MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................................... 2
2. MOTIVACIÓN ................................................................................................................................................................................ 2
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ........................................................................................................ 3
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ..................................................................................................... 3
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ............................................................................................................................................................. 3
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ................................................................................................................................. 3
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS ...................................................................................................................................... 3
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................... 6
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS .......................................................................................................................................... 6
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ............................................................. 6
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) .................................................................................................................................................. 7
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ..................................................................................................................... 7
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL .................................................................. 7
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .............................................................................. 8
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ............................................................................................................. 8
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO.............................................................. 8
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................................ 9
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ..................................................................................................................................................... 9
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 12
3.6.3.
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................................ 50
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ............................................................................ 51
4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 52
1
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Coscomatepec, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Coscomatepec, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los
Entes Fiscalizables.
COSCOMATEPEC, VER.
2
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Coscomatepec, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Coscomatepec, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $20,155,479.09 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $20,893,803.77, lo que representa un 3.66% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Coscomatepec, Ver., ejerció un importe de
$20,385,380.82, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $20,893,803.77, refleja un importe por $508,422.95;
como se muestra a continuación:
COSCOMATEPEC, VER.
3
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 1,629,963.21
$ 1,652,620.78
Derechos
703,081.00
786,556.12
0.00
0.00
829,361.20
498,687.25
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
2 Otras
Aportaciones
1 Otros
ingresos
1,100,654.47
318,505.84
14,184,793.78
13,982,885.08
0.00
1,251,200.00
1,707,625.43
2,403,348.70
$ 20,155,479.09
$ 20,893,803.77
$ 9,617,934.64
$ 9,827,772.47
Materiales y suministros
1,970,981.68
2,663,484.20
Servicios generales
5,384,602.16
5,248,907.46
698,816.52
657,020.12
Bienes muebles
0.00
104,421.00
Bienes inmuebles
0.00
0.00
2,483,144.09
1,496,000.00
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
387,775.57
Otros
0.00
0.00
$ 20,155,479.09
$ 20,385,380.82
$ 0.00
$ 508,422.95
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Obra pública y acciones
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
Otros ingresos: Subsidio de alumbrado público $558,959.00, Aportación de beneficiarios $78,200.00, otros ingresos $99,053.70, estímulos
fiscales $376,236.00 y enajenación de vehículos $1,290,900.00.
2Otros aportaciones: SEDESOL $1,251,200.00
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSCOMATEPEC, VER.
4
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$31,910,095.00
$31,910,095.09
$- 0.09
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
1.00
1.00
0.00
Otros
1.00
1.00
0.00
31,910,097.00
31,910,097.09
- 0.09
637,857.32
637,857.32
0.00
$32,547,954.32
$32,547,954.41
$- 0.09
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$18,952,706.00
$18,952,706.00
$ 0.00
Intereses
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
1.00
1.00
0.00
Otros
1.00
1.00
0.00
18,952,708.00
18,952,708.00
0.00
1,173.17
1,173.17
0.00
$ 18,953,881.17
$ 18,953,881.17
$ 0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSCOMATEPEC, VER.
5
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se verificó la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $31,910,097.09, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 34 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo a que la obra ejecutada por el Ayuntamiento que no
beneficia directamente a población en condiciones de rezago social y pobreza extrema.
COSCOMATEPEC, VER.
6
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $18,952,708.00, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 33 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,124,556.45 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 11.21%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $6,632,603.69 al rubro de obra
pública, lo que representa el 35.00%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
COSCOMATEPEC, VER.
7
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Coscomatepec, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Coscomatepec, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no
tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Coscomatepec, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
COSCOMATEPEC, VER.
8
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 14,128,652.01
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
232,999.34
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
9,451,706.11
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
4,443,946.56
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
-462,413.44
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
36,793.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
-3,361,978.36
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,862,771.92
Saldo final del periodo
$13,666,238.57
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
COSCOMATEPEC, VER.
9
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Coscomatepec, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$20,385,380.82
Muestra Auditada
12,251,325.00
Representatividad de la muestra
60.10%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$31,910,095.09
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
1.00
$ 1.00
$31,910,097.09
$637,857.32
$32,547,954.41
$ 0.00
Muestra Auditada
28,133,841.38
0.00
1.00
1.00
28,133,843.38
637,857.32
28,771,700.70
0.00
Representatividad
de la muestra
88.17%
0.00%
100.00%
100.00%
88.17%
100.00%
88.40%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSCOMATEPEC, VER.
10
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 18,952,706.00
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
1.00
$ 1.00
$ 18,952,708.00
$ 1,173.17
$ 18,953,881.17
Muestra Auditada
16,867,908.12
0.00
1.00
1.00
16,867,910.12
1,173.17
16,869,083.29
Representatividad
de la muestra
89.00%
0.00%
100.00%
100.00%
89.00%
100.00%
89.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Coscomatepec, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE COSCOMATEPEC, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$38,845,724.00
Obra Pública Ejecutada
31,951,882.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
82.25%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSCOMATEPEC, VER.
11
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4316/09/2011,
OFS/4317/09/2011,
OFS/4318/09/2011,
OFS/4319/09/2011,
OFS/4320/09/2011, OFS/4321/09/2011, OFS/4322/09/2011 y OFS/4323/09/2011, todos de fecha 29 de
septiembre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,
dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas
en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
16
19
35
Recomendaciones
3
0
3
SUMA
19
19
38
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 048/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
COSCOMATEPEC, VER.
12
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a) Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
b) Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrollo las
funciones de control y evaluación que establece el Capitulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 048/2010/008
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
TOTALES
SALDO
INICIAL 2010
$2,603,374.59
3,408,205.14
1,195,094.50
1,006,974.14
$8,213,648.37
IMPORTE
RECUPERADO
$ 589,593.52
369,666.14
154,551.20
140,068.93
$1,253,879.79
PORCIENTO
22.65%
10.85%
12.93%
13.91%
15.27%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
COSCOMATEPEC, VER.
13
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 048/2010/009
Con las pólizas que abajo se indican, cancelaron deudores diversos por el monto señalado sin presentar
constancia de su recuperación y/o comprobación.
NO. PÓLIZA
85
184
FECHA
CONCEPTO
05-02-10
Anticipo terreno Durazno
08-03-10
Anticipo terreno Xocotla
TOTAL
MONTO
$20,000.00
20,000.00
$40,000.00
Como hecho posterior, presentaron como comprobación de las pólizas 85 y 184 dos recibos simples por
$20,000.00 cada uno, por concepto de anticipo de compra de terreno, sin presentar evidencia del
Testimonio Notarial.
Además, existe un saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores diversos, generado durante el
ejercicio por investigación ministerial por $114,065.65, que no fue recuperado.
Asimismo, el saldo al cierre del ejercicio de la cuenta del deudor diverso Artemio Ángeles Ameca 2005200 por $72,088.00, refleja un importe que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
Con las pólizas que abajo se indican, efectuaron gastos que fueron comprobados como hecho posterior
con recibos simples, lo anterior, contraviene a lo establecido en los artículos 102 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, tal como se muestra a continuación.
NO. PÓLIZA
86
89
123
FECHA
08-02-10
09-02-10
19-02-10
CONCEPTO
Anticipo reparación de Vehículo
Miguel Domínguez Vallejo
Anticipo reparación de vehículo
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$20,000.00
20,000.00
20,000.00
$60,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de guardar los documentos justificatorios cuando realicen depuración de cuentas de balance.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
COSCOMATEPEC, VER.
14
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 048/2010/011
Los donativos y/o apoyos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades que abajo
se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni registrados
contablemente
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Kits de limpieza
Láminas de zinc
Litros de agua
Kits de aseo personal
Pares de botas
Impermeables
UNIDADES
2466
2463
2163
246
4072
1800
246
75
75
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 048/2010/012
Existen saldos al 31 de diciembre de cuentas por pagar a largo plazo que abajo se citan, registrados
durante el ejercicio, sin presentar evidencia de que están debidamente soportados y que hayan solicitado
la autorización del Congreso del Estado:
CUENTA
2201-01-01001 FISM 05
2201-01-01003 Previsión laudos
MONTO DE REFERENCIA
$2,599,852.68
916,589.72
COSCOMATEPEC, VER.
15
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 048/2010/013
Derivado de la revisión a los egresos ejercidos por el Ayuntamiento, se determinó, en el pago de las
cuotas y aportaciones efectuadas al Instituto de Pensiones del Estado, la diferencia a favor que a
continuación se indica:
CONCEPTO
Retención cuotas IPE
Aportación a/c Municipio
Retención Préstamos
TOTAL
MONTO
$1,096, 327.61
13,484.83
344,168.74
$1,453,981.18
PAGADO
$1,122,004.86
13,484.83
344,168.74
$1,479,658.43
DIFERENCIA
$25,677.25
0
0
$25,677.25
Esta inconsistencia no será solventada, hasta en tanto el Ayuntamiento presente evidencia de las
aclaraciones efectuadas ante el Instituto de Pensiones del Estado y de la resolución emitida al respecto.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 3 fracción II, 15, 17 y 18.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 104 último párrafo y
115fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no determinó y enteró correctamente las
cuotas y aportaciones al Instituto de Pensiones del Estado.
Observación Número: 048/2010/014
Existe saldo al cierre del ejercicio de la cuenta retención 10% sobre honorarios por $1,523.22 que
provienen de ejercicios anteriores, que no se cuenta con evidencia de que haya sido enterado a la
autoridad correspondiente.
COSCOMATEPEC, VER.
16
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1 de octubre de 2007.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 048/2010/017
La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto
de derechos por venta de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón
correspondiente y con los recibos oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las siguientes
inconsistencias:
a)
Existe diferencia por $4,253.82, entre lo registrado y lo determinado con base en el padrón de
contribuyentes, el cual no llevaba firmas y no puede ser verificado el cumplimiento con el Código
Hacendario como sigue:
MONTO DETERMINADO
$68,604.97
b)
c)
d)
e)
MONTO CONTABLE
$64,351.15
Los recibos oficiales expedidos por este concepto, muestran cantidades que fueron cobradas sin
atender a las tarifas establecidas en el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo
expedición de licencias por apertura de establecimientos.
En el padrón de contribuyentes sólo reportan negociaciones establecidas en la Cabecera Municipal.
No se encuentran registradas las cuentas por cobrar por este concepto.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y IV y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 15, 30, 66
fracción X, 186, 196, 202, 270, 357, 366, 387 y 392.
COSCOMATEPEC, VER.
17
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 048/2010/021
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
CUENTA
1106-05-02011 Arbitrios 2007
MONTO DE REFERENCIA
$2,598,996.69
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 048/2010/022
Al cierre del ejercicio 2010 existe un saldo de Impuesto Sobre la Renta sobre Honorarios Profesionales por
FISM del ejercicio, por $10,434.78 que proviene de ejercicios anteriores y no hay evidencia de que haya
sido enterado a la autoridad correspondiente
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1° de octubre de 2007.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
COSCOMATEPEC, VER.
18
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 048/2010/026
El Ayuntamiento ejerció la acción Estudios y proyectos por un monto de $1,182,264.64, de la cual no
presentaron los proyectos ejecutivos.
ACCIÓN
052
052
052
052
052
052
052
052
052
CHEQUE
11
22
18
24
26
88
120
172
175
FECHA
30/03/10
22/04/10
28/05/10
01/06/10
02/06/10
14/10/10
27/10/10
19/11/10
ESTUDIO Y/O PROYECTO
Ricardo Rafael Hernández Alcántara
Ricardo Rafael Hernández Alcántara
Const. Ases. EPCOSA S.A. de C.V.
José Luis Cruz Alarcón
José Luis Cruz Alarcón
Ricardo Rafael Hernández Alcántara
Const. Ases. EPCOSA S.A. de C.V
Const. Ases. EPCOSA S.A. de C.V
Const. Ases. EPCOSA S.A. de C.V
TOTAL
MONTO
$ 62,640.00
100,584.48
361,920.00
278,400.00
162,400.00
44,675.52
110,000.00
11,800.00
49,844.64
$1,182,264.64
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con la documentación que evidencie que los
estudios y proyectos fueron elaborados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 048/2010/027
Con las pólizas que abajo se indican, cancelaron anticipos por el monto señalado sin presentar constancia
de su recuperación y/o comprobación.
COSCOMATEPEC, VER.
19
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NO. PÓLIZA
60
61
29
62
366
401
FECHA
22/11/10
22/11/10
01/06/10
22/11/10
29/11/10
14/12/10
CONCEPTO
Apolinar Miguel Ojeda
Melquiades Tiburcio Juárez
Martha Chávez Cabrera
Martha Chávez Cabrera
Espiridión Rosas García
Consorcio Metal plástico S.A.
TOTAL
MONTO
$ 65,000.00
165,000.00
400,000.00
1,600,000.00
170,000.00
100,000.00
$2,500,000.00
Además, como hecho posterior, de la póliza 366 presentaron recibo simple por concepto de anticipo de
compra de terreno, sin presentar evidencia del Testimonio Notarial.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de guardar los documentos justificatorios cuando realicen depuración de cuentas de balance.
Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control
y evaluación.
Observación Número: 048/2010/028
Se adquirieron 7 terrenos por $2,550,000.00, lo cuales carecen del testimonio notarial.
CONCEPTO
Terreno para clínica en El Durazno
Terreno para campo en Coscomatepec
Terreno para jardín en Xocotla
Terreno Tozong
Terreno Ursulo
Terreno Acerradero
Terreno Manantial H.
Total
MONTO DE REFERENCIA
$200,000.00
1,600,000.00
160,000.00
170,000.00
350,000.00
70,000.00
200,000.00
$2,550,000.00
Como hecho posterior, aclaran que el terreno para jardín de niños y terreno Manantial H., son ejidos.
COSCOMATEPEC, VER.
20
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III, VII, IX y X, 45 fracciones
I y VI, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo y último párrafo y 115 fracción V.
 Código Civil para el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 2255
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 362 fracción II,367, 387, 392 fracciones II, III y IV, 446 fracciónIII, 447, 458 fracción
I y 466 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y su Órgano de Control Interno, no
observaron la obligación de vigilar que las adquisiciones de bienes inmuebles se efectuaran de acuerdo a
la normativa aplicable.
Observación Número: 048/2010/030
Con cargo a las obras que se indican, realizaron los pagos que a continuación se relacionan, de los cuales
no hay comprobantes que amparen el gasto.
CHEQUE
231
28
33
68
63
45
52
FECHA
29-11-10
16-03-10
16-03-10
27-04-10
16-04-10
31-03-10
08-04-10
CONCEPTO
Servicios profesionales
Adquisición de materiales para Protección Civil
Adquisición de mobiliario y equipo
Adquisición de equipo de computo
Adquisición de equipo de computo
Adquisición de equipo de computo
Adquisición de luminarias y balastras
TOTAL
MONTO
$3,180.00
12,269.82
21,458.00
1,200.00
1,305.00
3,509.33
98,980.24
$141,902.39
Así mismo, como hecho posterior presentaron como soporte documental recibos simples, lo anterior,
contraviene a los establecido en los artículos 102 de la ley del Impuesto sobre la Renta y 29 y 29-A del
Código Fiscal de la Federación, tal como se muestra a continuación:
CHEQUE
27
1234
26
1232
23
21
1193
FECHA
16-03-10
23-02-10
16-03-10
19-02-10
16-03-10
16-03-10
08-02-10
CONCEPTO
MONTO DE REFERENCIA
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
$20,000.00
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
20,000.00
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
20,000.00
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
20,000.00
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
20,000.00
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
20,000.00
Mantenimiento de vehículos del Ayuntamiento
20,000.00
TOTAL
$140,000.00
COSCOMATEPEC, VER.
21
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 102 primero y segundo párrafos.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y V, 362 fracción II, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a
sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 048/2010/031
De las obras que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
l)
Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Contrato de obra.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
OBRA
DESCRIPCIÓN
126
Construcción de 3ra etapa de recinto ferial
127
Construcción de sanitarios y techado tribunas
unidad deportiva El Huatusquito
147
Construcción de pavimento hidráulico recinto ferial
128
Construcción de salón de usos múltiples
125
Suministro y colocación de contenedores de basura
DOCUMENTO
FALTANTE
d, e, f, g, h, i, j, l
e, f, g, h, i, l
a, b, c, d, e, g, h, i, j
a, b, c, f, g, h, i, l
a, b, c, f, g, h, i, j
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracción II.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y72 fracción II.
COSCOMATEPEC, VER.
22
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracción II y III, 41 fracción II, 44, 46, 53, 54 y 56.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 048/2010/032
Según balanza de comprobación, realizaron la obra que abajo se cita, sin integrar el expediente unitario
respectivo.
OBRA
122
CONCEPTO
Rehabilitación de palacio municipal
MONTO DE REFERENCIA
$172,782.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 50 fracción
IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar
evidencia de que las obras ejecutadas hayan sido planeadas, programadas y presupuestadas, de acuerdo
al marco normativo; en virtud de no haber integrado los expedientes unitarios de cada obra.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 048/2010/035
Obra número: 008
Descripción de la Obra: Rehabilitación de pavimento hidráulico en avenida Guadalupe Victoria.
Ubicación: Cabecera municipal
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
COSCOMATEPEC, VER.
23
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión y proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Finiquito de obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Se determinó un probable pago improcedente, por un monto de $1’433,939.21, por desvío de recursos,
mismo que representa el costo total de la obra, debido a que la obra ejecutada por el Ayuntamiento no
beneficia directamente a sectores de su población que se encuentren en condiciones de rezago social y
pobreza extrema, incumpliendo lo estipulado en el artículo 33, primer párrafo, de la Ley de Coordinación
Fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14
fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 35 párrafo 1 fracción II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 primer párrafo.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la aplicación de los recursos del
fondo no fueron aplicados al destino para lo que fue creado; la obra no beneficia a la población con rezago
social y pobreza extrema.
COSCOMATEPEC, VER.
24
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/036
Obra número: 010
Descripción de la Obra: Construcción de banquetas en tramo de carretera federal.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión. Así mismo el proyecto no contempla adecuaciones de espacios públicos para
personas con capacidades diferentes.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando
fuera de norma, debido a que no cuenta con adecuaciones de espacios para personas con capacidades
diferentes
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción
III 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria
completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero
que generan las obras y acciones. Así mismo se establecen la obligación de los Ayuntamientos de realizar
COSCOMATEPEC, VER.
25
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas
con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 048/2010/037
Obra número: 011
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en diferentes calles.
Ubicación: Tlaltengo.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando fuera de
norma, debido a que la obra no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 048/2010/039
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas en diferentes calles.
Ubicación: Xocotla.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
COSCOMATEPEC, VER.
26
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 129,804.77, por costos elevados, mismos describen
en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Construcción
de
guarnición
de concreto
hidráulico
simple
de
f'c=150
kg/cm2-3/4",
hecho
en
obra,
con
sección de
15 cm., De
corona,
20cm.,
de
base y 40
cm.,
de
altura.
Incluye:
Cimbra
metálica y
descimbra,
vaciado,
vibrado del
concreto y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
ejecución,
(p.u.o.t)
Construcción
de banqueta
de concreto
hidráulico
simple, de
f'c=150
kg/cm2-3/4",
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICAD
O POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
ML
$235.87
2,963.54
$699,010.18
$219.81
2,963.54
$651,415.73
$47,594.45
M2
$220.57
2,744.61
$605,378.63
$197.14
2,744.61
$541,072.42
$64,306.21
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
COSCOMATEPEC, VER.
27
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
hecho
en
obra de 8
cm.,
de
espesor
incluye
cimbra
y
descimbra.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 111,900.66
$ 17,904.11
$ 129,804.77
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 048/2010/041
Obra número: 017
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfaltico en libramiento.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, bases del concurso
y presupuesto contratado.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
COSCOMATEPEC, VER.
28
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $86,864.31, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro y
colocación de
carpeta
asfáltica en
caliente de 5
cm.,
de
espesor,
compactada al
95% proctor,
incluye
acarreos
y
tendido.
Cunetas de
concreto 120
cm f'c= 150
kg/cm2,
agregado
máximo 3/4",
incluye:
Cimbrado,
descimbrado,
materiales y
mano de obra.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
M2
$185.95
3,442.36
$640,106.84
$166.95
3,442.36
$574,702.00
$65,404.84
ML
$195.25
594.99
$116,171.80
$179.32
594.99
$106,693.61
$9,478.19
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$ 74,883.03
$ 11,981.28
$ 86,864.31
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 14 fracción
II, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
COSCOMATEPEC, VER.
29
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/042
Obra número: 019
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico en colonia Une.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6 y 8.
COSCOMATEPEC, VER.
30
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/043
Obra número: 021
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica en diferentes calles.
Ubicación: San J. Tozongo.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 14,194.41, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro y
colocación de
retenida tipo
REA, incluye:
Material,
mano de obra
y herramienta
para
su
instalación.
Suministro y
colocación de
retenida tipo
RSA, incluye:
Material,
mano de obra
y herramienta
para
su
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUME
N
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
PZA
$ 4,903.36
4.00
$19,613.44
$ 3,952.88
4.00
$15,811.52
$3,801.92
PZA
$ 3,741.23
8.00
$29,929.84
$ 2,686.90
8.00
$21,495.20
$8,434.64
COSCOMATEPEC, VER.
31
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
instalación.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 12,236.56
$ 1,957.85
$ 14,194.41
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 048/2010/045
Obra número: 023
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica en diferentes calles.
Ubicación: Cuyachapa
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $68,627.59, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
COSCOMATEPEC, VER.
32
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
PRECIO
VOLUMEN
UNITARIO
PAGADO
CONCEPTO
PAGADO
POR EL
(1)
POR EL
AYTTO.
AYTTO.
(4)
(3)
Ampliación de red eléctrica en camino a Aserradero.
Suministro y
colocación de
poste
de
concreto PC12-750
incluye
suministro de
PZA
$ 6,607.14
11.00
materiales,
mano
de
obra,
grúa
hidráulica y
herramienta
menor.
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
Suministro y
colocación de
retenida tipo
RSA incluye:
material,
mano
de
obra,
herramienta
para
su
instalación.
Suministro y
colocación de
retenida tipo
RBA incluye:
material,
mano
de
obra,
herramienta
para
su
instalación.
Suministro y
colocación de
retenida tipo
REA incluye:
material,
mano
de
obra,
herramienta
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
transformador
bifásico de
10
KVA
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
$ 72,678.54
$ 6,124.09
11.00
$67,364.99
$5,313.55
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
PZA
$ 4,036.36
6.00
$24,218.16
$ 2,686.90
6.00
$16,121.40
$8,096.76
PZA
$ 4,385.59
6.00
$26,313.54
$ 3,519.96
6.00
$21,119.76
$5,193.78
PZA
$ 5,290.14
6.00
$31,740.84
$ 3,952.88
6.00
$23,717.28
$8,023.56
PZA
$ 36,609.38
2.00
$73,218.76
$ 32,965.93
2.00
$65,931.86
$7,286.90
COSCOMATEPEC, VER.
33
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
incluye:
materiales,
equipo, mano
de
obra,
herramienta y
maniobras
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
transformador
bifásico de
25
KVA
incluye:
materiales,
PZA
$ 42,467.41
1.00
equipo, mano
de
obra,
herramienta y
maniobras
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
luminaria tipo
ov-15 de 100
w. De vapor
de sodio alta
presión, auto
balastrado a
PZA
$ 3,460.03
12.00
220
volts,
incluye:
materiales,
mano
de
obra,
y
herramienta
para
su
instalación.
Ampliación de red eléctrica en calle Juan Huerta
Suministro y
colocación de
poste
de
concreto PC12-750
incluye
suministro de
PZA
$ 6,607.14
14.00
materiales,
mano
de
obra,
grúa
hidráulica y
herramienta
menor.
Suministro y
colocación de
retenida tipo
RSA incluye:
PZA
$ 4,036.36
7.00
material,
mano
de
obra,
$ 42,467.41
$ 38,235.98
1.00
$ 38,235.98
$4,231.43
$41,520.36
$ 2,855.07
12.00
$34,260.84
$7,259.52
$92,499.96
$ 6,124.09
14.00
$85,737.26
$6,762.70
$28,254.52
$ 2,686.90
7.00
$18,808.30
$9,446.22
COSCOMATEPEC, VER.
34
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
herramienta
para
su
instalación.
Suministro y
colocación de
retenida tipo
REA incluye:
material,
mano
de
obra,
herramienta
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
transformador
bifásico de
10
KVA
incluye:
materiales,
equipo, mano
de
obra,
herramienta y
maniobras
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
transformador
bifásico de 15
KVA incluye
materiales,
equipo, mano
de
obra,
herramienta y
maniobras
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
transformador
bifásico de
25
KVA
incluye:
materiales,
equipo, mano
de
obra,
herramienta y
maniobras
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
PZA
$ 5,290.14
6.00
$31,740.84
$ 3,952.88
6.00
$23,717.28
$8,023.56
PZA
$ 36,609.38
1.00
$ 36,609.38
$ 32,965.93
1.00
$ 32,965.93
$3,643.45
PZA
$38,553.91
1.00
$38,553.91
$32,641.27
1.00
$32,641.27
$5,912.64
PZA
$ 42,467.41
1.00
$ 42,467.41
$ 38,235.98
1.00
$ 38,235.98
$4,231.43
PZA
$ 3,460.03
14.00
$48,440.42
$ 2,855.07
14.00
$39,970.98
$8,469.44
COSCOMATEPEC, VER.
35
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
luminaria tipo
ov-15 de 100
w. De vapor
de sodio alta
presión, auto
balastrado a
220
volts,
incluye:
materiales,
mano
de
obra,
y
herramienta
para
su
instalación.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
REINTEGRO
TOTAL DESPUES DE REINTEGRO
$ 91,894.94
$ 14,703.19
$ 106,598.13
$ 37,970.54
$ 68,627.59
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 048/2010/046
Obra número: 024
Descripción de la Obra: Ampliación de red eléctrica colonia Esperanza.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
COSCOMATEPEC, VER.
36
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Oficio de invitación a participar a la licitación a cuando menos tres
contratistas.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 6,021.59, por costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Suministro y
colocación de
retenida tipo
RBA incluye:
material,
mano
de
obra,
herramienta
para
su
instalación.
Suministro y
colocación de
retenida tipo
REA incluye:
material,
mano
de
obra,
herramienta
para
su
instalación.
Suministro e
instalación de
trasformador
bifásico de
37.5
KVA,
incluye
materiales,
equipo, mano
de
obra,
herramienta y
maniobras
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
PZA
$3,796.35
5.00
$18,981.75
$ 3,519.96
5.00
$17,599.80
$1,381.95
PZA
$4,579.35
2.00
$9,158.70
$ 3,952.88
2.00
$7,905.76
$1,252.94
PZA
$45,851.68
2.00
$91,703.36
$44,573.61
2.00
$89,147.22
$2,556.14
COSCOMATEPEC, VER.
37
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
para
su
instalación.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 5,191.03
$ 830.56
$ 6,021.59
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 36 párrafo
tercero, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 7, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/047
Obra número: 025
Descripción de la Obra: Rehabilitación de casa de salud.
Ubicación: Ixtepec.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
COSCOMATEPEC, VER.
38
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II y 30 fracción II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/050
Obra número: 049
Descripción de la Obra: Rehabilitación puente vehicular en camino Tetelzingo – Potrerillo.
Ubicación: Potrerillo.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30
COSCOMATEPEC, VER.
39
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/051
Obra número: 050
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfaltico en camino a colonia Vázquez Vela.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Convocatoria pública.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y finiquito de obra,
con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 72,142.37, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Carpetas de
concreto
asfaltico, por
unidad de
obra
terminada,
(inciso 081h.02):
a)
M3
$3,094.75
316.61
$979,828.80
$2,898.32
316.61
$917,637.10
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$62,191.70
COSCOMATEPEC, VER.
40
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
compactada
al noventa y
cinco
por
ciento
(95%): 1) de
la planta rio
seco,
ubicada a 36
km.,
del
centro de la
obra.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 62,191.70
$ 9,950.67
$ 72,142.37
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 37, 41, 46 y
61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/053
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento asfaltico en diferentes calles.
Ubicación: Tetlaxco.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
COSCOMATEPEC, VER.
41
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente
ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II, 30 fracción II y 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/055
Descripción de la Obra: Construcción de vivero.
Ubicación: Cabecera municipal.
Obra número: 051
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
COSCOMATEPEC, VER.
42
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II y 30 fracción II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/056
Obra número: 056
Descripción de la Obra: Construcción de barda perimetral en telesecundaria.
Ubicación: Rincón de Tenixtepec.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados y dictamen técnico.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: croquis de la obra y finiquito, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II, 30 fracción II y 41.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
COSCOMATEPEC, VER.
43
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 048/2010/057
Obra número: 057
Descripción de la Obra: Rehabilitación de canal pluvial.
Ubicación: Tamazolapa.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II, 17
fracción II y 30 fracción II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COSCOMATEPEC, VER.
44
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 048/2010/061
Obra número: 126
Descripción de la Obra: Construcción de 3ª etapa de recinto ferial.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Proyecto ejecutivo y/o planos actualizados y convocatoria
pública.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
Determinándose un probable pago improcedente por un monto de $ 111,792.15, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
Castillo de
concreto
sección =12
x20
cm
concreto f'c
=
200
kg/cm2-3/4"
cimbra
reforzada
dos
caras
con armex
de 12 x 20 4
incluye:
todo
lo
necesario
para
su
correcta
ejecución.
(P.U.O.T.)
Construcción
de
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
PZA
$168.11
174.80
$29,385.63
$168.11
136.40
$22,930.20
$6,455.43
ML
$241.32
148.06
$35,729.84
$241.32
86.96
$20,985.19
$14,744.65
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
COSCOMATEPEC, VER.
45
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
guarnición
de concreto
hidráulico de
f'c=
150
kg/cm2-3/4",
hecho
en
obra,
con
sección de
15 cm de
corona, 20
cm de base
y 50 cm de
altura.
incluye:
cimbra
metálica y
descimbra,
vaciado,
vibrado del
concreto y
todo
lo
necesario
para
su
correcta
ejecución.
(P.U.O.T)
Construcción
de piso de
concreto
simple f'c=
150 kg/cm23/4", 8 cm de
espesor
incluye
cimbra
y
descimbra,
vacado
y
vibrado del
concreto,
acabado con
volteador en
las juntas y
escobillado
fino y todo lo
necesario
para
su
correcta
ejecución,
(P.U.O.T).
Riego
de
sello
3-a
utilizando
material
pétreo 3-a
del
banco
derrumbadas
ubicado
a
161 km. del
M2
$210.17
335.26
$70,461.59
$210.17
221.99
$46,655.64
$23,805.95
M2
$39.95
4,297.48
$171,684.33
$39.95
3,905.29
$156,016.34
$15,667.99
COSCOMATEPEC, VER.
46
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
centro de la
obra.
Riego
de
selo
3-e
utilizando
material
pétreo 3-a
del
banco
derrumbadas
ubicado
a
165 km del
centro
de
gravedad de
la obra.
M2
$39.95
18,310.48
$731,503.68
$39.95
17,416.90
$695,805.16
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$35,698.52
$ 96,372.54
$ 15,419.61
$ 111,792.15
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 14 fracción II,
17 fracción II, 30 fracción II, 37, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 33 párrafo 1 inciso b), 35 párrafo 1 fracción X,
39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COSCOMATEPEC, VER.
47
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 048/2010/063
Obra número: 128
Descripción de la Obra: Construcción de salón de usos múltiples.
Ubicación: Colonia Gonzalo Vázquez Vela.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: croquis y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada operando fuera de norma, debido a que la obra no contempla adecuaciones
de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción III,
14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción, 54, 56 y 57.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y
XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.

Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones. Así como realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la
movilidad, tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
COSCOMATEPEC, VER.
48
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
REMANENTE FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 048/2010/067
Obra número: 301
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino San Nicolás Tecoac (bacheo).
Ubicación: Tecoac.
Integración del expediente técnico unitario: No presentó.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, evidencia de la
calificación del presupuesto contratado, acta de adjudicación, contrato de obra, presupuesto contratado,
análisis de precios unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto
contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Convenios adicionales, estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato y/o al programa de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: No se pudo determinar el estado físico de la obra,
debido a que el personal del Ayuntamiento, desconocen los alcances que se tuvieron en la obra y la
localización de la misma, encontrándola como: No Identificada, por lo que no fue posible realizar el
ejercicio de congruencia de los gastos cargados y pagados al costo de la misma, determinándose un
probable pago improcedente, por un monto de $149,201.69, que representa el costo total de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 53, 54, 56, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2.1 fracción XXIV, 31, 32, 35.1 fracciones I, III, V, IX, XII y
XIII y 38 párrafo 3.
COSCOMATEPEC, VER.
49
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la Dirección de Obras Públicas
Municipal, debió inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la misma.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 048/2010/001 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
Recomendación Número: 048/2010/002 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 048/2010/003 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
COSCOMATEPEC, VER.
50
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $7,166,881.56, ademas
de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de infraestructura social
previstos en la legislación aplicable, por un monto de $1,433,939.21, correspondientes a las
irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones.
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
MONTO
1
048/2010/009
$154,065.65
2
048/2010/026
1,182,264.64
3
048/2010/027
2,500,000.00
4
048/2010/028
2,550,000.00
5
048/2010/030
141,902.39
6
048/2010/039
129,804.77
7
048/2010/041
86,864.31
8
048/2010/043
14,194.41
9
048/2010/045
68,627.59
10
048/2010/046
6,021.59
11
048/2010/051
72,142.37
12
048/2010/061
111,792.15
COSCOMATEPEC, VER.
51
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
13
048/2010/067
149,201.69
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
14
MONTO
$7,166,881.56
048/2010/035
1,433,939.21
Subtotal Irregularidades:
Erogaciones no Autorizadas
TOTAL
$1,433,939.21
$8,600,820.77
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Coscomatepec,
notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen
presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $7,166,881.56.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $1,433,939.21.
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Coscomatepec, que
se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio
Coscomatepec, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan
como servidores públicos en el Municipio de Coscomatepec, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea
de carácter civil, administrativa o penal.
COSCOMATEPEC, VER.
52