ngel R. Cabada

MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ..................................................................................................................................................87
2. MOTIVACIÓN ............................................................................................................................................................87
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...........................................................................................88
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA .........................................................................................88
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ........................................................................................................................................................... 88
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................... 88
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................... 88
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ..............................91
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................................ 91
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................................... 91
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................................ 92
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................92
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................ 92
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 93
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ................................................................................................93
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO......................................................93
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ........................................................................................................................94
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 94
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 97
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 138
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ..................................................................140
4. CONCLUSIONES .....................................................................................................................................................141
86
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Ángel R. Cabada, respecto de su Gestión
Financiera correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de Ángel
R. Cabada, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
87
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Ángel R. Cabada, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Ángel R. Cabada, Ver. en la que se estimó que
recibiría un monto de $26,574,857.24 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de
acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre
ascendieron a $30,661,038.74, lo que representa un 15.38% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Ángel R. Cabada, Ver., ejerció un importe de
$28,494,360.76, cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y
transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por $30,661,038.74, refleja un importe por $2,166,677.98;
como se muestra a continuación:
88
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 1,689,879.19
$ 1,840,665.72
Derechos
1,522,337.86
1,630,110.80
4,126.37
1,342.75
16,298.05
3,106.73
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
Otras Aportaciones
1 Otros
ingresos
370,259.68
301,902.96
22,433,138.10
22,355,344.44
0.00
0.00
538,817.99
4,528,565.34
$ 26,574,857.24
$ 30,661,038.74
$ 13,490,842.00
$ 14,730,472.42
Materiales y suministros
3,566,000.00
2,821,071.35
Servicios generales
5,633,700.00
6,251,015.74
Ayudas, subsidios y transferencias
1,894,315.24
3,192,813.91
Bienes muebles
0.00
12,520.77
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
0.00
1,000,000.00
812,870.17
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Deuda pública
Convenio de colaboración administrativa
Previsión fiduciaria
Otros
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
0.00
0.00
990,000.00
673,596.40
0.00
0.00
$ 26,574,857.24
$ 28,494,360.76
$ 0.00
$ 2,166,677.98
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público, Aportación estatal para proyectos productivos, registro por condonación de impuestos y
préstamos.
1
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
89
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
EGRESOS
RESULTADO
$22,194,005.00
$22,198,499.41
$-4,494.41
4,259.84
0.00
4,259.84
0.00
0.00
0.00
Intereses
Aportación de Beneficiarios
Otros
0.00
0.00
0.00
22,198,264.84
22,198,499.41
- 234.57
361,144.03
253,586.35
107,557.68
$22,559,408.87
$22,452,085.76
$107,323.11
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
$13,287,414.00
$13,288,533.37
$-1,119.37
29.87
0.00
29.87
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
13,287,443.87
13,288,533.37
-1,089.50
70,123.11
47,781.50
22,341.61
$ 13,357,566.98
$ 13,336,314.87
$ 21,252.11
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Préstamo FISM (FAIS)
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
90
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas a alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se haya verificado la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $22,198,499.41, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 30 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo a obras que no benefician a la población en
condiciones de rezago social y pobreza extrema.
91
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $13,288,533.37, que representa el 100.01% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 18 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $4,288,095.46 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 32.27%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $2,815,668.64 al rubro de obra
pública, lo que representa el 21.19%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
92
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Ángel R. Cabada, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Ángel R. Cabada, Ver., no registra Deuda Pública en el año 2010 y no
tiene Deuda Pública de ejercicios anteriores.
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Ángel R. Cabada, por cuanto a
sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
93
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 9,637,001.24
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,474,558.54
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
6,904,442.70
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
1,258,000.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
12,520.77
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
12,520.77
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$9,649,522.01
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
94
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Ángel R. Cabada, Ver., las cifras y
revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo
a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$28,494,360.76
Muestra Auditada
18,521,334.49
65.00%
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$22,198,499.41
INTERESES
$
0.00
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
0.00
$ 0.00
$22,198,499.41
$253,586.35
$22,452,085.76
$ 0.00
Muestra Auditada
19,978,649.46
0.00
0.00
0.00
19,978,649.46
253,586.35
20,232,235.81
0.00
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
0.00%
0.00%
90.00%
100.00%
90.11%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
95
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 13,288,533.37
$
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
0.00
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 0.00
$ 13,288,533.37
$ 47,781.50
$ 13,336,314.87
11,959,680.03
47,781.50
12,007,461.53
90.00%
100.00%
90.04%
Muestra Auditada
11,959,680.03
0.00
0.00
0.00
Representatividad
de la muestra
90.00%
0.00%
0.00%
0.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Ángel R. Cabada, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
MUNICIPIO DE ÁNGEL R. CABADA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$25,298,920.00
Obra Pública Ejecutada
16,477,518.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
65.13%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
96
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4621/10/2011,
OFS/4622/10/2011,
OFS/4623/10/2011,
OFS/4624/10/2011,
OFS/4625/10/2011, OFS/4626/10/2011, OFS/4627/10/2011 y OFS/4628/10/2011, todos de fecha 4 de
octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro
del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en
dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
21
18
39
Recomendaciones
9
0
9
SUMA
30
18
48
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 015/2010/001
No se tiene evidencia de que el Titular de la Contraloría haya realizado las funciones de control y
evaluación que establece el Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, entre las cuales destacan las siguientes:
97
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
a)
b)
c)
d)
e)
Aplicar medidas correctivas por el incumplimiento de las normas, lineamientos, sistemas y demás
instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, así como fincar las
responsabilidades que procedan.
Proteger los activos y comprobar la exactitud y confiabilidad de la información financiera y
presupuestal.
Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la Entidad,
en el desarrollo de sus actividades y reportar al Cabildo tal situación.
Sustanciar el procedimiento disciplinario administrativo de conformidad con las disposiciones
aplicables en materia de responsabilidades de los servidores públicos por las inconsistencias de
posible responsabilidad administrativa de carácter disciplinario, a cargo de servidores públicos o ex
servidores públicos obligados, derivadas de la fiscalización al ejercicio 2009.
Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX
y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 385
fracciones I y III, 387 fracción III, 389 y 392 fracción III, V y IX.
 Decreto número 236 publicado en la Gaceta Oficial Núm. Extraordinario 36 de fecha 02 de febrero de
2011.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el titular de la Contraloría no desarrolló las
funciones de control y evaluación que establece el Capítulo V, Sección II del Código Hacendario Municipal
para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Observación Número: 015/2010/002
Los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio reflejan un remanente presupuestal de
$2,166,677.98; sin embargo, existen cuentas por pagar por $2,456,047.01, sin que exista disponibilidad
para cubrirlas, ya que el saldo en bancos de la cuenta corriente de Ingresos Municipales es solo de
$9,944.07.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracción XX y 115fraccionesV y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 355, 357, 358, 359, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente obtuvo un remanente presupuestal por
$2,166,677.98; sin embargo, incurrió en inconsistencias que modifican el resultado contenido en la Cuenta
Pública presentada ante el H. Congreso del Estado, teniendo un efecto en las cifras presentadas en la
98
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
misma. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/004
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado con base en la
documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
CONCEPTO
Predial Urbano Corriente
Predial Rústico Corriente
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
TOTAL
SALDO
DETERMINADO
$1,194,317.25
605,067.10
2,212,643.55
__1,774,247.05
$5,786,274.95
SALDO
CONTABLE
$1,012,569.52
490,734.40
2,276,353.88
__1,811,196.35
$5,590,854.15
INVENTARIO FINAL
RECIBOS MECANIZADOS
$490,860.70
237,074.82
1,629,375.90
__1,394,788.90
$3,752,100.32
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392 y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 015/2010/005
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$5,590,854.15 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda
vez que dicho padrón presenta un saldo de $3,752,100.32.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
99
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/006
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
SALDO
INICIAL 2010
$2,359,724.46
1,830,818.64
1,362,667.72
590,894.54
IMPORTE
RECUPERADO
$210,791.24
93,520.89
886,022.69
357,219.06
PORCIENTO
RECUPERADO
8.93%
5.11%
65.02%
60.45%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 015/2010/007
El saldo al cierre del ejercicio de la cuenta de deudores diversos que abajo se indica, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y que no fue recuperado.
CUENTA
1106-04-01001 Funcionarios periodo 2001-2004
100
MONTO DE REFERENCIA
$1,117,277.43
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 015/2010/008
Los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se cita, carecen
del soporte documental de su aplicación.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de Zinc
Kits de limpieza
Kits de aseo personal
Picos
Palas
Carretillas
Pares de botas
Impermeables
Costalillas
CANTIDAD
9,327
7,585
4,440
3,450
1,890
3,000
20
20
20
200
200
5,000
Además, los donativos en especie otorgados al Ayuntamiento, reportados por la entidad que abajo se cita,
no fueron cuantificados ni registrados contablemente.
ENTIDAD DONANTE
Secretaría de Protección Civil
CONCEPTO
Despensas
Cobertores
Colchonetas
Láminas de Zinc
Litros de agua
Kits de limpieza
Kits de aseo personal
101
CANTIDAD
10,800
8,300
4,820
5,000
5,000
3,140
3,000
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Picos
Palas
Carretillas
Pares de botas
Impermeables
Costalillas
20
20
20
200
200
5,000
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72
fracción I y 115fracciones IX, X, XI y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 17, 18
fracción IV, 270 fracción I, 286, 287, 327, 328, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con vigilar que las percepciones en dinero, especie, crédito,
servicios o cualquier otra forma que incremente sus ingresos se reconozcan, administren, realicen y
registren en la contabilidad en términos de Ley, incumpliendo con los requisitos de comprobación del
gasto público. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/009
No se realizaron los resguardos correspondientes a los bienes muebles del Ayuntamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 85.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos37 fracciones IXy X, 45 fracción VI, 72 fracción I, 104
segundo párrafo, 105 y 115 fracción V.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 355, 357,
359 fracciones IV y VI, 387, 392 fracciones II, III y IV, 447 y 450.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no realizó los resguardos de los bienes
muebles incluidos en el inventario. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera
cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 015/2010/010
Mediante Acta de Cabildo de fecha 24 de diciembre de 2010, se aprobó por mayoría la solicitud de un
préstamo a las personas que abajo se citan y por los montos indicados, con la finalidad de cubrir el pago
de sueldos y aguinaldos.
102
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
NOMBRE
Germán Carrera Chacha
Víctor Sequeda Hernández
Santiago Avendaño Barrios
PUESTO
Proveedor
Contratista
Presidente Municipal
TOTAL
MONTO
$ 700,000.00
1,000,000.00
500,000.00
$2,200,000.00
El préstamo antes citado presenta las siguientes inconsistencias:
a) El pasivo se registro mediante póliza de diario 92 de fecha 24 de diciembre de 2010, que carece
de soporte documental.
b) No presentaron autorización del H. Congreso del Estado para la contratación del préstamo con
particulares.
c) Al 31 de diciembre no se contaba con disponibilidad para la liquidación del préstamo.
d) No presentaron evidencia de que el dinero obtenido haya sido utilizado para el fin aprobado.
Además, mediante Acta de Cabildo de fecha 25 de diciembre de 2010, se aprobó por mayoría dar en
garantía por el préstamo antes citado, los siguientes vehículos propiedad del Ayuntamiento, amparados
con las facturas indicadas.
DESCRIPCIÓN
NÚMERO DE FACTURA
Camioneta Ford Lobo Cab 4x2
26277
Automóvil Volkswagen Bora 4 ptas.
4469
Camioneta Ford Ranger color rojo
26207
Camioneta Ford Ranger color blanco
26209
Automóvil Nissan Tsuru mod. 2008
7924
Camioneta Nissan Frontier mod. 2008
7922
Barredora marca Broce mod. RJ350
10120
Camión Dodge Ram 4000 mod. 2006
009681
Camión Dodge 1500-109 mod. 2003
004676
De lo anterior, no presentaron evidencia de lo siguiente:
a) Autorización del H. Congreso del Estado para otorgar los vehículos, propiedad del Ayuntamiento,
en garantía.
b) Que las facturas que amparan la posesión de los vehículos, se encuentren en poder del
Ayuntamiento.
c) Que los vehículos se encuentren físicamente en el Ayuntamiento.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo
y 115 fracción V, IX y X.
103
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 318, 362,
382 fracción I, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló que todas las operaciones que
se realizaron estuvieran apegadas a las disposiciones legales correspondientes, y de que cuenten con el
soporte documental de las mismas.; así como vigilar que se cumplan los requisitos de administración,
resguardo y conservación de la comprobación y de los bienes propiedad del Ayuntamiento. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/012
Según balanza de comprobación el Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta
retenido a empleados, por concepto de salarios en el ejercicio 2010 por un importe de $793,956.77,
utilizando los montos retenidos para gastos no presupuestados.
Además, no enteraron un importe que proviene de ejercicios anteriores por un importe de $910,531.38.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva,
desviando esos montos a la realización de gastos que no fueron contemplados en el presupuesto de
egresos; lo anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la
fundamentación, y un evidente daño a la hacienda pública municipal por la suma de $793,956.77
(Setecientos noventa y tres mil novecientos cincuenta y seis pesos 77/100 M.N.), que corresponde
íntegramente a los montos que las autoridades municipales retuvieron y gastaron en conceptos no
presupuestados.
Observación Número: 015/2010/013
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya enterado a
SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $313,835.64, por las erogaciones en efectivo o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente al ejercicio
2010.
104
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Además, de acuerdo a la balanza de comprobación, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya
enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas, por $748,805.11, por las erogaciones en
efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado correspondiente a
ejercicios anteriores.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en daño
patrimonial a la Hacienda Municipal. En la misma situación se encuentra el incumplimiento de obligaciones
de carácter estatal, independientemente de que la omisión pueda dar lugar a responsabilidad penal por
incumplimiento de un deber legal o cualquier otro delito.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 015/2010/015
Existen diferencias entre los Actos Registrales informados al ORFIS por la Dirección General del Registro
Civil del Estado y los reportados por el Ayuntamiento a la citada Dirección, mismas que se detallan a
continuación:
TIPO DE FORMATO
Nacimiento
Matrimonio
Defunción
Solicitud de divorcio
Divorcio
Reconocimiento de hijos
Inscripción de sentencia
Inscripción “D”
Campaña
DIRECCIÓN
705
246
185
14
30
30
2
0
0
105
AYUNTAMIENTO
674
139
197
0
31
33
7
3
81
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y
115fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 015/2010/016
Al cierre del ejercicio no fueron recuperados los saldos deudores, de ejercicios anteriores, que abajo se
citan:
NOMBRE DEL DEUDOR
Funcionarios Periodo 2001-2004
Carlos Torres Zamorano
Benjamín Morales Sánchez
TOTAL
MONTO DE REFERENCIA
$67,423.91
536.92
5,742.00
$73,702.83
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones I, VII y IX y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 318, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería, no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la recuperación de las cuentas de deudores
diversos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
106
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 015/2010/017
De las obras ejecutadas en la modalidad de administración directa, que abajo se citan, el ayuntamiento
pagó mano de obra; sin embargo, según las listas de rayas con que comprueban las erogaciones, no
efectuaron la retención por concepto de Impuesto sobre la Renta a cargo de los trabajadores o, en su
caso, no pagaron el subsidio para el empleo correspondiente
No. DE OBRA
112
140
143
PERIODO DE PAGO
Febrero-marzo
Abril-junio
Junio-julio
IMPORTE TOTAL PAGADO
$182,400.00
207,480.00
164,160.00
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como los impuestos, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a
toda obligación que no se entera en tiempo y forma, en cuyo caso, estos accesorios se constituyen en
daño patrimonial a la Hacienda Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículos 102, 110, 113, 118 fracción I y Artículo Octavo Transitorio,
publicado en el Diario Oficial de la Federación del 1° de octubre de 2007.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción VI, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 72
fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente y el Tesorero Municipal no verificaron
que la documentación comprobatoria del gasto reúna los requisitos establecidos en las leyes de la
materia. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de
control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/018
De las obras y/o acciones que abajo se citan, faltan los documentos que se indican, señalados con las
letras siguientes:
d) Garantía de anticipo.
e) Garantía de cumplimiento.
f) Garantía de vicios ocultos.
OBRA
137
DESCRIPCIÓN
Introducción de energía eléctrica Las Margaritas
107
DOCUMENTO FALTANTE
d, e, f
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 16 fracción III incisos c) y d), 36 fracción XX, 37 fracción
III, 45 fracción I y72 fracción II.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 39 fracciones II
y III, 41 fracción II y 54.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones II, IV y VI, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de promover la
participación de la comunidad en la aplicación y vigilancia, así como de integrar el expediente técnico con
documentación que, de acuerdo a la normativa debe contener, circunstancia que evidencia la falta de
planeación, programación, control y vigilancia en la ejecución de las obras y acciones que se realizaron.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 015/2010/022
Se hizo la erogación que abajo se cita, que es gasto no autorizado para ejercerse con cargo al fondo
FORTAMUN-DF.
ACCIÓN
006
CHEQUE
331
FECHA
20/01/10
COMPROBANTE
Factura 460
CONCEPTO
Llantas
MONTO
$18,916.40
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 36 fracción XIII, 37 fracción III, 38
fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I y II 104 segundo y último párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracciones IV y VI, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/023
Según cierre de ejercicio y balanza de comprobación, realizaron las obras que abajo se citan, sin integrar
los expedientes unitarios respectivos.
108
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBRA
019
021
CONCEPTO
MONTO DE REFERENCIA
Rehab. barda perimetral del campo 15 de Septiembre
$34,870.93
Rehab. del puente vehicular de la calle Libertad
13,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 50 fracción
IV.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 388, 389 y
392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar
evidencia de que las obras ejecutadas hayan sido planeadas, programadas y presupuestadas, de acuerdo
al marco normativo; en virtud de no haber integrado los expedientes unitarios de cada obra.
Observación Número: 015/2010/024
El Ayuntamiento realizó la obra 010 Construcción de piso firme para viviendas de escasos recursos,
efectuando erogaciones por un importe de $545,465.00, para la cual solo adquirieron bultos de cemento, y
no presentaron evidencia de que los mismos hayan sido recibidos por los beneficiarios, o de que estos
hayan sido aplicados para el fin de la obra.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/025
El Ayuntamiento realizó la acción 009 Adquisición de láminas de Zinc en caso de contingencias,
efectuando erogaciones por un importe de $131,258.27, de la cual no presentaron evidencia de para que
obras o acciones fueron aplicadas las láminas adquiridas, ni en caso de que estas hayan sido donadas,
evidencia de que las mismas hayan sido recibidas por los beneficiarios y los motivos por los cuales fueron
solicitadas en donación.
109
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/027
Efectuaron la acción 004 Pago combustible a vehículos de seguridad pública, por un monto de
$515,181.46 y el Ayuntamiento no presentó las bitácoras de consumo o documentación, que permitiera
verificar que el combustible fue aplicado a vehículos de seguridad pública.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 37.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
XX y XXI y 104 último párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no asignó correctamente el destino de los
fondos de aportaciones federales a los rubros específicos a los que la ley señala que deben ser
destinados. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 015/2010/029
Se realizó la acción 023 Pago de deuda pública, para la cual se efectuaron erogaciones por pago de
pasivos por $540,024.88, y no presentaron autorización del H. Congreso del Estado para el pago de los
mismos.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI y 104 último párrafo.
110
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 341, 369
fracción III, 387, 388, 389, 392, 406 fracciones I y VIII, 427 y 433 fracción I.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería de dar cumplimiento a los ordenamientos relacionados con la contabilidad municipal, por lo que
se evidencia, según los estados financieros, que no han sido registradas sistemáticamente todas sus
operaciones de acuerdo a las bases que establece la normativa aplicable. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
La obra pública para su fiscalización la consideramos en dos grandes etapas: Planeación y Ejecución.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 015/2010/030
Obra número: 025
Descripción de la Obra: Construcción de parque central en la colonia Luis Valenzuela.
Ubicación: San Juan de los Reyes.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio y bitácora de obra o instrumento de
control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de la obra y evidencia de la
participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 106,443.78, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismo que se describe en los siguientes cuadros.
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
111
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 65,926.79, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
(2)
VOLUMEN
O
CANTIDAD
PAGADA
POR EL
AYTTO.
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
(3)
Corte del terreno y afine en
material tipo arcilla expansiva.
Suministro y relleno de material
inerte compactado con pisón de
mano y agua en capas de 20
cms., de espesor incluye:
Acarreo dentro de la obra, medir
compacto.
Guarnición de concreto f'c=150
kg/cms., 2 de 15x20x40 cms.,
armada con varilla del no. 3 a
cada 20 cms., en ambos sentidos
y una capa de malla electro
soldada 6x6 6-6 incluye: Cimbra
aparente.
Repizón de concreto f'c=250
kg/cms. 2 de .08x.16 mts.,
armado con malla electro
soldada 6x6 6-6 incluye:
Cimbrado y descimbrado.
Aplanado en muros y plafones
con mortero con cemento-calarena 1:2:6, aplomo y regla,
acabado con regla de madera.
Piso de loseta tipo Interceramic
de primera, tráfico intenso o
similar de 30x30 cms., asentado
con adhesivo tipo Interceramic o
similar, junteado con lechada de
cemento blanco, incluye: Fino de
mortero, cemento-arena 1:5 de
2.5 cms., de espesor para recibir
loseta, recortes y desperdicios.
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
M3
951.54
821.70
129.84
$20.58
$2,672.11
M3
240.80
227.00
13.80
$177.03
$2,443.01
ML
132.00
17.30
114.70
$239.68
$27,491.30
M2
204.74
189.80
14.94
$151.40
$2,261.92
M2
396.36
216.07
180.29
$103.13
$18,593.31
M2
354.35
342.80
11.55
$291.93
$3,371.79
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 56,833.44
$ 9,093.35
$ 65,926.79
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 40,516.99, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
112
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
M3
$47.00
$21.60
$25.40
951.54
$24,169.12
ML
$333.43
$251.92
$81.51
132.00
$10,759.32
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Corte del terreno y
afine en material tipo
arcilla expansiva.
Guarnición
de
concreto
f'c=150
kg/cms2 de 15x20x40
cms., armada con
varilla del no. 3 a
cada 20 cms., en
ambos sentidos y una
capa de malla electro
soldada 6x6 6-6
incluye:
Cimbra
aparente.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
(6)
TOTAL
IVA
TOTAL
$ 34,928.44
$ 5,588.55
$ 40,516.99
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1
fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
113
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 015/2010/031
Obra número: 101
Descripción de la Obra: Construcción aula y baños en telebachillerato.
Ubicación: Plan de los Naranjos.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Validación del
proyecto por la Dependencia Normativa; el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones para personas
con capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando fuera de norma, debido a que la obra no cuenta con adecuaciones para
personas con capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción II y
IV y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e la
Llave, Artículos 20 y 21.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
114
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 015/2010/032
Obra número: 102
Descripción de la Obra: Construcción de dos aulas en telesecundaria.
Ubicación: Progreso Majahual.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Validación del proyecto
por la Dependencia Normativa. El proyecto ejecutivo no cuenta con adecuaciones para personas con
capacidades diferentes.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Bitácora de obra o
instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el propósito de
validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando fuera de norma, debido a que no cuenta con adecuaciones para personas con
capacidades diferentes.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracción II y
IV y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Ley de Integración para Personas con Capacidades Diferentes del Estado de Veracruz de Ignacio e la
Llave, Artículos 20 y 21.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, y que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
115
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de realizar las adecuaciones o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad,
tránsito y acceso de las personas con capacidades diferentes a lugares de uso común.
Observación Número: 015/2010/033
Obra número: 110
Descripción de la Obra: Construcción de barda perimetral en primaria.
Ubicación: Cerro Prieto.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra, números generadores de volúmenes de obra ejecutada y finiquito de obra, con el
propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra,
encontrándola: Terminada y operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 57,435.93, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Zapata de
cimentación
aislada
sección
60x60 cm.,
peralte 10
cm., plantilla
de concreto
de 5 cm.,
f´c=100
kg/cm2 60
kg.,
de
acero
Pza
$1,198.91
72.00
$86,321.52
$625.82
72.00
$45,059.04
116
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$41,262.48
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
fy=4200
kg/cm2.,
concreto
f´c=250
kg/cm2.,
incluye dado
de
cimentación
de
20x20x40
cm.
Castillo de
concreto
sección
20x20 m.,
concreto
f´c=200
kg/cm2 3/4",
reforzado
con
4
varillas de
3/8",
estribos de
1/4" a cada
25 cm.
ML
$301.26
175.00
$52,720.50
$254.11
175.00
$44,469.25
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$8,251.25
$ 49,513.73
$ 7,922.20
$ 57,435.93
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32, 33
párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
117
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 015/2010/034
Obra número: 111
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico, guarniciones y banquetas en calle
principal.
Ubicación: El Paraíso.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Factibilidad del proyecto
por la Dependencia Normativa.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Pruebas de
laboratorio y bitácora de obra o instrumento de control equivalente. Además se encontraron incompletos
los números generadores de volúmenes de obra ejecutada.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 13 fracciones II
y IV, 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
118
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 015/2010/035
Obra número: 113
Descripción de la Obra: Introducción de energía eléctrica.
Ubicación: Los Cedros.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 207,427.86, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismo que se describe en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 48,911.98, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen a continuación:
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
Pza
4.00
3.00
1.00
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$4,013.87
Pza
3.00
0.00
3.00
$4,508.76
$13,526.28
Pza
5.00
4.00
1.00
$3,765.11
$3,765.11
Pza
5.00
4.00
1.00
$2,025.38
$2,025.38
Pza
30.00
8.00
22.00
$856.13
$18,834.86
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 42,165.50
$ 6,746.48
$ 48,911.98
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Hincado de poste clase pcr 9c400.
Suministro y montaje de estructura
ts30.
Suministro y montaje de estructura
vr20.
Suministro y montaje de estructura
vs20.
Suministro y colocación de
acometida de línea de c.f.e. a
preparación de vecino.
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$4,013.87
Determinación de costo elevado:
119
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 158,515.88, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Hincado de poste clase Pcr 12c750.
Hincado de poste clase Pcr 9c400.
Suministro y montaje de estructura
Vr20.
Suministro y montaje de estructura
Vs20.
Suministro y montaje de estructura
Tr2b con transformador de 10 kva
incl. apartarayos.
Suministro y montaje de estructura
Tr2b con transformador de 37.5 kva
incl. apartarayos.
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de cobre cal. 1/0.
Suministro y colocación de
acometida de línea de C.F.E. a
preparación de vecino.
Pza
Pza
$7,466.73
$4,914.84
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
$5,860.26
$3,602.23
Pza
$7,813.17
Pza
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
$1,606.47
$1,312.61
7.00
4.00
$11,245.29
$5,250.44
$3,765.11
$4,048.06
5.00
$20,240.30
$4.755.56
$2,025.38
$2,730.18
5.00
$13,650.90
Pza
$43,396.97
$25,800.72
$17,596.25
1.00
$17,596.25
Pza
$56,196.26
$40,774.02
$15,422.24
1.00
$15,422.24
Kg
$242.09
$218.70
$23.39
500.00
$11,695.00
Pza
$2,268.63
$883.59
$1,385.04
30.00
$41,551.20
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 136,651.62
$ 21,864.26
$ 158,515.88
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1
fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
120
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 015/2010/036
Obra número: 114
Descripción de la Obra: Electrificación colonia San Fernando.
Ubicación: Cabecera Municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 450,038.21, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismo que se describe en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 79,916.36, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen a continuación:
(3)
Kg
800.00
536.72
263.28
$218.70
$ 57,579.34
Kg
100.00
51.74
48.26
$234.44
$ 11,314.07
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 68,893.41
$ 11,022.95
$ 79,916.36
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de cobre cal. 1/0.
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de cobre cal. 2.
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
CONCEPTO
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
121
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 370,121.85, por costos elevados,
mismo que se describe en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
Pza
$7,803.07
$5,860.26
$1,942.81
12.00
$23,313.72
Pza
$5,136.23
$3,602.23
$1,534.00
9.00
$13,806.00
Pza
$48,838.46
$25,800.72
$23,037.74
1.00
$23,037.74
Pza
$53,636.43
$31,638.90
$21,997.53
2.00
$43,995.06
Pza
$71,058.31
$40,774.02
$30,284.29
1.00
$30,284.29
Kg
$304.03
$218.70
$85.33
800.00
$68,264.00
Kg
$302.75
$234.44
$68.31
100.00
$6,831.00
Pza
$8,367.14
$3,765.11
$4,602.03
1.00
$4,602.03
Pza
$5,226.90
$2,025.38
$3,201.52
3.00
$9,604.56
Pza
$4,094.92
$2,570.33
$1,524.59
4.00
$6,098.36
Pza
$2,370.82
$883.59
$1,487.23
60.00
$89,233.80
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Hincado de poste clase PCR
12c750.
Hincado de poste clase PCR
9c400.
Suministro y montaje de estructura
tr 2b con transformador de 10 kva
incl. apartarayos.
Suministro y montaje de estructura
tr2b con transformador de 25 kva
inc., apartarayos.
Suministro y montaje de estructura
tr2b con transformador de 37.5 kva
inc., apartarayos.
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de cobre cal. 1/0.
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de cobre cal. 2.
Suministro y montaje de estructura
vr20.
Suministro y montaje de estructura
vs20.
Suministro y colocación de sistema
de tierra de tres electrodos.
Suministro y colocación de
acometida de línea de c.f.e. a
preparación de vecino.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 319,070.56
$ 51,051.29
$ 370,121.85
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
122
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1
fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 015/2010/037
Obra número: 128
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico y drenaje en calle Libertad de
Independencia al Circuito Cañero.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra,
estimaciones de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar
los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó un probable pago improcedente, por desvío de recursos, por un monto de $ 1,951,711.69,
que representa el costo total de la obra, debido a que la obra ejecutada por el Ayuntamiento no está
contemplada dentro de los rubros de la infraestructura básica, establecido en el articulo 33 inciso a); y
además de que la obra ejecutada no beneficia directamente a sectores de su población que se encuentran
en condiciones de rezago social y pobreza extrema, incumpliendo con lo estipulado en el artículo 33,
primer párrafo, de la Ley de Coordinación Fiscal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13 fracciones
II y IV, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
123
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación



Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 inciso a).
Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo: 35 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la aplicación de los recursos del
fondo no fueron aplicados al destino para lo que fue creado; la obra no beneficia a la población con rezago
social y pobreza extrema; así mismo establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar los
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Observación Número: 015/2010/038
Obra número: 131
Descripción de la Obra: Introducción de energía eléctrica.
Ubicación: La Laja.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 100,646.92, por costos elevados, mismo que se
describe en el siguiente cuadro:
124
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
Pza.
$6,804.80
$4,399.18
$2,405.62
1.00
$2,405.62
Pza.
$37,386.34
$25,800.72
$11,585.62
4.00
$46,342.48
ML
$110.22
$105.45
$4.77
5,340.00
$25,471.80
Pza.
$4,547.75
$2,025.38
$2,522.37
1.00
$2,522.37
Pza.
$1,794.71
$883.59
$911.12
11.00
$10,022.32
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Hincado de poste clase PCR
11c500.
Suministro y montaje de estructura
TR 2B con transformador de 10
KVA incl. apartarayos.
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de cobre 1/0.
Suministro y montaje de estructura
VS20.
Suministro y colocación de
acometida de línea de C.F.E., a
preparación de vecino.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 86,764.59
$ 13.882.33
$100,646.92
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
125
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 015/2010/039
Obra número: 132
Descripción de la Obra: Introducción de energía eléctrica.
Ubicación: La Alianza.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 384,433.66, costos elevados, mismos que se
describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
Pza
$4,531.99
$2,025.38
$2,506.61
15.00
$37,599.15
Pza
$7,170.84
$3,765.11
$3,405.73
6.00
$20,434.38
Pza
$41,634.36
$25,800.72
$15,833.64
4.00
$63,334.56
Pza
$47,274.28
$30,118.72
$17,155.56
1.00
$17,155.56
Pza
$51,777.63
$31,638.90
$20,138.73
1.00
$20,138.73
ML
$64.26
$19.92
$44.34
3,160.00
$140,114.40
Pza
$1,788.46
$856.13
$932.33
35.00
$32,631.55
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro e instalación de
estructura VS20.
Suministro e instalación de
estructura VR20.
Suministro y montaje de estructura
TR 2B con transformador de 10
KVA incl., Apartarayos.
Suministro y montaje de estructura
TR 2B con transformador de 15
KVA incl., apartarayos.
Suministro y montaje de estructura
TR 2B con transformador de 25
KVA incl., apartarayos.
Suministro e instalación de cable de
aluminio ACSR 1/0.
Suministro y colocación de
acometida de línea de C.F.E., a
preparación de vecino.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
126
$ 331,408.33
$ 53,025.33
$ 384,433.66
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos: 2 párrafo 1 fracción XXIV, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 inciso c), 35 párrafo 1 fracciones IX y XII y 41 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Observación Número: 015/2010/040
Obra número: 137
Descripción de la Obra: Introducción de energía eléctrica Las Margaritas.
Ubicación: Laguna del Márquez.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa y
validación del proyecto por la Dependencia Normativa.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y acta de
entrega recepción a la Dependencia Normativa.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
127
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 331,417.66, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismo que se describe en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 65,551.45, por diferencia de
volúmenes de obra, mismos que se describen a continuación:
(3)
Pza
28.00
25.00
3.00
$4,847.21
$14,541.63
Pza
3.00
2.00
1.00
$4,658.63
$4,658.63
Pza
49.00
45.00
4.00
$1,947.27
$7,789.08
Pza
14.00
4.00
10.00
$2,570.33
$25,703.30
ML
4,649.42
4,479.69
169.73
$22.49
$3, 817.23
UNIDAD
(1)
(2)
Hincado de poste clase PCR
12C750.
Hincado de poste clase PCR
11C500.
Suministro y colocación de retenida
doble ancla RSA.
Suministro y colocación de sistema
de tierra de tres electrodos.
Suministro e instalación de línea de
media y baja tensión con conductor
de aluminio ACR 1/0., dos hilos.
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
CONCEPTO
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$ 56,509.87
$ 9,041.58
$ 65,551.45
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 265,866.21, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR EL
AYTTO.
(3)
PRECIO O COSTO
UNITARIO
VERIFICADO POR EL
AUDITOR
(4)
Pza
$2,551.91
$1,947.27
$604.64
49.00
$29,627.36
Pza
$3,214.13
$2,570.33
$643.80
14.00
$9,013.20
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de
retenida doble ancla RSA.
Suministro y colocación de
sistema de tierra de tres
electrodos.
128
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO POR
EL AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Suministro e instalación de
línea de media y baja
tensión con conductor de
aluminio ACR 1/0., dos hilos.
Suministro y colocación de
acometida de línea de
C.F.E., a preparación de
vecino.
ML
$47.16
$22.49
$24.67
4,649.42
$114,701.19
Pza
$2,689.62
$883.59
$1,806.03
42.00
$75,853.26
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 229,195.01
$ 36,671.20
$ 265,866.21
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 41, 46, 50, 53, 54, 56, 57 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 015/2010/041
Obra número: 150
Descripción de la Obra: Construcción de pavimento hidráulico en la calle Miguel Hidalgo entre Francisco
J. Moreno y cerrada López Mateos.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
129
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la planeación: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Pruebas de laboratorio y bitácora de obra o instrumento de
control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo de la obra, finiquito
de obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los
volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y
operando.
Se determinó un probable pago improcedente a la Hacienda Pública Municipal, por desvío de recursos,
por un monto de $ 485,332.88, que representa el costo total de la obra, debido a que la obra ejecutada por
el Ayuntamiento no está contemplada dentro de los rubros de la infraestructura básica, establecido en el
articulo 33 inciso a); y además de que la obra ejecutada no beneficia directamente a sectores de su
población que se encuentran en condiciones de rezago social y pobreza extrema, incumpliendo con lo
estipulado en el artículo 33, primer párrafo, de la Ley de Coordinación Fiscal.
En el caso de que se solventen el desvío de recursos, les queda pendiente de solventar lo siguiente:
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 34,233.39, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismo que se describe en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 17,636.01, por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe a continuación:
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Pavimento de concreto
kg/cm2., hecho en obra de
de espesor, acabado
incluye: Acabado con
f´c=250
15 cm.,
rayado,
rastrillo
M2
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
757.38
715.06
130
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
42.32
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$359.25
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$15,203.46
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
remate de aristas con volteador,
cimbra metálica y descimbrado de
fronteras.
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 15,203.46
$ 2,432.55
$ 17,636.01
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 16,597.38, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
M2
$17.56
$7.24
$10.32
764.10
$7,885.51
M2
$369.06
$325.96
$43.10
757.38
$6,422.58
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Afine y compactación de terreno
para recibir piso de concreto
hidráulico.
Pavimento de concreto f´c=250
kg/cm2., hecho en obra de 15 cm.,
de espesor, acabado rayado,
incluye: Acabado con rastrillo
remate de aristas con volteador,
cimbra metálica y descimbrado de
fronteras.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 14,308.09
$ 2,289.29
$ 16,597.38
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 13
fracciones II y IV, 41, 46, 50, 53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V,
IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 2 párrafo 1 fracción XXIV, 5, 6, 8, 30, 31 párrafo 1
fracción II, 32, 33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y
41 párrafo 1 fracciones I y II.
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículo 33 inciso a).
131
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la aplicación de los recursos del
fondo no fueron aplicados al destino para lo que fue creado; la obra no beneficia a la población con rezago
social y pobreza extrema; así mismo, establecen la obligación de los Ayuntamientos de elaborar
programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras públicas a su cargo e integrar
un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del ejercicio del gasto y la
documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan las obras y acciones.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que la aplicación de los recursos del
fondo no fueron aplicados al destino para lo que fue creado; la obra no beneficia a la población con rezago
social y pobreza extrema.
Observación Número: 015/2010/042
Obra número: 122
Descripción de la Obra: Rehabilitación del camino rural San Juan de Los Reyes Providencia km. 0+000
al km. 2+900
Ubicación: San Juan de los Reyes.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
132
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 015/2010/043
Obra número: 124
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural Saltillo Caracolar - Escobillar km 0+000 a km
7+616.
Ubicación: Saltillo Caracolar.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, estimaciones de
obra y números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes
de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
Observación Número: 015/2010/044
Obra número: 151
Descripción de la Obra: Rehabilitación del camino rural la Esperanza- Escobillal km. 0+000 a km. 2+100.
Ubicación: La Esperanza.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
133
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
De la ejecución: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo: Pruebas de laboratorio.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Proyecto ejecutivo, finiquito de obra y
números generadores de volúmenes de obra ejecutada, con el propósito de validar los volúmenes de obra
pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 50.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 015/2010/046
Obra número: 010
Descripción de la Obra: Construcción de piso firme para viviendas de escasos recursos.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la planeación: No se encontró el siguiente documento de tipo administrativo que puede ser motivo de
un probable pago improcedente: Anteproyecto de propuesta de inversión.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo que pueden ser
motivo de un probable pago improcedente: Bitácora de obra o instrumento de control equivalente y
evidencia de la supervisión interna.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Números generadores de volúmenes de
obra ejecutada y reporte fotográfico, con el propósito de validar los volúmenes de obra pagados contra los
realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
134
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 340,009.92, por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe en el siguiente cuadro:
CONCEPTO
(1)
UNIDAD
DE
MEDIDA
(2)
PRECIO
UNITARIO
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(3)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(4)
IMPORTE
PAGADO
POR EL
AYTTO.
(5)
PRECIO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
VOLUMEN
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(7)
IMPORTE
DETERMINADO
POR EL
AUDITOR
(8)
Bultos
de
cemento
para
construcción
de firme de
concreto con
resistencia
normal
f’c=150
kg/cm2., de
10 cm., de
espesor.
Pza.
$94.40
4,981.00
$470,206.40
$94.40
1,876.00
$177,094.40
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(9)=(5)-(8)
$293,112.00
$ 293,112.00
$ 46,897.92
$ 340,009.92
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 12, 56, 58 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX
y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8, 30 y 40 párrafo 1 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
135
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 015/2010/047
Obra número: 022
Descripción de la Obra: Electrificación campo deportivo 15 de septiembre.
Ubicación: Cabecera municipal.
Integración del expediente técnico unitario: Completo.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de obra ejecutada, reporte fotográfico, finiquito de obra, bitácora de obra y
evidencia de la participación del supervisor responsable durante la ejecución de la obra, con el propósito
de validar los volúmenes de obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola:
Terminada y operando
Una vez revisados y analizados los precios unitarios pagados en la obra, se determinó que están fuera de
los rangos de mercado, comparados con cualesquiera de los elementos que constituyen un precio unitario:
Insumos, mano de obra, maquinaria y/o equipo e indirectos, prevalecientes en la región, determinándose
un probable pago improcedente, por un monto de $ 139,957.93, por diferencia de volúmenes de obra y
costos elevados, mismo que se describe en los siguientes cuadros:
Determinación de diferencia de volúmenes de obra:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 16,930.27, por diferencia de
volúmenes de obra, mismo que se describe a continuación.
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Suministro y colocación de cable tw
calibre 2.
ML
VOLUMEN O
CANTIDAD
PAGADA POR
EL AYTTO.
(3)
VOLUMEN O
CANTIDAD
VERIFICADA
POR EL
AUDITOR
(4)
900.00
723.88
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
176.12
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
S/IVA
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(6)
$82.87
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(7)=(5)*(6)
$14,595.06
$ 14,595.06
$ 2,335.21
$ 16,930.27
Determinación de costo elevado:
Determinándose un probable pago improcedente, por un monto de $ 123,027.66, por costos elevados,
mismos que se describen en el siguiente cuadro:
136
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
PAGADO POR
EL AYTTO.
(3)
PRECIO O
COSTO
UNITARIO
VERIFICADO
POR EL
AUDITOR
(4)
Pza
$8,447.58
$5,860.26
$2,587.32
12.00
$31,047.84
Pza
$8,856.85
$6,015.09
$2,841.76
12.00
$34,101.12
ML
$109.25
$82.87
$26.38
900.00
$23,742.00
Pza
$32,897.29
$15,729.92
$17,167.37
10.00
$17,167.37
CONCEPTO
UNIDAD
(1)
(2)
Hincado de poste clase PCR
12c750.
Suministro y colocación de
estructura de soporte con 2
reflectores sobre cruceta c4t,
incluye: Abrazadera, cruceta,
conexión puesta a prueba para
operación.
Suministro y colocación de cable tw
calibre 2.
Suministro e instalación de pza
interruptor termomagnético de 3
polos 300 amp., 600 volts., con
cabina LAL 36300 SQD.
DIFERENCIA
(5)=(3)-(4)
VOLUMEN
PAGADO
POR EL
AYTTO.
MONTO DEL
PROBABLE
PAGO
IMPROCEDENTE
(6)
(7)=(5)*(6)
SUBTOTAL
IVA
TOTAL
$ 106,058.33
$ 16,969.33
$ 123,027.66
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 10, 41, 46, 50,
53, 54, 56 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 50 fracción IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones
V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 2 párrafo 1 fracción XXIV, 30, 31 párrafo 1 fracción II, 32,
33 párrafo 1 incisos b) y c), 35 párrafo 1 fracción IX, X y XII, 39 párrafo 1 fracción VII y 41 párrafo 1
fracciones I y II.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, en virtud de que los servidores públicos
responsables debieron inspeccionar la correcta ejecución de la obra y controlar todas las fases de la
misma, para garantizar las mejores condiciones de calidad y economía.
Adicionalmente, debieron abstenerse de ejecutar actos u omisiones que impliquen abuso de autoridad o
ejercicio indebido de su empleo, cargo o comisión; específicamente, tratándose del Tesorero, éste debió
abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago que no esté autorizado conforme a la ley y a las
disposiciones presupuéstales aplicables, o en su caso negar el pago firmando bajo protesta.
137
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
REMANENTE FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 015/2010/048
Obra número: 503
Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino rural La Mojarra-Paso del Ingenio.
Ubicación: La Mojarra-Paso del Ingenio.
Integración del expediente técnico unitario: Incompleto.
De la ejecución: No se encontraron los siguientes documentos de tipo administrativo: Reporte fotográfico
y bitácora de obra o instrumento de control equivalente.
Procedimiento de la revisión física de la obra: Una vez revisado el expediente técnico unitario de la
obra, nos constituimos en el sitio donde se ejecutó la misma, con: Estimaciones de obra, números
generadores de volúmenes de la obra y finiquito de la obra, con el propósito de validar los volúmenes de
obra pagados contra los realmente ejecutados de la obra, encontrándola: Terminada y operando.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículos 50 y 61.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Artículo 316.
 Ley Orgánica del Municipio Libre; Artículos 36 fracción XIII, 37 fracción VII, 38 fracción VI, 45
fracciones I y II, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo, 113, 114 y 115 fracciones V, IX y XI.
 Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 5, 6, 8 y 30.
MOTIVACIÓN:
Se contravinieron las disposiciones legales invocadas, ya que establecen la obligación de los
Ayuntamientos de elaborar los programas y presupuestos, así como controlar todas las fases de las obras
públicas a su cargo e integrar un expediente unitario que contenga la documentación comprobatoria del
ejercicio del gasto y la documentación de carácter técnico, administrativo, social y financiero que generan
las obras y acciones.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 015/2010/001 CI
Realizar periódicamente conciliaciones entre los formatos utilizados por el Registro Civil y los cobrados por
la Tesorería Municipal.
138
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 015/2010/002 CI
Se recomienda, previa autorización, llevar a cabo una depuración integral de las cuentas por cobrar en
general, a efecto de que los estados financieros reflejen saldos reales susceptibles de recuperación. Así
mismo, es recomendable que en operaciones futuras, se compruebe que al momento de efectuarlas estén
amparadas con documentación que delimite la responsabilidad de la persona que recibe el efectivo y
facilite su control y la gestión de su cobro.
Recomendación Número: 015/2010/003 CI
Implementar y vigilar el cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género,
conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de la Ley número 551 para la Igualdad
entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 015/2010/004 CI
Deben integrar los expedientes unitarios de obra y acciones realizadas con recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF e Ingresos Municipales de acuerdo a los lineamientos emitidos por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
Recomendación Número: 015/2010/005 CI
Deben efectuar las retenciones de ISR correspondientes a pagos efectuados a personas físicas por
concepto de honorarios y arrendamiento; así mismo, ISR y cuotas IMSS relativas a salarios y enterarlas
oportunamente de acuerdo a las leyes respectivas.
Recomendación Número: 015/2010/006 CI
Deben integrar a los expedientes unitarios de las obras, los documentos relacionados, con el fin de que en
revisiones posteriores éstos se encuentren integrados conforme a lo establecido por el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave:






Acta de Integración del Comité Comunitario.
Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité Comunitario.
Acta de Delegación de Facultades.
Garantía de anticipo.
Garantía de cumplimiento.
Garantía de vicios ocultos.
Recomendación Número: 015/2010/007 CI
En general, en lo relativo al ejercicio 2011, cumplir con las leyes a las que esté sujeto, así como con la
normativa establecida en el Manual de Fiscalización respectivo, tal como en su oportunidad fue planteado
en el evento de capacitación realizado en el presente año.
139
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Recomendación Número: 015/2010/008 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisito la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 015/2010/009 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes a un monto de $6,191,331.50, ademas
de existir inconsistencias por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de infraestructura social
previstos en la legislación aplicable, por un monto de $2,437,044.57, correspondientes a las
irregularidades que se mencionan a continuación, detalladas en el apartado de Observaciones.
140
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
No.
NÚMERO DE OBSERVACIÓN
1
015/2010/010
$2,200,000.00
2
015/2010/012
793,956.77
3
015/2010/022
18,916.40
4
015/2010/024
545,465.00
5
015/2010/027
515,181.46
6
015/2010/030
106,443.78
7
015/2010/033
57,435.93
8
015/2010/035
207,427.86
9
015/2010/036
450,038.21
10
015/2010/038
100,646.92
11
015/2010/039
384,433.66
12
015/2010/040
331,417.66
13
015/2010/046
340,009.92
015/2010/047
139,957.93
14
Subtotal Irregularidades:
Presunto Daño Patrimonial
MONTO
$6,191,331.50
15
015/2010/037
$1,951,711.69
16
015/2010/041
485,332.88
Subtotal Irregularidades:
Erogaciones no Autorizadas
TOTAL
$2,437,044.57
$8,628,376.07
4. CONCLUSIONES
Primera. Se detectaron irregularidades en la gestión financiera del Municipio de Ángel R. Cabada,
notificadas en los pliegos de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que hacen
presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un daño patrimonial de $6,191,331.50.
Segunda. Se detectaron irregularidades por erogaciones aplicadas en conceptos distintos a los de
infraestructura social previstos en la legislación aplicable, por un monto de $2,437,044.57.
141
ÁNGEL R. CABADA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Tercera. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Ángel R. Cabada,
que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio Ángel R.
Cabada, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o
muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre
las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores
públicos en el Municipio de Ángel R. Cabada, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter
civil, administrativa o penal.
142
ÁNGEL R. CABADA, VER.