a) Alejandro Velasco Martínez
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 100/2010/043
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indica, presentan unos
saldos que provienen de ejercicios anteriores y no fueron recuperados.
CUENTA
1106-04-03008
MONTO DE REFERENCIA
$1,014.98
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I, II y IX y 104 segundo y
último párrafo y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 100/2010/044
El Ayuntamiento retuvo pero no entero el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en el ejercicio 2010:
CONCEPTO
Retención de ISR de sueldos
PERIODO
2010
MONTO
$14,407.98
LAS MINAS, VER.
35
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, existen saldos que provienen de ejercicio anteriores y no han sido enterados por un importe de
$26,524.15.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $14,407.98 (catorce
mil cuatrocientos siete pesos 98/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que las
autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
Observación Número: 100/2010/045
Con cargo a las acciones que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los
cuales no hay comprobantes que amparen el gasto.
ACCIÓN
101
101
101
101
101
101
101
101
101
101
NO. CHEQUE
126
129
133
136
140
142
143
306
307
310
FECHA
09/03/10
12/03/10
31/03/10
23/04/10
07/05/10
04/06/10
04/06/10
01/08/10
05/08/10
20/08/10
CONCEPTO
Nómina
Nómina
Nómina 2ª qna. de marzo
Nómina 1ª qna. de mayo
Nómina 2ª qna. de mayo
Nómina 2ª qna. de junio
Nómina 1ª qna. de julio
Nómina
Nómina 2ª qna. de agosto
Nómina 1ª qna. de septiembre
MONTO
$7,000.00
5,400.00
26,350.00
20,450.00
26,450.00
23,450.00
23,450.00
2,500.00
26,450.00
24,450.00
LAS MINAS, VER.
36
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
101
101
101
101
101
104
104
104
104
105
105
105
105
105
105
105
105
105
105
105
105
105
105
314
315
317
319
321
311
322
331
335
125
127
128
137
139
144
145
147
150
301
308
309
318
324
02/09/10
02/09/10
10/09/10
10/09/10
04/10/10
20/08/10
07/10/10
17/12/10
30/12/10
04/03/10
08/03/10
08/03/10
04/05/10
04/05/10
04/06/10
16/06/10
28/06/10
01/07/10
05/07/10
10/08/10
02/08/10
15/09/10
07/10/10
Nómina 2ª qna. de septiembre
Nómina
Nómina 1ª qna. de octubre
Nómina 2ª qna. de octubre
Nómina 1ª qna. de noviembre
Auditoria integral
Auditoria integral
Auditoria integral
Auditoria integral
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
Rehabilitación y mtto. de vehículos
TOTAL
24,750.00
5,000.00
24,750.00
24,750.00
24,450.00
30,000.00
45,000.00
25,000.00
80,000.00
5,125.00
6,450.00
7,150.00
4,655.00
8,775.00
7,500.00
35,000.00
10,520.00
5,460.00
4,620.00
3,550.00
7,250.00
10,290.00
2,850.00
$588,845.00
Además, se pagaron estímulos a la educación básica por $163,200.00, de los cuales un importe de
$90,000.00 fueron amparados con listas de beneficiarios que carecen de las firmas del Director de la
escuela o del Presidente del Patronato Escolar.
Así mismo, existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en el reporte de cierre del ejercicio
FORTAMUN-DF-04, la balanza de comprobación, lo comprobado y lo pagado.
OBRA/
ACCIÓN
101
103
104
105
CIERRE
FORTAMUN-DF-04
$600,000.00
163,200.00
180,000.00
177,443.00
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$600,735.86
163,200.00
180,000.00
182,254.43
COMPROBADO
$312,518.89
73,200.00
0.00
63,079.43
PAGADO
$597,518.49
163,200.00
180,000.00
182,254.43
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
LAS MINAS, VER.
37
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III y VII, 38
fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones I, II, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y
115 fracciones V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 359 fracciones IV y V, 362 fracción II, 365, 366, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información, así mismo realizó gastos que no cuentan con documentación
comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la
fundamentación, que implican un evidente quebranto a la Hacienda Municipal Pública, el cual se estima en
la suma de $678,845.00 (Seiscientos setenta y ocho mil ochocientos cuarenta y cinco pesos 00/100 M.N.);
correspondiente al importe total de los gastos realizados, pero no comprobados. Así mismo, se evidencia
que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/046
De la acción que abajo se cita, existen diferencias entre el monto de recibos oficiales de la Tesorería, los
depósitos bancarios y la balanza de comprobación, por concepto de aportación comunitaria.
APORTACIÓN
ACCIÓN
105
RECIBOS OFICIALES
$0.00
COMUNITARIA
DEPÓSITOS BANCARIOS
$0.00
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
$12,833.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción II y 72 fracción
I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 365, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 100/2010/047
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
LAS MINAS, VER.
38
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 100/2010/048
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Estados de cuenta bancarios de los meses de enero a diciembre de la cuenta no. 0159117474
del banco BBVA Bancomer, S.A.
b) Auxiliares de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y egresos del ejercicio 2010.
c) Balanza de comprobación del mes de diciembre del ejercicio 2009.
e) Expedientes unitarios de obras y acciones realizadas con el fondo FAFM del ejercicio 2010.
f) Presupuesto de gastos indirectos y el programa de aplicación del fondo FAFM.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
LAS MINAS, VER.
39
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 100/2010/049
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural de la 2da. Sección a la 1a. Sección.
Ubicación: Rinconada.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
y apertura de propuestas (técnica y económica), dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 85,630.62, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Excavaciones
inciso
3.01.01.00302); b) En
ampliación de
cortes; 2) En
material B.
M3
$34.91
4,350.00
$151,858.50
$17.94
4,350.00
$78,039.00
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$73,819.50
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 73,819.50
$ 11,811.12
$ 85,630.62
LAS MINAS, VER.
40
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 36
párrafo tercero, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 31 párrafo 1, fracción II; 32; 33
párrafo 1, inciso c); 35 párrafo 1, fracciones IX y XII y 41 párrafo 1, fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/050
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Zomelohuacan.
Obra número: 002
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico. Se encontró incompleto el análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
LAS MINAS, VER.
41
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
un probable pago improcedente, por un monto de $ 40,178.12, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Dala o cadena
de desplante
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto
hecho en obra
de f'c= 150
Kg/cm2.
Castillo
de
concreto
sección 12x20
cm., concreto
f'c=
150
Kg/cm2 - 3/4",
cimbra
dos
caras,
reforzado con
armex
de
12x20-4.
Dala o cadena
de cerramiento
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto f'c=
150 Kg/cm2.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$230.40
175.20
$40,366.08
$150.56
175.20
$26,378.11
$13,987.97
ML
$250.74
184.00
$46,136.16
$201.25
184.00
$37,030.00
$9,106.16
ML
$234.59
175.20
$41,100.17
$168.71
175.20
$29,557.99
$11,542.18
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 34,636.31
$ 5,541.81
$ 40,178.12
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 41,
46, 48, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 31 párrafo 1, fracción II; 32; 33
párrafo 1, inciso c); 35 párrafo 1, fracciones IX y XII y 41 párrafo 1, fracción II.
LAS MINAS, VER.
42
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/051
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Quiahuixcuautla.
Obra número: 003
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico. Se encontró incompleto el análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 57,330.66, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Dala o cadena
de desplante
de 12x20 cm.,
armada con
ML
$229.47
262.80
$60,304.72
$150.56
262.80
$39,567.17
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$20,737.55
LAS MINAS, VER.
43
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
armex de 12 x
20-4,
con
concreto
hecho en obra
de f'c= 150
Kg/cm2.
Castillo
de
concreto
sección 12x20
cm., concreto
f'c=
150
Kg/cm2 - 3/4",
cimbra
dos
caras,
reforzado con
armex
de
12x20-4.
Dala o cadena
de cerramiento
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto f'c=
150 Kg/cm2.
ML
$249.74
240.00
$59,937.60
$201.25
240.00
$48,300.00
$11,637.60
ML
$233.58
262.80
$61,384.82
$168.71
262.80
$44,336.99
$17,047.83
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 49,422.98
$ 7,907.68
$ 57,330.66
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 41,
46, 48, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 31 párrafo 1, fracción II; 32; 33
párrafo 1, inciso c); 35 párrafo 1, fracciones IX y XII y 41 párrafo 1, fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
LAS MINAS, VER.
44
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/052
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Huapala.
Obra número: 004
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y
económica) y dictamen técnico. Se encontró incompleto el análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 32, 36
párrafo tercero, 41, 45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1; 5; 6; 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/053
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Obra número: 005
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
LAS MINAS, VER.
45
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico. Se encontró incompleto el análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 40,178.12, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Dala o cadena
de desplante
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto
hecho en obra
de f'c= 150
Kg/cm2.
Castillo
de
concreto
sección 12x20
cm., concreto
f'c=
150
Kg/cm2 - 3/4",
cimbra
dos
caras,
reforzado con
armex
de
12x20-4.
Dala o cadena
de cerramiento
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto f'c=
150 Kg/cm2.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$230.40
175.20
$40,366.08
$150.56
175.20
$26,378.11
$13,987.97
ML
$250.74
184.00
$46,136.16
$201.25
184.00
$37,030.00
$9,106.16
ML
$234.59
175.20
$41,100.17
$168.71
175.20
$29,557.99
$11,542.18
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 34,636.31
$ 5,541.81
$ 40,178.12
LAS MINAS, VER.
46
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 41,
46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 31 párrafo 1, fracción II; 32; 33
párrafo 1, inciso c); 35 párrafo 1, fracciones IX y XII y 41 párrafo 1, fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/054
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Carboneras.
Obra número: 006
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico, Se encontró incompleto el análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Finiquito de obra y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
LAS MINAS, VER.
47
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
un probable pago improcedente, por un monto de $ 34,093.59, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Dala o cadena
de desplante
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto
hecho en obra
de f'c= 150
Kg/cm2.
Castillo
de
concreto
sección 12x20
cm., concreto
f'c=
150
Kg/cm2 - 3/4",
cimbra
dos
caras,
reforzado con
armex
de
12x20-4.
Dala o cadena
de cerramiento
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto f'c=
150 Kg/cm2.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$230.40
157.68
$36,329.47
$150.56
157.68
$23,740.30
$12,589.17
ML
$250.74
129.60
$32,495.90
$201.25
129.60
$26,082.00
$6,413.90
ML
$234.59
157.68
$36,990.15
$168.71
157.68
$26,602.19
$10,387.96
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 29,391.03
$ 4,702.56
$ 34,093.59
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 41,
45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 31 párrafo 1, fracción II; 32; 33
párrafo 1, inciso c); 35 párrafo 1, fracciones IX y XII y 41 párrafo 1, fracción II.
LAS MINAS, VER.
48
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/055
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Molinillos.
Obra número: 007
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, acta de presentación
y apertura de propuestas (técnica y económica) y dictamen técnico, Se encontró incompleto el análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 29,614.97, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Dala o cadena
de desplante
de 12x20 cm.,
armada con
ML
$230.40
175.20
$40,366.08
$150.56
175.20
$26,378.11
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$13,987.97
LAS MINAS, VER.
49
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
armex de 12 x
20-4,
con
concreto
hecho en obra
de f'c= 150
Kg/cm2.
Dala o cadena
de cerramiento
de 12x20 cm.,
armada con
armex de 12 x
20-4,
con
concreto
hecho en obra
de f'c= 150
Kg/cm2.
ML
$234.59
175.20
$41,100.17
$168.71
175.20
$29,557.99
$11,542.18
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 25,530.15
$ 4,084.82
$ 29,614.97
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 32, 41,
46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 31 párrafo 1, fracción II; 32; 33
párrafo 1, inciso c); 35 párrafo 1, fracciones IX y XII y 41 párrafo 1, fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
LAS MINAS, VER.
50
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 100/2010/056
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Landaco.
Obra número: 008
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión. Se encontró incompleto el análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró
incompleta el acta de entrega recepción del Ayuntamiento al comité comunitario
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 45, 46, 56,
57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1; 5; 6; 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/057
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: El Pimiento.
Obra número: 009
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, bases del concurso, acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), dictamen técnico y análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado.
LAS MINAS, VER.
51
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 45 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1; 5; 6; 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/058
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa.
Ubicación: Romerillos.
Obra número: 010
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró
incompleta el acta de entrega recepción del Ayuntamiento al comité comunitario.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 45, 46 y
47.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1; 5; 6; 8 y 30.
LAS MINAS, VER.
52
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/059
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Construcción pie de casa (2a etapa).
Ubicación: El Pimiento.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Presupuesto contratado y análisis de precios unitarios del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1; 5; 6; 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/060
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino Cruz Blanca-Las Minas.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
LAS MINAS, VER.
53
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra. Se encontró incompleto el presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, finiquito de obra y acta de entrega recepción del contratista al Ayuntamiento.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $66,015.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 41,
45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 30; 31 párrafo 1, fracciones I y
II; 32; 33 párrafo 1, incisos b) y c); 35 párrafo 1, fracciones IX, X y XII; 38 párrafos 1, 2 y 3; 39 párrafo
1, fracción VII y 41 párrafo 1, fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
LAS MINAS, VER.
54
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
REMANENTE FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 100/2010/061
Obra número: 050
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural Barranca del Frayle-Piedra Redonda.
Ubicación: La Huapala.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Finiquito de obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17
fracción II, 30 fracción II, 45, 46 y 47.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1; 5; 6; 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
OTROS
Observación Número: 100/2010/062
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural Lagunilla-Zomelohuacan.
Ubicación: Zomelohuacan.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra. Se encontró incompleto el presupuesto contratado.
LAS MINAS, VER.
55
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, finiquito de obra y acta de entrega recepción del contratista al Ayuntamiento.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $22,128.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 41,
45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 30; 31 párrafo 1, fracciones I y
II; 32; 33 párrafo 1, incisos b) y c); 35 párrafo 1, fracciones IX, X y XII; 38 párrafos 1, 2 y 3; 39 párrafo
1, fracción VII y 41 párrafo 1, fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 100/2010/063
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino rural Carboneras-Molinillos.
Ubicación: Carboneras.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
LAS MINAS, VER.
56
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra. Se presenta incompleta la siguiente documentación: Presupuesto
contratado y contrato de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Estimaciones de obra, finiquito de obra y acta de entrega
recepción del contratista al Ayuntamiento. Se presenta incompleta la bitácora de obra o instrumento de
control equivalente.
Se determinó que por presentar incompleto el H. Ayuntamiento el expediente técnico unitario de la obra,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $38,697.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 32,
41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1, fracción XXIV; 30; 31 párrafo 1, fracciones I y
II; 32; 33 párrafo 1, incisos b) y c); 35 párrafo 1, fracciones IX, X y XII; 38 párrafos 1, 2 y 3; 39 párrafo
1, fracción VII y 41 párrafo 1, fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
LAS MINAS, VER.
57
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 100/2010/001
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria.
Recomendación Número: 100/2010/002
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 100/2010/003
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 100/2010/004
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 100/2010/005
Deben integrar a los expedientes unitarios de las obras, los documentos relacionados, con el fin de que en
revisiones posteriores éstos se encuentren integrados conforme a lo establecido por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave:

Bitácora.
Recomendación Número: 100/2010/006
Las pólizas de cheques y comprobantes (en copia) se deben anexar a los expedientes unitarios de las
obras o acciones realizadas con estos recursos, conservando los documentos originales en las pólizas de
egresos y diario emitidas por el Sistema de Contabilidad ordenadas cronológica y consecutivamente.
LAS MINAS, VER.
58
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 100/2010/007
Por las aportaciones comunitarias en efectivo deben expedir los recibos oficiales correspondientes.
Recomendación Número: 100/2010/008
En general, en lo relativo al ejercicio 2010, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 100/2010/009 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 100/2010/010 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
LAS MINAS, VER.
59
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $2,583,422.66,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
100/2010/011
$29,682.28
2
100/2010/015
246,109.50
3
100/2010/022
6,808.66
4
100/2010/028
232,686.90
5
100/2010/029
375,726.10
6
100/2010/030
451,084.60
7
100/2010/032
121,372.56
8
100/2010/044
14,407.98
9
100/2010/045
678,845.00
10
100/2010/046
12,833.00
11
100/2010/049
85,630.62
12
100/2010/050
40,178.12
13
100/2010/051
57,330.66
14
100/2010/053
40,178.12
15
100/2010/054
34,093.59
16
100/2010/055
29,614.97
17
100/2010/060
66,015.00
18
100/2010/062
22,128.00
19
100/2010/063
38,697.00
TOTAL
MONTO
$2,583,422.66
LAS MINAS, VER.
60
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Las Minas, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $2,583,422.66.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Las Minas, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Las
Minas, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Las Minas, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
LAS MINAS, VER.
61