MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER. FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010

MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010
RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN
ÍNDICE
PÁGS.
1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 82
2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 82
3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 83
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ................................................................................................... 83
3.1.1.
CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS
PÚBLICOS ........................................................................................................................................................... 83
3.1.2.
ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................... 83
3.1.2.1. INGRESOS Y EGRESOS .................................................................................................................................... 83
3.2.
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS.................................. 86
3.2.1.
INGRESOS PROPIOS ........................................................................................................................................ 86
3.2.2.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) ........................................................... 86
3.2.3.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
(FORTAMUN-DF) ................................................................................................................................................ 87
3.3.
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ................................................................................................................... 87
3.3.1.
POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ................................................................ 87
3.3.2.
EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 88
3.4.
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA ........................................................................................................... 88
3.5.
ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ............................................................ 89
3.6.
OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES
QUE SE EFECTUARON ...................................................................................................................................... 90
3.7.
3.6.1.
ACTUACIONES ................................................................................................................................................... 90
3.6.2.
OBSERVACIONES .............................................................................................................................................. 92
3.6.3.
RECOMENDACIONES ...................................................................................................................................... 107
IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .......................................................................... 108
4. CONCLUSIONES ...................................................................................................................................................................... 109
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Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
1.
FUNDAMENTACIÓN
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio
de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos
para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios
y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto
de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la
Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I
inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder
Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2,
artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63
párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII,
XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de
Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379,
de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010; se
realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Municipio de Altotonga, respecto de su Gestión Financiera
correspondiente al ejercicio 2010.
2.
MOTIVACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de
Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral,
para verificar si la Gestión Financiera del Municipio se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia,
comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Dentro de la Fase de
Comprobación, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos y, en su caso, a los
ex servidores públicos municipales responsables de su solventación, para que presentaran documentación
y aclaraciones con el fin de solventar las irregularidades o inconsistencias detectadas, situación que se
detalla en el apartado 3.6.1 relativo a las Actuaciones.
Finalmente, con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y
comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de
observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de
Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Altotonga, Ver., que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes
Fiscalizables.
82
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA
Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de Altotonga, es el siguiente:
3.1.
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
3.1.1.
Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos
Públicos
Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que
dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente
solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como
resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o
municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica
en el apartado correspondiente.
3.1.2.
Análisis Presupuestal
A partir de la información contenida en la Cuenta Pública y de la documentación presentada por los
servidores públicos del Municipio, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis
de los ingresos y de su ejercicio, como se muestra a continuación:
3.1.2.1. Ingresos y Egresos
El Congreso del Estado, publicó en la Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 400 de fecha 24 de
diciembre de 2009, la Ley de Ingresos del Municipio de Altotonga, Ver. en la que se estimó que recibiría
un monto de $26,222,404.78 para el ejercicio 2010, por concepto de ingresos ordinarios; de acuerdo a las
cifras presentadas en la Cuenta Pública 2010, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a
$35,461,089.95, lo que representa un 35.23% superior al total estimado.
Al 31 de diciembre de 2010, el Ayuntamiento de Altotonga, Ver., ejerció un importe de $46,391,566.67,
cuyo detalle se presenta más adelante, que comparado con los recursos recaudados y transferidos
provenientes de su Ley de Ingresos por $35,461,089.95, refleja un importe por $-10,930,476.72; como se
muestra a continuación:
83
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
OBTENIDO /
EJERCIDO
AUTORIZADO
Ingresos
Impuestos
$ 3,574,022.62
$ 3,781,493.75
Derechos
2,011,794.48
1,955,474.92
0.00
0.00
1,048.38
15,087.02
Contribuciones por mejoras
Productos
Aprovechamientos
Participaciones Federales
2Otras
Aportaciones
1 Otros
ingresos
592,145.95
333,587.12
19,775,759.34
19,503,682.35
0.00
9,521,381.54
267,634.01
350,383.25
$ 26,222,404.78
$ 35,461,089.95
$ 15,628,385.82
$ 16,478,467.17
Materiales y suministros
1,940,700.00
1,947,847.35
Servicios generales
3,745,400.00
2,723,036.10
Ayudas, subsidios y transferencias
4,907,918.96
4,757,051.17
Bienes muebles
0.00
10,824.79
Bienes inmuebles
0.00
0.00
Obra pública y acciones
0.00
19,931,370.26
Deuda pública
0.00
0.00
Convenio de colaboración administrativa
0.00
0.00
Previsión fiduciaria
0.00
542,969.83
Otros
0.00
0.00
$ 26,222,404.78
$ 46,391,566.67
$ 0.00
$ -10,930,476.72
Total de Ingresos
Egresos
Servicios personales
Total de Egresos
Resultado en Cuenta Pública
1
2
Otros ingresos: Subsidio de Alumbrado Público $267,587.00 y Otros ingresos $82,796.25
Otras aportaciones Fondo Concursable $6,862,509.04, SEDESOL Microregiones $867,305.00 y Programa Activos Productivos $1,791,567.50.
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento del ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
84
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, el municipio recibió recursos de orden federal que provienen del Ramo 33, asignados conforme
a lo señalado en la Gaceta Oficial número extraordinario 32 de fecha 29 de enero de 2010, concretamente
del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados,
aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Los ingresos totales recibidos por
Aportaciones Federales, su ejercicio y los resultados obtenidos se mencionan a continuación:
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
APORTACIONES FEDERALES RAMO 33
CONCEPTO
INGRESOS
Fondo para la Infraestructura Social Municipal
(FISM)
$52,628,521.00
$ 0.00
42,283.78
42,283.78
0.00
258,950.00
258,950.00
0.00
Aportación de Beneficiarios
Otros
1.00
1.00
0.00
52,929,755.78
52,929,755.78
0.00
20,400.67
20,400.67
0.00
$52,950,156.45
$52,950,156.45
$ 0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Préstamo FISM (FAIS)
$ 0.00
$ 0.00
$ 0.00
8,246,719.15
8,246,719.15
0.00
62,504.00
62,504.00
0.00
$8,309,223.15
$8,309,223.15
$ 0.00
$22,963,521.00
$22,963,521.00
$ 0.00
16,338.34
16,338.34
0.00
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Otros Ingresos (Intereses, Aportación
beneficiarios y otras aportaciones)
de
Total
Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
Intereses
Aportación de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
5,000.00
5,000.00
0.00
22,984,859.34
22,984,859.34
0.00
8,265.02
8,265.02
0.00
$ 22,993,124.36
$ 22,993,124.36
$ 0.00
Otros
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
RESULTADO
$52,628,521.00
Intereses
Total
EGRESOS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
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ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.
Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados
3.2.1.
Ingresos Propios
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 35 de la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave,
se verificó el cumplimiento de la elaboración y ejecución del Programa Operativo Anual, de acuerdo a la
normativa aplicable.
De la revisión efectuada al Programa Operativo Anual 2010 del Ayuntamiento, se determinó que contiene
de manera específica los objetivos y/o metas alcanzar, recursos a aplicarse y fechas programadas que
permitieron evaluar su cumplimiento; además, el Ayuntamiento presentó evidencia de que periódicamente
se haya verificado la relación que guardan las actividades realizadas, con los objetivos y prioridades de su
Programa Operativo Municipal, así como los resultados de la ejecución de éste.
Asimismo, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo
33, correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el
Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, del ejercicio
2010, se hizo para verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, Ley de
Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios de Veracruz de Ignacio de la Llave, en las Reglas para
la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al
ejercicio, determinándose lo siguiente:
3.2.2.




Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $52,929,755.78, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal.
De la revisión a las 47 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
El Ayuntamiento ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de
Coordinación Fiscal, excepto por lo relativo a traspasos de recursos a cuenta bancaria que no
fueron aplicados en obras y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargo al fondo.
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ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.2.3.





Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
(FORTAMUN-DF)
El Ayuntamiento informó a sus habitantes, a través de publicaciones, el monto de los recursos
obtenidos y la propuesta de inversión, así como los resultados alcanzados, a través de la
publicación del cierre de obras y acciones al término del ejercicio.
Durante el año se ejerció un monto de $22,984,859.34, que representa el 100.00% del total de
los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
De la revisión a las 13 obras y acciones que conforman la muestra de auditoría, se determinó que
éstas alcanzaron las metas programadas.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $10,205,294.58 al rubro de
seguridad pública, lo que representa el 44.40%.
Del total de recursos ejercidos del Fondo, el Ayuntamiento aplicó $7,864,342.71 al pago de
obligaciones financieras, lo que representa el 34.22%.
En general, se considera que el Ayuntamiento cumplió en forma razonable con los objetivos y metas de
los Programas Aplicados, excepto por las inconsistencias señaladas en el apartado relativo a
Observaciones.
3.3.
Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las
Medidas de Control Interno
3.3.1.
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual
establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto
de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran
el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación,
el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de
las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad,
eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de
uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia
Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia
Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera,
8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia.
87
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas
tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el
incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de
observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así
como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información
financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la
Cuenta Pública del ejercicio 2010 del Ayuntamiento de Altotonga, Ver.
3.3.2.
Evaluación de las Medidas de Control Interno
La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de guías y
cuestionarios considerando los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información en la
aplicación de medidas preventivas y correctivas para el cumplimiento de las normas, lineamientos,
sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del Gasto Público Municipal, dando un resultado
medio debido a que se han iniciado e implementado medidas de control y evaluación parciales, no
obstante existe un proyecto de control y evaluación integral en fase de implementación que garantiza la
protección de los Activos, la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las normas y
lineamientos, así como la consecución de las metas y objetivos plasmados en el Plan de Desarrollo y
Programas anuales de trabajo.
3.4.
Integración de la Deuda Pública
La Cuenta Pública del Municipio de Altotonga, Ver., registra Deuda Pública de ejercicios anteriores por un
monto de $19,332,516.66. Esta obligación generó en el año intereses por $934,327.45, amortizándose en
el mismo ejercicio la cantidad de $14,230,531.76, tal como se muestra a continuación:
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA
ACREEDOR
BANOBRAS
BANOBRAS
FAIS
Total
INTERESES
GENERADOS
EN 2010
SALDO AL 31
DE
DICIEMBRE
DE 2010
FECHA DE
CONTRATACIÓN
MONTO
ORIGINAL
SALDO
INICIAL AL 1
DE ENERO
MONTO
AMORTIZADO
EN 2010
2005
20,211,710.29
7,260,517.10
2,158,532.20
424,673.91
5,101,984.91
2009
12,581,653.10
12,071,999.56
12,071,999.56
509,653.54
0.00
32,793,363.39
19,332,516.66
14,230,531.76
934,327.45
5,101,984.91
Fuente: Cuenta Pública del Municipio correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
88
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.5.
Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio
El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Altotonga, por cuanto a sus
principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente:
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO
CONCEPTO
MONTO
Saldo inicial
$ 21,001,896.61
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
1,492,911.81
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
5,837,324.80
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
11,615,010.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
2,056,650.00
Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos
898,110.17
Bienes Muebles:
Ingresos Municipales
14,649.29
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
883,460.88
Bienes Inmuebles
Ingresos Municipales
0.00
FISM
0.00
FORTAMUN-DF
0.00
Saldo final del periodo
$21,900,006.78
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010.
89
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
3.6.
Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que
se Efectuaron
3.6.1.
Actuaciones
La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento
de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y a
las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las
que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia
que respalda las operaciones realizadas por el Ayuntamiento de Altotonga, Ver., las cifras y revelaciones
de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases
legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010.
Con base en lo anterior, las muestras de auditoría, representan los porcentajes que a continuación se
mencionan, respecto del total de los recursos ejercidos de cada fondo:
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA INGRESOS PROPIOS
CONCEPTO
INGRESOS MUNICIPALES
Universo de Recursos Ejercidos
$46,391,566.67
Muestra Auditada
43,670,430.58
94.13%
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
90
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM)
SUBTOTAL
REMANENTE
DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
PRÉSTAMO
FISM
FONDO
INTERESES
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$52,628,521.00
$42,283.78
$ 258,950.00
$ 1.00
$52,929,755.78
$20,400.67
$52,950,156.45
$8,309,223.15
Muestra Auditada
47,839,714.00
42,283.78
258,900.00
1.00
48,140,898.78
20,400.67
48,161,299.45
8,309,223.24
Representatividad
de la muestra
90.90%
100.00%
99.98%
100.00%
90.95%
100.00%
90.96%
100.00%
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
OTROS
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF)
CONCEPTO
Universo de
Recursos Ejercidos
FONDO
INTERESES
$ 22,963,521.00
$ 16,338.34
Muestra Auditada
22,963,521.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
APORTACIÓN
DE
BENEFICIARIOS
$
OTROS
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 5,000.00
$ 22,984,859.34
$ 8,265.02
$ 22,993,124.36
16,338.34
0.00
5,000.00
22,984,859.34
8,265.02
22,993,124.36
100.00%
0.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Ayuntamiento de Altotonga, la muestra de
auditoría fue la siguiente:
91
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MUNICIPIO DE ALTOTONGA, VER.
Cuenta Pública 2010
MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA
CONCEPTO
MONTO
$46,992,471.00
Obra Pública Ejecutada
28,985,541.00
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
61.68%
Fuente: Cuenta Pública del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría.
Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de
Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios
número
OFS/4919/10/2011,
OFS/4920/10/2011,
OFS/4921/10/2011,
OFS/4922/10/2011,
OFS/4923/10/2011, OFS/4924/10/2011, OFS/4925/10/2011, OFS/4926/10/2011 y OFS/4927/10/2011,
todos de fecha 7 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que
presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las
inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones,
las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a
continuación.
3.6.2.
Observaciones
RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
CONCEPTO
FINANCIERAS
TÉCNICAS
TOTAL
Observaciones
27
0
27
Recomendaciones
4
0
4
SUMA
31
0
31
(Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego
de Observaciones respectivo.)
92
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO
INGRESOS MUNICIPALES
Observación Número: 011/2010/001
La Cuenta Pública presentada por el Ayuntamiento al H. Congreso del Estado, no contiene la totalidad de
la información que establece la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave en su artículo 22, toda vez que carece de la información que abajo se señala.
a)
b)
Estado de Variaciones en el Patrimonio Fondo Ingresos Municipales.
Notas a los Estados Financieros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 22 y 26
primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IV, 45 fracción V, 72 fracción XII y 115
fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 359 fracción I, 378, 381, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar en
forma oportuna y completa el contenido de la Cuenta Pública al H. Congreso del Estado.
Observación Número: 011/2010/002
No se tiene constancia de que en el mes de enero, se haya elaborado y/o actualizado, el inventario
general, que éste haya sido aprobado por el Cabildo y enviado al H. Congreso del Estado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción IX y X, 45 fracción VI, 104 último párrafo, 105
y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 387, 392, 446 fracción VIII y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que no se observó la obligación del Presidente,
Tesorero y Comisión de Hacienda y Patrimonio Municipal de formular cada año, en el mes de enero, un
inventario general y avalúo de los bienes municipales y remitirlo al H. Congreso del Estado.
93
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 011/2010/004
Según la información contenida en el estado de resultados de la Cuenta Pública del año 2010, el
Ayuntamiento obtuvo ingresos por $35,461,089.95, egresos por $46,391,566.67 y un sobreejercicio
presupuestal por-$10,930,476.72; sin embargo, efectuó registro de ingresos de otros programas por
$9,521,381.54 y registró egresos de otros programas por un monto de $19,931,370.26, resultando un
sobreejercicio determinado en auditoría por $520,488.00; lo que refleja de parte de los funcionarios
responsables del manejo de los recursos, una inadecuada gestión financiera y el incumplimiento a las
disposiciones legales aplicables, que establecen que no se podrá hacer pago alguno que no esté
comprendido en el Presupuesto de Egresos autorizado o modificado. Lo anterior derivó que existan
impuestos y retenciones generados en 2010 por la cantidad de $344,477.77 pendientes de enterar,
mismos de los que no se tiene solvencia para realizar el pago correspondiente, ya que el saldo en la
cuenta de bancos al cierre del ejercicio es de $0.00.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Artículo 134 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI y XIII, 37 fracción III, 72 fracciones I, XX
y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 5, 6, 309,
325, 342, 355, 357, 358, 359, 387 fracción II, 388 y 392 fracción IV.
MOTIVACIÓN:
Atento a lo establecido por el artículo 325 del Código Hacendario Municipal para el Estado, los
ayuntamientos no podrán hacer pago alguno que no esté comprendido en el presupuesto de egresos
autorizado o modificado, conforme a lo lineamientos aplicables; disposición que fue incumplida por los
servidores públicos municipales, al presentar un sobreejercicio presupuestal, que implica un menoscabo
en el erario público municipal.
Observación Número: 011/2010/005
El saldo de cuentas por cobrar por concepto de Impuesto Predial, determinado en auditoría, con base en
la documentación e información presentada, muestra las siguientes diferencias:
SALDO
CONCEPTO
DETERMINADO
Predial Urbano Corriente
$202,143.49
Predial Rústico Corriente
749,212.55
Predial Urbano Rezago
1,349,632.47
Predial Rústico Rezago
4,572,479.79
Adicional Urbano Corriente
15,108.14
Adicional Rústico Corriente
59,225.56
Adicional Urbano Rezago
103,115.26
Adicional Rústico Rezago
562,497.67
TOTAL
$7,613,414.93
SALDO
CONTABLE
$300,089.82
865,344.45
1,346,269.12
4,566,343.25
23,462.36
68,014.65
103,114.78
340,820.68
$7,613,459.11
94
INV. FINAL
RECIBOS MEC
$0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
$0.00
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 45 fracciones I y VI, 72 fracciones I, IX y
XIX inciso f), 104 último párrafo y 115 fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 359
fracción VII, 366, 387, 392 y 447.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de vigilar las
operaciones que realiza la Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la
exactitud y confiabilidad de la información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de
acuerdo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 011/2010/006
No se tiene certeza de que el saldo contable de cuentas por cobrar por rezago del impuesto predial por
$7,613,459.11 esté soportado por un padrón de contribuyentes actualizado y legalmente recuperable, toda
vez que dicho padrón no fue presentado.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
VIII y XIX inciso a) y f) y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 52, 66
fracción X, 70 fracción I, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no elaboró, integró y mantuvo
actualizado el padrón de contribuyentes, así como los demás registros que establecen las leyes fiscales
de las cuentas por cobrar por concepto de rezago del impuesto predial y con ello poder iniciar la gestión
de cobro, así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/007
El Ayuntamiento, no presentó evidencia de que se haya ejercido la facultad económico-coactiva a través
de Procedimiento Administrativo de Ejecución, con la finalidad de recuperar los créditos fiscales derivados
del Impuesto Predial, por los saldos del rezago correspondiente al impuesto mencionado que se presentan
en los estados financieros, como a continuación se detalla:
CONCEPTO
Predial Urbano Rezago
SALDO
INICIAL 2010
$1,448,979.57
SALDO AL
CIERRE 2010
$1,346,269.12
95
IMPORTE
RECUPERADO
$102,710.45
PORCIENTO
RECUPERADO
7.09%
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Predial Rústico Rezago
Predial Urbano 2010
Predial Rústico 2010
4,678,844.13
1,705,403.48
3,543,926.81
4,566,343.25
300,089.82
865,344.45
112,500.88
1,405,313.66
2,678,582.36
2.40%
82.40%
75.58%
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
IV, VII y IX y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 14 fracción
III, 15, 30 fracción IV y 392 fracción III.
 Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
Artículos 192 al 250
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de que haya
exigido el pago de créditos fiscales, derivado de la falta de pago en la fecha o dentro del plazo establecido
en las disposiciones respectivas.
Observación Número: 011/2010/008
El saldo al cierre del ejercicio de las cuentas de deudores diversos que abajo se indican, refleja un importe
que proviene de ejercicios anteriores y no fue recuperado.
CUENTA
1106-030-01004
MONTO DE REFERENCIA
$14,653.90
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 318, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente, a través de la Tesorería no observó la
obligación de tomar las medidas correspondientes para la depuración de las cuentas de balance. Así
mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y
evaluación.
Observación Número: 011/2010/009
A las personas que abajo se citan, se les otorgaron anticipos por servicios que no fueron recuperados o
amortizados al 31 de diciembre de 2010.
CONTRATISTA
Grupo Constructor Xallapan S.A. de C.V.
CONCEPTO
Obra en proceso
96
MONTO DE REFERENCIA
$1,242,682.03
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 72 fracciones I, II y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones
V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 286, 287, 277, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó, a través de la Tesorería la
obligación de cuidar que la recuperación o amortización de los anticipos otorgados se hagan con exactitud
y oportunidad. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus
funciones de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/010
El Ayuntamiento retuvo pero no enteró el Impuesto sobre la Renta retenido a empleados, por concepto de
salarios en los meses que se enuncian a continuación, utilizando los montos retenidos para gastos no
presupuestados; asimismo, al cierre del ejercicio no se tiene la solvencia para su entero, ya que el saldo
en bancos es de $0.00.
CONCEPTO
I.S.R. Sueldos y Salarios
PERIODO
Enero a Diciembre 2010
MONTO
$299,750.00
Asimismo, la balanza de comprobación al 31/12/2010 señala un importe pendiente de enterar al SAT por
$571,545.79, que proviene de ejercicios anteriores.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Impuesto Sobre la renta, Artículos 102, 113 y 118 fracción I.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracciones XI, XIII y XIX, 37 fracciones III y VII, 38
fracción VI, 45 fracciones I y V, 72 fracciones I, XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V y
XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 325, 387 fracciones I y III y 392 fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
De la revisión practicada al ente fiscalizable, se detectó que el Ayuntamiento retuvo el Impuesto Sobre la
Renta a sus trabajadores, por concepto de salarios, pero omitió enterarlo a la autoridad fiscal respectiva, lo
anterior entraña una violación expresa a las disposiciones legales enunciadas en la fundamentación.
Observación Número: 011/2010/011
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya calculado,
registrado y enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $272,566.32 por las
erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado
97
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
correspondiente al ejercicio 2010. Asimismo, al cierre del ejercicio no se tiene la solvencia para su entero,
ya que el saldo en bancos es de $0.00.
Asimismo, la balanza de comprobación al 31/12/2010 señala un importe por $161,501.68 pendiente de
enterar a la SEFIPLAN que proviene de ejercicios anteriores.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 011/2010/012
No existe evidencia de que el Ayuntamiento haya cumplido con la obligación fiscal de presentar las
declaraciones informativas a través del Programa Declaración Informativa Múltiple (DIM), a más tardar el
15 de febrero de cada año, que a continuación se citan:
1. De subsidio al empleo entregado a los trabajadores.
2. De pagos efectuados por sueldos y salarios.
3. De las demás personas a quienes les hubieran efectuado pagos y retenciones del impuesto
sobre la renta (honorarios, arrendamientos) durante el ejercicio anterior.
Así como, la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley del Impuesto sobre la Renta, Artículo 86 fracción VIII, 101 fracción VI, inciso a) y 118 fracción V.
 Código Fiscal de la Federación, Artículo 32.
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101 y 102.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI, 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción
I, 72 fracciones I y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX y X.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
98
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de presentar las
declaraciones informativas. Además, el Órgano de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a
la normativa correspondiente.
Observación Número: 011/2010/013
Efectuaron cobros por los conceptos y montos abajo indicados que no coinciden con los importes
reportados a SEFIPLAN.
CONCEPTO
Predial Urbano Corriente
Predial Rústico Corriente
Predial Urbano Rezago
Predial Rústico Rezago
Adicional Urbano Corriente
Adicional Rústico Corriente
Adicional Urbano Rezago
Adicional Rural Rezago
TOTAL
INGRESO SEGÚN
AYUNTAMIENTO
$1,146,540.09
1,828,403.73
99,347.10
109,786.33
86,026.00
134,046.64
7,399.43
8,200.05
$3,419,749.37
REPORTADO
A SEFIPLAN
$1,143,917.54
1,903,363.24
98,221,97
114,297.35
88,304.44
142,642.72
6,418.05
8,595.80
$3,505,761.11
DIFERENCIA
$2,622.55
-74,959.51
1,125.13
-4,511.02
-2,278.44
-8,596.08
981.38
-395.75
$-86,011.74
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 272 fracciones I y II, 387 y 392 fracción II.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de verificar que
los informes proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo
tanto información que contiene datos erróneos.
Observación Número: 011/2010/014
Según balanza de comprobación se presentaron ingresos por un monto de $32,318.79, por concepto del
cobro de Impuesto sobre Espectáculos Públicos, de los cuales no se tiene un expediente que permita
corroborar los eventos presentados ni que las tarifas se hayan cobrado de acuerdo a lo establecido por el
Código Hacendario Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracción XI, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I, V y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
99
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 143, 144,
145, 146, 147, 148, 149, 150, 151, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no presentó evidencia de haber cobrado
correctamente y en su totalidad las contribuciones por concepto de Impuesto sobre Espectáculos Públicos
a personas físicas sujetas a tal impuesto, de acuerdo con las disposiciones legales aplicables. Así mismo,
se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación
Observación Número: 011/2010/015
En la balanza de comprobación al 31 de diciembre, se reportaron ingresos por cobro de impuestos por un
monto de $3,213,151.49, de Derechos por un monto de $1,955,474.92; de lo cual, no se muestra
evidencia de que sobre estos conceptos se haya cobrado la totalidad de la Contribución Adicional sobre
Ingresos Municipales establecida en los artículos del 169 al 173 del Código Hacendario Municipal para el
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, debiendo recaudarse un importe de $437,346.25, de lo cual
cobraron sólo $400,974.12; quedando una diferencia no recaudada por $36,372.14.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracción I, V, IX y XVI y 115 fracciones IX y XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 42 último
párrafo, 70 fracción III, 169, 170, 171, 172, 173, 270 fracción I y 392 fracción III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no mostró evidencia de que haya
cobrado la Contribución Adicional sobre Ingresos Municipales establecida en la normativa aplicable.
Observación Número: 011/2010/016
La balanza de comprobación presentada por el Ayuntamiento, muestra ingresos recaudados por concepto
de derechos por venta de bebidas alcohólicas, que al ser comparados con los datos obtenidos del padrón
correspondiente y con los recibos oficiales expedidos por dicho concepto, se detectaron las siguientes
inconsistencias:
a)
b)
c)
En el padrón de contribuyentes no se encuentra definido quién o quiénes son los responsables de su
elaboración y su seguimiento, así como no presenta las direcciones de los establecimientos
empadronados.
En el padrón de contribuyentes presentado no fue posible determinar si durante el ejercicio hubo
expedición de licencias por apertura de establecimientos.
No se encuentran registradas las cuentas por cobrar por este concepto.
100
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Derivado de las inconsistencias antes citadas, no se tiene evidencia de que los cobros se hayan
efectuado de conformidad con las tarifas y porcentajes establecidos en el Código Hacendario
Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracciones
I y IV y 115 fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 15 (inciso
c), 30 (inciso c), 66 fracción X (inciso b), 186, 196, 202, 270 (inciso b), 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no vigiló las operaciones que realiza la
Tesorería, y ésta a su vez, no cumplió con su obligación de comprobar la exactitud y confiabilidad de la
información que debe proporcionar, así como la de llevar la contabilidad de acuerdo a los Postulados
Básicos de Contabilidad Gubernamental, requisitos y objetivos de ésta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/017
Hay diferencias entre la existencia, al 31 de diciembre, de papelería oficial del Registro Civil registrada en
los reportes presentados por el Ayuntamiento y lo determinado en auditoría con base en la documentación
presentada, mismas que se detallan a continuación:
TIPO DE PAPELERÍA
Formato tamaño carta
REPORTES DE PAPELERÍA
197
DETERMINADO
1
DIFERENCIA
196
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los servidores públicos involucrados en la
emisión, guarda, custodia, control, distribución y destrucción de formas valoradas no cumplieron con su
obligación de emitir la información correspondiente de manera exacta. Así mismo, se evidencia que el
Órgano Interno de Control no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/018
Existen diferencias entre los Actos Registrales informados al ORFIS por la Dirección General del Registro
Civil del Estado y los reportados por el Ayuntamiento a la citada Dirección, mismas que se detallan a
continuación:
101
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
TIPO DE FORMATO
Nacimiento
Matrimonio
Defunción
Divorcio
Reconocimiento de hijos
Inscripción de sentencia
Inscripción D
DIRECCIÓN
2,457
207
296
24
25
8
2
AYUNTAMIENTO
2,105
120
274
22
21
7
3
DIFERENCIA
352
87
22
2
4
1
-1
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III, 45 fracción I y 115
fracciones IX y XXIX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 90 fracción
IV, 357, 366, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no verificó que los informes
proporcionados por la Tesorería conciliaran con los registros contables, presentando por lo tanto
información que contiene datos erróneos. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio
cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/019
Según balanza de comprobación se percibieron ingresos por un importe de $469,199.41, por concepto del
cobro de Derechos por Ocupación de Inmuebles del Dominio Público a las personas que utilizan espacios
en mercados así como de tianguis, de los cuales no se tiene evidencia de que las tarifas aplicadas
correspondan a lo estipulado en el Código Hacendario Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL
 Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 76 primer párrafo.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción VIII, 36 fracciones XI y XX, 37 fracción III, 45
fracciones I y II, 72 fracciones I, V y IX, 104 último párrafo y 115 fracciones XXIX y XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 247 y 248.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, relativa al rubro de Ingresos, se detectó que el Ente no presentó
evidencia de haber cobrado correctamente y en su totalidad los Derechos por Ocupación de Inmuebles del
Dominio Público a personas físicas sujetas a tales derechos, de acuerdo con las disposiciones legales
aplicables. Así mismo, se evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones
de control y evaluación.
102
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 011/2010/020
Efectuaron erogaciones por $46,391,566.67 cuyas órdenes de pago no se encuentran firmadas por la
Síndico Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículo 37 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316 y 392
fracciones II y III.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario no autorizaron, previo al
pago, las órdenes de pago emitidas y el Tesorero, no cumplió con su obligación de abstenerse de efectuar
pagos que no estén autorizados. Así mismo, el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio
del gasto se cumpliera con la normativa correspondiente.
Observación Número: 011/2010/021
Efectuaron pagos por sueldos y salarios para las personas que se indican, que no están incluidas en la
plantilla de personal, ni en los reportes de altas y bajas reportadas al H. Congreso del Estado.
NOMBRE
María Félix de la Trinidad de la Cruz
SUELDO MENSUAL
$4,000.00
FUNDAMENTO LEGAL:
Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 35 fracciones V y VII, 37 fracciones III y
VII, 45 fracciones I y IV, 72 fracciones XX y XXI, 104 segundo párrafo y 115 fracción XXXI.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 347, 348,
349, 387, 389 y 392.

MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no revisó que todos los pagos que realiza
a través de la Tesorería, estén respaldados con documentación debidamente requisitada. Así mismo, se
evidencia que el Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/022
De las obras contratadas, no depositaron al ORFIS el 5 al millar retenido a los contratistas por $38,483.23
por lo que deberán hacerlo a la cuenta de cheques número 376675-7 de Banamex, CIE 0451255 de
Bancomer ó RAP 8405 de HSBC referencia 0001064 a nombre del Órgano de Fiscalización Superior del
Estado; asimismo, al cierre del ejercicio no se tiene la solvencia para su entero, ya que el saldo en bancos
es de $0.00.
103
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículo 8 numeral
1.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XI, 37 fracción III, 45 fracción I, 72 fracción I y
104 segundo párrafo.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 287
fracciones I y III, 300, 355, 387, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente omitió la obligación de enterar el 5 al
millar del monto de las obras contratadas y remitirlo al Órgano para su administración. Además, el Órgano
de Control Interno no verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
Observación Número: 011/2010/023
De la cuenta bancaria número 4630-25692 del Fondo, efectuaron traspasos de recursos a la cuenta
bancaria número 4630-25285 de Ingresos Municipales por $20,291.25 que no fueron aplicados en obras
y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargo al fondo y que no fueron reintegrados al cierre del
ejercicio.
NO. DE CUENTA BANCARIO: 4630-25285
TRANSFER.
60515
FECHA
28/12/10
IMPORTE
$20,291.25
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Coordinación Fiscal, Artículos 33 Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios
de Veracruz-Llave, Artículos 19 y 20.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XIII, 37 fracciones III y VII, 38 fracción VI, 45
fracción I, 72 fracciones XX y XXI, 104 último párrafo y 115 fracciones V, IX, XXIX y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 270
fracción I, 387, 388, 389 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación, a través de la
Tesorería de aplicar los recursos al destino de los fondos y rubros específicos a los que deben ser
destinados y de abstenerse de hacer pago o firmar orden de pago alguna que no estén autorizados
conforme a lo previsto por la ley y a las disposiciones presupuestales. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
104
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
Observación Número: 011/2010/024
Efectuaron erogaciones por $52,929,755.78, según el total de las pólizas de egresos, cuyas órdenes de
pago no se encuentran firmadas por la Síndico Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI y 37 fracciones III y VII.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
Observación Número: 011/2010/025
El Ayuntamiento no formuló, ejecutó ni evaluó el Programa Municipal de Protección al Ambiente,
incumpliendo con el artículo 7 de la Ley Estatal de Protección Ambiental.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Estatal de Protección Ambiental, Artículo 7.
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 30 fracción III.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular,
ejecutar y evaluar el Programa Municipal de Protección al Ambiente. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
Observación Número: 011/2010/026
De la totalidad de obras y/o acciones realizadas con recursos de este fondo, a las Actas de EntregaRecepción a la comunidad, Contratos de obra pública y Procesos de Adjudicación de obra, carecen de la
firma de la C. Teresa de Jesús Baltazar López, Síndico Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley de Obras Públicas para el Estado Libre y Soberano de Veracruz-Llave, Artículo 56.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 36 fracción XX, 37 fracción III y 45 fracción I.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 387, 388,
389 y 392.
105
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de formular y
requisitar debidamente el Acta de Entrega-Recepción a la comunidad. Así mismo, se evidencia que el
Órgano de Control Interno no dio cumplimiento a sus funciones de control y evaluación.
FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS
Observación Número: 011/2010/028
De acuerdo a la documentación presentada, no hay constancia de que el Ayuntamiento haya calculado,
registrado y enterado a SEFIPLAN el 2% del impuesto sobre nóminas por $190,791.87 por las
erogaciones en efectivo o en especie por concepto de remuneraciones al personal de seguridad pública
correspondiente al ejercicio 2010.
Como consecuencia de lo anterior, el incumplimiento en el pago de obligaciones de carácter federal, tales
como impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, aportaciones, cuotas u otras de similar
naturaleza, dará lugar a los recargos, actualizaciones, multas y gastos de ejecución inherentes a toda
obligación que no se entera en tiempo y forma.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Código Financiero para el Estado de Veracruz-Llave, Artículos 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 104.
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 37 fracción III, 38 fracción VI, 45 fracción I, 72 fracciones I
y II, 104 segundo párrafo y 115 fracciones V, IX, X y XXX.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 272
fracción III, 286, 287, 387 y 392.
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente no observó la obligación de efectuar
enteros del impuesto sobre nóminas de manera mensual. Además, el Órgano de Control Interno no
verificó que se diera cumplimiento a la normativa correspondiente.
Observación Número: 011/2010/029
Efectuaron erogaciones por $16,830,354.30, según el total de las pólizas de egresos, cuyas órdenes de
pago no se encuentran firmadas por la Síndico Municipal.
FUNDAMENTO LEGAL:
 Ley Orgánica del Municipio Libre, Artículos 35 fracción XXI y 37 fracciones III y VII.
 Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 316, 362,
387 y 392.
106
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
MOTIVACIÓN:
Como resultado de la revisión practicada, se detectó que los Ediles y Secretario del Ayuntamiento no
observaron la obligación de autorizar, previamente, mediante las órdenes correspondiente los pagos
realizados, además el Tesorero, la de abstenerse de efectuar pagos que no estén autorizados. Así mismo,
el Órgano de Control Interno no verificó que en el ejercicio del gasto se cumpliera con la normativa
correspondiente.
OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA
Como resultado de la documentación y aclaraciones presentadas por los servidores o ex servidores
públicos del Ayuntamiento de Altotonga, se solventaron satisfactoriamente las observaciones de carácter
técnico notificadas en los pliegos respectivos.
3.6.3.
Recomendaciones
Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos
revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
Recomendación Número: 011/2010/001 CI
Ejercer un control presupuestario eficiente que proporcione a las autoridades municipales, responsables
del manejo de los recursos, las bases suficientes para la toma de decisiones; evaluar los resultados
obtenidos; evitar sobreejercicios presupuestales; observar una prudente economía en la aplicación de los
recursos públicos; y atender a los principios de racionalidad, austeridad y disciplina del gasto público, tal
como lo establecen la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Orgánica del Municipio Libre.
Recomendación Número: 011/2010/002 CI
Crear los fondos fijos que sean necesarios para pagar los gastos menores vigilando que la reposición se
haga oportunamente para evitar se tome dinero de la recaudación diaria. Así mismo fijar una política de
control que establezca montos máximos a pagar en efectivo.
Recomendación Número: 011/2010/003 CI
No se tiene evidencia de que, durante el ejercicio 2010 se hayan realizado las acciones para implementar
los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido
107
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
en la Ley General de Contabilidad Gubernamental; en virtud de que en la entrega recepción de la
documentación impresa y sistemas informáticos que contiene la situación que guarda la administración
pública municipal del ejercicio 2010, no se realizó de acuerdo a los términos del Título Noveno de la Ley
Orgánica del Municipio Libre, así como de los Lineamientos expedidos por el Congreso del Estado, ya que
la administración saliente no proporcionó o requisitó la totalidad de los anexos de acuerdo a los
lineamientos para la entrega recepción de la administración.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para cumplir con las obligaciones que
señala la normativa en esta materia y evitar, en su caso, posibles sanciones.
Recomendación Número: 011/2010/004 CI
No se tiene evidencia de que el Ayuntamiento haya adoptado e implementado el Acuerdo emitido por el
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), relativo a los Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental, consistentes en: 1) Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3) Existencia Permanente,
4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7)
Consolidación de la Información Financiera, 8) Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica
y, 11) Consistencia, que representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema
Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el
procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que
afectan económicamente al ente público; además de sustentar, de manera técnica, el registro de las
operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Por lo anterior, se recomienda realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de
acuerdo a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de
Armonización Contable.
3.7.
Irregularidades e Inconsistencias Detectadas
Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas
2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que
no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex
servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Municipal.
108
ALTOTONGA, VER.
Fiscalización de la Cuenta Pública 2010
Resultado de la Fase de Comprobación
4. CONCLUSIONES
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el
Municipio de Altotonga.
Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Municipio de Altotonga, que se
registran en el correspondiente apartado de Observaciones.
Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización
Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2010 del Municipio de
Altotonga, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas
o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010
sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no
liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Municipio de
Altotonga, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal.
109
ALTOTONGA, VER.