MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 76
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 76
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 77
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................... 77
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ........................................................................................................................................................... 77
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................... 77
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................... 77
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................. 80
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................................ 80
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................................... 80
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................................ 81
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 81
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................ 81
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 82
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................... 82
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO............................................................ 82
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ...................................................................................................................................... 83
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 83
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 86
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 98
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 100
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 101
75
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Huayacocotla, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Huayacocotla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los
Entes Fiscalizables.
HUAYACOCOTLA, VER.
76
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Huayacocotla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Huayacocotla, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $12,992,289.68 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $17,910,417.80, lo que representa un 37.85% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Huayacocotla, Ver., ejerció un importe de $17,906,314.97,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $17,910,417.80, refleja un importe por $4,102.83; como se
muestra a continuación:
HUAYACOCOTLA, VER.
77
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 506,559.00
$ 672,842.38
Derechos
483,518.00
501,821.00
0.00
0.00
45,398.25
40,483.21
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
184,262.33
314,240.98
11,577,564.29
11,499,872.63
0.00
0.00
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
194,987.81
4,881,157.60
$ 12,992,289.68
$ 17,910,417.80
$ 5,503,562.62
$ 5,413,985.45
Materiales y suministros
3,779,323.60
2,607,688.21
Servicios generales
2,898,113.46
3,807,624.69
393,000.00
995,883.68
Bienes muebles
0.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
338,290.00
4,742,873.41
0.00
0.00
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Obra pública y acciones
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
0.00
0.00
80,000.00
338,259.53
0.00
0.00
$ 12,992,289.68
$ 17,906,314.97
$ 0.00
$ 4,102.83
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $138,284.00, FIDEM-SEDESOL $4,742,873.60.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
78
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$21,328,930.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
96,811.48
96,810.95
0.53
Aportación de Beneficiarios
Otros
1,402,400.00
1,402,400.00
0.00
22,828,141.48
22,828,140.95
0.53
10,776.78
10,776.49
0.29
$22,838,918.26
$22,838,917.44
$ 0.82
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$7,785,798.49
$7,785,798.49
$ 0.00
3.49
1.41
2.08
3,972.00
3,972.00
0.00
0.00
0.00
0.00
7,789,773.98
7,789,771.90
2.08
2,165.21
2,165.21
0.00
$ 7,791,939.19
$ 7,791,937.11
$ 2.08
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$21,328,930.00
Intereses
Total
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
79
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión.
Durante el año se ejerció un monto de $22,828,140.95, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 23 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal.
HUAYACOCOTLA, VER.
80
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión.
Durante el año se ejerció un monto de $7,789,771.90, que representa el 100.00% del total de los
recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 16 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $1,139,730.13 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 14.63%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,115,000.00 al rubro de obra
pública, lo que representa el 27.15%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
HUAYACOCOTLA, VER.
81
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Huayacocotla, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que
garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de
Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Huayacocotla, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no
tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Huayacocotla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
HUAYACOCOTLA, VER.
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 9,731,170.56
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
933,538.40
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
3,442,486.94
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
3,001,500.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,353,645.22
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
-56,319.14
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
-5,026.98
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
-51,292.16
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$9,674,851.42
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
HUAYACOCOTLA, VER.
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Huayacocotla, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$17,906,314.97
Muestra Auditada
11,038,884.09
Representatividad de la muestra
61.65%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$21,328,930.00
INTERESES
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 96,810.95
$1,402,400.00
$22,828,140.95
$10,776.49
$22,838,917.44
$ 0.00
Muestra Auditada
12,797,358.00
0.00
56,429.20
843,097.37
13,696,884.57
6,465.89
13,703,350.46
0.00
Representatividad
de la muestra
60.00%
0.00%
58.29%
60.12%
60.00%
60.00%
60.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 7,785,798.49
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
1.41
$ 3,972.00
$ 0.00
$ 7,789,771.90
$ 2,165.21
$ 7,791,937.11
Muestra Auditada
5,587,803.65
1.41
3,972.00
0.00
5,591,777.06
2,165.21
5,593,942.27
Representatividad
de la muestra
71.77%
100.00%
100.00%
0.00%
71.78%
100.00%
71.79%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Huayacocotla, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE HUAYACOCOTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$24,734,558.00
Obra Pública Ejecutada
22,860,344.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
92.42%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
HUAYACOCOTLA, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4908/10/2011,
OFS/4909/10/2011,
OFS/4910/10/2011,
OFS/4911/10/2011,
OFS/4912/10/2011, OFS/4913/10/2011, OFS/4914/10/2011, OFS/4915/10/2011, OFS/4916/10/2011,
OFS/4917/10/2011 y OFS/4918/10/2011, todos de fecha 7 de octubre de 2011, señalando que contaban
con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o
aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
15
0
15
Recomendaciones
11
0
11
SUMA
26
0
26
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 073/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
HUAYACOCOTLA, VER.
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción IX, 387 fracción III, 389 y 392 fracciones III y V.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 073/2010/004
El Ayuntamiento no obtuvo las fianzas para garantizar la adecuada administración de los bienes
municipales de los servidores públicos que abajo se señalan, que manejaron fondos o valores durante el
ejercicio 2010.
NOMBRE
Mario Jorge Pérez Martínez
Julio César Maruri Gutiérrez
PUESTO
Presidente Municipal
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción IV, 387 y 392.
HUAYACOCOTLA, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no observaron la obligación de los servidores
públicos de otorgar fianza suficiente, que garantice el pago de las responsabilidades en que pudieran
incurrir en el desempeño de su encargo.
Observación Número: 073/2010/005
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni
registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
CANTIDAD
200
200
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen,
comprueben y registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de
comprobación del gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 073/2010/006
Mediante póliza de diario número 219 de fecha 29 de diciembre de 2010 el Ayuntamiento dio de baja
bienes muebles del Patrimonio Municipal y no presentaron evidencia de haber solicitado y obtenido
autorización del H. Congreso del Estado.
NO. DE CUENTA
1201-01-01003
1201-03-01002
1201-07-01002
CONCEPTO
Equipo audiovisual y fotográfico
Equipo audiovisual y fotográfico
Equipo de cómputo
TOTAL
MONTO
$299.75
3,182.00
3,044.23
$6,525.98
HUAYACOCOTLA, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 86, 87 fracción VI, 93, 95, 105 y 107.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo y 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387, 392, 447 y 450.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no solicitó ni obtuvo autorización del H.
Congreso del Estado para dar de baja bienes del Patrimonio Municipal. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 073/2010/007
De acuerdo a la documentación presentada, en el cálculo del 2% del impuesto sobre nóminas enterado a
SEFIPLAN por parte del Ayuntamiento, no acumularon el total de las erogaciones realizadas por concepto
de remuneraciones al trabajo personal subordinado, ya que existe una diferencia pendiente de enterar por
$40,527.84.
MONTO DEL IMPUESTO
$124,824.84
MONTO ENTERADO POR EL AYUNTAMIENTO
$84,297.00
Se señala que el saldo pendiente de enterar por $40,527.84 no fue provisionado contablemente, por lo
que la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 en la cuenta número 2103-01-01001 de ISR
Sueldos y Salarios muestra un saldo de $0.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículo 100.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones
V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de acumular el
total de las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones, afectas al impuesto sobre nóminas.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
HUAYACOCOTLA, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 073/2010/008
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
2. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a), 118 fracción V,
 Código Fiscal de la Federación Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 073/2010/010
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
b) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
RECURSO SEDESOL
OBRA/ACCIÓN
965
968
971
DESCRIPCIÓN
Ampliación de red eléctrica (31 Acometidas nuevas)
Ampliación de red eléctrica (53 Acometidas nuevas)
Ampliación de red eléctrica (43 Acometidas nuevas)
DOCUMENTO FALTANTE
b
b
b
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II;
III y IV y 30 fracción III.
HUAYACOCOTLA, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar el
expediente técnico con toda la documentación que, de acuerdo a la normativa, debe contener,
circunstancia que evidencia la falta de planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las
obras. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 073/2010/013
Con cargo a la acción número 001 3% de Gastos Indirectos, efectuaron el pago de servicios profesionales
por un monto de $614,192.00 y no presentaron evidencia de los trabajos realizados, como se describe a
continuación:
a) Efectuaron los pagos que abajo se citan, al Ing.Javier Baizabal Cordero por concepto de
asesorías de los meses de enero a diciembre de 2010, registrados contablemente en la cuenta
5301-12-02201 de Servicios Profesionales por un monto de $390,011.51; sin embargo, no
presentaron evidencia de los trabajos realizados.
No. CHEQUE
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
FECHA
15/02/2010
01/03/2010
19/03/2010
30/03/2010
15/04/2010
03/05/2010
14/05/2010
01/06/2010
16/06/2010
05/07/2010
15/07/2010
29/07/2010
16/08/2010
03/09/2010
14/09/2010
08/10/2010
18/10/2010
NO. DE COMPROBANTE/CONCEPTO
MONTO
R.H./101 Asesoría del mes de enero
$25,238.09
R.H./103 Asesoría del mes de febrero
25,238.09
R.H./105 Asesoría del mes de marzo
12,619.04
R.H./106 Asesoría 2da. quincena de marzo
12,619.04
R.H./107 Asesoría 1ra. quincena de abril
12,619.04
R.H./108 Asesoría 2da. quincena de abril
12,619.04
R.H./111 Asesoría 1ra.. quincena de mayo
12,619.04
R.H./112 Asesoría 2da. quincena de mayo
12,619.04
R.H./113 Asesoría 1ra. quincena de junio
12,619.04
R.H./114 Asesoría 2da. quincena de junio
12,619.04
R.H./116 Asesoría 1ra. quincena de julio
13,619.04
R.H./120 Asesoría 2da. quincena de julio
12,619.04
R.H./123 Asesoría 1ra. quincena de agosto
12,619.04
R.H./124 Asesoría 2da. quincena de agosto
12,619.04
R.H./125 Asesoría 1ra. quincena de septiembre 12,619.04
R.H./126 Asesoría 2da. quincena de septiembre 12,619.04
R.H./127 Asesoría 1ra. quincena de octubre
12,619.04
HUAYACOCOTLA, VER.
91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
Transferencia
29/10/2010
24/11/2010
03/12/2010
16/12/2010
16/12/2010
R.H./128 Asesoría 2da. quincena de octubre
12,619.04
R.H./129 Asesoría 1ra. quincena de noviembre 12,619.04
R.H./130 Asesoría 2da. quincena de noviembre 12,619.04
R.H./133 y 134 Asesoría del mes de diciembre 50,746.16
R.H./138 compensación de asesorías externas 28,047.96
TOTAL
$357,413.02
La diferencia por $32,598.49 entre el monto erogado y lo registrado contablemente en el gasto
corresponde a las retenciones de ISR.
b) Efectuaron los pagos que abajo se citan, al C. Rafael Hernández Solís por concepto de asesoría
jurídica de los meses de enero a diciembre de 2010, registrados contablemente en la cuenta
5301-12-02202 de Servicios Profesionales por un monto de $172,342.82; sin embargo, los pagos
realizados no fueron destinados a la administración y control de obras ni presentaron evidencia
de los trabajos realizados.
No. CHEQUE
359
360
369
374
380
385
386
437
453
474
506
507
508
FECHA
28/02/2010
28/02/2010
05/04/2010
17/05/2010
14/06/2010
04/08/2010
04/08/2010
30/09/2010
18/10/2010
21/11/2010
07/12/2010
07/12/2010
07/12/2010
NO. DE COMPROBANTE/CONCEPTO
MONTO
R.H./532 Asesoría jurídica del mes de enero
$12,114.29
R.H./534 Asesoría jurídica del mes de febrero 12,114.29
R.H./535 Asesoría jurídica del mes de marzo
12,114.29
R.H./536 Asesoría jurídica del mes de abril
12,114.29
R.H./537 Asesoría jurídica del mes de mayo
12,114.29
R.H./539 Asesoría jurídica del mes de junio
12,114.29
R.H./540 Asesoría jurídica del mes de julio
12,114.29
R.H./541 Asesoría jurídica del mes de agosto
12,114.29
R.H./601 Asesoría jurídica del mes de septiembre 12,114.29
R.H./604 Asesoría jurídica del mes de octubre 12,114.29
R.H./605 Asesoría jurídica del mes de noviembre 12,114.29
R.H./606 Asesoría jurídica del mes de diciembre 12,114.29
R.H./607 Asesoría jurídica del mes de diciembre 12,114.29
TOTAL
$157,485.77
La diferencia por $14,857.05 entre el monto erogado y lo registrado contablemente en el gasto
corresponde a las retenciones de ISR.
c) Con cargo al 3% de Gastos Indirectos, efectuaron los pagos que abajo se citan, al C. José
Manuel Hernández Hernández por concepto de nómina de sueldos y salarios, auxiliar de
protección civil, de los meses de enero a diciembre de 2010, registrados contablemente en la
HUAYACOCOTLA, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
cuenta 5301-12-02204 de Servicios Profesionales por un monto de $52,107.77; sin embargo, los
pagos realizados no fueron destinados a la administración y control de obras.
No. CHEQUE
358
FECHA
09/02/2010
Transferencia
11/02/2010
Transferencia
12/03/2010
Transferencia
12/04/2010
Transferencia
24/05/2010
Transferencia
16/06/2010
Transferencia
14/07/2010
406
12/08/2010
451
18/10/2010
452
18/10/2010
478
21/11/2010
516
07/12/2010
517
07/12/2010
NO. DE COMPROBANTE/CONCEPTO
Recibos de nómina del 01 al 15 de enero 2010
y del 16 al 31 de enero 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de febrero 2010
y del 16 al 28 de febrero de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de marzo 2010
y del 16 al 31 de marzo de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de abril 2010
y del 16 al 30 de abril de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de mayo 2010
y del 16 al 31 de mayo de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de junio 2010
y del 16 al 30 de junio de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de julio 2010
y del 16 al 31 de julio de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de agosto 2010
y del 16 al 31 de agosto de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de sep. 2010
y del 16 al 30 de septiembre de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de oct. 2010
y del 16 al 31 de octubre de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de nov. 2010
y del 16 al 31 de noviembre de 2010.
Recibo de nómina del 01 al 15 de dic. 2010
y del 16 al 28 de diciembre de 2010.
Recibo de nómina por pago de aguinaldo
TOTAL
MONTO
$4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
4,008.29
$52,107.77
Además, con cargo a la acción número 047 Estudios y proyectos, efectuaron el pago que abajo se cita, al
Ing. Javier Baizabal Cordero por concepto de “evidencias de supervisión relativa a estudios y proyectos”
registrados contablemente en la cuenta 5301-10-02101 por un monto de $114,175.25 y no presentaron
evidencia de los trabajos realizados.
No. CHEQUE
Transferencia
FECHA
16/12/2010
NO. DE COMPROBANTE/CONCEPTO
MONTO
R.H./137 Formato de evidencias de supervisión $104,332.56
y del 16 al 31 de enero 2010.
La diferencia por $9,842.69 entre el monto erogado y lo registrado contablemente en el gasto corresponde
a las retenciones de ISR.
HUAYACOCOTLA, VER.
93
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 073/2010/015
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 073/2010/016
Según la documentación comprobatoria presentada por el Ayuntamiento en su momento, el saldo no
ejercido de 2009 asciende a $2,165.21 ejercido en materiales según póliza de egresos número 261 de
fecha 16 de diciembre de 2010 y no presentaron la documentación comprobatoria.
HUAYACOCOTLA, VER.
94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362, 387 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no concilió las cifras obtenidas del
ejercicio anterior. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 073/2010/017
Adquirieron los bienes que abajo se detallan, con cargo a la obra 101 Rehabilitación de cancha deportiva y
no fueron incorporados al Patrimonio Municipal y al inventario de bienes.
DESCRIPCIÓN
Podadora
3 carretillas
Revolvedora de 1 saco marca Mipsa
MONTO DE REFERENCIA
$20,699.01
5,839.66
6,336.38
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo, 105 y 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV, 447 y 450.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no integró todos los bienes adquiridos.
Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa
correspondiente.
Observación Número: 073/2010/018
Mediante póliza de diario número 30 de fecha 29 de diciembre de 2010 el Ayuntamiento dio de baja bienes
muebles del Patrimonio Municipal y no presentaron evidencia de haber solicitado y obtenido autorización
del H. Congreso del Estado.
HUAYACOCOTLA, VER.
95
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NO. DE CUENTA
1201-06-03002
1201-07-03002
1201-07-03003
1201-07-03003
CONCEPTO
Equipo y aparatos de comunicación, adquisición GPS
Equipo de cómputo, computadora portátil PC2020
Equipo de cómputo, adquisiciones 2008
Equipo de cómputo, adquisiciones 2008
TOTAL
MONTO
$5,540.00
8,742.16
14,760.00
25,000.00
$54,042.16
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 86, 87 fracción VI, 93, 95, 105 y 107.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracciones IX y X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo y 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387, 392, 447 y 450.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no solicitó ni obtuvo autorización del H.
Congreso del Estado para dar de baja bienes del Patrimonio Municipal. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 073/2010/019
Con cargo a la obra 101 Rehabilitación de cancha deportiva, el Ayuntamiento retuvo pero no enteró el
Impuesto sobre la Renta, por concepto de salarios en los meses que se enuncian a continuación,
utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
CONCEPTO
Retención ISR Sueldos y Salarios
MES
Marzo a diciembre 2010.
MONTO
$2,518.89
Se señala que el monto retenido no fue provisionado contablemente, según balanza de comprobación al
31 de diciembre de 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
HUAYACOCOTLA, VER.
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron la suma de $2,518.89 (Dos
mil quinientos dieciocho pesos 89/100 M.N.) por concepto de Impuesto sobre la Renta en los meses de
enero a diciembre de 2010, como se aprecia en recibos de nómina, actualizado con ello una violación a
las disposiciones legales enunciadas en la presente observación.
Observación Número: 073/2010/020
Con cargo a este fondo, realizaron las acciones que abajo se citan, que fueron aplicadas a protección civil,
sin que el Ayuntamiento haya presentado lo siguiente:
a) Evidencia de haber integrado el Órgano Municipal, encargado de la operación del Sistema Municipal
de Protección Civil.
c) En su caso, declaratoria de emergencia y desastre emitida por el Gobernador del Estado.
ACCIÓN
110
111
124
125
CONCEPTO
MONTO DE REFERENCIA
Adquisición de material de construcción
$1,685,711.65
Arrendamiento de equipo de transporte y maquinaria de construcción
712,216.96
Provisiones (Despensas, mantas, etc.)
794,813.58
Pago de mano de obra eventual
194,178.27
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Protección Civil para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 25, 26, 28, 40,
78, 81, 95, 96 y 97.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones VII, XX y XXIII, 37 fracción III, 38 fracción IV
y 72 fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
HUAYACOCOTLA, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 073/2010/021
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
Como resultado de la documentación y aclaraciones presentadas por los servidores o ex servidores
públicos del Ayuntamiento de Huayacocotla, se solventaron satisfactoriamente las observaciones
notificadas en los pliegos respectivos.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 073/2010/001 CI
Vigilar, a través de su Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal, que se ajusten sus políticas y
prácticas contables a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, para que elaboren
debidamente todos los registros auxiliares necesarios, incluido el auxiliar de bancos conciliado
oportunamente.
HUAYACOCOTLA, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 073/2010/002 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número: 073/2010/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 073/2010/004 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9) Valuación, 10) Dualidad Económica
y 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
Recomendación Número: 073/2010/005 CI
No se tiene evidencia de que durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos, que contienen la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó, de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre; así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
HUAYACOCOTLA, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 073/2010/006 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 073/2010/007 CI
Deben conservar la documentación en el orden establecido en el Manual de Fiscalización emitido por el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 073/2010/008 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 073/2010/009 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número: 073/2010/010 CI
Los comprobantes del ejercicio de los recursos deben reunir los requisitos fiscales que marca la normativa
aplicable.
Recomendación Número: 073/2010/011 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
HUAYACOCOTLA, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Huayacocotla.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Huayacocotla, que
se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Huayacocotla, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Huayacocotla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
HUAYACOCOTLA, VER.
101