Ixhuac n de los Reyes

MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................. 186
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................................ 186
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA .................................................................................................... 187
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................. 187
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 187
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 187
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................. 187
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS................................ 190
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ...................................................................................................................................... 190
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ......................................................... 190
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .............................................................................................................................................. 191
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 191
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .............................................................. 191
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................... 192
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ......................................................................................................... 192
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.......................................................... 193
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON .................................................................................................................................... 194
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................. 194
3.6.2.
OBSERVACIONES ............................................................................................................................................ 196
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 233
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 235
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 236
185
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Ixhuacán de los Reyes, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Ixhuacán de los Reyes, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010
de los Entes Fiscalizables.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
186
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Ixhuacán de los Reyes, es el
siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Ixhuacán de los Reyes, Ver. en la que se estimó
que recibiría un monto de $13,751,000.07 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $14,806,827.83, lo que representa un 7.68% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Ixhuacán de los Reyes, Ver., ejerció un importe de
$17,012,617.40, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $14,806,827.83, refleja un importe por
$-2,205,789.57; como se muestra a continuación:
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
187
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 546,253.61
$ 476,916.93
Derechos
145,996.83
137,438.19
0.00
0.00
106,495.00
93,315.00
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
141,543.99
87,096.30
9,980,116.81
9,968,949.67
0.00
0.00
2,830,593.83
4,043,111.74
$ 13,751,000.07
$ 14,806,827.83
$ 6,150,569.36
$ 5,371,694.95
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
Servicios generales
Ayudas, subsidios y transferencias
946,168.20
735,853.80
1,983,626.75
2,219,104.49
593,259.56
958,765.56
Bienes muebles
0.00
3,860.91
Bienes inmuebles
0.00
40,000.00
3,273,664.55
6,655,735.03
803,711.65
722,075.45
Obra pública y acciones
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
305,527.21
Otros
0.00
0.00
$ 13,751,000.07
$ 17,012,617.40
$ 0.00
$ -2,205,789.57
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
Otros ingresos: están integrados por subsidio alumbrado público $85,071.00, aportación de beneficiarios $51,000.00 y otros ingresos
$3,907,040.74.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
188
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$8,075,062.00
$8,070,414.84
$4,647.16
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
8,075,062.00
8,070,414.84
4,647.16
0.00
0.00
0.00
$8,075,062.00
$8,070,414.84
$4,647.16
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$4,004,365.00
$3,968,874.91
$35,490.09
0.00
0.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
110.01
0.00
110.01
4,004,475.01
3,968,874.91
35,600.10
9,205.72
0.00
9,205.72
$ 4,013,680.73
$ 3,968,874.91
$ 44,805.82
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
189
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $8,070,414.84, que representa el 99.94% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 11 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
190
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.






Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $3,968,874.91, que representa el 99.11% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 7 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $990,107.07 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 24.95%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $300,000.00 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 7.56%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $912,000.01 al rubro de obra
pública, lo que representa el 22.98%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
191
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Ixhuacán de los Reyes, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Ixhuacán de los Reyes, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios
anteriores por un monto de $2,370,308.66. De esta obligación se amortizó en el mismo ejercicio la
cantidad de $401,129.19, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
(FAIS)
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
29/06/07
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
3,895,110.76
2,370,308.66
401,129.19
0.00
1,969,179.47
3,895,110.76
2,370,308.66
401,129.19
0.00
1,969,179.47
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
192
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Ixhuacán de los Reyes, por
cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico
siguiente:
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 8,110,762.09
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
959,998.89
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,707,189.07
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,672,887.84
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,770,686.29
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
852,560.91
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
3,860.91
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
8,700.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
40,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
800,000.00
Saldo final del periodo
$8,963,323.00
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
193
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Ixhuacán de los Reyes, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$17,012,617.40
Muestra Auditada
10,123,273.99
Representatividad de la muestra
59.50%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
194
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
FONDO
Universo de
Recursos Ejercidos
$8,070,414.84
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
INTERESES
$
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
0.00
$ 0.00
$8,070,414.84
$ 0.00
$8,070,414.84
$ 0.00
6,107,176.10
0.00
0.00
0.00
6,107,176.10
0.00
6,107,176.10
0.00
75.67%
0.00%
0.00%
0.00%
75.67%
0.00%
75.67%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
$ 3,968,874.91
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 3,968,874.91
$ 0.00
$ 3,968,874.91
Muestra Auditada
3,072,147.78
0.00
0.00
0.00
3,072,147.78
0.00
3,072,147.78
Representatividad
de la muestra
77.41%
0.00%
0.00%
0.00%
77.41%
0.00%
77.41%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Ixhuacán de los Reyes, la
muestra de auditoría fue la siguiente:
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
195
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$9,887,901.00
Obra Pública Ejecutada
8,053,996.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
81.45%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4496/10/2011,
OFS/4497/10/2011,
OFS/4498/10/2011,
OFS/4499/10/2011,
OFS/4500/10/2011, OFS/4501/10/2011, OFS/4502/10/2011 y OFS/4503/10/2011, todos de fecha 3 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
33
10
43
Recomendaciones
9
0
9
SUMA
42
10
52
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
196
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 080/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a) Guía de auditoría pública para el procedimiento de Fiscalización Superior.
b) Cuestionario de Control Interno.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 080/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracción III y IX.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
197
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 080/2010/003
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a)
Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115fracción
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado, toda vez que no
hay información adicional como las notas a los estados financieros, así como estados de cuenta bancarios
de cada una de las cuentas manejadas por el Ayuntamiento.
Observación Número: 080/2010/004
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 080/2010/006
No presentaron el nombramiento del servidor público c. Clara Ma. De los Ángeles Sangabriel García,
Director de Obras Públicas.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
198
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XII y XXI, 36 fracción XIV, 37 fracción XI,
104 último párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Presidente
Municipal haya propuesto y otorgado el nombramiento del Director de Obras Públicas.
Observación Número: 080/2010/007
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105y
115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 080/2010/008
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
NOMBRE
c) Fausto Guevara Crisantos
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
199
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 080/2010/009
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 080/2010/010
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, Ingresos Propios-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, Ingresos
Propios-04, al ORFIS.
Observación Número: 080/2010/011
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
200
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 080/2010/012
No presentaron evidencia de que conste autorización del H. Congreso del Estado, previo acuerdo del
Cabildo, para la contratación de endeudamientos por los Ayuntamientos, cuando los plazos de
amortización de los créditos rebasen el término del periodo constitucional para el que fueron elegidos, ya
que según balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010, tienen los siguientes saldos por pagar:
DESCRIPCIÓN
SALDO EJERC. ANT.
SUELDOS SALARIOS Y GRATIF. POR PAGAR
$ 1,292,855.07
CUENTAS POR PAGAR
Grupo Gor SA de CV
OTRAS CUENTASPOR PAGAR
Participación adelantada de enero
CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR
Felipe Antonio Reyes año 2000
Eugenia Hernández Cortes año 2
Combustibles Finos SA de CV
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Sociedad Coop. Autotranspoorte Alf
Sueldos personal H. A yuntamiento
Prestamo de Banobras
SALDO EJERC. 31/12/10
$ 1,292,855.07
0.00
73,567.31
485,271.92
485,271.92
9,130.00
1,507.01
5,400.00
9,130.00
1,507.01
5,400.00
10,600.00
69,054.80
2,370,308.66
10,600.00
69,054.80
1,969,179.47
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXIV, XXXVI y XXXVII, 36 fracción VI, 103,
104 último párrafo y 115fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 295, 306
fracción VII, 331, 387, 392, 407 y 418 fracciones III y IV.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Ente haya
solicitado autorización del H. Congreso para contratar deuda cuyo plazo exceda el término del periodo
constitucional.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
201
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 080/2010/014
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de
$2,205,789.57, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen
que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
Lo anterior deriva que existan cuentas por pagar por $ 77,231.31 e impuestos por pagar por $ 190,572.76
generados en el ejercicio 2010, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo en caja y
bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es de $20,420.46.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I,XX y
XXI, 104 último párrafo y 115fraccionesV, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número: 080/2010/015
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2010.
NOMBRE
José Luis Vargas González
Santiago Montiel Morales
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
202
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número: 080/2010/016
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
CUENTA
1106-01-01002
1106-01-01003
1106-01-01004
1106-01-01005
1106-01-01006
1106-01-01007
1106-01-01008
1106-01-01009
1106-01-01017
1106-01-01018
1106-01-01023
1106-01-01027
1106-01-01030
1106-01-01032
1106-01-01036
1106-01-01037
1106-01-01038
1106-01-01039
1106-01-01041
1106-01-01042
1106-01-01044
1106-01-01046
1106-01-01048
1106-01-01050
1106-01-01051
1106-01-01052
1106-01-01053
1106-02-01003
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$ 2,000.00
29,348.00
4,500.00
2,000.00
3,780.00
1,000.00
5,000.00
5,000.00
1,000.00
1,000.00
1,500.00
10,000.00
1,000.00
750.00
300.00
1,000.00
500.00
1,000.00
20,000.00
1,100.00
300.00
500.00
500.00
5,500.00
1,000.00
3,000.00
4,000.00
4,500.00
$ 111,078.00
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
203
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 080/2010/017
A las personas que abajo se citan, se les otorgaron anticipos a cuentas de sueldos que no fueron
recuperados o amortizados al 31 de diciembre de 2010 y que provienen de ejercicios anteriores.
CONCEPTO
Jorge Carlos Vargas Martínez
Diego Muñóz Gómez
MONTO DE REFERENCIA
$ 1,500.00
21,000.00
$ 22,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud
y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 080/2010/018
Se adquirió terreno por $40,000.00 del cual presentaron contrato de compra-venta, sin embargo carece
del testimonio notarial y del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III, VII, IX y X, 45 fracciones
I y VI, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y 115 fracción V.
 Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 2255
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
204
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
fracciones IV y VI, 362 fracción II, 367, 387, 392 fracciones II, III y IV, 446 fracción III, 447, 458
fracción I y 466 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y su Órgano de Control Interno, no
observaron la obligación de vigilar que las adquisiciones de bienes inmuebles se efectuaran de acuerdo a
la normativa aplicable.
Observación Número: 080/2010/020
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses de enero a diciembre de 2010 por importe de $151,698.23 e ISR retenido
gratificación anual por $ 38,874.53 , utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados, no
obstante de que el Ayuntamiento según registros contables acreditó impuestos sobre la Renta retenido a
empleados por concepto de salarios en el ejercicio 2010, no presentó el soporte de las declaraciones
provisionales efectuadas.
CUENTA
2103-01-01001
2103-01-01002
TOTAL
SALDO DE
EJERC. ANT.
$165,236.67
0.00
$165,236.67
RETENIDO
EJERC.2010
$151,698.23
38,874.53
$190,572.76
PAGOS EFECTUADOS 2010
$ 0.00
0.00
$ 0.00
ACREDITAMIENTO
CONTRA SUBSIDIO
$141,520.66
13,107.32
$154,627.98
SALDO AL
31/12/10
$175,414.24
25,767.21
$201,181.45
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $190,572.76 (ciento
noventa mil quinientos setenta y dos pesos 76/100 M.N.), que corresponde íntegramente a los montos que
las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no presupuestados.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $190,572.76
(ciento noventa mil quinientos setenta y dos pesos 76/100 M.N.) por concepto de Impuesto sobre la Renta
en los meses de enero a diciembre, como se aprecia en auxiliares y nóminas; así mismo, se advierte que
esos montos, en lugar de ser enterados a la autoridad fiscal respectiva, fueron aplicados al pago de gasto
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
205
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
corriente, actualizado con ello una violación a las disposiciones legales enunciadas en la presente
observación.
Observación Número: 080/2010/021
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 080/2010/022
Registraron Otros depósitos otorgados en garantía mismos que provienen de ejercicios anteriores, de los
cuales no presentaron documentación comprobatoria de que hayan sido amortizados y/o recuperados
durante el ejercicio.
CONCEPTO
Otros depósitos otorgados en garantía.
MONTO DE REFERENCIA
$ 47,400.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal, Artículos 270 fracción VII, 281, 387 y 392.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
206
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó La
constitución de garantías a favor o a cargo de éste, así como su guarda y custodia. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 080/2010/023
El plazo para la aplicación del descuento del 20% para el pago anual del impuesto predial se extendió al
mes de marzo, efectuando descuentos fuera del plazo establecido por un monto de $ 3,533.89.
MES
Marzo
MONTO
$3,533.89
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracciones I y II, 72
fracciones I y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 118
segundo párrafo, 387 y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó el plazo establecido de
aplicación del descuento para el pago anual del impuesto predial.
Observación Número: 080/2010/024
De acuerdo a las Reglas de Operación del Programa de Activos Productivos, el Ayuntamiento no presentó
la siguiente información y/o no cumplió con la entrega de los siguientes requisitos de los beneficiarios:
a) Deberán ser mayores de edad y presentar para fines de registro en el SURI e integración de su
Expediente único.
b) original con fines de cotejo y copia simple de una identificación oficial;
c) comprobante de domicilio;
d) Los datos de su CURP,
e) Los requisitos específicos que se establezcan en lo particular para cada uno de los programas o
sus componentes.
f) Solicitud de apoyos.
g) Expediente con el Proyecto Productivo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
207
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas de Operación de los Programas de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentación (D.O.F. 29/12/2009) Artículos 7, 12 y 13.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 080/2010/026
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$ 26,167.92 por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, referencia
0008104, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 080/2010/027
De la obra ejecutada con recursos de SEDESOL Programa de Desarrollo de Zonas Prioritarias 2010;
Programa CONAGUA PROSAPYS que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados
con las letras siguientes:
a)
b)
d)
h)
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Garantía de vicios ocultos.
Además, en base a las reglas de Operación del Programa, el Ayuntamiento no presentó:
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
208
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
j) Evaluación Costo –Beneficio.
k) Consentimiento de la obra por parte de los beneficiarios.
l) Avanes Físicos – Financieros.
m) Comités de Contraloría Social.
n) Indicadores.
OBRA/ACCIÓN
0DZP30030387
DESCRIPCIÓN
Construcción de drenaje sanitario para la
localidad de Calzontepec
DOCUMENTO FALTANTE
a, b, d, h, j, k, l, m, n
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracciones VI y XI, 42, 52
fracción IV y 104 segundo párrafo.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracción II, III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
 Manual de Operación y Procedimientos. Programa para la Construcción y Rehabilitación de Sistemas
de Agua Potable y Saneamiento en Zonas Rurales (PROSSAPYS) y Reglas de Operación.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 080/2010/028
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda
b) Garantía de vicios ocultos.
OBRA
063
045
DESCRIPCIÓN
Const. De línea de conducción de agua potable
El Conejo-Amatla.
Construcción de Unidad Básica de Vivienda
Programa construccion de Unidad Básica
de Vivienda Rural “INICIAMOS TU CASA”.
DOCUMENTO FALTANTE
a, b
b
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
209
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, en base a las reglas de Operación del Programa PROSSAPYS y de “Iniciamos Tu Casa”, el
Ayuntamiento no presentó la siguiente información como lo establecen las Reglas de Operación.
c) Convenio o Acuerdo de Coordinación legal y formalmente suscrito por las autoridades
competentes.
d) Anexo de Ejecución y/o Anexo Técnico.
e) Proyecto Ejecutivo.
f) Evaluación Costo-Beneficio (Solo Aplica PROSSAPYS)
g) Avances Físicos-Financieros.
h) Acta Entrega-Recepción.
i) Comités de Contraloría Social; y,
j) Indicadores.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VI y XI, 42, 50 fracción IV, 52 fracción IV y
104 segundo párrafo.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones
II; III y IV y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392 fracciones III y VII.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, anexo VI.
 Código Fiscal de la Federación, artículos 75 fracción II inciso a), 108 párrafo 6 inciso a).
 Manual de Operación y Procedimientos. Programa para la Construcción y Rehabilitación de Sistemas
de Agua Potable y Saneamiento en Zonas Rurales (PROSSAPYS) y Reglas de Operación.
 Reglas de Operación del Programa para el Desarrollo de Zonas Prioritarias para el ejercicio 2010.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 080/2010/029
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
210
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Contrato de obra.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la Dependencia Normativa.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
024
025
036
DESCRIPCIÓN
Apertura de camino Emiliano Zapata-Amatitla (2da. etapa)
Rehabilitación de camino calle Netzahualcoyotl-Agua Bendita
Rehabilitación de camino de concreto hidráulico en Monte Grande
DOCUMENTO
FALTANTE
d, e, g, h, j, i y l.
i
a, b, c, d, e, f, g,
h, i, j, k, y l.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracción II, III y 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 080/2010/030
De las obras y/o acciones que abajo se citan, los comprobantes que amparan el gasto presentan
documentos presumiblemente apócrifos.
OBRA/NO. PÓLIZA
ACCIÓN Y/ODCTO.
030
97155643
95030227
95030173
035
97156019
COMPROBANTE
Fianza de Vicios Ocultos
Fianza de Anticipo
Fianza de Cumplimiento
Fianza Vicios Ocultos
PROVEEDOR
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
MONTO DE REFERENCIA
$ 120,000.00
360,000.00
103,448.27
48,000.00
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
211
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
038
045
049
98335332
98335288
97155677
98335248
98335248
97115309
97115437
97156121
98335367
98335391
Fianza de Anticipo
Fianza de Cumplimiento
Fianza Vicios Ocultos
Fianza de Anticipo
Fianza de Cumplimiento
Fianza de Anticipo
Fianza de Cumplimiento
Fianza de Vicios Ocultos
Fianza de Anticipo
Fianza de Cumplimiento
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
Fianzas Monterrey
TOTAL
144,000.00
41,379.31
45,000.00
135,000.00
38,793.10
306,000.00
87,931.03
48,560.00
145,680.00
41,862.06
$ 1,665,653.77
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, fracción XX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 44, 46 y 53.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
 Código Fiscal de la Federación, Artículos 75 fracción II inciso a), 108 párrafo 6 inciso a).
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería y la Dirección de Obras Públicas, de revisar las erogaciones que realiza, así como verificar que
éstas estén debidamente soportadas con documentación comprobatoria debidamente requisitada y
legalmente sustentada. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación constituyendo así violaciones legales que afectan al erario público.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 080/2010/031
Con las pólizas que abajo se indican, cancelaron deudores diversos por el monto señalado sin presentar
constancia de su recuperación y/o comprobación.
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
PD 39
FECHA
01/12/10
CONCEPTO
Asiento de Ajuste
MONTO DE REFERENCIA
$ 63,000.00
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
212
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
El Ayuntamiento canceló un deudor en la cuenta de Responsabilidad de Funcionarios y Empleados,
Tesorería Municipal mediante Póliza de Diario 39, afectando la cuenta de Remanentes FAFM, corrigiendo
un asiento en Póliza de Ingreso 18 que fue realizado para cancelar anticipos por el mismo importe,
generando que, con el mismo recurso que salió de las mismas cuentas del Ayuntamiento, cancelaran el
Anticipo y el Deudor, sin presentar la evidencia suficiente y cierta que permita validar las cancelaciones
correspondientes con su soporte documental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de guardar los documentos justificatorios cuando realicen depuración de cuentas de balance.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
Observación Número: 080/2010/032
A las personas que abajo se citan, se les otorgaron anticipos por servicios que no fueron recuperados o
amortizados al 31 de diciembre de 2010.
NOMBRE
José Antonio Ruíz Hermoso
(Anticipos por trabajos de Asesoria).
FECHA
20/08/10
MONTO DE REFERENCIA
$ 63,000.00
El Ayuntamiento canceló un Anticipo de ejercicios anteriores otorgado al C. José Antonio Ruíz Hermoso
en el fondo FAFM, del cual, en base a la evidencia presentada por el Ayuntamiento, el dinero no fue
ingresado del peculio del deudor, sino que, fue sacado de las mismas cuentas de Arbitrios del
Ayuntamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
213
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 080/2010/033
Se adquirió terreno por $ 800,000.00, del cual no presentaron contrato de compra-venta y además carece
del testimonio notarial y del avalúo de la persona o entidad autorizada para ello.
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
PE 64 PCH 353
FECHA
01/07/10
CONCEPTO
Adquisición de Terreno
MONTO DE REFERENCIA
$ 800,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III, VII, IX y X, 45 fracciones
I y VI, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y 115 fracción V.
 Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 2255.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 362 fracción II, 367, 387, 392 fracciones II, III y IV, 446 fracción III, 447, 458
fracción I y 466 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y su Órgano de Control Interno, no
observaron la obligación de vigilar que las adquisiciones de bienes inmuebles se efectuaran de acuerdo a
la normativa aplicable.
Observación Número: 080/2010/034
Con cargo a las obras y/o acciones que abajo se citan, efectuaron erogaciones por sueldos y salarios de
las que no se tiene evidencia de que hayan sido recibidas por los beneficiarios:
OBRA/
NO. PÓLIZA
ACCIÓN
Y/O CHEQUE
2010081003 PE 113 PCH 404
FECHA
01/12/10
MONTO
PAGADO
$ 29,595.18
MONTO
COMPROBADO
$24,595.18
DIFERENCIA
$ 5,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 362, 387 y 392.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
214
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar que al
autorizar y efectuar los pagos por sueldos y salarios, éstos no cuentan con evidencia de que hayan sido
recibidos por los beneficiarios; actualizando con ello violaciones a los dispositivos legales enunciados en la
fundamentación, que implica un evidente quebranto a la Hacienda Pública Municipal, el cual se estima en
la suma de $ 5,000.00 (Cinco mil pesos 00/100 M.N.), correspondientes al importe total de las erogaciones
realizadas, pero no comprobadas.
Observación Número: 080/2010/036
De la obra que abajo se cita, al Acta de Entrega-Recepción a la comunidad le faltan las firmas que se
indican.
ACCIÓN
021
DESCRIPCIÓN
Construcción de gradas de campo de Futboll
FIRMAS FALTANTES
Víctor Ruíz Martínez (Presidente C.C.)
Gabriel Morales Hernández (Secretario
C.C.)
Marco A. Ruíz Martínez (Tesorero C.C.).
y por el Cabildo
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 080/2010/037
Se pagaron estímulos a la educación básica por $ 42,500.00, amparados con nóminas de estudiantes que
no corresponden al nivel académico, según se indica:
CHEQUE
CH 406
FECHA
01/12/10
BENEFICIARIO
Alumnos de Bachillerato
Alumnos Universitarios
TOTAL
MONTO
$ 12,000.00
30,500.00
$ 42,500.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
215
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento
a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 080/2010/039
Se pagó Deuda Pública por $ 300,000.00, que presenta la siguiente inconsistencia:
a) El Ayuntamiento pagó un Laudo que proviene del Ejercicio 2007, sin presentar Autorización por parte
del Congreso del Estado para que se procediera con esta erogación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX, XXI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción IV, 362 fracción II, 387, 392 y 406 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar los
pagos que realiza la Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación del gasto
público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 080/2010/040
Obra número: 023
Descripción de la Obra: Rehabilitación de línea eléctrica a trifásica de la calle Vicente Guerrero.
Ubicación: Barrio la luz.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
216
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad y validación del proyecto por la Dependencia
Normativa, análisis de las propuestas (cuadro comparativo). Se encontró incompleto el proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados (ilegible).
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable daño patrimonial: Acta de entrega recepción a la C.F.E.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con finiquito de obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $18,300.37 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Proyecto
definitivo.
Suministro
e instalación
de
acometida
domiciliaria,
con cable
de
cobre
dúplex, con
aislamiento
THW, tipo
intemperie,
calibre Nº
10
y
conectores
UDC,
e
instalación
aerea.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
PZA
$5,274.08
1.00
$5,274.08
$5,274.08
0.00
$0.00
$ 5,274.08
LOTE
$1,500.30
35.00
$52,510.50
$1,500.30
28.00
$42,008.40
$ 10,502.10
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$15,776.18
$ 2,524.19
$18,300.37
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II
y IV, 14, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
217
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1,5,6,8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción
X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/041
Obra número: 024
Descripción de la Obra: Apertura de camino Emiliano Zapata –Amatitla (2ª etapa) en la localidad.
Ubicación: Amatitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Autorización del H. Congreso del Estado para realizar obras
por etapas, validación del proyecto por la Dependencia Normativa, permisos, licencias y afectaciones. Se
encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados (Presentar los
siguientes documentos: Planos del proyecto geométrico: planta, perfil longitudinal y secciones
transversales; Memorias de cálculo: topográficos, trazos, nivelación y curva masa; Diseño de la
subrasante, base y carpeta (si es el caso); Especificaciones y normas de construcción; Catalogo de
conceptos, números generadores de volúmenes de obra, catalogo de tarjetas de precios unitarios;
Presupuesto de obra por concepto y partidas presupuestales; y programas de: Ejecución de obra,
utilización de maquinaria y equipo y mano de obra, todo lo anterior debidamente validado por la
Dependencia Normativa).
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
218
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: Se encontraron incompletos los siguientes documentos de tipo administrativo que
pueden ser motivo de un probable daño patrimonial: Números generadores de volúmenes de obra
ejecutada y bitácora de obra o instrumento de control equivalente (falta fecha en nota de cierre).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que faltan por realizar trabajos en la apertura y revestimiento del camino, mismos que
corresponden a otra etapa de la obra.
Se determinó que por presentar, el H. Ayuntamiento, el expediente técnico unitario de la obra incompleto,
no fue posible realizar el ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma,
determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $715,000.00, que representa el costo
total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II, IV, VI y VII, 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II , 32, 39 fracción III, 41, 46, 50, 53,
54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXXVI, 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII,
38 fracción VI, 45 fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y
115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 30, 31 párrafo 1 fracciones I y II,
32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracciones IX, X y XII, 38 párrafos 1, 2 y 3, 39 párrafo 1
fracción VII y 41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
219
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/042
Obra número: 025
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino de la calle Netzahualcóyotl - Agua Bendita.
Ubicación: Barrio Guadalupe.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada operación deficiente, debido a que el material de revestimiento se encuentra en mal estado
por encontrarse sin compactar.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $44,633.42, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Acarreo de
material
volcánico, de
banco, en
Ixhuacan, en
camión de
volteo, con
capacidad
de 7 m3.
VIAJE
$1,104.82
122.48
$135,318.35
$790.67
122.48
$96,841.26
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$38,477.09
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
220
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 38,477.09
$ 6,156.33
$ 44,633.42
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracción
III, 41, 46, 54, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.

MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta. Se
contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantenerla en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos, además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/043
Obra número: 028
Descripción de la Obra: Revestimiento de el camino de la localidad.
Ubicación: Buena Vista.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
221
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra y finiquito de la obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $153,068.12, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $62,620.66, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
(3)
Operación de tendido,
conformación
y
afinamiento para dar
acabado superficial,
compactado al 95%.
Operación
de
acamellonamiento.
Adquisición
de
material.
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
M3
848.64
487.33
361.31
$55.54
$20,067.16
M3
848.64
487.33
361.31
$10.33
$3,732.33
M3
848.64
487.33
361.31
$83.54
$30,183.84
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$53,983.33
$ 8,637.33
$62,620.66
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $90,447.46, por costos elevados,
mismo que se describe en el siguiente cuadro:
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
222
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Acarreo
de
material
volcánico
del
banco
de
Ixhuacan
en
camión
de
volteo
con
capacidad de 7
m3.
VIAJE
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$1,096.12
$494.02
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
(5)=(3)-(4)
$602.10
129.50
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$77,971.95
$77,971.95
$12,475.51
$90,447.46
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 30, 31 párrafo 1 fracción II,
32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo
1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 080/2010/044
Obra número: 030
Descripción de la Obra: Construcción aula (s) para telebachillerato de la localidad.
Ubicación: Tecpitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
223
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales y sanción por incumplimiento al contrato
y/o al programa de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que los baños les faltan colocar muebles de baño, aplicar pintura y no cuentan con
agua, energía eléctrica y drenaje, así mismo el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios
públicos para personas con capacidades diferentes
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $170,852.19 por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
PRECIO
UNITARIO
CONCEPTO
PAGADO
(1)
POR EL
AYTTO.
(3)
CONSTRUCCION DE SANITARIOS.
Suministro, armado
y colocación de
luminaria
de
sobreponer de 30 x
30,
incluye:
PZA
$668.97
gabinetes, difusor,
bases y 2 focos
ahorradores de 18
watts.
Suministro
y
colocación
de
mingitorio
color
blanco: incluye todo
PZA
$1,510.10
lo necesarios para
su
correcta
colocación.
Pintura
vinílica
lavable,
marca
vinimex o similar en
muros, columnas,
zoclos, trabes y
plafones, trabajo
M2
$51.62
terminado incluye:
preparación de la
superficie, rebabeo,
plaster necesario y
garantía por 2
años.
Salida hidráulica y
sanitaria
con
SAL
$5,543.36
tubería de P.V.C
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
5.00
$3,344.85
$668.97
0.00
$0.00
$3,344.85
2.00
$3,020.20
$1,510.10
0.00
$0.00
$3,020.20
222.52
$11,486.48
$0.00
0.00
$0.00
$11,486.48
8.00
$44,346.88
$5,543.36
0.00
$0.00
$44,346.88
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
224
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
incluye todo lo
necesario para su
correcta instalación.
Suministro
y
colocación de wc
color
blanco
PZA
$2,223.28
5.00
incluye: pijas, cuello
de cera, coplex y
pruebas.
AULA DE TELEBACHILLERATO PLANTA BAJA EDIFICIO 2
Suministro
y
colocación
de
lavabo de cerámica
color
blanco,
incluye
llave
PZA
$661.19
19.04
individual,
cubretaladros,
coflex, contrarejilla
y cespol.
Suministro
y
colocación de wc
color
blanco
PZA
$2,223.28
1.00
incluye: pijas, cuello
de cera, coplex y
pruebas.
AULA PLANTA ALTA
Salida hidráulica y
sanitaria
con
tubería de P.V.C
SAL
$5,543.36
8.00
incluye todo lo
necesario para su
correcta instalación.
Suministro
y
colocación
de
lavabo de cerámica
color
blanco,
incluye
llave
PZA
$661.19
19.04
individual,
cubretaladros,
coflex, contrarejilla
y cespol.
Suministro
y
colocación de wc
color
blanco
PZA
$2,223.28
1.00
incluye: pijas, cuello
de cera, coplex y
pruebas.
$11,116.40
$223.28
0.00
$0.00
$11,116.40
$12,589.06
$661.19
0.00
$0.00
$12,589.06
$2,223.28
$223.28
0.00
$0.00
$2,223.28
44,346.88
$5,543.36
0.00
$0.00
44,346.88
$12,589.06
$661.19
0.00
$0.00
$12,589.06
$2,223.28
$223.28
0.00
$0.00
$2,223.28
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 147,286.37
$ 23,565.82
$ 170,852.19
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
225
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e
la Llave, Artículos 20 y 21.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracciones III inciso c) y X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/045
Obra número: 036
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino con concreto hidráulico de la localidad.
Ubicación: Monte Grande.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Contrato de obra
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo, con el propósito de
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
226
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 32, 44 último
párrafo, 45, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/046
Obra número: 037
Descripción de la Obra: Rehabilitación camino con concreto hidráulico de la localidad.
Ubicación: Xixitla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados, análisis de las propuestas (cuadro comparativo).
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio y bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II, 30 fracción II, 41, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
227
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/047
Obra número: 045
Descripción de la Obra: Construcción de unidad básica de vivienda rural "iniciamos tu casa 2010".
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Análisis de las propuestas (cuadro comparativo).
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con proyecto ejecutivo, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta de colocar ventanas en baños, cristales en ventanas, puertas de tambor, falta
de terminar instalaciones eléctrica e hidráulica y un registro sanitario, así mismo algunas viviendas
presentan fisuras en cadenas de cerramiento.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $25,580.39 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
Suministro
e
instalación
de
puertas
de
tambor con triplay
de zona, sección
de 2.20 x 0.80
PZA
$900.38
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
30.00
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$27,011.40
$900.38
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
27.00
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$24,310.26
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$2,701.14
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
228
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
m.,
incluye:
Chapa
y
emboquillado.
Suministro
e
instalación
hidráulica,
incluye: un tinaco
de 500 lts., una
válvula
de
flotador de 1/2",
una válvula de
compuerta
de
1/2", una llave de
nariz de 1/2", 2
llaves
para
regadera, 2 mts.,
de tubo de PVC
de
3/4",
de
diámetro, 8.5 m.,
de tubo de PVC
de
1/2",
de
diámetro,
2
codos de 90
X3/4", 6 codos de
90 X 1/2", 3 tee
de 1/2", una
reducción
de
PVC de 3/4" a
1/2", pegamento
para PVC, mano
de obra y todo lo
necesario para
su
correcta
ejecución.
Suministro
y
colocación
de
ventana
de
aluminio de 0.50
X
0.40
m.,
incluye
Cristal
flotado de 3mm.
Suministro
e
instalación
de
salida
de
alumbrado
y/o
contacto con caja
y tubería de PVC
ligero, incluye 5
cajas, registro, 7
chalupas
metálicas,
2
placas metálicas
de dos módulos,
5
placas
metálicas de un
modulo,
5
sockets,
5
apagadores,
4
LOTE
$1,130.18
15.00
$16,952.70
$1,130.18
14.00
$15,822.52
$1,130.18
PZA
$287.91
15.00
$4,318.65
$287.91
6.00
$1,727.46
$2,591.19
LOTE
$2,745.02
15.00
$41,175.30
$2,745.02
11.00
$30,195.22
$10,980.08
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
229
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
contactos, 37 m.,
de poliducto de
19 mm., 75 m.,
de cable cal. 12,
un centro de
carga de 30 A y
mano de obra.
Suministro
y
colocación
de
ventana
de
aluminio de 0.60
X 1.2 m., incluye
Cristal flotado de
3mm.
Registro de 60 X
40 cm., y 50 cm.,
de profundidad,
tabique
rojo
recocido,
junteado
con
mortero
de
cemento-arena
1:5 y aplanado
pulido en su
interior, incluye:
Tapa, materiales
y
equipo
necesario para
su instalación.
PZA
$583.07
45.00
$26,238.15
$583.07
38.00
$22,156.66
$4,081.49
PZA
$567.98
15.00
$8,519.70
$567.98
14.00
$7,951.72
$567.98
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 22,052.06
$ 3,528.33
$ 25,580.39
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
41, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
230
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 080/2010/048
Obra número: 029
Descripción de la Obra: Revestimiento de el camino de la localidad.
Ubicación: Cerro Boludo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Evidencia de la
calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra:Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis y finiquito de la obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:

Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14, 41, 46 y 47.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.

Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
231
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 080/2010/054
Obra número: 020
Descripción de la Obra: Rehabilitación de campo de futbol 2ª etapa.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta por colar un tramo de cadena de cerramiento y un castillo en la barda
perimetral.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $10,939.50 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
Dala
o
cadena
de
cerramiento,
incluye:
Cimbra
y
descimbra,
sección= 15
X 20 cm.,
concreto f'c=
200kg/cm23/4",
reforzado con
4 varillas del
Nº 3, hasta
2.0 m., de
altura, incluye
traslapes.
ML
$201.94
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
46.70
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$9,430.60
$201.94
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
0.00
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$0.00
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$9,430.60
$ 9,430.60
$ 1,508.90
$ 10,939.50
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracción III,
50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
232
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción X, 39
párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 080/2010/001 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 080/2010/002 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 080/2010/003 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
233
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 080/2010/004 CI
Todas las Actas de Entrega-Recepción deben estar firmadas por todos los participantes, al margen de
cada hoja.
Recomendación Número: 080/2010/005 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
Recomendación Número: 080/2010/006 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 080/2010/007 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 080/2010/008 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
Recomendación Número: 080/2010/009 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
234
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $2,645,980.64,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
080/2010/018
$40,000.00
2
080/2010/020
190,572.76
3
080/2010/023
3,533.89
4
080/2010/031
63,000.00
5
080/2010/032
63,000.00
6
080/2010/033
800,000.00
7
080/2010/034
5,000.00
8
080/2010/037
42,500.00
9
080/2010/039
300,000.00
10
080/2010/040
18,300.37
11
080/2010/041
715,000.00
12
080/2010/042
44,633.42
13
080/2010/043
153,068.12
14
080/2010/044
170,852.19
15
080/2010/047
25,580.39
16
080/2010/054
10,939.50
TOTAL
MONTO
$2,645,980.64
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
235
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Ixhuacán de los Reyes,
notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen
presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $2,645,980.64.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Ixhuacán de los
Reyes, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Ixhuacán de los Reyes, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y
las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Ixhuacán de los Reyes, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
IXHUACÁN DE LOS REYES, VER.
236