MUNICIPIO DE COYUTLA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 6
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.............................................................. 8
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................................ 9
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ..................................................................................................................................................... 9
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 39
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 39
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 40
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Coyutla, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Coyutla, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
COYUTLA, VER.
2
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Coyutla, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Coyutla, Ver. en la que se estimó que recibiría un
monto de $11,247,363.64 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$16,348,024.89, lo que representa un 45.35% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Coyutla, Ver., ejerció un importe de $16,371,992.16, cuyo
detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $16,348,024.89, refleja un importe por $-23,967.27; como se
muestra a continuación:
COYUTLA, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 712,647.18
$ 624,981.85
Derechos
231,385.00
100,623.71
Contribuciones por mejoras
50,000.00
0.00
Productos
16,000.00
0.00
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
33,056.56
14,865.36
10,152,501.90
10,059,942.97
0.00
0.00
51,773.00
5,547,611.00
$ 11,247,363.64
$ 16,348,024.89
$ 5,803,064.00
$ 5,649,460.00
Egresos
Servicios personales
Materiales y suministros
1,529,476.58
332,850.35
Servicios generales
2,295,804.08
2,193,401.05
Ayudas, subsidios y transferencias
1,389,018.98
2,339,601.57
Bienes muebles
50,000.00
0.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
4,402,991.68
Deuda pública
0.00
1,163,166.40
Convenio de colaboración administrativa
180,000.00
290,521.11
Previsión fiduciaria
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
$ 11,247,363.64
$ 16,371,992.16
$ 0.00
$ -23,967.27
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $51,773.00, otros ingresos $200.00, aportación SEDESOL 2009 $199,668.00, proyectos
productivos 2010 $550,550.00, donaciones Secretaría de Protección Civil $1,255,420.00, aportación CONAGUA 2010 $990,000.00, aportación
SEDESOL 2010 $2,500,000.00.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COYUTLA, VER.
4
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$21,933,992.00
$21,919,357.33
$14,634.67
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
21,933,992.00
21,919,357.33
14,634.67
0.00
0.00
0.00
$21,933,992.00
$21,919,357.33
$14,634.67
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$8,402,596.00
$8,407,286.98
$-4,690.98
0.00
0.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
1,609,228.17
1,609,228.17
0.00
10,011,824.17
10,016,515.15
-4,690.98
0.00
0.00
0.00
$ 10,011,824.17
$ 10,016,515.15
$ -4,690.98
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COYUTLA, VER.
5
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $21,919,357.33, que representa el 99.93% del total de los
recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
No se pudo determinar si alcanzaron las metas programadas, debido a que el Ayuntamiento no
presentó la documentación relativa al Fondo.
No se pudo determinar si el Ayuntamiento ejerció los recursos del fondo en los rubros ejercidos
por la Ley de Coordinación Fiscal, ya que no presentaron la documentación relativa al Fondo.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
COYUTLA, VER.
6
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Durante el año se ejerció un monto de $10,016,515.15, que representa el 100.05% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
No se pudo determinar si alcanzaron las metas programadas, debido a que el Ayuntamiento no
presentó la documentación relativa al Fondo.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $3,364,380.00 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 33.59%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,914,220.76 al rubro de obra
pública, lo que representa el 29.09%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Coyutla, Ver.
COYUTLA, VER.
7
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
bajo debido a que no se ha propuesto ni implantado un sistema de control y evaluación interno, se han
diseñado medidas de control y evaluación pero están pendientes de implementación y/o éstas no se
cumplen o llevan a cabo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Coyutla, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un
monto de $11,900,000.00. Esta obligación generó en el año intereses por $579,833.05, tal como se
muestra a continuación:
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
Total
FECHA DE
CONTRATACIÓN
Junio 2009
MONTO
ORIGINAL
0.00
0.00
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
0.00
0.00
579,833.05
579,833.05
11,900,000.00
11,900,000.00
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
11,900,000.00
11,900,000.00
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Coyutla, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
COYUTLA, VER.
8
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 8,550,034.76
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,104,567.33
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
6,727,721.21
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
507,746.22
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
210,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
15,648.70
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
15,648.70
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$8,565,683.46
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
COYUTLA, VER.
9
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Coyutla, Ver., las cifras y revelaciones de
los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$16,371,992.16
Muestra Auditada
0.00
Representatividad de la muestra
0.00%
Fuente: El universo ejercido fue tomado de balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 y la muestra auditada no se hizo
debido a que no presentaron documentación de Ingresos Municipales.
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
INTERESES
$21,919,357.33
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
0.00
$ 0.00
$21,919,357.33
$ 0.00
$21,919,357.33
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: El universo ejercido fue tomado de balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 y la muestra auditada no se hizo debido a que no
presentaron documentación del FISM.
COYUTLA, VER.
10
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 8,407,286.98
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 1,609,228.17
$ 10,016,515.15
$ 0.00
$ 10,016,515.15
Muestra Auditada
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: El universo ejercido fue tomado de balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2010 y la muestra auditada no se hizo debido a que
no presentaron documentación del FORTAMUN-DF.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Coyutla, la muestra de auditoría
fue la siguiente:
MUNICIPIO DE COYUTLA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$18,309,974.00
Obra Pública Ejecutada
15,529,931.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
84.82%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COYUTLA, VER.
11
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/3475/09/2011,
OFS/3476/09/2011,
OFS/3477/09/2011,
OFS/3478/09/2011,
OFS/3523/09/2011, OFS/3479/09/2011, OFS/3480/09/2011, OFS/3481/09/2011 y OFS/3482/09/2011,
todos de fecha 12 de septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para
que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las
inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Sin embargo, una vez transcurrido el plazo mencionado, no presentaron la documentación y/o
aclaraciones para efectos de solventar las inconsistencias señaladas en el respectivo Pliego de
Observaciones, las cuales se informan a continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
3
9
12
Recomendaciones
0
0
0
SUMA
3
9
12
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 052/2010/001
Según la información contenida en estados financieros de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento reporto ingresos por $ 16,348,024.89 y egresos por $16,371,992.16, sin embargo no
presentó la documentación relativa a su gestión financiera, misma que fue solicitada en orden de auditoría
OFS/2183/06/2011 de fecha 13 de junio del 2011, que permita comprobar la razonabilidad de las cifras
presentadas en la Cuenta Pública entregada al H. Congreso del Estado el día 31 de mayo de 2011.
COYUTLA, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 116 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal Federal, Artículo 49 fracción III.
 Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz.
 Presupuesto de Egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010.
 Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 26 fracciones I inciso
b), c) y II inciso a), 33 fracción XXIX y 67 fracción III.
 Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6
fracción II inciso b), y 18 fracción XXIX.
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2
fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4,
artículos 18, 20 al 23, 27 al 34, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y
XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado,
publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de
2009.
 Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas
de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial
del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ayuntamiento no observó la obligación de
presentar la información de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio fiscal 2010, entendida como
la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda
pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes
públicos, la ejecución de obra pública que realizó ese Ente Fiscalizable, así como de los recursos públicos
utilizados para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de
conformidad con las disposiciones antes invocadas, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 052/2010/002
Según la información contenida en estados financieros de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento reporto ingresos por $ 21,933,992.00 y egresos por $21,919,357.33, sin embargo no
presentó la documentación relativa a su gestión financiera, misma que fue solicitada en orden de auditoría
OFS/2183/06/2011 de fecha 13 de junio del 2011, que permita comprobar la razonabilidad de las cifras
presentadas en la Cuenta Pública entregada al H. Congreso del Estado el día 31 de mayo de 2011.
COYUTLA, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 116 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal Federal, Artículo 49 fracción III.
 Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz.
 Presupuesto de Egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010.
 Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 26 fracciones I inciso
b), c) y II inciso a), 33 fracción XXIX y 67 fracción III.
 Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6
fracción II inciso b), y 18 fracción XXIX.
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2
fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4,
artículos 18, 20 al 23, 27 al 34, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y
XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado,
publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de
2009.
 Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas
de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial
del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ayuntamiento no observó la obligación de
presentar la información de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio fiscal 2010, entendida como
la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda
pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes
públicos, la ejecución de obra pública que realizó ese Ente Fiscalizable, así como de los recursos públicos
utilizados para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de
conformidad con las disposiciones antes invocadas, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 052/2010/003
Según la información contenida en estados financieros de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento reporto ingresos por $ 10,011,824.17 y egresos por $10,016,515.15, sin embargo no
presentó la documentación relativa a su gestión financiera, misma que fue solicitada en orden de auditoría
OFS/2183/06/2011 de fecha 13 de junio del 2011, que permita comprobar la razonabilidad de las cifras
presentadas en la Cuenta Pública entregada al H. Congreso del Estado el día 31 de mayo de 2011.
COYUTLA, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 116 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal Federal, Artículo 49 fracción III.
 Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz.
 Presupuesto de Egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010.
 Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 26 fracciones I inciso
b), c) y II inciso a), 33 fracción XXIX y 67 fracción III.
 Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 6
fracción II inciso b), y 18 fracción XXIX.
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2
fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4,
artículos 18, 20 al 23, 27 al 34, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y
XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado,
publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de
2009.
 Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas
de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial
del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ayuntamiento no observó la obligación de
presentar la información de su Gestión Financiera correspondiente al ejercicio fiscal 2010, entendida como
la actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda
pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes
públicos, la ejecución de obra pública que realizó ese Ente Fiscalizable, así como de los recursos públicos
utilizados para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de
conformidad con las disposiciones antes invocadas, incumpliendo con las disposiciones legales aplicables.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 052/2010/004
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Construcción de sistema integral de agua potable (2 da etapa).
Ubicación: Buena Vista.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
COYUTLA, VER.
15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, factibilidad y validación
del proyecto por la Dependencia Normativa, análisis de precios unitarios del presupuestos base, análisis
del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico y bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que no están
colocadas las 2 bombas sumergibles.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $479,333.38, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos describen en los siguientes cuadros:
Determinación por diferencia de volumen:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $194,031.88 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Suministro e
instalación
de bomba
sumergible
marca
frundfosmod.
60S75-13
con motor
marca
grunfos de
PZA
$83,634.43
2.00
$167,268.86
$83,634.43
0.00
$0.00
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 167,268.86
COYUTLA, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
7.5
h.p.
operación
continua 3
fases, 230
volts. ambos
de
acero
inoxidable.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 167,268.86
$ 26,763.02
$ 194,031.88
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 285,301.50, por costo elevado,
mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Excavación
con equipo
para zanjas
en cualquier
material
excepto
roca,
en
seco hasta
2.00 m. de
profundidad.
M3
$240.94
1,109.23
$267,257.88
$19.21
1,109.23
$21,308.30
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 245,949.57
$ 245,949.57
$ 39,351.93
$ 285,301.50
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV, 14, 17 fracción IV, 39 fracción III, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
COYUTLA, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales involucradas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 052/2010/005
Obra número: 003
Descripción de la Obra: Construcción de 640.75 ml de andador de concreto hidráulico en la calle
Independencia col. centro.
Ubicación: Cabecera Municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión. Así mismo, el proyecto
ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico y bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que no se
realizó el muro de contención, no se colocó el barandal y falta por suministrar y aplicar la pintura en
guarniciones.
COYUTLA, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $322,415.04, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismos describen en los siguientes cuadros:
Determinación por diferencia de volumen:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $216,896.33 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
(3)
M2
768.90
624.00
144.90
$278.90
$40,412.61
ML
49.20
0.00
49.20
$700.77
$34,477.88
M2
98.40
0.00
98.40
$187.48
$18,448.03
UNIDAD
(1)
(2)
Banqueta de concreto
simple f´c=150 kg/cm2 de
10 cm. de espesor vaciado
en forma continua incluye
elaboración vaciado y
acabado escobillado.
Zapata
corrida
de
cimentación de concreto
hecho en obra de f’c=250
kg/cm2 con cemento normal
agregado de 19mm. (3/4”
sección de 1.00 m. x 0.20
m. reforzada con varillas de
1/2” de diámetro fy=4200
kg/cm2 en el sentido
longitudinal a cada 20 cm.
de doble parrilla y
reforzada con varillas de
½”
diámetro
fy=4200
kg/cm2 en el sentido
transversal a cada 20 cm
doble parrilla, cimbra
común.
Muro de contención de
concreto hecho en obra
f’c=4200
kg/cm2
con
cemento normal agregado
de 38 mm. (11/2”) altura
variable sección de 15 cm.
de corona y de 25 cm. de
base, reforzado con varillas
de 3/8” diámetro fy=4200
kg/cm2 en doble parilla en
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
CONCEPTO
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
COYUTLA, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
el sentido vertical @ 20 cm.
de 16 mm. por ambas
caras
Dala o cadena de
desplante, incluye cimbra y
descimbra sección=15 x 30
cm. concreto f’c= 150
kg/cm2 ¾” reforzada con
armex de 15x 30-4
Fabricación y colocación
de barandal de 0.90 m. de
altura de herrería a base
de redondo de Fo No de
11/4” como pasamanos (2
elementos) y redondo de
11/4” @ 1.50 m. como
postes incluye primer
anticorrosivo y pintura
esmalte comex 100.
Suministro y aplicación de
pintura en guarnición para
trafico base solvente color
amarillo
Limpieza final de la obra
ML
31.50
0.00
31.50
$200.64
$6,320.16
ML
185.90
0.00
185.90
$284.38
$52,866.24
ML
640.75
0.00
640.75
$33.88
$21,708.61
M2
937.90
0.00
937.90
$13.59
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$12,746.06
$186,979.59
$ 29,916.74
$216,896.33
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 105,518.71, por costo elevado,
mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Zapata
corrida
de
cimentación de concreto
hecho en obra de f’c=250
kg/cm2 con cemento normal
agregado de 19mm. (3/4”
sección de 1.00 m. x 0.20
m. reforzada con varillas de
1/2” de diámetro fy=4200
kg/cm2 en el sentido
longitudinal a cada 20 cm.
de doble parrilla y
ML
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$2,549.64
$700.77
DIFERENCIA
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
(5)=(3)-(4)
(6)
$1,848.87
49.20
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$90,964.41
COYUTLA, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
reforzada con varillas de
½”
diámetro
fy=4200
kg/cm2 en el sentido
transversal a cada 20 cm
doble parrilla, cimbra
común.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 90,964.41
$ 14,554.31
$105,518.71
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 39 fracción III, 41, 46, 47 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de los
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones para facilitar la movilidad, tránsito y acceso
de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
COYUTLA, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación número: 052/2010/006
Obra número: 010
Descripción de la Obra: Construcción de 33 viviendas rurales.
Ubicación: La Palma.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, permisos, licencias y
afectaciones, convocatoria pública, dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico y bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta suministrar y
colocar los techos de lámina zintro alum, ventanas, puertas, instalaciones eléctrica, hidráulica, sanitaria y
la terminación de la fosa séptica.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $1’145,953.83 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Cadena
de
enrace,
incluye:
cimbra
y
descimbra,
sección 12x20
cm. concreto
f’c=150
kg/cm2,
reforzada con
armex 10x154.
Suministro y
colocación de
techo
de
lámina. a base
de monten de
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$248.80
877.80
$218,396.64
$248.80
817.74
$203,453.71
$14,942.93
M2
$335.96
962.28
$323,287.59
$335.96
0.00
$0.00
$323,287.59
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
COYUTLA, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3" cal. 14 con
lámina zintro
alum. cal. 30,
fijada con pija
autorroscable
de 1"x1/4" y
caballete de
lámina lisa cal.
30
para
cumbrera.
Instalación
eléctrica
en
contactos
y
apagadores
utilizando
tubería
de
poliducto,
incluye: centro
de
carga,
mano de obra,
materiales y
todo
lo
necesario para
su
perfecta
ejecución
Instalación
hidráulica
y
sanitaria con
tubería
y
conexiones de
cobre
en
alimentación,
incluye:
herramienta y
todo
lo
necesario para
su
correcta
ejecución.
Construcción
de registro de
0.4x0.40x0.60
cm., incluye:
conexión
a
fosa séptica.
Suministro y
colocación de
WC, incluye:
mano de obra,
material y todo
lo necesario
para
su
perfecta
ejecución.
SAL
$717.65
165.00
$118,412.25
$717.65
0.00
$0.00
$118,412.25
SAL
$425.11
132.00
$56,114.52
$425.11
0.00
$0.00
$56,114.52
PZA
$800.82
33.00
$26,427.06
$800.82
0.00
$0.00
$26,427.06
SAL
$675.53
33.00
$22,292.49
$675.53
0.00
$0.00
$22,292.49
COYUTLA, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Suministro,
elevación
y
colocación de
tinaco de 750
lts.
de
capacidad,
incluye:
válvula,
flotador
y
accesorios de
conexión.
Regadera
económica o
similar,
incluye: todo
lo necesario
para
su
colocación.
Llave de nariz
para lavadero,
incluye: todo
lo necesario
para
su
colocación.
Cespol bote
con
rejilla
cromada de 4"
con salida de
2",
incluye:
mano de obra
y todo lo
necesario para
su colocación.
Lavadero de
concreto ligero
asentado con
mortero
cementoarena 1:4.
Castillo
de
concreto de
sección 12x12
cm. concreto
f´c=150
kg/cm2
reforzada con
armex
de
10x15-4.
Muro de block
de concreto
ligero
de
12x20x40 cm.
de
espesor
asentado con
mortero
cementoarena 1:4.
PZA
$980.71
33.00
$32,363.43
$980.71
0.00
$0.00
$32,363.43
PZA
$552.76
33.00
$18,241.08
$552.76
0.00
$0.00
$18,241.08
PZA
$47.50
33.00
$1,567.50
$47.50
0.00
$0.00
$1,567.50
PZA
$107.48
33.00
$3,546.84
$107.48
0.00
$0.00
$3,546.84
PZA
$502.57
33.00
$16,584.81
$502.57
0.00
$0.00
$16,584.81
ML
$240.36
145.20
$34,900.27
$240.36
0.00
$0.00
$34,900.27
ML
$220.41
182.82
$40,295.36
$220.41
0.00
$0.00
$40,295.36
COYUTLA, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Cadena
de
cerramiento,
incluye:
cimbra
y
descimbra
sección
de
12x20
cm.
concreto de
f´c=150 kg/cm2
reforzada con
armex
de
10x15-4.
Losa-tapa de
concreto de
f´c=200
kg/
cm2
en
estructura de
10 cm. de
espesor,
incluye:
cimbra común,
armada con
varilla de 3/8"
@ 20 cm.
ambos
sentidos.
Filtro a base
de
graba,
gravilla
y
arena.
Puerta
abatible
de
0.90 m x 2.10
m.
tipo
multipanel lisa
con
marco
metálico,
incluye:
cerradura
y
todo
lo
necesario para
su
correcta
ejecución.
Puerta
de
0.80x2.10 m.
eucaplac con
marco
metálico,
incluye:
cerradura
y
todo
lo
necesario para
su
correcta
ejecución.
ML
$248.71
182.16
$45,305.01
$248.71
0.00
$0.00
$45,305.01
M2
$580.07
74.25
$43,070.20
$580.07
0.00
$0.00
$43,070.20
M3
$334.55
10.56
$3,532.85
$334.55
0.00
$0.00
$3,532.85
PZA
$1,158.43
33.00
$38,228.19
$1,158.43
0.00
$0.00
$38,228.19
PZA
$985.61
33.00
$32,525.13
$985.61
0.00
$0.00
$32,525.13
COYUTLA, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Puerta
de
.70x2.10 m.
eucaplac con
marco
metálico,
incluye:
cerradura
y
todo
lo
necesario para
su
correcta
ejecución.
Ventana
corrediza de
1.20x1.20 con
una
hoja
corrediza de
aluminio
blanco y cristal
flotado de 3
mm.de
espesor.
Ventana
corrediza de
0.60x0.40 m.
con una hoja
corrediza de
aluminio
anonizado
natural de 3",
incluye: cristal
de 3 mm.y
todo
lo
necesario para
su
correcta
ejecución.
Ventana
corrediza de
0.80x1.20 m.
con una hoja
corrediza de
aluminio
blanco y cristal
flotado de 3
mm.de
espesor.
PZA
$895.76
33.00
$29,560.08
$895.76
0.00
$0.00
$29,560.08
PZA
$1,043.11
33.00
$34,422.63
$1,043.11
0.00
$0.00
$34,422.63
PZA
$696.14
33.00
$22,972.62
$696.14
0.00
$0.00
$22,972.62
PZA
$887.83
33.00
$29,298.39
$887.83
0.00
$0.00
$29,298.39
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 987,891.23
$ 158,062.60
$ 1,145,953.83
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13
fracciones VI y VII, 30 fracción II, 37, 39 fracción III, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
COYUTLA, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V,
IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II..
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, además se establece los plazos de la recepción de trabajos y se verificará que estén concluidos y
en caso de no ser así, se utilizará la garantía de cumplimiento otorgada por el contratista.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación número: 052/2010/007
Obra número: 012
Descripción de la Obra: Estabilización de 1.2 km de camino 2 alcantarillados, cunetas y muro de
contención en el camino de la colonia Guadalupe a Chicualoque.
Ubicación: Chicualoque.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión, validación del proyecto
por la Dependencia Normativa y análisis del sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que faltan por
construir las cunetas.
COYUTLA, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $723,069.42 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Elaboración de
muro
de
concreto
ciclópeo
f´c=150
kg/cm2,
agregado
máximo
6"
incluye
cimbrado,
colado
y
descimbrado.
Construcción
de cunetas.
Trazo
y
nivelación en
el sitio de la
obra.
Afine
y
compactación
del
terreno,
para desplante
de
cunetas,
espesor
máximo de 10
cms.
Recubrimiento
de cunetas y
contracunetas,
por unidad de
obra
terminada;
cunetas
de
concreto
hidráulico
simple
de
f´c=150
kg/cm2.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M3
$1,471.93
102.42
$150,755.07
$1,471.93
52.63
$77,467.68
$73,287.39
M2
$8.15
2,880.00
$23,472.00
$8.15
0.00
$0.00
$23,472.00
M3
$20.30
2,880.00
$58,464.00
$20.30
0.00
$0.00
$58,464.00
M3
$1,625.39
288.00
$468,112.32
$1,625.39
0.00
$0.00
$468,112.32
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 623,335.71
$ 99,733.71
$ 723,069.42
COYUTLA, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13
fracciones II y IV, 39 fracción III, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V,
IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación número: 052/2010/008
Obra número: 020
Descripción de la Obra: Estabilización de 1.4 km de camino del entronque el porvenir Chicualoque.
Ubicación: Chicualoque.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Anteproyecto de propuesta de inversión y análisis del factor de
sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico, bitácora de obra o instrumento de control
equivalente.
COYUTLA, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que faltan por
construir las cunetas.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $305,045.85 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Construcción
de cunetas.
Trazo
y
nivelación en
el sitio de la
obra.
Afine
y
compactación
del
terreno,
para desplante
de
cunetas,
espesor
máximo de 10
cms.
Recubrimiento
de cunetas y
contracunetas,
por unidad de
obra
terminada;
cunetas
de
concreto
hidráulico
simple
de
f´c=150
kg/cm2.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$7.84
1,390.87
$10,904.42
$7.84
0.00
0.00
$10,904.42
M3
$20.11
1,392.00
$27,993.12
$20.11
0.00
$0.00
$27,993.12
M3
$1,609.72
139.20
$224,073.02
$1,609.72
0.00
$0.00
$224,073.02
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 262,970.56
$ 42,075.29
$ 305,045.85
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 39 fracción
III, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
COYUTLA, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V,
IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1
fracción X, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación número: 052/2010/009
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Rehabilitación del camino Chicualoque a el Paso de Coyutla. 4720 ml.
Ubicación: Paso de Coyutla.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Reporte fotográfico
y bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
COYUTLA, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación número: 052/2010/010
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Estabilización de 2.00 km. de calles.
Ubicación: La Chaca.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Reporte fotográfico
y bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 46, 47,
50 Y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
COYUTLA, VER.
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación número: 052/2010/011
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Construcción de drenaje sanitario (4ta etapa) en la colonia 25 de mayo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, factibilidad y validación del proyecto por la Dependencia Normativa y análisis del
factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Números
generadores de volúmenes de obra ejecutada y reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13
fracciones II y IV, 46 y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45 fracción
I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COYUTLA, VER.
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación número: 052/2010/012
Obra número: 111
Descripción de la Obra: Rehabilitación de agencia municipal.
Ubicación: Chicualoque.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable daño patrimonial: El proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones para personas
con capacidades diferentes y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que pueden ser motivo de
un probable daño patrimonial: Reporte fotográfico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin terminar, debido a que falta el
suministro y colocación de ventanas, protecciones de ventanas, la aplicación de pintura en fachada de
agencia y construir fosa séptica y colocar las tazas de baño.
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $195,193.90 por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro y
colocación de
protecciones
con cuadrado
de fe y 1/2" y
solera
de
1x3/16",
incluye: pintura
de esmalte a 2
manos.
Suministro e
instalación de
ventana
corrediza en
aluminio
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$703.02
32.00
$22,496.64
$703.02
0.00
$0.00
$22,496.64
M2
$1,076.93
32.00
$34,461.76
$1,076.93
0.00
$0.00
$34,461.76
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
COYUTLA, VER.
34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
blanco línea 3”,
incluye: cristal
flotado de 6
mm.
partida
de
fosa séptica y
baños
Trazo
y
nivelación del
terreno
estableciendo
ejes
y
referencias con
aparato
topográfico.
Excavación
con
herramienta
manual
en
terreno tipo "B"
para desplante
de zapatas.
Elaboración de
firme
de
concreto
simple de 10
cm. de espesor
un
f’c=150
kg/cm2,
incluye:
elaboración y
vaciado
de
concreto.
Carga
y
acarreo
en
camión
de
material
producto de la
excavación
fuera de la
obra, incluye:
carga
con
herramienta
manual.
Construcción
de muro con
tabique
rojo
común de 14
cms.
de
espesor,
colocado con
mortero ce-caarprop. 1:2:6.
M2
$8.21
14.00
$114.94
$8.21
0.00
$0.00
$114.94
M3
$137.51
18.75
$2,578.31
$137.51
0.00
$0.00
$2,578.31
M2
$196.43
7.50
$1,473.23
$196.43
0.00
$0.00
$1,473.23
M3
$84.14
24.35
$2,048.81
$84.14
0.00
$0.00
$2,048.81
M2
$438.79
52.80
$23,168.11
$438.79
0.00
$0.00
$23,168.11
COYUTLA, VER.
35
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Construcción
de cadena de
cerramiento
sección 15x25
cms. armado
con 6 vs. de
1/2" Ø y
estribos de
1/4" Ø @ 20
cms., incluye:
armado,
cimbrado,
elaboración y
vaciado de
concreto
f´c=200 kg/cm2
.
Castillo
de
concreto
armado
sección 15x20
con 4 vs de
3/8" y estribos
de 1/4" @ 20
cms., incluye:
elaboración de
concreto f´c=
200
kg/cm2
armado
de
acero,
cimbrado
y
descimbrado.
Elaboración de
losa
de
concreto
armado de 10
cm.
de
espesor,
armada con vs
de 3/8" a @ 20
cm. con un
f’c=250
kg/cm2,
incluye: grava
triturada
de
3/4" cimbrado,
cimbrado,
armado
y
gotero
con
doble chaflán.
Aplanado en
muros
y
plafones, con
mortero ce-caarprop. 1:2:6.
ML
$531.78
33.00
$17,548.74
$531.78
0.00
$0.00
$17,548.74
ML
$694.11
28.80
$19,990.37
$694.11
0.00
$0.00
$19,990.37
M2
$652.18
21.50
$14,021.87
$652.18
0.00
$0.00
$14,021.87
M2
$157.00
74.30
$11,665.10
$157.00
0.00
$0.00
$11,665.10
COYUTLA, VER.
36
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Aplicación de
pintura vinílica
en muros y
plafones a 2.00
manos,
incluye:
preparación de
la superficie.
Suministro y
colocación de
luminaria,
incluye:
conexiones,
soquet
y
lámpara de 15
watts.
Salida
de
alumbrado y/o
contacto con
caja
y
poliducto
naranja,
incluye:
cableado,
conexiones,
material
de
fijación,
apagador y/o
contacto
polarizado.
Suministro y
colocación de
puerta tubular
de 0.90x2.20
m.,
incluye:
lamina
troquelada
galvanizada,
cristal 6 mm.,
marco tubular,
bisagras
tubulares,
chapa Phillips
o
similar,
acabado
en
pintura
de
esmalte
anticorrosivo.
Suministro y
colocación de
tubo de P.V.C.
de 1/2" de
salida Ø para
salida
hidráulica a
WC, lavabos y
mingitorios.
Suministro y
M2
$54.54
74.30
$4,052.32
$54.54
0.00
$0.00
$4,052.32
PZA
$414.41
3.00
$1,243.23
$414.41
0.00
$0.00
$1,243.23
SAL
$566.35
3.00
$1,699.05
$566.35
0.00
$0.00
$1,699.05
PZA
$2,334.78
2.00
$4,669.56
$2,334.78
0.00
$0.00
$4,669.56
SAL
$723.91
3.00
$2,171.73
$723.91
0.00
$0.00
$2,171.73
PZA
$1,190.33
2.00
$2,380.66
$1,190.33
0.00
$0.00
$2,380.66
COYUTLA, VER.
37
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
colocación de
WC
color
blanco
Suministro y
colocación de
lavabo color
blanco.
Suministro y
colocación de
tinaco de 750
lts.,
incluye
accesorios.
PZA
$571.19
1.00
$571.19
$571.19
0.00
$0.00
$571.19
PZA
$1,914.98
1.00
$1,914.98
$1,914.98
0.00
$0.00
$1,914.98
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 168,270.60
$ 26,923.30
$ 195,193.90
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos, 14 fracción II,
17 fracción II, 30 fracción II, 39 fracción III, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V,
IX y XI.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción X, 39
párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
COYUTLA, VER.
38
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
3.6.3.
Recomendaciones
De la revisión a la Cuenta Pública del H. Ayuntamiento de Coyutla, Ver., no se determinaron
recomendaciones.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $51,464,852.48,
correspondientes a las irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de
Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
052/2010/001
$16,348,024.89
2
052/2010/002
21,933,992.00
3
052/2010/003
10,011,824.17
4
052/2010/004
479,333.38
5
052/2010/005
322,415.04
6
052/2010/006
1,145,953.83
7
052/2010/007
723,069.42
8
052/2010/008
305,045.85
9
052/2010/012
195,193.90
TOTAL
MONTO
$51,464,852.48
COYUTLA, VER.
39
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4.
CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Coyutla, notificadas en
los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen presumir la existencia
de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $51,464,852.48.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Coyutla, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Coyutla, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Coyutla, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
COYUTLA, VER.
40