Reglamento de la Norma Revisora

FEDERACIÓN NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN
MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES
PÚBLICOS, A.C.
COMISIÓN DE NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
REGLAMENTO DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES
A LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL
CONTROL DE CALIDAD
DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE
DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS
SERVICIOS RELACIONADOS.
ENTRADA EN VIGOR
A PARTIR DEL 4 DE MARZO DE 2011
ZAPOPAN, JALISCO
ZAPOPAN, JALISCO 01 DE SEPTIEMBRE DE 2011
A LOS COLEGIOS FEDERADOS CON LA FEDERACIÓN
NACIONAL DE LA ASOCIACIÓN MEXICANA DE
COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS Y A SU
MEMBRECÍA DE ASOCIADOS
SE ACOMPAÑA EL CUADERNILLO PROFESIONAL DE LA NORMA DE
CONTROL DE CALIDAD DENOMINADO REGLAMENTO DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A
LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN AL SISTEMA DEL
CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS
FIRMAS
DE
CONTADORES
PÚBLICOS
QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA,
TRABAJOS
DE
ATESTIGUAMIENTO
Y
OTROS
SERVICIOS
RELACIONADOS, QUE LA COMISIÓN DE NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD EMITE, EL CUAL TIENE COMO OBJETIVO DAR UNA MAYOR
CLARIDAD A ALGUNOS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS QUE LA MISMA
NORMA REVISORA CONTIENE Y QUE CON ANTERIORIDAD FUE SOMETIDA
A UN PROCESO DE AUSCULTACIÓN ENTRE LOS COLEGIOS FEDERADOS
CON LA FNAMCCP, A.C. CONTANDO CON LA OPINIÓN QUE
ESTATUTARIAMENTE EMITIÓ EL CONSEJO CONSULTIVO Y DE LA
CERTIFICACIÓN, ASÍ COMO DE LA COMISIÓN DE HONOR Y JUSTICIA Y DE
LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD DE NUESTRA FEDERACIÓN, Y
ALGUNAS DE LAS OBSERVACIONES FUERON ATENDIDAS E
INCORPORADAS EN ÉSTA NORMATIVIDAD.
UNO DE LOS PRINCIPALES OBJETIVOS DE LA FNAMCCP, A.C.
ES
FOMENTAR EL PRESTIGIO DE LA PROFESION DE CONTADORES PUBLICOS,
DIFUNDIENDO EL ALCANCE DE SU FUNCION SOCIAL Y VIGILANDO QUE
LA MISMA SE REALICE DENTRO DE LOS MAS ALTOS ESTANDARES DE
RESPONSABILIDAD, IDONEIDAD, MORAL Y COMPETENCIA PROFESIONAL,
EN EL CUMPLUMIENTO Y RESPECTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES O
REQUISITOS REGULATORIOS Y NORMATIVOS RELACIONADOS CON SU
ACTUACION PROFESIONAL.
LA NORMATIVIDAD DE LA FNAMCCP Y LA INCLUIDA EN OTRAS
DISPOSICIONES LEGALES O REGULATORIAS, EMITIDAS POR DIVERSOS
ORGANISMOS PROFESIONALES O AUTORIDADES LEGALES, REQUIEREN
QUE TODOS LOS CONTADORES PUBLICOS Y LAS FIRMAS A LAS QUE
PERTENEZCAN, TENGAN POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE
CALIDAD PARA LOS SERVICIOS PROFESIONALES DE LOS TRABAJOS DE
LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS
Y REVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, Y QUE ESTAS
POLITICAS Y PROCEDINIENTOS ESTEN SUJETOS A UN PROCESO DE
REVISION CONTINUA.
PARA LOGRAR ESTO, LA FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION DE
COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS HA IMPLEMENTADO LAS NORMAS
DE CONTROL DE CALIDAD DE LA SIGUIETE MANERA.

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD, DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE
CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y
REVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.

NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION Y
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS
TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS.
ESTA NORMATIVIDAD ESTA BASADA EN EL PRINCIPIO DE QUE
SISTEMA QUE INCLUYE UN PROCESO DE VIGILANCIA CONTINUA Y
ACTUALIZACION PROFESIONAL, ES LA MANERA MAS EFECTIVA
OBTENER UN DESEMPEÑO DE ALTA CALIDAD EN EL DESARROLLO
LAS ACTIVIDADES DE LOS CONTADORES PÚBLICOS.
UN
DE
DE
DE
LOS PROPÓSITOS DE ESTA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS SON EL DE
ESTABLECER UN MECANISMO QUE PERMITA A LA FNAMCCP. A.C.
COMPROBAR QUE LOS CONTADORES PUBLICOS DEDICADOS A LA
PRACTICA PROFESIONAL DE LA CONTADURIA PUBLICA INDEPENDIENTE,
QUE SE DESEMPEÑEN EN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS, YA SEA QUE PRESTEN SUS SERVICIOS ATRAVES DE UNA
FIRMA O EN LO PERSONAL, CUMPLAN CON LA NORMATIVIDAD
ESTABLECIDA DICTADA POR LA FNAMCCP. AC., EN EL CAMPO DE ESTA
DISCIPLINA; ESTA NORMATIVIDAD TIENE POR OBJETO TAMBIEN EL
REVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE LOS SOCIOS
MIEMBROS DE LOS COLEGIOS FEDERADOS CON LA FNAMCCP, A.C., QUE
DEBEN LLEVAR ACABO PARA CUMPLIR CON LA NORMATIVIDAD A QUE
NOS HEMOS
ESTADO REFIRIENDO, ASI COMO ESTABLECER LAS
ACTIVIDADES QUE SE HABRAN DE REALIZAR PARA PROMOVER,
FACILITAR, VIGILAR Y CONTROLAR SU CUMPLIMIENTO.
CONSIDERANDO QUE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A
LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DE LOS
TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, DEFINE Y
ESTABLECE LOS ORGANOS ADMINISTRATIVOS DEL CONTROL DE LA
CALIDAD Y QUE SON LA VICEPRESIDENCIA DE LA CALIDAD, LA
COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD
Y EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD Y
ASIMISMO ESTABLECE EL PROCESO DE REVISION Y EVALUACION DE LA
CALIDAD; LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, A
CONSIDERADO PERTINENTE PROPONER LA EMISION DEL REGLAMENTO
DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTO APLICABLES A LA REVISION Y
EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
EN DICHO REGLAMENTO SE ESTABLECE NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS RELACIONADOS CON: EL PROCESO DE LAS REVISIONES,
EVALUACION DEL TRABAJO DE LOS REVISORES, LA EVALUACION
SELECTIVA DE LA CALIDAD DE LAS REVISIONES, LA NATURALEZA Y
METODOLOGIA DE LAS REVISIONES, DE LAS REVISIONES VOLUNTARIAS,
DE LOS CRITERIOS PARA LA EMISION DE INFORMES, DE LOS CURSOS DE
CAPACITACION, DE LA COORDINACION ENTRE LA UNIDAD TECNICA Y
UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DE LAS SANCIONES Y DE LA
AUTORIDAD DEL REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA.
TAMBIÉN SE ACLARAN Y SE AMPLIAN
CONTENIDOS EN LA NORMA REVISORA.
VARIOS
CONCEPTOS
EN ESTE REGLAMENTO SE SEÑALA
QUE LAS REVISIONES Y
EVALUACIONES SE HARAN EN FORMA ESCALONADA DEBIDAMENTE
CALENDARIZADAS Y SE ESTABLECE UN PROGRAMA DE REVISIONES
VOLUNTARIAS.
LA FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA DE
COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS, AC. Y SU COMISION DE NORMAS
DE
CONTROL
DE
CALIDAD,
CONSIDERAN
QUE
ESTOS
PRONUNCIAMIENTOS DEBEN SER CUMPLIDOS DE MANERA OBLIGATORIA
POR PARTE DE TODOS LOS SOCIOS DE LOS COLEGIOS FEDERADOS QUE
DESEMPEÑEN SU TRABAJO EN LA AREA DE AUDITORIAS Y REVISIONES
DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTOS Y
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, QUE DICHOS LINEAMIENTOS SON
APLICABLES PARA LA REVISION Y EVALUACION DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL DE CALIDAD, Y
TOMANDO EN CUENTA QUE SU
CONOCIMIENTO CORRECTO NOS LLEVARA A UNA APLICACIÓN
ADECUADA EN LOS PROCESOS DE REVISION Y EVALUACION A LOS
SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ES POR LO QUE ESTAMOS
CONVENCIDOS QUE FUE SUMAMENTE IMPORTANTE EL SOMETERLOS A
UN PROCESO DE AUSCULTACIÓN Y DE REVISIÓN ENTRE EL CONSEJO
CONSULTIVO Y DE LA CERTIFICACION, LA VICEPRESIDENCIA DE
CALIDAD, LOS COLEGIOS FEDERADOS Y SU MEMBRESIA, PARA EFECTOS
DE CONTAR CON SUS COMENTARIOS, SUGERENCIAS, PUNTOS DE VISTA ,
OPINIONES ,ETC. QUE NO DUDAMOS ENRIQUECERAN ESTE PROYECTO
NORMATIVO.
ATENTAMENTE
FEDERACION NACIONAL DE LA
AMCCP, A.C
CPC Y LAE JORGE RODRIGUES SANTANA
PRESIDENTE
COMISION DE NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD
CPC DONACIANO MARTINEZ R
PRESIDENTE
REGLAMENTO DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES
A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD
DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS.
INDICE
PARRAFOS
GENERALIDADES Y OBJETIVOS
1
A 2
ORGANOS ADMINISTRATIVOS DE
CONTROL DE LA CALIDAD
3
A 5
UNIDAD TECNICA DE LA
CALIDAD
6
A 8
UNIDAD ADMINISTRATIVA
DE LA CALIDAD
9
A
COMITÉ DE REVISORES Y
EVALUADORES DE LA CALIDAD
23
A 25
DE LAS REVISIONES
26
A 30
EVALUACION DEL TRABAJO
DE LOS REVISORES
31
A 33
EVALUACION SELECTIVA DE
LA CALIDAD DE LAS REVISIONES
34
NATURALEZA Y METODOLOGIA
DE LA REVISION
35
REVISIONES VOLUNTARIAS
36
CRITERIOS PARA LA EMISION
DE INFORMES
37
CURSOS DE CAPACITACION
38
COORDINACION ENTRE LA UNIDAD
TECNICA Y ADMINISTRATIVA
DE LA CALIDAD
39
A
22
40
GLOSARIO DE TERMINOS
41
A
SANCIONES
43
AUTORIDAD DEL REGLAMENTO
DE LA NORMA REVISORA
44
VIGENCIA
45
TRANSITORIOS
42
PRIMERO
REGLAMENTO DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES
A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD
DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS
GENERALIDADES Y OBJETIVOS
1.- LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ACORDE A
LO DISPUESTO EN EL PARRAFO 19 Y EN EL ART. 1 TRANSITORIO DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA
REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DEL
CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS
FIRMAS
DE
CONTADORES
PUBLICOS
QUE
DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES DE
INFORMACION
FINANCIERA,
TRABAJOS
DE
ATESTIGUAMIENTO
Y
OTROS
SERVICIOS
RELACIONADOS, EMITE EL PRESENTE REGLAMENTO RELATIVO
A ESTA NORMA REVISORA, EL CUAL TIENE COMO OBJETIVO DAR UNA
MAYOR CLARIDAD A ALGUNOS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS QUE LA
MISMA NORMA REVISORA CONTIENE
2.-LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION
Y EVALUACION AL SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD SE
FUNDAMENTA EN UN SISTEMA QUE INCLUYE LOS PROCESOS DE
REVISION Y VIGILANCIA
ASI COMO DE ACTUALIZACION
PROFESIONAL CONTINUA, QUE PERMITA EVALUAR EL DESEMPEÑO
DE LA CALIDAD.
2.1.- VERIFICAR QUE LOS CONTADORES PUBLICOS DEDICADOS A LA
PRACTICA PROFESIONAL INDEPENDIENTE EN EL CAMPO DE LA
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y QUE PRESTEN SUS
SERVICIOS PROFESIONALES ATRAVES DE UNA FIRMA, YA SEA DE
MANERA INDIVIDUAL O EN ASOCIACION ENTRE DOS O MAS
CONTADORES PUBLICOS, CUMPLAN CON LA NORMA DE CONTROL DE
CALIDAD A QUE NOS REFERIMOS EN ESTOS PRONUNCIAMIENTOS.
ORGANOS ADMINISTRATIVOS DE CONTROL DE CALIDAD
3.-COMO SE SEÑALO EN EL PARRAFO 32 DE LA NORMA DE CONTROL DE
CALIDAD DENOMINADA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES
A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD
DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN
AUDITORIAS
Y
REVISIONES
DE
INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS, LA FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION
MEXICANA DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS A.C TIENE
ESTABLECIDA
SEGÚN SUS ESTATUTOS, LA VICEPRESIDENCIA DE
CALIDAD Y LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD .
4.- LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD,
PARA LLEVAR
ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DEL SISTEMA DE CONTOL DE
CALIDAD, APLICABLES A LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN
AUDITORIAS
Y
REVISIONES
DE
INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS, SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
PROFESIONALES Y REGULATORIAS, DE LOS TRABAJOS ESPECIFICOS QUE
SE SELECCIONEN, REALIZARA LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA
PREPARAR EL MATERIAL PARA LA REVISION DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LA FIRMAS, SUPERVISARA SU
ADECUADA APLICACIÓN Y HARA LA EVALUACION CORRESPONDIENTE.
DE IGUAL MANERA LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
CUMPLIRA CON LAS DEMAS OBLIGACIONES QUE SE LE SEÑALAN DE
MANERA ENUNCIATIVA EN EL PARRAFO 35 DE LA NLRESCC.
5.-
PARA QUE LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
LOGRE SUS OBJETIVOS SE CONTARA EN TODO MOMENTO CON LA
PRESENCIA Y OPERACIÓN DE LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD, CON
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD Y DEL COMITÉ DE
REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD.
UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD
6.-
LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD TIENE COMO OBJETIVO
ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS PARA LLEVAR ACABO LAS
REVISIONES Y EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DE
CALIDAD ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PUBLICOS Y LAS
FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN.
6.1- EN RELACION A LO SEÑALADO EN EL PARRAFO 34 DE NLRESCC, LA
UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD ESTARA CONFORMADA DE LA
SIGUIENTE MANERA:
6.1.1.- POR TRES MIEMBROS QUE SERAN UN COORDINADOR, UN
SECRETARIO Y UN VOCAL.
6.1.2.- POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN
NECESARIOS DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS.
7.- EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION
Y EVALUACION AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD DE LOS
TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN
AUDITORIAS
Y
REVISIONES
DE
INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS, EN LOS PARRAFOS DEL 42 AL 44, ESTAN SEÑALADAS
LAS ACTIVIDADES QUE ESTA UNIDAD TIENE ENCOMENDADAS.
8.-CONFORME
A LO ESTABLECIDO EN LAS NORMAS DE AUDITORIA
RELATIVAS A LA CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR LA PRESTACION
DE SERVICIOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, LA FIRMA
REVISADA DEBE OBTENER ACUERDO EXPRESO DE SU ADMINISTRACION
Y DE QUIEN CONTRATA LOS SERVICIOS PARA PROPORCIONAR TODA LA
INFORMACION REQUERIDA POR EL EQUIPO REVISOR. EN TODO CASO,
DEBERA OBTENER AUTORIZACION POR ESCRITO DEL CLIENTE PARA
MOSTRAR SU INFORMACION. EN TODOS LOS CASOS SE SOLICITARA AL
EQUIPO REVISOR QUE FIRME UNA CARTA DE CONFIDENCIALIDAD SEGÚN
EL FORMATO QUE PARA TALES EFECTOS SE DISEÑE.
UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD
9.-
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD DEBERA REALIZAR
LAS ACTIVIDADES NECESARIAS PARA LA ADMINISTRACION DE LOS
PROGRAMAS DE CONTROL DE CALIDAD CON LOS QUE SE LLEVARAN
ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES DE LOS SISTEMAS DE
CONTROL DE CALIDAD ESTABLECIDOS POR LOS CONTADORES PUBLICOS
Y LAS FIRMAS A LAS QUE PERTENEZCAN.
9.1- EN RELACION A LO SEÑALADO EN EL PARRAFO 41 DE NLRESCC, LA
UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD ESTARA CONFORMADA DE
LA SIGUIENTE MANERA:
9.1.1.- POR TRES MIEMBROS QUE SERAN UN COORDINADOR, UN
SECRETARIO Y UN VOCAL.
9.1.2.- POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN
NECESARIOS DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS.
10.- EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA
REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD DE
LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE
DESEMPEÑAN
AUDITORIAS
Y
REVISIONES
DE
INFORMACION
FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS
RELACIONADOS, EN LOS PARRAFOS DEL 39 AL 41, ESTAN SEÑALADAS
LAS ACTIVIDADES QUE ESTA UNIDAD TIENE ENCOMENDADAS.
11.- DESDE LUEGO, LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD
COADYUVARA A PROMOVER, FACILITAR, VIGILAR Y CONTROLAR EL
CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD ESTABLECIDA POR LA FNAMCCP,
A.C. EN SUS DIVERSOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS PARA EL
CONTROL DE LA CALIDAD, DESTACANDO FUNDAMENTALMENTE LAS
SIGUIENTES OBLIGACIONES:
11.1.- MANTENER ACTUALIZADO EL REGISTRO DE LAS FIRMAS QUE
ESTARAN SUJETAS AL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD.
11.2.- ASEGURARSE DE QUE LAS REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD
SE EFECTUEN CONFORME A LO SIGUIENTE.:
11.2.1.-INICIALMENTE, SE HARAN LAS REVISIONES Y EVALUACIONES EN
FORMA ESCALONADA POR NUMEROS DE SOCIOS O NUMEROS DE
OFICINAS CONFORME EL SIGUIENTE CALENDARIO.
11.2.1.1.- EN 2012 Y SUBSECUENTEMENTE SE INICIARAN LAS REVISIONES
Y EVALUACIONES DEL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD Y DE
PAPELES DE TRABAJO PARA LAS FIRMAS SELECCIONADAS, AL CUMPLIR
CUALQUIERA DE LAS CONDICIONES DE ACUERDO AL SIGUIENTE
CALENDARIO.
AÑO
NUMERO DE SOCIOS DE LA FIRMA
2012
2013
2014
2015
10 O MAS
5 O MAS
2 O MAS
1
NUMERO DE OFICINAS
DE LA FIRMA
5 O MAS
3 O MAS
2 O MAS
1
11.2.1.2.-EL CALENDARIO ANTERIORMENTE SEÑALADO DEJARA DE
APLICARSE INMEDIATAMENTE DESPUES DE QUE SURJA ALGUNA
DISPOSICION LEGAL O ALGUN OTRO PRONUNCIAMIENTO DE ALGUNA
AUTORIDAD REGULATORIA QUE EXIJA O QUE SE CONTRAPONGA A LO
SEÑALADO EN EL PARRAFO ANTERIOR.
11.2.1.3.-PARA EL SEGUNDO SEMESTRE DEL 2012, SE INICIARA LA
REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD,
UNICAMENTE PARA LAS FIRMAS QUE SE INSCRIBAN AL PROGRAMA DE
REVISION Y EVALUACION EN FORMA VOLUNTARIA. CONFORME AL
RESULTADO DE LA REVISION Y EVALUACION EFECTUADA, SE LES DARA
A LAS FIRMAS UN RECONOCIMIENTO POR MEDIO DE LA PUBLICACION DE
SU NOMBRE EN LA PAGINA DE LA FNAMCCP, A. C.
12.- CON BASE EN LA INFORMACION QUE SE OBTENGA Y/O ATENDIENDO
AL RESULTADO DE LOS ANALISIS QUE SE LLEVEN A CABO, LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, PODRA SOLICITAR A LA UNIDAD
TECNICA DE
LA CALIDAD, QUE SE REALICEN REVISIONES PARA
EVALUAR TRABAJOS ESPECIFICOS, INDEPENDIENTEMENTE DE QUE SE
EFECTUE LA REVISION DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD.
13.-
AL DESIGNAR A LOS EQUIPOS REVISORES, POR LA COMISION DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD Y DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA
DE LA CALIDAD SE DEBERA ASEGURAR DE QUE NO EXISTA CONFLICTO
DE INTERESES.
14.- LOS COLEGIOS FEDERADOS A LA FNAMCCP, A,C. DEBERAN BRINDAR
EL APOYO A LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD PARA
MANTENER UN PROGRAMA CONSTANTE DE DIFUSION A TREVES DE
CURSOS, CONFERENCIAS, FOROS, SEMINARIOS, ETC. RELACIONADOS CON
LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION Y
EVALUACION AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS
DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS
DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, A SU
REGLAMENTO Y DESDE LUEGO A LAS MODIFICACIONES DE LA MISMA.
15.- LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD ESTA OBLIGADA A
ORIENTAR A LOS SOCIOS DE LAS FEDERADAS SOBRE CUALQUIER
CONSULTA PARA ASEGURAR LA ADECUADA INTERPRETACION Y
APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
16.-
EN CASO DE EXISTIR DISCREPANCIA DE CRITERIO EN EL
RESULTADO DE LA REVISION, ADEMAS DE LO DISPUESTO EN EL PARRFO
98 DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION
Y EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA PODRA NOMBRAR UN ARBITRO O BIEN, SERVIR DE
ÁRBITRO PARA SU ACLARACION.
17.- EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS DE CORRECCION PARA
SUBSANAR LAS DEFICIENCIAS LOCALIZADAS EN EL PROCESO DE
REVISION Y EVALUACION A LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD
DEBERA SER VIGILADO POR LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA
CALIDAD.
18.- LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD DEBERA VIGILAR EL
CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO DE ESTA NORMATIVIDAD.
19.- LOS CASOS DE INCUMPLIMIENTO POR PARTE DE LAS FIRMAS
REVISADAS Y DEL EQUIPO REVISOR A LA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, ASI
COMO A LA NORMATIVIDAD Y LINEMIENTOS APLICABLES A LA REVISION
Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD, Y SUS
REGLAMENTOS, DEBERAN SER INFORMADOS A LAS JUNTAS DE HONOR
DE LOS COLEGIOS FEDERADOS Y A LA COMISION DE NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD DE LA FNAMCCP, A.C. PARA SU CONOCIMIENTO Y
ATENCION.
20.- LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA JUNTA DE HONOR DE LOS
COLEGIOS FEDERADOS, EN LOS CASOS DE INCUMPLIMIENTO A QUE SE
REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, ENVIADOS POR LA UNIDAD TECNICA
DE CALIDAD, DEBERAN SER VIGILADOS HASTA SU CONCLUSION POR LA
UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD.
21.-
LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD, DEBERA
DETERMINAR CON BASE EN ESTUDIOS APROPIADOS, LOS COSTOS DEL
PROGRAMA DE REVISION Y EVALUACION DE ESTA NORMATIVIDAD, Y
DETERMINARA LAS CUOTAS DE RECUPERACION QUE SE COBRARAN EN
LAS REVISIONES Y EVALUACIONES QUE SE HAGAN A LAS FIRMAS
PARTICIPANTES EN EL CONTROL DE CALIDAD.
22.- LAS CUOTAS DE RECUPERACION A QUE SE REFIERE EL PARRAFO
ANTERIOR, UNA VEZ DETERMINADAS POR LA UNIDAD ADMINISTRATIVA
DE LA CALIDAD, SE PROPONDRAN AL PRESIDENTE DE LA COMISION DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, QUIEN A SU VEZ, TRAMITARA SU
APROBACION ANTE LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD Y FINALMENTE
LA AUTORIZACION DEL PRESIDENTE DEL CONSEJO DIRECTIVO DE LA
FNAMCCP, A.C.
COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE CALIDAD
23.-
PARA LLEVAR ACABO LAS REVISIONES Y EVALUACIONES A LAS
FIRMAS
DE
CONTADORES
PUBLICOS
QUE
PRESENTEN
SU
MANIFESTACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMAS DE CONTROL
DE CALIDAD, EN EL PROCESO QUE TIENE ESTABLECIDO LA FEDERACION
NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA DE COLEGIOS DE
CONTADORES PUBLICOS, A. C, SE A CREADO LA UNIDAD TECNICA DE LA
CALIDAD COMO ORGANO INTERNO DE APOYO A LA COMISION DE
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
24.-DE CONFORMIDAD A LO DISPUESTO POR LA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA
DEL CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE LAS FIRMAS DE
CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORIAS Y REVISIONES
DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO Y
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS, EN SUS PARRAFOS 45 A 50, SE A
ESTABLECIDO EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA
CALIDAD, EL CUAL DEPENDERA Y SERA CONTROLADO POR LA UNIDAD
TECNICA DE LA CALIDAD.
24.1.- EN RELACION A LO SEÑALADO EN EL PARRAFO 46 DE NLRESCC,
EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD ESTARA
CONFORMADO DE LA SIGUIENTE MANERA:
24.1.1.- POR TRES MIEMBROS QUE SERAN UN COORDINADOR, UN
SECRETARIO Y UN VOCAL.
24.1.2.- POR EL NUMERO DE COLABORADORES QUE SE CONSIDEREN
NECESARIOS DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS.
24.1.3.- EL COMITÉ DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA CALIDAD,
CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LA NLRESCC, DEBERA CONSTITUIR EN
EQUIPO DE REVISORES, CUYOS ELEMENTOS DEBERAN ESTAR INSCRITOS
EN EL REGISTRO ACTUALIZADO DE REVISORES Y EVALUADORES DE LA
FNAMCCP, A.C. Y SERA DE UN NUMERO INDETERMINADO YA QUE ESTO
DEPENDERA DE LAS CIRCUNSTANCIAS QUE SE PRESENTEN.
25.- DE IGUAL MANERA, LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE
CALIDAD A ESTABLECIDO EL PROCESO DE REVISION Y EVALUACION DE
LA CALIDAD, LO CUAL SE SEÑALA EN LOS PARRAFOS 51 A 97 DE LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION Y
EVALUACION AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS
DE LAS FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS QUE DESEMPEÑAN
AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS
DE ATESTIGUAMIENTO Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS.
DE LAS REVISIONES
26.- PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE REVISION Y EVALUACION
DE LAS FIRMAS RESPECTO DE LA APLICACION DE LAS NORMAS DE
CONTROL DE CALIDAD SE DEBERAN LLEVAR ACABO:
26.1.- LA VERIFICACION
DE LA EXISTENCIA DE UN SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD, QUE CONTEMPLE LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
26.1.1.-RESPONSABILIDAD DE LOS DIRIGENTES DE LA FIRMA SOBRE EL
CONTROL DE CALIDAD DE LA MISMA.
26.1.2.- REQUISITOS ETICOS RELEVANTES.
26.1.3.-
ACEPTACION Y CONTINUIDAD DE LAS RELACIONES
PROFESIONALES CON CLIENTES Y DE LOS TRABAJOS ESPECIFICOS.
26.1.4.- RECURSOS HUMANOS.
26.1.5.- DESEMPEÑO DEL TRABAJO
26.1.6.- MONITOREO.
26.1.7.- DOCUMENTACION.
26.2.- EL CUMPLIMIENTO DE TODA NORMATIVIDAD, LINEAMIENTOS Y
PRONUNCIAMIENTOS DE CARÁCTER PROFESIONAL ESTABLECIDA POR
LA FNAMCCP, A.C., Y LA INCLUIDA EN OTRAS DISPOSICIONES DE
OBSERVANCIA GENERAL EMITIDA POR DIVERSAS AUTORIDADES.
27.- LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD DEBERA APROBAR
LA
INSCRIPCION DE LOS REVISORES EN EL REGISTRO DE REVISORES QUE
MANTENDRA, CONTANDO CON LA AUTORIZACION PREVIA DE LA
COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD.
27.1.- PARA INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO DE REVISORES, ESTOS
DEBERAN CUMPLIR CON LAS CARACTERISTICAS ESTABLECIDAS EN EL
PERFIL DE REVISORES.
27.2.-
EL EQUIPO REVISOR DEBERA ESTAR INTEGRADO POR
CONTADORES PUBLICOS DE DIFERENTES FIRMAS, QUIENES CUMPLIRAN
CON LOS REQUISITOS DE INDEPENDENCIA, ASI COMO POR
ESPECIALISTAS EN OTRAS DISCIPLINAS, QUE TAMBIEN CUMPLAN CON EL
REQUISITO DE INDEPENDENCIA.
27.3.- EL EQUIPO REVISOR ANTES DE INICIAR SUS TAREAS DEBERA
FIRMAR UN COMPROMISO DE CONFIDENCIALIDAD SOBRE LA
INFORMACION Y/O DOCUMENTACION QUE ESTEN REVISANDO TANTO
DEL CLIENTE COMO DE LA PROPIA FIRMA, DE ACUERDO CON LOS
FORMATOS ESTABLECIDOS, LOS CUALES INCLUIRAN, ENTRE OTROS
ASPECTOS, LO SIGUIENTE:
27.3.1.- QUE, INVARIABLEMENTE, LA REVISION DEBE DIRIGIRSE A
ASPECTOS PROFESIONALES DE LA PRÁCTICA DE LA FIRMA Y EN NINGUN
CASO, SE DEBEN REFERIR A ASPECTOS ESTRATEGICOS, ECONOMICOS Y/O
DE MERCADO DE LA FIRMA.
27.3.2.- QUE, INVARIABLEMENTE, LA REVISION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO DEBE ENFOCARSE A ASPECTOS DE LA AUDITORIA PRACTICADA
AL CLIENTE.
27.3.3.- EL EQUIPO REVISOR SE OBLIGA A NO DIVULGAR NI HACER USO,
BAJO NINGUNA CIRCUNSTANCIA, DE LA INFORMACION A LA QUE TENGA
ACCESO.
27.3.4.- LOS REVISORES PARTICIPANTES NO DEBEN TENER ACCESO NI
CONTACTO CON LOS CLIENTES REVISADOS, DURANTE EL PERIODO QUE
DURE SU REVISION.
28.- EN LO QUE SE REFIERE A LOS REVISORES SE ATENDERA A LO
SIGUIENTE:
28.1.-NO DEBERAN ACEPTAR NINGUN TRABAJO PROFESIONAL DE LAS
FIRMAS REVISADAS, DURANTE UN PERIODO MINIMO DE 2 AÑOS A PARTIR
DE LA FECHA DE EMISION DEL INFORME FINAL.
28.2.- NO DEBERAN ACEPTAR NINGUN TRABAJO DE LOS CLIENTES DE
LAS FIRMAS REVISADAS, DURANTE UN PERIODO MINIMO DE 2 AÑOS A
PÀRTIR DE LA FECHA DE LA EMISION DEL INFORME FINAL. ESTO NO SE
APLICA EN LOS CASOS DE INVITACION RESTRINGIDA EN DONDE YA NO
PARTICIPA LA FIRMA REVISADA.
29.- LOS INTEGRANTES DEL EQUIPO REVISOR DEBEN CUMPLIR CON EL
PERFIL ESTABLECIDO, REUNIENDO LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS:
29.1.-SER CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO.
29.2.- TENER CUANDO MENOS, 6 AÑOS DE EXPERIENCIA PROFESIONAL
RECIENTE EN AUDITORIA.
29.3.- EN CASO DE SER SOCIO RETIRADO DE UNA FIRMA, ESTE NO
DEBERA TENER UNA ANTIGÜEDAD MAYOR A 3 AÑOS DE RETIRO DE LA
PRACTICA PROFESIONAL.
29.4.- ACREDITAR EL REQUISITO DE HABER PARTICIPADO EN
REVISIONES DE CONTROL DE CALIDAD DENTRO DE SU FIRMA.
29.5.- ACREDITAR EL CURSO DE CAPACITACION DE REVISION DE
CONTROL DE CALIDAD DISEÑADO POR LA UNIDAD TECNICA DE LA
CALIDAD.
29.6.- ESTAR INSCRITO EN EL REGISTRO ACTUALIZADO DE LOS
REVISORES, QUE MANTIENE LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD, EN
LOS TERMINOS DEL PARRAFO 27 DE ESTE REGLAMENTO.
29.7.- SER ASOCIADO DE ALGUN COLEGIO FEDERADO A LA FNAMCCP,
A.C.,
29.8.- EL JEFE DE GRUPO DEL EQUIPO REVISOR DEBERA SER SOCIO
ACTIVO DE UNA FIRMA Y CONTAR CON CERTIFICACION PROFESIONAL
VIGENTE EMITIDA POR ALGUN COLEGIO U ORGANISMO QUE CUENTE
CON RECONOCIMIENTO DE IDONEIDAD EXPEDIDO POR LA SECRETARIA
DE EDUCACION PUBLICA.
29.9.- EL EQUIPO REVISOR PODRA UTILIZAR LOS SERVICIOS DE UN
ESPECIALISTA EN SISTEMAS O DE OTRO TIPO, SI ASI SE CONSIDERA
CONVENIENTE, Y EN CUYO CASO SE DISPENSARAN LA O LAS
CARACTERISTICAS CUANTITATIVAS SEÑALADAS ANTERIRMENTE.
30.- PARA MANTENER SU REGISTRO COMO REVISOR, ESTE DEBERA
TENER UNA EVALUACION FAVORABLE EN SUS PARTICIPACIONES Y
SEGUIR REUNIENDO LOS REQUISITOS DEL PERFIL.
EVALUACION DEL TRABAJO DE LOS REVISORES
31.- LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD EFECTUARA LAS
EVALUACIONES DEL TRABAJO REALIZADO POR LOS REVISORES
INSCRITOS EN EL REGISTRO QUE PARA TAL EFECTO SE MANEJA, Y CUYOS
RESULTADOS SE LES PROPORCIONARAN A LOS REVISORES.
32.- EL FORMATO PARA REGISTRAR
LAS EVALUACIONES DE LOS
REVISORES, ESENCIALMENTE CONTEMPLARA:
32.1.- LA CAPACIDAD TECNICA Y ANALITICA.
32.2.- EFECTIVIDAD DEL TRABAJO REALIZADO.
32.3.- COMPORTAMIENTO ETICO.
32.4.- OBJETIVIDAD PROFESIONAL.
32.5.- INTERACCION POSITIVA DURANTE SU TRABAJO.
33.- LA INFORMACION CONTENIDA EN EL FORMATO SERA ACTUALIZADA
DE MANERA PERIODICA, CONSIDERANDO
PROCEDIMIENTOS DE LAS REVISIONES.
LAS
MEJORAS
A
LOS
EVALUACION SELECTIVA DE LA CALIDAD DE LAS REVISIONES.
34.- PARA LLEVAR ACABO LA EVALUACION SELECTIVA SOBRE LA
CALIDAD DE LAS REVISIONES AL SISTEMA DEL CONTROL DE CALIDAD,
LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD DEBERA:
34.1.- DESIGNAR A LA PERSONA RESPONSABLE QUE REALIZARA LA
COORDINACION DE LAS EVALUACIONES DE LAS REVISIONES, CONTANDO
PARA ELLO CON LA APROBACION DE LA CNCC.
34.2.- EL RESPONSABLE DESIGNADO SOLICITARA A LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD EL PLAN DE REVISIONES QUE SE
LLEVARA ACABO, DISCUTIENDO EL ALCANCE DEL MISMO.
34.3.- PARTICIPARA EN LAS JUNTAS DE PLANEACION DE LAS REVISIONES
A EFECTUAR, CON EL ENCARGADO DEL EQUIPO REVISOR.
34.4.- PARTICIPARA EN LAS REUNIONES DE CIERRE DE LAS REVISIONES
APORTANDO SUS CONOCIMIENTOS Y SU EXPERIENCIA PARA QUE LAS
REVISIONES TENGAN UNA CALIDAD UNIFORME.
34.5.- ANALIZARA EL INFORME DE REVISION Y PARTICIPARA EN LA
EVALUACION DEL PLAN DE ACCION DE LA FIRMA REVISADA.
34.6.- EVALUARA EL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE ACCION.
NATURALEZA Y METODOLOGIA DE LA REVISION
35.-LA NATURALEZA Y METODOLOGIA DE LA REVISION SE BASARA EN
LO SIGUIENTE:
35.1.-LA NATURALEZA DE LA REVISION DE CONTROL DE CALIDAD
ABARCARA TANTO LOS CONTROLES GENERALES DE CALIDAD QUE
DEBEN TENER LAS FIRMAS, ASI COMO LAS REVISIONES DE TRABAJOS
ESPECIFICOS PARA COMPROBAR QUE LOS CONTROLES ESTAN
FUNCIONANDO ADECUADAMENTE.
35.2.- LA DURACION DE CADA UNA DE LAS REVISIONES NO DEBERA
EXCEDER DE 15 DIA HABILES.
35.3.- LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD PODRA AUXILIARSE DE LOS
MEDIOS QUE CONSIDERE CONVENIENTE PARA ESTOS PROPOSITOS. AL
RESPECTO DEBERAN PREPARARSE LA HERRAMIENTAS DE TRABAJO
NECESARIAS, QUE CONSISTIRAN EN PROGRAMAS DE TRABAJO,
CUESTIONARIO DE REVISON DE CONTROLES GENERALES Y DE REVISION
DE TRABAJOS ESPECIFICOS.
35.4.- EL JEFE DEL EQUIPO DEBERA REQUERIR A LA FIRMA A REVISAR,
CON 30 DIAS Y RECIBIR CON 15 DIAS DE ANTICIPACION,
RESPECTIVAMENTE, A LA FECHA DEL INICIO DE LA REVISION, LA
INFORMACION SOBRE SUS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD E
INFORMACION ESTADISTICA (EXISTENCIA DE REVISIONES INTERNAS
DE CONTROL DE CALIDAD, NUMERO DE COMPROMISOS SUJETOS A LA
NORMA DE CONTROL DE CALIDAD, NUMERO DE HORAS DEDICADAS
AL TRABAJO, ESTRUCTURA DE SOCIOS Y DE PERSONAL PROFESIONAL
ASI COMO OTROS TIPOS DE INFORMACION DE ESTA NATURALEZA),
CON EL PROPOSITO DE EFECTUAR LA PLANEACION DETALLADA DE LA
REVISION. PARA ELLO, SE DEBERA ANEXAR EL FORMATO DE
REQUERIMIENTO DE INFORMACION QUE SE DISEÑARA PARA TAL
EFECTO.
35.5.-LOS PROCEDIMIENTOS QUE LAS FIRMAS HAYAN DISEÑADO PARA
SU REVISION INTERNA, SERAN CONSIDERADOS EN LA DEFINICION DEL
ALCANCE DE LAS REVISIONES.
35.6.- SE ESTABLECERAN LOS CRITERIOS DE SELECCIÓN DE TRABAJOS A
REALIZAR SOBRE AUDITORIAS POR LAS CUALES EXISTAN RAZONES
SUFICIENTES PARA SER REVISADAS.
35.7.- SE ESTABLECERA UN PROGRAMA DE REVISION DE TRABAJOS,
BASADOS EN UN MUESTREO QUE CONTEMPLE EL RIESGO IMPLICITO DE
LOS TRABAJOS, DIVERSIDAD DE ACTIVIDADES DE LOS CLIENTES DE LAS
FIRMAS A REVISAR, ASI COMO OTROS FACTORES QUE DEN UNA
MUESTRA REPRESENTATIVA DE LOS TRABAJOS EFECTUADOS POR LA
FIRMA REVISADA CONFORME A LO SIGUIENTE:
NUMEROS DE HORAS
DEL COMPROMISO
MENOR A 500 HRS.
DE 501 A 1000 HRS.
DE 1001 A 2000 HRS.
DE 2001 A 5000 HRS.
MAYORES DE 5000 HRS.
TIEMPO ESTIMADO PARA
REVISION
DE 1 A 3 DIAS
DE 4 A 6 DIAS
DE 7 A 9 DIAS
DE 10 A 12 DIAS
DE 13 A 15 DIAS
35.8.- EN CASO DE NO EXISTIR UN SOPORTE DOCUMENTAL DEL SISTEMA
DE CONTROL DE CALIDAD, EL JEFE DEL GRUPO REVISOR DEBERA
SUSPENDER LA REVISION Y EMITIRA EL INFORME CORRESPONDIENTE
PARA ENTREGARSELO A LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD Y
A LA UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD.
35.9.- SE SUPERVISARA EL MANTENIMIENTO DE LAS BASES DE DATOS
QUE LE PERMITAN TENER UN CONTROL DE LOS INFORMES Y CARTAS DE
COMENTARIOS EMITIDOS, CON EL PROPOSITO, DE FACILITAR EL
SEGUIMIENTO DE LA CORRECCION DE AQUELLAS DEFICIENCIAS
LOCALIZADAS EN CADA UNA DE LAS REVISIONES PRACTICADAS.
REVISIONES VOLUNTARIAS
36.-LA COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ATRAVES DE
SU UNIDAD TECNICA DE CALIDAD Y DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA DE
LA CALIDAD PODRA ESTABLECER UN PROGRAMA DE REVISIONES
VOLUNTARIAS Y PARA LO CUAL SE ATENDERA A LO SIGUIENTE:
36.1.-LA FIRMA INTERESADA DEBERA SOLICITAR POR ESCRITO SU
INSCRIPCION AL PROGRAMA.
36.2.- CUBRIR LA CUOTA QUE, EN SU CASO, SE ESTABLEZCA PARA ESTE
PROPOSITO POR LA UAC, EN CONCORDANCIA CON LO SEÑALADO EN LOS
PARRAFOS 21 Y 22 DE ESTE REGLAMENTO.
36.3.- APEGARSE A LA PROGRAMACION ESTABLECIDA POR LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD.
36.4.- AL FINALIZAR LA REVISION Y EVALUACION QUE SE EFECTUA, CON
LA AUTORIZACION DE LA FIRMA REVISADA, SE PUBLICARA SU
PARTICIPACION EN DICHO PROGRAMA.
CRITERIOS PARA LA EMISION DE INFORMES
37.- LOS INFORMES DEL EQUIPO REVISOR PODRAN TENER LAS
SIGUIENTES MODALIDADES:
37.1.- SIN COMENTARIOS, CUANDO LOS PROCEDIMIENTOS OBSERVADOS
CUMPLEN CON LOS REQUISITOS DEL CONTROL DE CALIDAD
ESTABLECIDOS EN LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD, ASI COMO CON LOS ESTABLECIDOS
EN EL BOLETIN 3020, CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE
AUDITORIA, SIN QUE EXISTAN DEFICIENCIAS IMPORTANTES
37.2.- CON COMENTARIOS, CUANDO EXISTA UNA O MAS DEFICIENCIAS
IMPORTANTES QUE INDIQUEN QUE NO SE CUMPLE CON LA NORMA DE
CONTROL DE CALIDAD Y LAS NORMAS DE AUDITORIA, PERO QUE DICHAS
DEFICIENCIAS PUEDAN SER SUBSANADAS EN UN CORTO PLAZO( MENOS
DE UN AÑO) POR MEDIO DE ACCIONES ALCANZABLES.
37.3.- CON COMENTARIOS ADVERSOS, CUANDO EXISTAN DEFICIENCIAS
IMPORTANTES QUE INDIQUEN QUE NO SE CUMPLE CON LA
NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD, ESTABLECIDOS POR LA NCC, Y/O CON LAS
NORMAS DE AUDITORIA, Y QUE NO SE PREVE QUE PUEDDAN SER
SUBSANADAS EN EL CORTO PLAZO, AUN CUANDO SE ESTABLEZCAN
ACCIONES AL RESPECTO.
CURSOS DE CAPACITACION
38.- DEBIDO A QUE LOS REVISORES DEBEN CUMPLIR CON EL PERFIL
ESTABLECIDO, QUE SE MENCIONA EN EL PARRAFO 29 DE ESTE
REGLAMENTO, LOS CURSOS DE CAPACITACION SE PODRAN REALIZAR EN
FOROS REGIONALES A SOLICITUD DE LOS COLEGIOS FEDERADOS, LOS
CUALES SE ENFOCARAN EN:
38.1.- LA COMPRENSION E INTERPRETACION ADECUADA DEL PROGRAMA
DE REVISION.
38.2.- EL SIGNIFICADO DE LAS PREGUNTAS DE LOS CUESTIONARIOS.
38.3.- LOS CRITERIOS A SEGUIR EN CASO DE UNA RESPUESTA NEGATIVA
A UNA PREGUNTA.
38.4.- LA PREPARACION DEL INFORME DE REVISION, SIGUIENDO EL
MODELO QUE EN TODO CASO PREPARARE LA UNIDAD TECNICA DE LA
CALIDAD.
38.5.- LA PREPARACION DE LA CARTA DE COMENTARIOS, DONDE LA
FIRMA REVISADA PLASMARA SU PLAN DE ACCION CORRECTIVA,
SIGUIENDO EL MODELO QUE EN TODO CASO PREPARARA LA UNIDAD
TECNICA DE LA CALIDAD.
COORDINACION ENTRE LA UNIDAD
TECNICA Y ADMINISTRATIVA
39.- PARA EFECTOS
DEL INICIO DEL PROGRAMA DE REVISION DEL
CONTROL DE CALIDAD, ES NECESARIO QUE TANTO UTC Y LA UAC SE
COORDINEN EN FORMA ADECUADA PARA ESTABLECER DEBIDAMENTE
LAS REGLAS Y NORMAS DE ACTUACION QUE ENTRARAN EN VIGOR
DURANTE EL DESARROLLO DEL PROGRAMA.
40.- ESTA COORDINACION COMPRENDE, ENTRE OTRAS, LAS SIGUIENTES
ACCIONES:
40.1.- DISCUSIÓN DEL ALCANCE DE LAS FIRMAS A REVISAR.
40.2.- DISCUSIÓN DEL ALCANCE DE LOS TRABAJOS A REALIZAR.
40.3.- ASIGNACION DEL EQUIPO REVISOR.
40.4.-
COMUNICACIÓN
REVISIONES.
E
INFORMACION
DEL
CALENDARIO
DE
40.5.- COMUNICACIÓN E INFORMACIÓN DE FECHAS DE REUNIONES DE
CIERRE DE LAS REVISIONES.
40.6.- DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS DE LAS REVISIONES, PLAN DE
ACCIONES A SEGUIR Y EN SU MOMENTO PROCEDER A LA EVALUACION
DE LA FIRMA REVISADA.
GLOSARIO DE TERMINOS
41.-CUANDO EN ESTE REGLAMENTO SE HAGA REFERENCIA A LOS
SIGUIENTES TERMINOS, SE ENTENDERA:
FNAMCCP, AC.- FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA
DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS A.C.
COLEGIO
FEDERADO.- ORGANISMO PROFESIONAL DE CONTADORES PUBLICOS,
FEDERADO CON LA FNAMCCP, A.C.
VICEPRESIDENCIA.- SE REFIERE A LA VICEPRESIDENCIA DE CALIDAD DE LA
FNAMCCP, A.C.
NCC.- NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
NLSCC.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES AL
SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
NLRESCC.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APLICABLES A LA
REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL DE
CALIDAD
CNCC.- COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
UAC.- UNIDAD ADMINISTRATIVA DE LA CALIDAD
UTC.- UNIDAD TECNICA DE LA CALIDAD
CREC.- COMITE DE REVISION Y EVALUACION DE LA CALIDAD
CONSTANCIA.-CONSTANCIA DE CUMPLIMIENTO A LA NORMA DE
CONTROL DE CALIDAD
FIRMA.-UN PROFESIONISTA INDEPENDIENTE, UNA SOCIEDAD,
UNA CORPORACION U OTRA ENTIDAD DE CONTADORES
PUBLICOS PROFESIONALES INCLUYENDO RED DE
FIRMAS.
ARBITRO.- PERSONA ESCOGIDA PARA DECIDIR UNA DIFERENCIA.
ARBITRAJE.- ACCION O FACULTAD DE ARBITRAR; ARREGLO DE
UN LITIGIO O POR UN ÁRBITRO.
CONTROL.-COMPROBACION, INSPECCION, EXAMEN
CRÍTICA, ETC.
GESTION.- ES ACCION Y EFECTO DE ADMINISTRAR
DILIGENCIAR ALGO.
NORMA.-MODELO A QUE SE SUJETA ALGO.
PROGRAMA DE
REVISION DE
CONTROL
DE CALIDAD.- DOCUMENTO QUE CONTIENE UNA DESCRIPCION
DETALLADA DE LAS ACTIVIDADES QUE SE
LLEVARAN A CABO A NIVEL NACIONAL PARA
EFECTUAR LAS REVISIONES Y EVALUACIONES
A QUE SE REFIERE ESTA NORMATIVIDAD.
PROGRAMA DE
TRABAJO (PARA
EFECTUAR LAS
REVISIONES DE
CONTROL DE
CALIDAD).-DOCUMENTO QUE CONTIENE UNA DESCRIPCION
DETALLADA DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE SE
LLEVARAN A CABO DURANTE LAS REVISIONES A
QUE HACE REFERENCIA ESTA NIRMATIVIDAD.
42.-EN ESTE REGLAMENTO REFERIDO A LA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES PARA LA
REVISION Y EVALUACION DE
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD, TENDRAN VIGENCIA LOS
SIGNIFICADOS DE LOS TERMINOS A QUE SE HACE REFERENCIA EN EL
PARRAFO 11 DE LA NLSCC.
SANCIONES
43.- LOS COLEGIOS FEDERADOS PODRAN IMPONER SANCIONES
ADICIONALES A LAS ESTABLECIDAS
EN LA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES PARA LA
REVISION Y EVALUACION DE
LOS SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD ENUNCIADAS EN LOS
PARRAFOS 100 A 103 DE DICHA NORMATIVIDAD, CUANDO SU JUNTA
DE HONOR ASI LO CONSIDERE PROCEDENTE.
AUTORIDAD DEL REGLAMENTO DE LA NORMA REVISORA
44.- ESTE REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS
APLICABLES A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL
DE CALIDAD, SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA TODAS LAS
FIRMAS QUE PERTENEZCAN A COLEGIOS FEDERADOS CON LA FNAMCCP,
A LOS COLEGIOS MISMOS Y A LOS ORGANOS ADMINISTRATIVOS QUE
TENGAN RELACION CON LAS NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD QUE SE
MENCIONAN EN LOS PARRAFOS 3 Y 5 DE ESTE REGLAMENTO.
VIGENCIA
45.- ESTE REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS
APLICABLES A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA DE CONTROL
DE CALIDAD, ENTRARA EN VIGOR A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE SU
APROBACION, POR LOS ORGANOS ESTATUTARIOS RESPECTIVOS.
TRANSITORIOS
ARTICULO PRIMERO.- ESTE REGLAMENTO DE LA NORMATIVIDAD Y
LINEAMIENTOS APLICABLES A LA REVISION Y EVALUACION AL SISTEMA
DE CONTROL DE CALIDAD, FUE APROBADO POR LA I ASAMBLEA
TRIMESTRAL EXTRAORDINARIA DE LA FNAMCCP, A.C, CELEBRADA EL 4
DE MARZO DEL 2011 EN LA CIUDAD DE TIJUANA, BAJA CALIFORNIA
NORTE.
PUBLIQUESE Y DESELE LA DIFUSION NECESARIA ANTE LOS COLEGIOS
FEDERADOS Y SU MEMBRESIA PARA SU OBSERVANCIA Y APLICACIÓN.
POR LA FEDERACION NACIONAL DE LA ASOCIACION MEXICANA DE
COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS, A.C.
CONSEJO DIRECTIVO NACIONAL
C.P.C. Y L.A.E. JORGE RODRIGUEZ SANTANA
PRESIDENTE
C.P.C.JOSE CARLOS VELA AGUILAR
VICEPRESIDENTE DE CALIDAD
C.P.C .RAFAEL LUNA OLMOS
PRIMER SECRETARIO PROPIETARIO
CONSEJO CONSULTIVO Y DE LA CERTIFICACION
C.P.C. PEDRO TAPIA ARELLANO
PRESIDENTE
C.P.C. JOSE DE JESUS ALVARADO
SECRETARIO
C.P.C. RICARDO VELASCO GUERRERO
VOCAL
COMISION DE NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD
C.P.C. DONACIANO MARTINEZ RIVERA
PRESIDENTE
C.P.C.J. ANTONIO ESPINOZA SEPULVEDA
VOCAL
C.P.C. ALEJANDRO SALDOVAL G.
SECRETARIO
C.P.C. MARTIN OSUNA SALAZAR
VOCAL
COLABORADORES DE LA COMISION DE CONTROL DE
CALIDAD
C.P.C. MOISES LOPEZ CORRALES
C.P.C. JUAN FERNANDO GARCIA AGUIRRE
C.P.C. JOSE RAMON SANCHEZ RUBIO
C.P.C. IGNACIO ROCHIN MANJARREZ
C.P.C. ALONSO ZAZUETA QUEVEDO