MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 83
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 83
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 84
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................... 84
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ........................................................................................................................................................... 84
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................... 84
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................... 84
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................. 87
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................................ 87
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................................... 87
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................................ 87
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 88
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................ 88
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 89
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................... 89
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO............................................................ 90
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ...................................................................................................................................... 91
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 91
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 93
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 156
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 158
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 159
82
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Cosamaloapan, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Cosamaloapan, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los
Entes Fiscalizables.
COSAMALOAPAN, VER.
83
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Cosamaloapan, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Cosamaloapan, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $64,059,686.98 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $74,289,083.26, lo que representa un 15.97% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Cosamaloapan, Ver., ejerció un importe de
$87,672,421.29, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $74,289,083.26, refleja un importe por
$-13,383,338.03; como se muestra a continuación:
COSAMALOAPAN, VER.
84
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 4,782,837.42
$ 4,656,003.78
Derechos
3,395,609.56
3,534,774.48
Contribuciones por mejoras
1,085,954.00
347,435.73
Productos
1,935,694.24
1,678,611.19
Aprovechamientos
2,316,763.45
711,501.98
45,195,759.41
45,234,256.92
0.00
10,555,803.97
5,347,068.90
7,570,695.21
$ 64,059,686.98
$ 74,289,083.26
$ 26,665,828.11
$ 29,333,488.57
Materiales y suministros
11,300,589.75
10,962,281.04
Servicios generales
19,575,642.49
15,366,991.89
4,372,649.44
1,235,964.96
Bienes muebles
0.00
30,664.01
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
22,813,443.82
Deuda pública
0.00
3,753,110.11
2,144,977.19
2,790,207.00
Previsión fiduciaria
0.00
1,386,269.89
Otros
0.00
0.00
$ 64,059,686.98
$ 87,672,421.29
$ 0.00
$ -13,383,338.03
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Ayudas, subsidios y transferencias
Convenio de colaboración administrativa
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $1,163,595.00, Financiamiento de Deuda $5,779,698.91, Otros Ingresos (ingresos del día)
$627,401.30
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
A través de CAPUFE, se asignaron recursos al municipio, por un importe de $9,812,536.27; de acuerdo a
las cifras presentadas en su Cuenta Pública 2010.
COSAMALOAPAN, VER.
85
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$21,695,243.09
$- 83.09
7,479.59
7,479.59
0.00
0.00
0.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
0.00
0.00
21,702,639.59
21,702,722.68
- 83.09
1,979.02
0.00
1,979.02
$21,704,618.61
$21,702,722.68
$1,895.93
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$21,978,253.00
$22,723,846.81
$-745,593.81
116.00
116.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
4,418.94
4,418.94
0.00
21,982,787.94
22,728,381.75
-745,593.81
741,060.39
0.00
741,060.39
$ 22,723,848.33
$ 22,728,381.75
$ -4,533.42
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$21,695,160.00
Intereses
Total
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSAMALOAPAN, VER.
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
El Ayuntamiento no presentó su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible verificar que los
resultados obtenidos correspondan a una planeación de actividades, obras y acciones de acuerdo a los
recursos disponibles de conformidad con la Ley de Planeación del Estado y la Ley Orgánica del Municipio
Libre para el Estado de Veracruz; lo anterior derivó el señalamiento correspondiente, como se puede
apreciar en el apartado de observaciones y recomendaciones del presente informe.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $21,702,722.68, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 18 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo a saldo en deudores no recuperados.
3.2.3.

Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento no informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
COSAMALOAPAN, VER.
87
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Durante el año se ejerció un monto de $22,728,381.75, que representa el 103.39% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 5 acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que éstas
alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $10,085,621.81 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 44.37%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $9,175,308.00 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 40.37%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió parcialmente con los objetivos y metas de los
Programas Aplicados, además de las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Cosamaloapan, Ver.
COSAMALOAPAN, VER.
88
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
alto debido a que existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que
garantiza la protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
normas y lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de
Desarrollo y Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Cosamaloapan, Ver., registra Deuda Pública durante el ejercicio 2010
de $5,779,698.91, que sumada a la de ejercicios anteriores por un monto de $52,568,127.73 hace un total
de $58,347,826.64. Esta obligación generó en el año intereses por $3,565,566.90, amortizándose en el
mismo ejercicio la cantidad de $12,649,089.15, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS 40
BANOBRAS-FAIS
BANOBRAS -17
BANOBRAS -17
CRAS CUENCA
2001-2004
Total
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL 31 DE
DICIEMBRE DE
2010
37,439,677.42
4,660,356.35
10,316,362.31
0.00
7,988,731.81
4,660,357.34
0.00
0
2,661,628.12
0.00
903,938.78
0
29,450,945.61
- 0.99
10,316,362.31
5,779,698.91
151,731,.65
151,731.65
0
0
151,731,.65
62,708,556.04
52,568,127.73
12,649,089.15
3,565,566.90
45,698,737.49
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
29/04/2008
23/06/2008
24/08/2009
2010
38,061,451.70
8,715,673.78
10,000,000.00
5,779,698.91
2004
SALDO INICIAL
AL 1 DE ENERO
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSAMALOAPAN, VER.
89
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Cosamaloapan, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 23,367,735.99
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
3,704,754.96
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
14,328,512.03
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
3,914,469.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
1,420,000.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
-5,921,890.83
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
-1,825,003.85
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
-4,096,886.98
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$17,445,845.16
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
COSAMALOAPAN, VER.
90
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Cosamaloapan, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
CAPUFE
$87,672,421.29
$9,814,695.23
52,767,829.98
5,888,817.14
60.19%
60.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
COSAMALOAPAN, VER.
91
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
Muestra Auditada
Representatividad
de la muestra
FONDO
INTERESES
$21,695,243.09
$7,479.59
15,940,207.54
73.47%
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
SUBTOTAL
PRÉSTAMO
FISM
TOTAL
0.00
$ 0.00
$21,702,722.68
$ 0.00
$21,702,722.68
$ 0.00
7,479.59
0.00
0.00
15,947,687.13
0.00
15,947,687.13
0.00
100.00%
0.00%
0.00%
73.48%
0.00%
73.48%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 22,723,846.81
$ 116.00
Muestra Auditada
13,629,773.15
Representatividad
de la muestra
59.98%
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 4,418.94
$ 22,728,381.75
$ 0.00
$ 22,728,381.75
116.00
0.00
4,418.94
13,634,308.09
0.00
13,634,308.09
100.00%
0.00%
100.00%
59.99%
0.00%
59.99%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Cosamaloapan, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
COSAMALOAPAN, VER.
92
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE COSAMALOAPAN, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$57,735,216.19
Obra Pública Ejecutada
40,872,548.69
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
70.79%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/5795/10/2011,
OFS/5796/10/2011,
OFS/5797/10/2011,
OFS/5798/10/2011,
OFS/5799/10/2011, OFS/5800/10/2011, OFS/5801/10/2011, OFS/5802/10/2011 y OFS/5803/10/2011,
todos de fecha 20 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que
presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las
inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
57
20
77
Recomendaciones
16
0
16
SUMA
73
20
93
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
COSAMALOAPAN, VER.
93
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 046/2010/001
El Ayuntamiento no proporcionó la documentación e información que abajo se señala:
a)
b)
c)
d)
Convenios y expedientes de los Programas que haya recibido el H. Ayuntamiento.
Informe de SEFIPLAN del Impuesto al Predial del mes de diciembre.
Inventario de Cuentas por Cobrar al 31 de diciembre de 2010.
Copias de los pagos efectuados por concepto del 2% sobre nómina, ISR, retenido (anexando los
papeles de trabajo en que conste el cálculo de los mismos) correspondiente al ejercicio 2010.
e) Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas
Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
f) Expediente de documentación referente a la autorización, aplicación y amortización de la Deuda
Pública contratada.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 11 y 34.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 320 y 359
fracción II.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado,
Artículo 10.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la omisión de la presentación de documentación e información requerida al Ente
Fiscalizable, existieron limitaciones que impidieron la aplicación de los procedimientos de auditoría.
Observación Número: 046/2010/002
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
a)
b)
c)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
COSAMALOAPAN, VER.
94
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
d)
e)
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 392 fracción III, V, IX, 387 fracción III y 389.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 046/2010/003
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22.
a)
b)
Notas a los Estados Financieros.
Estados Programáticos.
Asimismo, los Estados Financieros carecen de la firma del Regidor integrante de la Comisión de Hacienda
y Patrimonio Municipal; Alberto Jiménez Rivera y Síndico Pedro Gustavo Nieto Estévez.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115
fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completo el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
COSAMALOAPAN, VER.
95
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/004
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Operativo Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Planeación del Estado, Artículos 8 fracción II inciso c) y 9 fracciones VI y VII.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó periódicamente la relación que
guardan las actividades con los objetivos y prioridades de su Programa Operativo Municipal.
Observación Número: 046/2010/005
No se tiene evidencia de que se haya elaborado el Proyecto Anual de Ley de Ingresos y el Presupuesto de
Egresos de 2011 y de que se haya remitido por triplicado al H. Congreso del Estado, a más tardar la
segunda quincena de septiembre.
Sin embargo, presentan el Acta de Cabildo de fecha 20 de septiembre de 2010 de la aprobación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción IV, 104 último párrafo, 106, 107 y 115
fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 308, 311,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó la falta de cumplimiento de la obligación del Ente, de
remitir por triplicado al H. Congreso del Estado, en la segunda quincena del mes de septiembre de cada
año, el Proyecto Anual de Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos del año siguiente.
Observación Número: 046/2010/006
No se tiene evidencia de que el Presupuesto de Egresos haya sido aprobado por el Cabildo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción V, 104 último párrafo, 106 último párrafo y
115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 300, 308,
387 y 392.
COSAMALOAPAN, VER.
96
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no aprobó mediante el Cabildo, el
Presupuesto de Egresos para el Municipio, a iniciativa de la Comisión de Hacienda, para realizar, durante
el período de un año a partir del día primero de enero, las actividades, las obras y los servicios públicos
previstos en los programas a cargo de las dependencias, así como los criterios especiales para su
ejercicio y control.
Observación Número: 046/2010/007
No se tiene evidencia de que la Plantilla de Personal haya sido aprobada por el Cabildo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción V, 104 último párrafo, 106 último párrafo y
115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 300, 308,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el ayuntamiento no aprobó mediante el Cabildo,
la Plantilla de Personal, de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 046/2010/008
Los estados financieros mensuales, que abajo se citan, fueron entregados de manera extemporánea ante
el H. Congreso del Estado.
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
FECHA DE ENTREGA
16/08/10
16/08/10
08/09/10
08/09/10
08/09/10
01/10/10
01/10/10
25/10/10
11/11/10
10/12/10
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 25.
COSAMALOAPAN, VER.
97
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación


Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VII, 37 fracción IV, 72 fracción XIII, 104 último
párrafo y 115 fracción XXXI.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 270 fracción XI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente presentó al Congreso del Estado, para su
revisión, sus estados financieros mensuales, de manera extemporánea, incumpliendo con las
disposiciones legales aplicables.
Observación Número: 046/2010/009
No presentaron los nombramientos de los servidores públicos que se indican.
NOMBRE
Rubén Darío Cano Muñoz
Claudia Rodríguez González
Silvio Prieto Martínez
María del Carmen Estrada Torres
PUESTO
Secretario del Ayuntamiento
Tesorero Municipal
Director de Obras Públicas
Contralor Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XII y XXI, 36 fracción XIV, 37 fracción XI,
104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no existe evidencia de que el Presidente
Municipal haya propuesto y otorgado los nombramientos de los servidores públicos del Secretario,
Tesorero, Director de Obras Públicas y Contralor Interno Municipal.
Observación Número: 046/2010/010
No existe constancia de que las autoridades fiscales municipales hayan elaborado, integrado y actualizado
los padrones de Ingresos Municipales sujetos a pagos periódicos, que abajo se citan, y de que se hayan
remitido al H. Congreso del Estado:
a)
Predial
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XIV, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX
y XXXI.
COSAMALOAPAN, VER.
98
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 66 fracción
X, 90 fracción IV, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Tesorero no cumplió con la obligación de
remitir dentro de los tres primeros meses de cada año, al H. Congreso del Estado, los padrones de todos
los ingresos sujetos a pagos periódicos, así como de las autoridades fiscales de elaborar, integrar y
mantener actualizados los padrones de contribuyentes.
Observación Número: 046/2010/011
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 046/2010/012
No existe constancia de que el Ayuntamiento haya realizado las modificaciones al Presupuesto de
Egresos, aprobadas por el Cabildo, previo al análisis de las modificaciones a la Ley de Ingresos, y ambas
notificadas al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo, 107 último párrafo y 115 fracciones
XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 312, 313,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente realizó modificaciones al Presupuesto de
Egresos Autorizado, sin que éstas hayan sido aprobadas por el Cabildo y remitidas al H. Congreso del
Estado.
COSAMALOAPAN, VER.
99
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/013
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya elaborado el Programa Anual de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 y 15.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 45 fracción VII y 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 446 fracción
II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no llevó a cabo la elaboración del
Programa Anual de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
Observación Número: 046/2010/014
Derivado de la revisión a los egresos ejercidos por el Ayuntamiento, se determinó, en el pago de las
cuotas y aportaciones efectuadas al Instituto de Pensiones del Estado, la diferencia que a continuación se
indica:
CONCEPTO
Retención cuotas IPE
Aportación a/c Municipio
Retención Préstamos
H. Ayuntamiento
TOTAL
MONTO
$1,131,874.83
13,922.06
1,343,106.43
1,326,265.05
$3,815,168.37
PAGADO
DIFERENCIA
$3,929,468.53
$114,300.16
Esta inconsistencia no será solventada, hasta en tanto el Ayuntamiento presente evidencia de las
aclaraciones efectuadas ante el Instituto de Pensiones del Estado y de la resolución emitida al respecto.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Pensiones del Estado de Veracruz, Artículos 3 fracción II, 15, 17 y 18.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracción I, 104 último párrafo y 115
fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no determinó y enteró correctamente las
cuotas y aportaciones al Instituto de Pensiones del Estado.
COSAMALOAPAN, VER.
100
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/015
De la obra que abajo se cita, al contrato de obra le falta la firma que se indica.
OBRA/ACCIÓN
FECHA DEL CONTRATO
Perforación de pozo profundo
22/02/10
en la localidad Paraíso Novillero.
FIRMAS FALTANTES
Tesorero Municipal
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 104 último
párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó que, una vez aprobados los
contratos, éstos contaran, para su validez, con las firmas de todos los contratantes.
Observación Número: 046/2010/016
No existe evidencia de que el ayuntamiento haya expedido los reglamentos de las dependencias y
órganos de la administración pública municipal, manuales de organización, de procedimientos, los de
atención y servicios al público, así como de que haya ordenado su publicación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 34, 35 fracciones XIV y XXXIV y 115 fracciones XXIX y
XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción XIV, 271 y 394.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no emitió y publicó sus reglamentos y
manuales de las dependencias y órganos de la administración pública municipal.
Observación Número: 046/2010/017
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un sobreejercicio presupuestal de
$13,383,338.08, lo que refleja por parte de los funcionarios responsables del manejo de los recursos, una
inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las disposiciones legales aplicables, que establecen
que no se podrá hacer pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o
modificado.
COSAMALOAPAN, VER.
101
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Lo anterior deriva que existan cuentas por pagar por $14,603,208.97 e impuestos por pagar por
$4,581,212.95 generados en el ejercicio 2010, sin que exista disponibilidad para cubrirlos, ya que el saldo
en caja y bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es de $0.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I, XX
y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número: 046/2010/020
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$8,637,640.31 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/021
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
COSAMALOAPAN, VER.
102
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
SALDO
CONCEPTO
INICIAL 2010
Predial Urbano Rezago $ 6,480,208.93
Predial Rústico Rezago
1,245,938.37
Predial Urbano 2010
4,068,736.90
Predial Rústico 2010
512,405.92
TOTAL
$12,307,290.12
SALDO AL
CIERRE 2010
$5,902,002.71
1,103,406.41
1,437,164.13
195,067.06
$8,637,640.31
IMPORTE
RECUPERADO
$ 578,206.22
142,531.96
2,631,572.77
317,338.86
$3,669,649.81
PORCIENTO
RECUPERADO
8.92%
11.44%
64.08%
61.93%
29.82%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 046/2010/022
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene del ejercicio 2009 y 2010 y no fue recuperado.
CAPUFE (2010)
NO. DE CUENTA
1106-04-04006
CONCEPTO
CAPUFE
IMPORTE
$5,659,497.11
Según póliza de diario 3 de fecha 27/12/2010 de la contabilidad de CAPUFE, cargaron deudores diversos
y registran ingresos por $5,659,497.11 sin que exista evidencia de que realmente los haya recibido el
Ayuntamiento.
ARBITRIOS (2010)
NO. DE CUENTA
1106-02-01012
CONCEPTO
BANOBRAS
IMPORTE
$219,302.98
ARBITRIOS (2009)
NO. DE CUENTA
1106-02-01002
CONCEPTO
FAFM
IMPORTE
$971,161.04
COSAMALOAPAN, VER.
103
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1106-02-01006
1106-02-01014
1106-04-01001
1106-04-01002
CAPUFE
BANOBRAS 17
Martha Elena Andrade
Gabriel Peña Pérez
5,393,457.46
4,394,000.00
9,233.33
126,640.00
$10,894,491.83
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 046/2010/023
Mediante cheques 1994 y 2299 de fechas 11/05/2010 y 11/06/2010 se otorgaron anticipos a José Antonio
Chiunti Salto los cuales fueron reintegrados el recurso el 27 de diciembre, sin embargo no especifican en
que fueron utilizados en esos meses.
CHEQUE
CH-1994
CH-2299
FECHA
11/05/10
11/06/10
CONCEPTO
Anticipo hospedaje
Hospedaje y consumo
MONTO DE REFERENCIA
$19,000.00
200,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud y
oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
COSAMALOAPAN, VER.
104
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/024
Los donativos y/o apoyos en dinero o en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por las entidades
que abajo se citan, carecen del soporte documental de su aplicación, y no fueron cuantificados ni
registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
PROTECCION CIVIL
CONCEPTO
Despensa
Cobertores
Colchonetas
Kits de limpieza
Láminas de zinc
Litros de agua
Kits aseo personal
Pares de botas
Impermeables
Costalillas
UNIDAD
7,200
4,500
4,730
1,000
5,000
8,500
1,500
330
330
20,000
Además, no se contabilizó en la cuenta de almacén los apoyos otorgados.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115 fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/025
El Ayuntamiento dio de baja de la cuenta de bienes muebles $1,855,996.02; acción que presenta las
siguientes inconsistencias:
a) No presentaron dictamen técnico sobre el estado material de los bienes.
b) Mediante pólizas de diario que abajo se citan, realizaron la baja de inventario de bienes muebles sin
presentar la autorización del H. Congreso del Estado.
COSAMALOAPAN, VER.
105
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NO. PÓLIZA
DIARIO
5
6
MONTO
FECHA
01/12/10
27/12/10
CONCEPTO
Relación de baja de Inventario de bienes
Ajuste saldos de ejercicios anteriores a 2008
TOTAL
$1,851,916.50
4,079.52
$1,855,996.02
Presentan Acta de Cabildo de fecha 16 de diciembre de 2010 en donde se aprueba dar de baja del
Inventario Municipal los bienes muebles, que por su estado físico, por deterioro ya no son factibles, y dar
el valor de $1.00 para aquellos bienes muebles de los cuales no existe facturas o documento de su
adquisición sin reflejar importe.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 94, 95, 104, 106 y 107.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo, 112 y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392 y
472.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar.
Observación Número: 046/2010/026
Con las pólizas que abajo se citan, registraron pasivos por los montos indicados que carecen de soporte
documental.
ARBITRIOS
Con la póliza que abajo se cita, se registro un pasivo a la cuenta no. 2102-05-01018 Apoyos Productivos
al 01 de enero de 2010, el cual mediante póliza de diario que abajo, se cita, es cancelado su importe con
la cuenta no. 3201-01-01002 Resultado de Ejercicios que carece de soporte documental.
No. DE PÓLIZA
501
FECHA
01/12/10
CONCEPTO
Cancelación de obra en proceso
MONTO DE REFERENCIA
$700,618.14
Con la póliza que abajo se cita, se registro un pasivo a la cuenta no. 2102-03-01010 Peso a Peso al 01
de enero de 2010, el cual mediante póliza de diario que abajo, se cita, es cancelado su importe con la
cuenta no. 3201-01-01002 Resultado de Ejercicios que carece de soporte documental.
COSAMALOAPAN, VER.
106
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No. DE PÓLIZA
501
FECHA
01/12/10
CONCEPTO
Cancelación de obra en proceso
MONTO DE REFERENCIA
$440,489.13
Con la póliza que abajo se cita, se registro un pasivo a la cuenta no. 2102-03-01013 Comisión Federal de
Electricidad al 01 de enero de 2010, el cual mediante póliza de diario que abajo, se cita, es cancelado su
importe con la cuenta no. 3202-01-01002 Resultado de Ejercicio 2006 que carece de soporte documental.
No. DE PÓLIZA
403
FECHA
01/09/10
CONCEPTO
Reclasificación suspensión de acción
MONTO DE REFERENCIA
$1,000,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362,
382 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló los pagos que realiza la
Tesorería, y ésta no cumplió con la obligación de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 046/2010/027
Existen saldos al 31 de diciembre de pasivos, registrados durante el ejercicio 2010, sin presentar
evidencia de que estén debidamente soportados y el Ayuntamiento no presento evidencia de que haya
solicitado al H. Congreso del Estado autorización para dejar cuentas por pagar de una administración a
otra como a continuación se relacionan:
ARBITRIOS
Ejercicios anteriores
NO. DE CUENTA
2101-01-01001
CONCEPTO
Sueldos por pagar
MONTO DE REFERENCIA
$1,249,236.68
Existe saldo por pagar de ejercicio anterior de Sueldos por pagar por $215,070.30
COSAMALOAPAN, VER.
107
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NO. DE CUENTA
2102-03-01014
CONCEPTO
Magdalena Flores García
MONTO DE REFERENCIA
$138,327.34
Existe saldo de ejercicio anterior de Magdalena Flores García por $16,861.70
NO. DE CUENTA
2102-05-01019
CONCEPTO
CONAGUA
MONTO DE REFERENCIA
$219,302.98
NO. DE CUENTA
2104-02-01001
CONCEPTO
Pensión alimenticia
MONTO DE REFERENCIA
$6,233.92
Existe saldo de ejercicio anterior de Pensión alimenticia por $21,232.40
NO. DE CUENTA
2104-04-01001
CONCEPTO
Honorario de ejecución
MONTO DE REFERENCIA
$1,118.66
Existe saldo de ejercicio anterior de Honorario de ejecución por $34,429.42
Ejercicio 2010
Presentan de estas cuentas su soporte documental.
NO. DE CUENTA
2102-01-01001
2101-02-01001
CONCEPTO
Proveedores 2010
Aguinaldo 2010
MONTO DE REFERENCIA
$2,557,931.57
699,076.77
Existe saldo al 31 de diciembre de pasivo, registrado durante el ejercicio 2009 sin presentar evidencia de
que están debidamente fundados y el Ayuntamiento no cuenta a dicha fecha, con disponibilidad para su
liquidación, como a continuación se relacionan:
NO. DE CUENTA
2102-03-01017
CONCEPTO
Castor construcciones
MONTO DE REFERENCIA
$10,438,410.55
CONCEPTO
Sotaventina Construcciones
MONTO DE REFERENCIA
$299,925.92
CAPUFE
Ejercicios anteriores
NO. DE CUENTA
2102-03-04011
COSAMALOAPAN, VER.
108
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
2102-03-04014
Rigoberto Solano Guillermo
76,264.71
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó por medio de la Tesorería la
planeación, ejercicio y control presupuestal para liquidar los pasivos. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/028
Efectuaron el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento y no realizaron el pago de ISR
correspondiente.
CONCEPTO
10% sobre honorarios
MES
Julio 2010
MONTO
$283.00
No presentaron, la póliza de egreso no. 391 de fecha 03/02/10, cuyo concepto es pago de impuestos
federales diversos en la cual registraron cancelaciones del impuesto del 10% de honorarios de ejercicios
anteriores de por $3,119.00.
Así mismo, no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos a
empleados por ISR honorarios derivados de los pagos de ejercicios anteriores, por $2,043.00.
CONCEPTO
10% sobre arrendamiento
MES
enero a diciembre 2010
MONTO
$4,057.59
No presentaron la póliza de egreso no. 391 de fecha 03/02/10, cuyo concepto es pago de impuestos
federales diversos en la cual registraron cancelaciones del impuesto del 10% de arrendamiento de
ejercicios anteriores por $17,402.00.
No presentaron, la póliza de diario no. 13 de fecha 01/12/10, cuyo concepto reclasificación pago indebido
del 10% de arrendamiento $1,113.00.
Así mismo, no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos a
empleados por 10% sobre arrendamiento derivados de los pagos de ejercicios anteriores, por $8,223.73.
COSAMALOAPAN, VER.
109
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102 primero y segundo párrafos y 127 sexto párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V,
IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de realizar la
correspondiente retención y entero del ISR por el pago de honorarios profesionales y/o arrendamiento
como lo establece los ordenamientos legales. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se
diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 046/2010/029
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados.
CONCEPTO
ISR Sueldos y Salarios
ISR Gratificación 2009
ISR Aguinaldo
MES
enero-diciembre 2010
marzo 2010
diciembre 2010
TOTAL
MONTO
$1,739,918.81
111.82
373,495.04
$2,113,525.67
No presentaron la evidencia de la póliza de egreso número 391 de fecha 03 de febrero de 2010, por
concepto de pago de impuestos federales diversos meses, mediante la cual realizaron un cargo de
$666,292.00 no se identifica de que años se refiere.
No presentaron la evidencia de la póliza de diario no. 34 de fecha 01 de mayo de 2010 por concepto de
reclasificación de cuentas, registró indebido nómina sindicato segunda quincena de abril de 2010
mediante la cual realizaron un cargo por $ 10,622.74.
Así mismo, no fueron enterados a las autoridades fiscales correspondientes los impuestos retenidos a
empleados por ISR Sueldos y salarios derivados de los pagos de ejercicios anteriores, por $1,776,040.30,
según saldos iníciales de la balanza de comprobación del mes de enero 2010, ni los impuestos retenidos a
empleados por ISR Gratificación anual derivados de los pagos de ejercicios anteriores por $228,663.22.
A mayor abundamiento, se tiene que las autoridades municipales retuvieron las suma de $2,113,525.67
(Dos millones ciento trece mil quinientos veinticinco pesos 67/100 M.N), por concepto de Impuesto sobre
la Renta en los meses de enero a diciembre, como se aprecia en las balanzas de comprobación; así
mismo, se advierte que esos montos, en lugar de ser enterados a la autoridad fiscal respectiva, fueron
COSAMALOAPAN, VER.
110
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
aplicados al pago de conceptos no presupuestados, actualizado con ello una violación a las disposiciones
legales enunciadas en la presente observación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
 Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia del impuesto sobre la renta, de
derechos y de aprovechamientos, el cual fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de
diciembre de 2008.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación.
Observación Número: 046/2010/030
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $695,877.88, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
COSAMALOAPAN, VER.
111
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/031
Se contrató Deuda Pública por crédito de Banobras y no entregaron el expediente que contiene toda la
documentación referente a la autorización, aplicación y amortización, así mismo, presenta las siguientes
inconsistencias:
En la cuenta no. 2401-01-01006 BANOBRAS
a) Según registros contables su saldo inicial es de $37,439,677.42 durante el ejercicio se realizan
cargos de capital e intereses por $7,523,266.89, sin embargo, de acuerdo a los oficios es
$6,846,893.03
b) Asimismo, realizan abonos por reclasificaciones e intereses por $3,339,236.51 de los cuales
no presentan soporte de estos movimientos reflejando un saldo al 31/12/10 por $33,255,647.04
No. de cuenta 2401-01-01007 BANOBRAS-FISM- (FAIS)
c) Según registros contables su saldo inicial es de $4,660,356.35 en la que realizan cargos por
registro de pago por financiamiento quedando un saldo negativo por $0.99
En la cuenta no. 2401-01-01008 BANOBRAS según registros contables su saldo inicial es de
$10,316,362.31 en la que se realizan abonos que abajo se citan, quedándoles un saldo final por
$17,000,000.00
Según registros contables de abonos son $5,779,698.91 e intereses $903,938.78 de los cuales no
presentan la evidencia.
NO. PÓLIZA
ING-388
ING-27
ING-401
ING-402
VARIAS DE DR
FECHA
25/02/10
25/05/10
07/09/10
09/09/10
VARIAS
MES
Enero
Mayo
Septiembre
Septiembre
Febrero a noviembre
TOTAL
IMPORTE
$2,000,000.00
1,500,000.00
1,500,000.00
779,698.91
903,938.78
$6,683,637.69
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracciones XXI y XXXVII, 37 fracción III, 45 fracción I,
72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 392,
401 último párrafo, 402, 404, 405, 406 fracciones I, III, V, VI, VIII y X, 417 primer párrafo, 422 primer
párrafo, 425, 426, 427, 429 y 433 fracción III.
COSAMALOAPAN, VER.
112
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la planeación, contratación,
ejercicio, control y vigilancia de la deuda pública de éste. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/032
Efectuó cobro por concepto de Impuesto de Predial del mes de diciembre según registros contables y no
presentó su informe a SEFIPLAN.
CONCEPTO
Impuesto Predial del mes de diciembre
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$76,790.01
REPORTADO
A SEFIPLAN
$0.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 046/2010/033
Existen diferencias entre el monto registrado en la Contabilidad Municipal y el oficio de las participaciones
federales del mes de noviembre enviado por SEFIPLAN, mismas que se detallan a continuación:
CONCEPTO
REGISTRO CONTABLE
Fondo General
$2,298,098.78
Fondo Especial i.e.p.s.
42,266.56
Fondo de Fomento Municipal
560,191.01
Tenencia de Vehículos
26,112.56
I.S.A.N.
34,690.18
Fondo de Fiscalización
111,959.27
Fondo de Extracción
40,675.43
Fondo de Compensación
49,725.89
Incentivo a la Venta de Gasolina
170,739.92
Aportación Estatal
96,966.29
OFICIOS DE PARTICIPACIONES
FEDERALES
$2,471,975.15
38,407.15
392,457.70
25,062.22
33,356.82
108,820.65
32,902.35
39,818.54
109,055.82
96,966.29
COSAMALOAPAN, VER.
113
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
TOTAL
$3,431,425.89
$3,348,822.69
Bancos
$1,729,836.00
Convenio C.F.E.
467,258.00
I.P.E.
213,379.37
Cuotas al fondo de ahorro
115,392.22
Bursatilización de Tenencia
26,112.56
Pago préstamo Bancario Capital
526,241.05
Pago Préstamo Bancario Intereses
353,206.69
TOTAL
$3,431,425.89
$1,729,836.00
438,845.00
327,210.71
0.00
25,062.22
526,241.05
301,627.71
$3,348,822.69
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción I y 115 fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 363, 364,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/034
El Ayuntamiento efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron comprobadas.
Banco Bancomer, S.A. no. de cuenta 0160394890 Banobras
NO. PÓLIZA
Y/O CHEQUE
CH-224
POL-DR 25
POL-EG 361
FECHA
27/12/10
01/03/10
31/01/10
CONCEPTO
MONTO
Construcción Guarniciones y Banquetas $ 72,106.45
Construcción Planta de tratamiento
350,000.00
Construcción Planta de tratamiento
800,000.00
TOTAL
$ 1,222,106.45
Banco Bancomer, S.A. no. de cuenta 0162697580 Activos Productivos
COSAMALOAPAN, VER.
114
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CHEQUE
CH-005
CH-010
CH-012
FECHA
27/05/10
23/06/10
15/12/10
CONCEPTO
Apoyo productivo
Apoyo productivo
Apoyo productivo
TOTAL
MONTO
$ 100,000.00
89,100.00
160,000.00
$ 349,100.00
Mediante póliza de diario de fecha 01/12/10 se realizó con cargo a la cuenta no. 5301-09-01101 Apoyos
productivos con abono a deudores diversos Arbitrios nómina por $217,149.15, cuyo concepto es
reclasificación del registro indebido del cheque 003 sin identificar la cuenta bancaria a la que pertenece y
no presentaron su correspondiente comprobación.
Banco Bancomer, S.A. no. de cuenta 0162697580 Bursatilización
CHEQUE
CH-113
CH-114
CH-115
FECHA
27/12/10
27/12/10
27/12/10
CONCEPTO
Apoyo productivo
Apoyo productivo
Apoyo productivo
TOTAL
MONTO
$25,000.00
25,000.00
25,000.00
$75,000.00
No presentaron la evidencia de la póliza que abajo se cita y su correspondiente comprobación de la obra
Perforación de Pozo Profundo.
NO. POLIZA
PDR-16
FECHA
27/12/10
MONTO
$1,254,595.00
Banco Bancomer, S.A. no. de cuenta 0168104123 MIGRANTES
No presentaron la evidencia de los cheques que abajo se citan y su correspondiente comprobación de la
compra de computadoras.
CHEQUE
CH-011
CH-012
CH-013
FECHA
01/03/10
31/03/10
31/03/10
TOTAL
MONTO
$13,068.00
194,573.00
118,000.00
$325,641.00
HSBC, S.A. no. de cuenta 04039635461 Gasto Corriente
No presentaron la evidencia de los cheques que abajo se citan y su correspondiente comprobación del
Carnaval.
COSAMALOAPAN, VER.
115
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CHEQUE
CH-1445
CH-1446
CH-1486
CH-1487
CH-1489
CH-1493
CH-1494
CH-1559
CH-1574
CH-1579
CH-1580
CH-1581
CH-1615
CH-1655
CH-1663
CH-1675
CH-1708
CH-1709
CH-1710
CH-1711
CH-1713
CH-1714
CH-1715
CH-1716
CH-1717
CH-1721
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA
CH-1727
CH-1731
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA
CH-1734
CH-1735
CH-1736
CH-1737
CH-1743
CH-1745
CH-1747
CH-1748
FECHA
12/03/10
12/03/10
16/03/10
17/03/10
17/03/10
17/03/10
17/03/10
24/03/10
26/03/10
29/03/10
29/03/10
29/03/10
31/03/10
07/04/10
07/04/10
07/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
08/04/10
09/04/10
09/04/10
09/04/10
09/04/10
09/04/10
12/04/10
12/04/10
12/04/10
12/04/10
12/04/10
12/04/10
12/04/10
12/04/10
MONTO
$200,000.00
100,000.00
50,000.00
15,000.00
90,000.00
35,000.00
9,300.00
2,500.00
3,000.00
90,000.00
135,976.32
28,000.00
3,500.00
11,525.00
41,760.00
39,090.80
28,000.00
26,300.00
13,000.00
15,000.00
38,500.00
65,000.00
8,035.80
10,000.00
7,656.42
10,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
400.00
300,000.00
25,000.00
40,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
15,000.00
3,000.00
7,350.00
15,000.00
14,000.00
COSAMALOAPAN, VER.
116
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
CH-1749
CH-1751
CH-1752
CH-1753
CH-1757
CH-1768
CH-1780
CH-1783
CH-1786
CH-1828
CH-1829
CH-1838
CH-1843
CH-1844
CH-1879
CH-1934
CH-1939
CH-2006
CH-2061
CH-2103
CH-2104
CH-2105
CH-2106
12/04/10
13/04/10
13/04/10
13/04/10
14/04/10
14/04/10
16/04/10
16/04/10
16/04/10
20/04/10
20/04/10
22/04/10
22/04/10
22/04/10
27/04/10
03/05/10
03/05/10
11/05/10
14/05/10
18/05/10
18/05/10
18/05/10
18/05/10
TOTAL
3,650.00
7,000.00
135,000.00
41,500.00
120,400.00
4,020.00
5,001.00
53,200.00
17,000.00
118,400.00
200,000.00
10,000.00
44,400.00
51,500.00
4,500.00
42,600.00
100,000.00
20,000.00
18,500.00
97,200.00
95,000.00
18,000.00
12,000.00
$2,924,765.34
Banco Bancomer, S.A. no. de cuenta 0165402158 PREDIAL
No presentaron la evidencia de las pólizas que abajo se citan y su correspondiente comprobación del
Carnaval.
CHEQUE
CH-038
CH-052
CH-053
CH-054
CH-055
CH-056
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA
CH-063
CH-064
CH-065
FECHA
15/01/10
29/03/10
29/03/10
29/03/10
29/03/10
29/03/10
30/03/10
30/03/10
31/03/10
31/03/10
31/03/10
MONTO
$20,000.00
17,000.00
5,000.00
45,000.00
25,000.00
12,000.00
100,000.00
50,000.00
175,000.00
37,500.00
65,000.00
COSAMALOAPAN, VER.
117
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
TRANSFERENCIA
CH-067
CH-068
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA
01/04/10
05/04/10
05/04/10
06/04/10
06/04/10
06/04/10
TOTAL
40,000.00
30,000.00
80,670.00
40,000.00
34,000.00
35,000.00
$811,170.00
Mediante el Acta de Cabildo número 009/2010 de fecha 8 de marzo de 2010 se aprobó a las personas
que integran el Comité del Carnaval y realizar erogaciones por la cantidad de $3,885,935.34
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción
VI, 45 fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones XI, XXX y XXXI
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción II, 316, 359 fracción IV, 387 fracciones I y III, 388, 389 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la fiscalización de los recursos públicos municipales, se detectó que el Ayuntamiento
realizó gastos que no cuentan con documentación comprobatoria, actualizando con ello violaciones a los
dispositivos legales enunciados en la fundamentación.
Observación Número: 046/2010/035
Las erogaciones efectuadas que abajo se relacionan presentan órdenes de pago por $87,672,421.29 de
la cuenta de Bancomer, S. A. no. 04039635461 que carecen de las firmas que se indican, señaladas con
las letras siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Presidente Municipal.
Síndico.
Regidor, integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.
Secretario del Ayuntamiento.
Tesorero Municipal.
BURSATILIZACION de la cuenta de Bancomer, S.A. no. 0162309564
NO. DE
CHEQUE
102
103
104
105
FECHA
10/09/10
20/09/10
20/09/10
20/10/10
MONTO DE
REFERENCIA
$100,196.25
446,812.54
89,500.00
39,013.91
FIRMAS FALTANTES
b, c, d
b, c, d
b, c, d, e
b, c, d, e
COSAMALOAPAN, VER.
118
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
106
107
112
113
114
115
116
29/10/10
29/10/10
24/11/10
29/12/10
29/12/10
29/12/10
29/12/10
TOTAL
11,864.40
300,125.74
455,386.54
25,000.00
25,000.00
25,000.00
15,936.30
$1,533,835.68
b, c, d
b, c, d
b, c, d
a, b, c, d, e
a, b, c, d, e
a, b, c, d, e
a, b, c, d, e
CAPUFE de la cuenta de HSBC, S.A. no. 04039635479
NO. DE
CHEQUE
2599
2600
2601
2602
2603
2604
2605
2606
2607
2608
2609
2611
FECHA
03/12/10
03/12/10
03/12/10
23/12/10
24/12/10
24/12/10
24/12/10
24/12/10
24/12/10
24/12/10
24/12/10
27/12/10
TOTAL
MONTO DE
REFERENCIA
$722,791.03
49,784.48
91,818.55
143,191.82
107,833.25
25,890.48
44,330.00
53,137.17
34,000.00
166,000.00
25,602.40
104,661.96
$1,569,041.14
FIRMAS FALTANTES
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
c, d, e
BANOBRAS de la cuenta de Bancomer, S.A. no. 0160394890
NO. DE
CHEQUE
209
210
211
212
213
214
216
217
218
220
221
FECHA
03/09/10
15/09/10
15/09/10
20/09/10
21/10/10
02/12/10
07/12/10
22/12/10
22/12/10
24/12/10
24/12/10
MONTO DE
REFERENCIA
$550,381.15
289,548.23
341,956.47
1,301,338.50
100,103.85
301,006.70
232,252.74
193,957.51
46,320.37
100,196.25
14,757.57
FIRMAS FALTANTES
c, d
c, d
c, d
b, c, d
c, d
c, d
b, c, d
b, c, d
b, c, d
b, c, d
b, c, d
COSAMALOAPAN, VER.
119
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
222
224
27/12/10
29/12/10
TOTAL
199,537.88
72,106.45
$3,743,463.67
b, c, d
a, b, c, d, e
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI primer párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316 y 392
fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no observaron la
obligación de autorizar, previo al pago, las órdenes de pago que se emitan y del Tesorero, abstenerse de
efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el
ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número: 046/2010/036
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar de ejercicios anteriores que debieron
retener a los contratistas por $ 604,060.45, y del ejercicio 2010 por $15,235.60 por lo que deberán hacerlo
a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, referencia 0004640, a nombre del Órgano de
Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 046/2010/037
En las obras de CAPUFE que abajo se citan, existe diferencia entre el monto el reflejado en la balanza de
comprobación, pagado y comprobado al cierre del ejercicio.
COSAMALOAPAN, VER.
120
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
402
403
S/N
DESCRIPCIÓN
Pavimentación con concreto
Asfáltico camino Marco Antonio
Pavimentación con concreto
asfáltico camino San Antonio
Pavimentación con concreto
extraordinaria Marco Antonio
TOTAL
MONTOS DE REFERENCIA
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
PAGADO
COMPROBADO
$1,337,288.00
$2,349,398.25
$2,359,568.81
2,170,353.29
1,586,290.33
1,593,157.38
105,051.90
___________
$3,612,693.19
0.00
___________
$3,935,688.58
0.00
____________
$3,952,726.19
Asimismo, no presentaron los expedientes unitarios, ni auxiliares de las obras.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 104 segundo
párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracción IV, 365, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar el
registro de sus operaciones de acuerdo a la normativa, así como los requisitos y objetivos de la
contabilidad municipal. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la
normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 046/2010/038
El expediente básico del FISM carece de los siguientes documentos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Acta Constitutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Nombramiento del Vocal de Control y Vigilancia.
Acta Resolutiva del Consejo de Desarrollo Municipal.
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Consejo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
COSAMALOAPAN, VER.
121
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numerales 4.3. y 5.1.12.1.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/039
De los recursos no ejercidos al 31 de diciembre de 2010 de la cuenta bancaria que abajo se menciona, no
se tiene certeza de que hayan sido entregados a la administración entrante.
CONCEPTO
FISM 2010
BANCO
HSBC
CUENTA
04039635453
MONTO
$13,212.22
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 357 primer
párrafo, 368, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, no realizó la entrega de los saldos
disponibles no ejercidos a la administración entrante. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control
Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/040
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, generados durante el ejercicio, que
abajo se citan, los cuales carecen de soporte documental y que son erogaciones no autorizadas para
realizarse con recursos de este fondo:
CHEQUE
3072667
FECHA
27/10/2010
CONCEPTO
Corporativo Constructor K S.A de C.V.
MONTO DE REFERENCIA
$25,890.48
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33
COSAMALOAPAN, VER.
122
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 359 fracción IV, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/041
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar que debieron retener a los contratistas por
$29,728.45 por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex referencia
0004640, a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XIII y XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 72
fracciones XX y XXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de retener el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 046/2010/043
Las erogaciones efectuadas que abajo se relacionan presentan órdenes de pago que carecen de las
firmas que se indican, señaladas con las letras siguientes:
a) Presidente Municipal.
b) Síndico.
d) Secretario del Ayuntamiento.
CHEQUE
3072698
3072679
3072694
FECHA
27/12/2010
23/11/2010
27/12/2010
MONTO DE REFERENCIA
$53,865.56
1,300,000.00
120,073.66
FIRMAS FALTANTES
b, d
a, b, d
b, d
COSAMALOAPAN, VER.
123
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3072692
3072699
3072696
3072605
3072620
3072695
3072697
3072687
3072623
3072690
3072688
3072689
23/12/2010
27/12/2010
27/12/2010
27/12/2010
08/04/2010
27/12/2010
27/12/2010
21/12/2010
24/12/2010
24/12/2010
21/12/2010
22/12/2010
TOTAL
12,000.00
184,202.59
626,784.61
60,798.93
31,420.86
61,206.15
177,830.77
650,365.00
555,752.35
494,487.65
410,618.00
550,000.00
$5,289,406.13
b, d
b, d
b, d
b
a, b, d
b, d
b, d
b, d
b, d
b, d
b, d
b, d
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 45
fracción I y 72 fracciones I y II.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
Observación Número: 046/2010/044
Según pólizas de egresos efectuaron erogaciones por $21,695,243.09, cuyas órdenes de pago no se
encuentran firmadas por el Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 38 fracción VI y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
COSAMALOAPAN, VER.
124
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
Observación Número: 046/2010/045
El Ayuntamiento realizó la acción Rehabilitación de luminarias por $544,240.68, registrada según balanza
de comprobación por un monto de $136,902.99 como acción del ejercicio 2010 y $407,337.69 con cargo
de remanente 2008 y ejercicios anteriores, la cual no está autorizada para ejercerse con cargo al fondo
FISM.
CHEQUE
3072615
3072616
3072629
3072633
3072634
3072675
FECHA COMPROBANTE
22/03/2010 F. 0432
F. 0452
22/03/2010 F. 0522
23/04/2010 F. 000216
06/05/2010 F. 000217
06/05/2010 F. 000217
05/11/2010 F. 0572
TOTAL
CONCEPTO
Material eléctrico y herram. para parques y jardines
Material eléctrico y herram. para parques y jardines
Adquisición de luminarias, alumbrado público
Adquisición de material eléctrico
Adquisición de material eléctrico
Adquisición de material eléctrico
Adquisición de material eléctrico
MONTO
$92,092.40
20,427.60
30,856.00
156,600.00
107,361.69
63,477.31
73,425.68
$ 544,240.68
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II, 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/046
Existen diferencias entre los montos ejercidos asentados en la balanza de comprobación y el contrato de
obras presentado.
REGISTRO
CONTABLE
5301-08-02102
DESCRIPCIÓN
Suministro colocación carpeta asfáltica
camino a San Antonio Texas
BALANZA DE
COMPROBACIÓN
494,486.88
MONTO
CONTRATADO
$1,211,338.63
COSAMALOAPAN, VER.
125
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, el monto del contrato de la obra Suministro, colocación carpeta asfáltica camino San Antonio
Texas es igual que el monto de la obra realizada denominada Suministro, colocación carpeta asfáltica
camino a Marco Antonio por $1,211,338.63, siendo el mismo contratista para las 2 obras.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104
segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracciones I y II, 357, 365, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información y llevar su contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos y
objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/047
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
d)
e)
h)
i)
j)
l)
Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
Acta de Entrega-Recepción a la comunidad que señale que la obra está terminada.
REGISTRO CONTABLE
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
5301-02-02201
Constr. de drenaje en la calle Úrsulo Galván
e, h, i, j
5301-02-02202
Constr. guarn. y banquetas; drenaje y agua potable en
h, i, j
calle cerrada de San Ramón y prol. Santos Degollado
5301-03-02201
Pavim. concreto hid. guarn. y banquetas en calle
h, j
Francisco Márquez.
5301-03-02202
Repavimentación concreto hid. calle Aquiles Serdán
h, i, j
5301-05-02301
Constr. unidad médica. comunidad Gabino Barreda
d, e , h, i, j, l
5301-06-02101
Rehab. explanada, estrado y amp. de centro de computo y
h, i, j
construcción de bodega en esc. prim. José María Martínez.
5301-06-02102
Rehabilitación anexo en J.N. María Enriqueta Camarillo Roa
h, i, j
comunidad Nopaltepec
5301-06-02103
Rehabilitación de jardín de niños Claudio Bautista
h, i, j
5301-06-02105
Construcción de aula en esc. prim. rural Justo Sierra
h, i, j
COSAMALOAPAN, VER.
126
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
5301-06-02106
5301-06-02107
5301-06-02302
5301-08-02101
comunidad Plan Bonito
Rehabilitación de anexo en esc. prim. 5 de Mayo
comunidad Nuevo Poblado
Construcción cocina en esc. prim. Salvador Díaz Mirón
comunidad Gabino Barreda.
Construcción techumbre en esc. prim. Benito Juárez
Suministro y colocación de carpeta asfáltica del camino
Marco Antonio del Km 1+259 al Km 2+170 Com. M. Antonio
h, i, j
h, i, j
h, i, j
h, i, j
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II,
III y IV, 30 fracción III, 39 fracción III y 41 fracción II, 53, 54 y 56.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 046/2010/048
El Ayuntamiento autorizó la ejecución de obras a través de contratistas, de los que no existe constancia de
su registro en el padrón de SEFIPLAN.
a)
b)
REGISTRO CONTABLE
5301-08-02-101
5301-08-02-102
CONTRATISTA
Golfo Cuenca Const. e Inmobiliaria, S.A.de C.V.
Golfo Cuenca Const. e Inmobiliaria, S.A.de C.V.
FECHA DE CONTRATO
26/02/2010
19/02/2010
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 20 tercer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente celebró contratos con personas, de las
cuales no existe constancia de que estén inscritas en el Padrón de Contratistas de Obras Públicas vigente.
COSAMALOAPAN, VER.
127
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/049
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 046/2010/050
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FISM-04 al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FISM-04, al
ORFIS.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 046/2010/051
El expediente básico del FORTAMUN-DF carece de los siguientes documentos:
COSAMALOAPAN, VER.
128
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
b)
c)
d)
e)
Acta de Cabildo aprobando el programa definitivo de inversión.
Propuesta definitiva de obras.
Acta de Cabildo aprobando las modificaciones presupuestales.
Modificaciones presupuestales.
Registro trimestral de avances físicos y financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 50 fracción IV, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
 Manual de Fiscalización, Cuentas Públicas Municipales 2010, numeral 4.3.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de integrar
correctamente el expediente básico, conforme a lo establecido. Así mismo, se evidencia que el Órgano de
Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/052
El saldo contable reflejado en la balanza de comprobación al 31 de diciembre del Remante 2008, 2007 y
Recurso comprometido por $741,060.39, no coincide con el saldo del estado de cuenta bancaria que es
$0.00, debido a que ejercieron el remanente registrándolo contablemente en la cuenta de gastos de obra
pública y acciones.
Además, no se puede identificar su aplicación o inversión en el ejercicio 2010.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracción V,
IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 286, 287
fracción II, 355, 357, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a las reglas, requisitos
y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
COSAMALOAPAN, VER.
129
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/053
Con cargo a la acción “Equipamiento computo” para la escuela primaria Miguel Alemán de la Localidad
Gabino Barrera, realizaron pagos por $194,573.00, adquiriendo 25 paquetes de computadoras, lote de
instalación, impresora multifuncional, y muebles, sin embargo el ayuntamiento no presentó evidencia de
que hayan sido recibidos por los beneficiarios.
CHEQUE
FECHA
COMPROBANTE
MONTO DE REFERENCIA
3072870
28/10/2010
F. 002651 Equipo de cómputo
$194,573.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento
a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/054
Las erogaciones efectuadas que abajo se relacionan presentan órdenes de pago que carecen de las
firmas que se indican, señaladas con las letras siguientes:
a) Presidente Municipal.
b) Síndico.
CHEQUE
3072738
3072742
3072744
3072746
3072747
3072752
3072753
3072779
3072787
3072792
3072797
3072798
FECHA
04/01/2010
04/01/2010
04/01/2010
04/01/2010
04/01/2010
04/01/2010
04/01/2010
12/02/2010
12/02/2010
15/02/2010
01/03/2010
02/03/2010
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$254,010.70
156,655.30
5,750.00
2,047.00
3,727.32
59,717.09
117,287.02
41,979.00
24,300.00
227,061.60
50,007.00
84,213.00
$1,026,755.03
FIRMAS FALTANTES
b
b
b
b
b
b
b
b
b
b
b
a, b
COSAMALOAPAN, VER.
130
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII y
45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
Observación Número: 046/2010/055
Según pólizas de egresos efectuaron erogaciones por $22,723,846.81, cuyas órdenes de pago no se
encuentran firmadas por el Regidor integrante de la Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 38 fracción VI y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
Observación Número: 046/2010/057
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
e)
h)
i)
j)
Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Acta de Entrega-Recepción de la obra del contratista al Ayuntamiento.
REGISTRO CONTABLE
DESCRIPCIÓN
DOCUMENTO FALTANTE
5301-02-02201
Construcción de drenaje en la calle Úrsulo Galván.
e, h, i, j
COSAMALOAPAN, VER.
131
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones III
y IV, 30 fracción III, 39 fracción III, 41 fracción II, 53 y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
Observación Número: 046/2010/058
Se pagaron estímulos a la educación básica por $658,000.000 amparados con nóminas que carecen de
las firmas de los beneficiarios por $49,000.00.
Además las listas de beneficiarios carecen de las firmas del Presidente Municipal, Tesorero Municipal,
Regidor (a) de Educación, Presidenta DIF.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 362
fracción II, 367, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que al autorizar y efectuar los
pagos que realiza, éstos estén debidamente soportados con documentación que reúna los requisitos
legales correspondientes. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento
a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/059
Se pagó Deuda Pública por $9,175,308.00, que presenta las siguientes inconsistencias:
a) No se tiene evidencia del acuerdo de Cabildo.
b) No se cuenta con la evidencia de que se haya obtenido autorización del H. Congreso del Estado.
c) El importe de $84,213.00 corresponde a operaciones realizadas en 2010, por lo que no se consideran
como parte de la Deuda Pública registrada.
COSAMALOAPAN, VER.
132
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
d) Como resultado de compulsas realizadas con los proveedores de bienes y servicios que realizaron
operaciones con el Ente, se detectaron erogaciones presuntamente ficticias y/o comprobadas con
documentos que presentan las siguientes irregularidades.
CHEQUE
3072787
FECHA FACTURA
PROVEEDOR
INCONSISTENCIA MONTO
12/02/2010 001125 Francisco Javier Molina Arrioja F. Apócrifa
4,500.00
001130 Francisco Javier Molina Arrioja F. Apócrifa
4,900.00
TOTAL
$9,400.00
Las compulsas se efectuaron en la página de Internet del SAT (Verificación de comprobantes fiscales),
https://www.consulta.sat.gob.mx/SICOFI_WEB/ModulosSituaciónFiscal/Verificacióncomprobantes mismas
que resultaron ser facturas presumiblemente apócrifas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX, XXI, 104 último párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción IV, 362 fracción II, 387, 392 y 406 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar los
pagos que realiza la Tesorería, y ésta debe abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no
estén autorizados conforme a lo previsto por la ley y las disposiciones presupuestales; así como vigilar
que se cumplan los requisitos de administración, resguardo y conservación de la comprobación del gasto
público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 046/2010/060
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación de informar a los habitantes
sobre:
a) El monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y acciones a
realizar.
b) Los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracciones I y III.
 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz-Llave, Artículo 21 fracciones
I y III.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
COSAMALOAPAN, VER.
133
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de informar a los
habitantes sobre el monto asignado al fondo, costos, ubicación, metas y beneficiarios de las obras y
acciones a realizar y los resultados alcanzados con la aplicación del fondo.
Observación Número: 046/2010/061
El Ayuntamiento no cumplió con la obligación de presentar la información de cierre del ejercicio 2010 a
través del reporte informático correspondiente, FORTAMUN-DF-04, al ORFIS.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 fracción IV.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 115 fracciones IX, X y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 359
fracciones II y V.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no cumplió con la obligación de presentar
la información de cierre del ejercicio 2010 a través del reporte informático correspondiente, FORTAMUNDF-04, al ORFIS.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 046/2010/062
Obra número: 001
Descripción de la Obra: Perforación de pozo profundo en la comunidad de Paraíso Novillero.
Ubicación: Novillero.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, factibilidad y validación del proyecto por la Dependencia Normativa, estudio de
impacto ambiental, permisos, licencias y afectaciones, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados,
COSAMALOAPAN, VER.
134
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de invitación a participar a
cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas
(técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de
adjudicación o fallo, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de ejecución
de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción a la dependencia
normativa y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Sin
terminar, debido a que falta su equipamiento, mismo que no se encuentra considerado en esta etapa.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, IV, VI y VII; 14, 17, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 39 fracción III, 41, 45, 46, 47,
50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/063
Obra número: 201
Descripción de la Obra: Perforación de pozo profundo en la localidad de Las Peñitas.
Ubicación: Las Peñitas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
COSAMALOAPAN, VER.
135
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, factibilidad y validación del proyecto por la Dependencia Normativa, permisos,
licencias y afectaciones, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios
unitarios del presupuesto base, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del
concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, análisis de precios unitarios
del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y programa de
ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, acta de entrega recepción a la dependencia
normativa y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Fallida, debido a que solo se realizó a la perforación de pozo, no encontraron agua a los 160 mts., de
perforación.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13
fracciones II, IV, VI y VII; 14, 17, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 47, 50, 53, 54, 56, 57 y
61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen los plazos de la recepción de
trabajos y se verificará que estén concluidos y en caso de no ser así, se utilizará la garantía de
cumplimiento otorgada por el contratista, además se establece la obligación de los Ayuntamientos de
elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su
cargo, e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria completa del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COSAMALOAPAN, VER.
136
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/064
Obra número: 405
Descripción de la Obra: Construcción plaza comercial de Cosamaloapan 2da. Etapa.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para
personas con capacidades diferentes, presupuesto base, convocatoria pública, bases del concurso, acta
de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, presupuesto contratado, análisis de precios
unitarios del presupuesto contratado, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que no se ha realizado la entrega oficial de la llave.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 37, 41, 45, 46, 47 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COSAMALOAPAN, VER.
137
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/065
Obra número: 603
Descripción de la Obra: Revestimiento y acondicionamiento del basurero municipal y calles de López
Arias.
Ubicación: López Arias.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del
concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo
y/o planos actualizados, presupuesto base.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, Croquis y estimaciones de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido a que las calles se encuentran en mal
estado, presentando baches en la mayor parte de la superficie de rodamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13 fracción
III, 14, 17, 30 fracción II, 57 y 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COSAMALOAPAN, VER.
138
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/066
Obra número: 701
Descripción de la Obra: Construcción alcantarillado en la localidad San Antonio Texas, 2da etapa.
Ubicación: San Antonio Texas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, validación del proyecto por la dependencia normativa, presupuesto base, análisis
de precios unitarios del presupuesto base, convocatoria pública, bases del concurso, análisis de las
propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, contrato de obra, análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales, números generadores de volúmenes de obra ejecutada, finiquito de obra, bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisada y analizada la documentación técnica
proporcionada por el H. Ayuntamiento en su proceso de solventación se determinó que la obra se
encuentra: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV; 14, 17, 30 fracción II, 32, 37, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 48, 50, 56, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
COSAMALOAPAN, VER.
139
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 046/2010/067
Obra número: 701
Descripción de la Obra: Construcción de cancha de futbol Siete, en la colonia Ocampo.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, bases del
concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas
(cuadro comparativo), dictamen técnico y acta de adjudicación o fallo. Se encontró incompleto el programa
de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontró incompleto el
convenio adicional.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17, 30
fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 42, 47, 61 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
COSAMALOAPAN, VER.
140
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/068
Obra número: 702
Descripción de la Obra: Construcción alcantarillado sanitario en la localidad de Santa Cruz.
Ubicación: Santa Cruz.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, validación del proyecto por la dependencia normativa, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, oficio de
invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del concurso, análisis de las propuestas
(cuadro comparativo), dictamen técnico, análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado y
programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, pruebas de laboratorio, finiquito de
obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada sin operar, debido a que no se ha conectado a la red existente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV; 14 fracción II, 17 fracciones II y IV; 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 47,
50, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
COSAMALOAPAN, VER.
141
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 046/2010/069
Obra número: 002
Descripción de la Obra: Construcción unidad médica.
Ubicación: Gabino Barreda.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, factibilidad y validación del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto
ejecutivo y/o planos actualizados, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo) y
dictamen técnico. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Análisis de precios unitarios del
presupuesto contratado y programa de ejecución de obra.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada sin operar, debido a que no se ha realizado la entrega oficial del edificio.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II y IV; 14, 17, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 47, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
COSAMALOAPAN, VER.
142
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/070
Obra número: 005
Descripción de la Obra: Construcción drenaje calle Úrsulo Galván.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, validación del proyecto por la Dependencia Normativa, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base y análisis de las
propuestas (cuadro comparativo) y dictamen técnico.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra. Se encontraron incompletas las
estimaciones de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Croquis y números generadores de
volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada sin operar, debido a que no se han
conectado a la red existente.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, IV, 14, 17, 30 fracción II, 41, 45, 50, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
COSAMALOAPAN, VER.
143
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/071
Obra número: 006
Descripción de la Obra: Techumbre de la escuela primaria Benito Juárez.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, bases del concurso, acta de
presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo, contrato de obra, análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado y programa de ejecución de obra. El proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 47, 50, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30, 35 párrafo 1 fracciones III inciso c).
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
COSAMALOAPAN, VER.
144
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/072
Obra número: 013
Descripción de la Obra: Pavimentación con concreto hidráulico, guarniciones y banquetas en la calle
Francisco Márquez, entre Juan de la Barrera y Agustín Melgar.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para
personas con capacidades diferentes, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se
encontró incompleta el proyecto ejecutivo y/o planos actualizados.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Convenios
adicionales, bitácora de obra o instrumento de control equivalente, sanción por incumplimiento al contrato
y/o al programa de obra y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de
la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17, 30
fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 46, 48, 61, 65 y 72.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
COSAMALOAPAN, VER.
145
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/073
Obra número: 014
Descripción de la Obra: Construcción de guarniciones y banquetas, drenaje y agua potable en la calle
Cerra de San Ramón y prolongación de Santos Degollados.
Ubicación: Tres generaciones.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, validación del proyecto por la dependencia normativa, proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios públicos para personas
con capacidades diferentes, oficio de invitación a participar a cuando menos tres contratistas, bases del
concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y análisis del factor de sobre
costo del presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada con operación deficiente, debido
a que la línea de la tubería del agua quedó muy superficial y se tronó.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 13
fracciones II, III y IV; 14 fracción II, 17 fracción II, 30 fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 50, 54,
57 y 61.
COSAMALOAPAN, VER.
146
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación




Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación del contratista de
responder por los defectos, vicios ocultos o cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido;
establece que el contratante que tiene una obra pública bajo su responsabilidad, después de terminada
están obligados a mantener en niveles apropiados de funcionamiento y vigilar que su uso, operación,
mantenimiento y conservación se realice conforme a los objetivos o acciones de los programas
respectivos además de la aplicación de la garantía de vicios ocultos otorgada por el contratista; así mismo
establece la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como
controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo, e integrar un expediente unitario que contenga
la documentación comprobatoria completa del ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico,
administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/074
Obra número: 015
Descripción de la Obra: Suministro y colocación de carpeta asfáltica (mezcla en caliente) del camino a
Marco Antonio del kilometro 1+259 al km. 2+170.
Ubicación: Marco Antonio.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, oficio de invitación a participar a
cuando menos tres contratistas, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas
(técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de
adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró
incompleta la siguiente documentación: Presupuesto base y análisis de precios unitarios del presupuesto
base.
COSAMALOAPAN, VER.
147
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17, 30
fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/075
Obra número: 016
Descripción de la Obra: Suministro y colocación de carpeta asfáltica del camino a San Antonio Texas del
km. 2+338 al km. 3+120.
Ubicación: San Antonio Texas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, oficio de invitación a participar a
cuando menos tres contratistas, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro comparativo),
dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. Se encontró incompleta
la siguiente documentación: Presupuesto base y análisis de precios unitarios del presupuesto base.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
COSAMALOAPAN, VER.
148
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17, 30
fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
CARRETERAS Y PUENTES FEDERALES (CAPUFE),
SECRETARÍA DE DESARROLLO SOCIAL (SEDESOL)
Observación Número: 046/2010/076
Obra número: 401
Descripción de la Obra: Pavimento de concreto hidráulico de la calle José María Morelos entre Hidalgo y
20 de Noviembre.
Ubicación: Gabino Barreda.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, proyecto ejecutivo y/o planos actualizados, el proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes, bases del concurso,
análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado.
COSAMALOAPAN, VER.
149
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 14, 17, 30
fracción II, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/077
Obra número: 402
Descripción de la Obra: Pavimentación con concreto asfáltico (mezcla en caliente) del camino a Marco
Antonio, del km. 1+126 al km. 2+200.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, bases del concurso, acta
de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del
COSAMALOAPAN, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
presupuesto contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o
planos actualizados, presupuesto base y análisis de precios unitarios del presupuesto base.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y estimaciones de
obra, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la
obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13
fracciones II y IV; 14, 17, 30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/078
Obra número: 403
Descripción de la Obra: Pavimentación con concreto asfáltico del camino a San Antonio Texas, del km.
3+760 al 4+760.
Ubicación: San Antonio Texas.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa, bases del concurso,
análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Presupuesto base, análisis
COSAMALOAPAN, VER.
151
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
de precios unitarios del presupuesto base, presupuesto contratado y análisis de precios unitarios del
presupuesto contratado.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, finiquito de obra, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 13
fracciones II y IV; 14, 17, 36 párrafo tercero, 41, 45, 46, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/079
Obra número: 404
Descripción de la Obra: Pavimentación de boulevard Benito Juárez entre carretera a Nopaltepec y calle
1 de poblado 2.
Ubicación: Poblado Dos.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, convocatoria pública, bases del concurso, análisis de las propuestas (cuadro
comparativo), dictamen técnico y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado.
COSAMALOAPAN, VER.
152
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor responsable durante la
ejecución de la obra. Se encontró incompleto el finiquito de obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, Croquis de la obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 37, 41, 45,
46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/080
Obra número: 405
Descripción de la Obra: Construcción de laboratorio y taller electromecánico en el Instituto Tecnológico
Superior de Cosamaloapan.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, bases del concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y
económica), análisis de las propuestas (cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o
fallo y análisis del factor de sobre costo del presupuesto contratado. El proyecto ejecutivo no contempla
adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Finiquito de obra,
bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del supervisor
responsable durante la ejecución de la obra.
COSAMALOAPAN, VER.
153
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Croquis de la obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 32, 36
párrafo tercero, 41, 45, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 046/2010/081
Obra número: 406
Descripción de la Obra: Construcción aula y servicios sanitarios en telesecundaria de El Mirador, con
clave 30ETV0392T.
Ubicación: El Mirador.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Anteproyecto de
propuesta de inversión, presupuesto base, análisis de precios unitarios del presupuesto base, bases del
concurso, acta de presentación y apertura de propuestas (técnica y económica), análisis de las propuestas
(cuadro comparativo), dictamen técnico, acta de adjudicación o fallo y análisis del factor de sobre costo del
presupuesto contratado. Se encontró incompleta la siguiente documentación: Proyecto ejecutivo y/o
COSAMALOAPAN, VER.
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
planos actualizados y análisis de precios unitarios del presupuesto contratado. El proyecto ejecutivo no
contempla adecuaciones de espacios públicos para personas con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio, bitácora de obra o instrumento de control equivalente y evidencia de la participación del
supervisor responsable durante la ejecución de la obra.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, sin: Croquis de la obra y números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados
contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 12, 14, 17,
30 fracción II, 32, 36 párrafo tercero, 41, 44 último párrafo, 45, 46, 50, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 35 párrafo 1 fracción III inciso c).
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio de
la Llave, Artículos 20 y 21.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
COSAMALOAPAN, VER.
155
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 046/2010/001 CI
Realizar conciliaciones entre los inventarios de los bienes inmuebles y muebles propiedad del municipio y
los registros contables respectivos.
Recomendación Número: 046/2010/002 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número: 046/2010/003 CI
Elaborar y requisitar las órdenes de pago que respalden las erogaciones y garanticen que el gasto se
ejecuta razonablemente, dentro del marco del presupuesto autorizado.
Recomendación Número: 046/2010/004 CI
Contar con fianzas de fidelidad de las personas que manejen recursos.
Recomendación Número: 046/2010/005 CI
Los estados financieros mensuales deberán presentarse al H. Congreso del Estado de acuerdo a lo
establecido en el artículo 270 fracción XI del Código Hacendario Municipal para el Estado de VeracruzLlave.
Recomendación Número: 046/2010/006 CI
El inventario general actualizado y avalúo de los bienes municipales deberá presentarse al H. Congreso
del Estado de acuerdo a lo establecido en el artículo 105 de la Ley Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 046/2010/007 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
COSAMALOAPAN, VER.
156
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 046/2010/008 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 046/2010/009 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 046/2010/010 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
COSAMALOAPAN, VER.
157
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 046/2010/011 CI
Deben aperturar una cuenta bancaria específica para el fondo, que identifique los recursos públicos
federales incluyendo sus productos financieros.
Recomendación Número: 046/2010/012 CI
La documentación de los expedientes relativos a las obras y acciones ejecutadas con recursos del Ramo
33 debe estar cancelada con el sello de: Operado FISM ó FORTAMUN-DF.
Recomendación Número: 046/2010/013 CI
Las pólizas cheque deben hacerse indicando los movimientos contables que originaron su realización y
deben estar firmadas por la persona que las elaboró, la que autorizó, así como de quien recibió el cheque.
Recomendación Número: 046/2010/014 CI
Los comprobantes del ejercicio de los recursos deben reunir los requisitos fiscales que marca la normativa
aplicable.
Recomendación Número: 046/2010/015 CI
El Ayuntamiento deberá autorizar la ejecución de obras a través de contratistas, cuyo registro en el padrón
de SEFIPLAN se encuentre vigente en la fecha de su contratación.
Recomendación Número: 046/2010/016 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
COSAMALOAPAN, VER.
158
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Cosamaloapan.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Cosamaloapan, que
se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Cosamaloapan, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio
2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad
fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en
el Municipio de Cosamaloapan, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil,
administrativa o penal.
COSAMALOAPAN, VER.
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