INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2010 RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................................................................................... 68 2. MOTIVACIÓN .............................................................................................................................................................................. 68 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA ...................................................................................................... 69 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ........................................................................................................... 69 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ....................................................................................................................................................... 69 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ........................................................................................................................... 69 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ......................................... 70 3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................................... 71 3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 71 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 71 3.4. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO ................................................................... 72 3.5. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 72 3.5.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 72 3.5.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 73 3.5.3. RECOMENDACIONES .................................................................................................................................... 86 3.6. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS .................................................................................... 87 4. CONCLUSIONES ........................................................................................................................................................................ 87 67 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; en su caso, 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración para la fiscalización de los recursos públicos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada, que celebraron la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior de dicha entidad federativa, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I, inciso c), y II, 33, fracción XXIX y 67, fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción I inciso c), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo; 1, 2 fracciones IV, VI, VII, VIII, 3, 4, 6.1.2, 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17.1.I.2.4, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 62, 63.1 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV, XXVI, 64, 65, 69.1 fracciones I, II, V, VI, VII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado; así como en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 197 de fecha 21 de junio de 2010; y en los manuales, guías, instructivos, formatos y demás instrumentos aplicables; se realizó la fiscalización a la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondiente al ejercicio 2010. 2. MOTIVACIÓN El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz (en adelante, Orfis) inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías de alcance integral, para verificar si la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte se ajustó a la legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se causaron daños o perjuicios en contra del erario estatal. Con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis obtuvo el Resultado de la Fase de Comprobación correspondiente a la Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte, que se integra en el Informe del Resultado de las Cuentas Públicas 2010 de los Entes Fiscalizables. INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 68 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA Conforme al artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, el Resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Poder Ejecutivo, respecto de la Gestión Financiera del Instituto Veracruzano del Deporte, es el siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos Se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formulación del Pliego de Observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de Fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, como se especifica en el apartado correspondiente. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en los estados financieros y de la documentación presentada por los servidores públicos del Instituto Veracruzano del Deporte, como parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos, como se muestra a continuación: 3.1.2.1. Ingresos y Egresos De acuerdo con las cifras presentadas en sus Estados Financieros al 31 de diciembre de 2010, en el año obtuvo ingresos por $131,110,103.99 y ejerció un importe de $127,901,176.43 lo que refleja un monto de $3,208,927.56, como se muestra a continuación: INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 69 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE EJERCICIO 2010 INGRESOS Y EGRESOS OBTENIDO / EJERCIDO CONCEPTO Ingresos Estatales: Ministraciones/Subsidio $ 122,152,930.85 Propios 3,916,679.88 Federales 4,829,801.60 Otros ingresos 210,691.66 Total de Ingresos $131,110,103.99 Egresos Servicios personales $ 23,448,162.96 Materiales y suministros 7,912,096.55 Servicios generales 22,208,474.82 Subsidios y transferencias 45,462,620.98 Bienes muebles e inmuebles 817,005.00 Infraestructura para el Desarrollo (Obra pública) 0.00 Inversión financiera, prov. econ., ayudas y otras erogaciones 28,052,816.12 Otros 0.00 Total de Egresos Resultado $127,901,176.43 $3,208,927.56 Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados En los últimos años se ha propiciado un gran impulso a la evaluación del cumplimiento de los Objetivos y Metas de los programas aplicados, a fin de establecer mayores niveles de transparencia respecto del uso de los recursos públicos y sentar las bases para un mayor compromiso con los resultados por parte de las entidades gubernamentales. De conformidad con lo anterior, y de acuerdo a lo establecido en la Ley de Planeación del Estado de Veracruz-Llave en su artículo 24, el contenido de las Cuentas Públicas del Estado, deberá relacionarse, en lo conducente, con la evaluación de los resultados del Plan Estatal de Desarrollo, a fin de permitir el análisis de las mismas, con relación a los objetivos y prioridades de la planeación estatal referentes a las materias objeto de dichos documentos. INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 70 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Para tales efectos el ORFIS, con base en la información contable, presupuestaria, programática y complementaria aportada por el Ente, efectuó el análisis del cumplimiento de los objetivos y metas programadas, en relación con los ingresos obtenidos y su aplicación al gasto. Derivado de lo anterior, se determinó que, en terminos generales, cumplió con las metas y objetivos planteados en la documentación revisada. 3.3 Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros del Instituto Veracruzano del Deporte. 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno La evaluación de las medidas de control interno se realizó a través de la aplicación de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 71 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Como resultado de la evaluación antes señalada, se determinó que satisface los objetivos de control de la administración y ofrecen una seguridad razonable, en todos los aspectos importantes, de prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus operaciones. 3.4. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del patrimonio del Instituto Veracruzano del Deporte, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), se expresa en el cuadro analítico siguiente: INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE EJERCICIO 2010 INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 25,104,663.72 Bienes Muebles 25,104,663.72 Bienes Inmuebles 0.00 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos Bienes Muebles 1,523,602.21 1,523,602.21 Bienes Inmuebles 0.00 Saldo final del periodo $ 26,628,265.93 Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 3.5. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.5.1. Actuaciones La fiscalización se efectuó de acuerdo a las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado, Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables de Orden Estatal y a las normas y procedimientos de auditoría emitidos por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las que establecen que la revisión sea planeada, realizada y supervisada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información se verificó con base en pruebas selectivas, la evidencia que respalda las operaciones realizadas del Instituto Veracruzano del Deporte, las cifras y revelaciones de los estados integrantes de la Cuenta Pública y que esta última esté integrada de acuerdo a las bases legales y contables utilizadas; así como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2010. Con base en lo anterior, la muestra de auditoría, representa el porcentaje que a continuación se menciona, respecto del total de los recursos ejercidos: INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 72 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE EJERCICIO 2010 MUESTRA DE AUDITORÍA CONCEPTO MONTO Universo de Recursos Ejercidos $127,901,176.43 Muestra Auditada 71,508,472.44 Representatividad de la muestra 55.91% Fuente: Estados financieros y documentación presentada del Instituto Veracruzano del Deporte, correspondientes al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el Orfis elaboró y notificó el Pliego de Observaciones a los servidores públicos o personas responsables de la solventación mediante oficios número OFS/5470/10/2011, OFS/5471/10/2011, OFS/5472/10/2011 y OFS/5473/10/2011, de fecha 18 de octubre de 2011, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran, dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego. Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de Observaciones, las inconsistencias que, a juicio del Orfis, no fueron desahogadas satisfactoriamente, se informan a continuación. 3.5.2. Observaciones RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES CONCEPTO FINANCIERAS Observaciones 14 Recomendaciones 5 SUMA 19 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 73 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación (Los números y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en el Pliego de Observaciones respectivo.) OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO RECURSOS ESTATALES Observación Número: 062/2010/002 El instituto aplicó remanentes del ejercicio 2009 “economías presupuestales” por un importe de $199,200.00, sin contar con autorización de la Secretaría de Finanzas y Planeación. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 181, 186 fracción XI, 194, 195 y 308. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de obtener la autorización por parte de la SEFIPLAN para la aplicación de los remanentes de ejercicios anteriores. Observación Número: 062/2010/003 Derivado de la revisión de las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2010, se detectaron partidas en conciliación, con antigüedad superior a siete meses, como se detalla a continuación: Banco Banamex No. Cuenta Antigüedad No. Cheque Fecha 36 meses 2007 1548498 36 meses S/C S/C 2008 Beneficiario Monto S/C $ S/C 5,616.01 SUBTOTAL Banamex Banamex 1548498 1548498 4,292.34 22 meses 23545 05/02/2009 TELÉFONOS DE MÉXICO S.A. DE C.V. 15 meses 24727 21/09/2009 COPYVER S.A. DE C.V. 13 meses 24908 09/11/2009 RAFAEL BELMONTE OLIVARES $ 9,908.35 2,045.00 21,174.21 551.00 SUBTOTAL $ 23,770.21 7 meses 25751 24/05/2010 SISTEMA DE AGUA Y SANEAMIENTO METROPOLITANO 29,833.00 7 meses 25752 24/05/2010 SISTEMA DE AGUA Y SANEAMIENTO METROPOLITANO 2,597.50 SUBTOTAL $ 32,430.50 $ 66,109.06 TOTAL FUNDAMENTO LEGAL: INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 74 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracciones XI y XVIII, 258, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación para el ejercicio 2008 emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 1. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar la depuración de las cuentas de cheques al 31 de diciembre de 2010, de tal manera, que les permita presentar las conciliaciones bancarias con el menor número de partidas en conciliación. Observación Número: 062/2010/004 Existen saldos por recuperar al cierre del ejercicio 2010, en la cuenta de Otros Deudores: Funcionarios y Empleados, de los que sólo se recuperó una parte, como se muestra en la integración siguiente: Nombre del Empleado Fecha Solicitud Alfonso Bocarando Ruperto Eduardo Espinoza Mange Morayma González Carmona SUMAS Marzo-2010 Mayo-2010 Junio-2010 Importe del Préstamo $ 14,000.00 16,000.00 20,000.00 $ 50,000.00 Importe Descontado $ 9,000.00 3,500.00 1,000.00 $13,500.00 Saldo al 31-12-2010 $5,000.00 12,500.00 19,000.00 $36,500.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186 fracción XXV, 257, 258, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Numeral 9 segundo párrafo. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de recuperar y/o depurar los saldos de funcionarios y empleados al cierre del ejercicio 2010. Observación Número: 062/2010/005 El Instituto no cuenta con título que avale la propiedad del terreno donde se encuentra construido su edificio, motivo por el cual tampoco está registrado contablemente en sus estados financieros. FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186 fracción XVIII, 213 y 272 MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de contar con toda la documentación comprobatoria de los bienes inmuebles, con el fin de reflejar su valor contable en sus estados financieros. INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 75 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Observación Número: 062/2010/006 Derivado de la revisión a la cuenta de Inventarios, al 31 de diciembre de 2010, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) El Ente no realizó el registro de los movimientos globales de entradas y salidas en la cuenta de almacén por los meses de Noviembre y Diciembre por un importe global de Entradas de Inventario de $842,562.44 y de Salidas por $612,345.74, de conformidad con lo establecido en la Guía Contabilizadora, emitida por la Secretaría de Finanzas y Planeación. b) Se detectaron diferencias en la valuación de algunos artículos en los meses Abril, Junio y Septiembre, lo que provocó que en los siguientes meses y al final del ejercicio la valuación del inventario fuera menor por la cantidad de $ 86,291.07. c) El saldo presentado en el inventario físico del almacén, realizado en el mes de diciembre de 2010, no coincide con el saldo reflejado en la balanza de comprobación, como se indica a continuación: Cuenta: 1-1-3-01-0000-0000 Saldo según balanza al 31/12/10 Mas Movimientos de Jun, Nov. y Dic. no registrado Saldo Contable Determinado -Inventario Físico Diferencia Importes $ 2,385,142.89 178,279.72 2,563,422.61 1,567,102.15 $ 996,320.46 FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 86, 87 y 88 fracción III. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones III, XXXV y XLI, y 213. Guía Contabilizadora emitida por la Secretaría de Finanzas y Planeación. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar mensualmente los movimientos de entradas y salidas en la cuenta de almacén, ni de contar con programas y medidas de control para la toma física de los inventarios y eficientar el sistema utilizado. Observación Número: 062/2010/007 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 76 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación De la revisión efectuada a los estados financieros del Instituto, se detectó que al 31 de diciembre de 2010, el rubro de cuentas por pagar presenta un saldo por $23, 590,846.26; del cual no se proporcionó la integración detallada de las cuentas que conforman ese rubro que permitan verificar los movimientos y la antigüedad de saldos, además de que el saldo no fue pagado y/o depurado a esa fecha: CUENTAS POR PAGAR MONTO VARIOS PROVEEDORES $ 23,367,794.94 GRATIFICACION EXTRAORDINARIA 3,297.22 EJERCICIOS ANTERIORES GASTO CORRIENTE 219,754.10 TOTAL $ 23,590,846.26 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 180, 181, 182, 186 fracciones XI, XXIV y XXV, 257, 258, 269, 271, 272 y 308. Lineamientos y Criterios de Registro Presupuestal, Contable y de Consolidación, emitidos por la Secretaría de Finanzas y Planeación, Numerales 15 y 16. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de cumplir con los compromisos contraídos, así como con la depuración de los saldos correspondientes y de contar con la integración detallada de las cifras que revelan dichas cuentas en los estados financieros. Observación Número: 062/2010/008 Existen depósitos en las fechas que abajo se citan, y de acuerdo al auxiliar de ingresos propios no fueron registrados contablemente; el detalle se muestra a continuación: FECHA DEL DEPÓSITO MONTO DEPOSITADO 29-ene-10 29-ene-10 12-ene-10 04-feb-10 16-ago-10 27-ago-10 06-oct-10 04-nov-10 $ 3,178.00 50,000.00 91.70 6,337.00 3,100.00 48,559.00 2,500.00 11,000.00 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 77 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación FECHA DEL DEPÓSITO MONTO DEPOSITADO 08-nov-10 22-nov-10 TOTAL $ 7,000.00 60,000.00 191,765.70 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 177, 186 fracción XVIII, 257, 258, 272 y 308. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de registrar correctamente los ingresos obtenidos por el cobro de aranceles. Observación Número: 062/2010/012 Al verificar el análisis del cálculo de las retenciones y entero de impuesto sobre la renta sobre sueldos y salarios, se detectaron diferencias en los cálculos y la falta de pago de algunos meses como se detalla a continuación: a) Diferencias en cálculos: ISR SUELDOS Y SALARIOS MESES ENERO CÁLCULO AUDITORÍA CÁLCULO ENTE DIFERENCIA $ 476,808.92 $ 624,035.28 $ -147,226.36 FEBRERO 155,833.64 156,680.76 -847.12 MARZO 177,027.89 173,771.65 3,256.24 ABRIL 157,959.87 157,269.65 690.22 MAYO 157,959.87 157,269.56 690.31 JUNIO 158,584.94 158,584.96 -0.02 JULIO 158,576.67 162,555.36 -3,978.69 AGOSTO 160,155.68 160,010.64 145.04 SEPTIEMBRE 159,155.20 159,155.22 -0.02 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 78 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación ISR SUELDOS Y SALARIOS MESES CÁLCULO AUDITORÍA CÁLCULO ENTE DIFERENCIA OCTUBRE 159,191.47 159,155.22 36.25 NOVIEMBRE 159,155.20 159,155.20 0.00 DICIEMBRE 348,444.45 398,298.19 -49,853.74 $ 2,428,853.80 $ 2,625,941.69 $ -197,087.89 TOTAL b) Diferencias en pagos: ISR SUELDOS Y SALARIOS MESES RETENCIONES A PAGAR ENERO RETENCIONES PAGADAS $ 476,808.92 624,035.28 $ -147,226.36 FEBRERO 155,833.64 156,680.76 -847.12 MARZO 177,027.89 173,771.65 3,256.24 ABRIL 157,959.87 157,269.65 690.22 MAYO 157,959.87 157,269.56 690.31 JUNIO 158,584.94 0.00 158,584.94 JULIO 158,576.67 0.00 58,576.67 AGOSTO 160,155.68 0.00 160,155.68 SEPTIEMBRE 159,155.20 0.00 159,155.20 OCTUBRE 159,191.47 0.00 159,191.47 NOVIEMBRE 159,155.20 0.00 159,155.20 DICIEMBRE 348,444.45 0.00 348,444.45 $ 2,428,853.80 $ 1,269,026.90 $ 1,059,826.90 TOTAL $ DIFERENCIAS FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, fracción XIV; 66 último párrafo; 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258. MOTIVACIÓN: INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 79 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de enterar a las autoridades fiscales el pago de retenciones del impuesto sobre la renta por sueldos y salarios del ejercicio 2010. Observación Número: 062/2010/014 Derivado de la revisión al cálculo y pago del impuesto del 2% sobre nóminas, se detectaron las siguientes inconsistencias: a) El impuesto no fue provisionado en los meses y por los montos siguientes: MONTO AUDITORÍA MES JUNIO DICIEMBRE TOTAL $ 26,213.00 50,924.00 77,137.00 $ b) Derivado de lo anterior, existe una diferencia en las cuentas de impuestos por pagar por el impuesto sobre nóminas al 31 de diciembre de 2010, que incluye una diferencia por la provisión no registrada proveniente del ejercicio 2009 y la diferencia no registrada del ejercicio 2010, como se muestra a continuación: 2% SOBRE NÓMINAS EJERCICIO 2009 REGISTRADO $ 329,477.33 PAGADO 351,548.08 DIFERENCIA $ 2% SOBRE NÓMINAS -22,070.75 EJERCICIO 2010 SALDO S/CONTABILIDAD $ 297,352.00 SALDO S/AUDITORÍA 374,489.00 DIFERENCIA $ -77,137.00 $ -99,207.75 DIFERENCIA TOTAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 c) Derivado de la revisión se detectó que el Instituto no realizó los pagos del impuesto sobre nominas, por los montos siguientes: MES Monto a pagar s/Auditoria ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO $ 61,452.00 25,723.00 26,696.00 26,038.00 26,046.00 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 80 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación MES Monto a pagar s/Auditoria JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL 26,213.00 26,195.00 26,324.00 26,337.00 26,274.00 26,267.00 50,924.00 $ 374,489.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 30, fracción XIV; 66 último párrafo; 98, 99, 100, 101, 102, 103 y 258. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de calcular, registrar y enterar a las autoridades fiscales el impuesto sobre nóminas, conforme a la normatividad aplicable. Observación Número: 062/2010/016 Derivado de la revisión de los gastos del rubro de Materiales y Suministros y Servicios Generales, se determinó que la factura expedida por el proveedor que más adelante se detalla, se presume apócrifa toda vez que no se encuentra registrada ni reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT): Proveedor Denis Homero Verduga Zavala Comprobante Recibo de Honorarios Folio Fecha 0402 26/04/2010 Importe $15,000.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Fiscal de la Federación, Artículos 29 y 29-A. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 186, fracciones XI y XVIII, 227 fracción II, 272 y 308. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 11. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de validar la autenticidad en la página del Servicio de Administración Tributaria, de la documentación comprobatoria y justificativa de las erogaciones realizadas. Observación Número: 062/2010/017 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 81 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Como resultado de la revisión a los subsidios y transferencias al 31 de diciembre de 2010, se detectó que de los apoyos por un monto de $39,087,562.00, asignados a los beneficiarios que más adelante se detallan, no existe evidencia documental sobre las gestiones que el Instituto haya realizado ante la Secretaría de Finanzas y Planeación con la finalidad de que se emitan lineamientos o se establezca en los Convenios de Colaboración entre el Instituto y los equipos profesionales beneficiados, que los responsables de justificar y comprobar los recursos recibidos y ejercidos sean directamente los beneficiarios de los mismos: ASOCIACIÓN LIGA INVERNAL VERACRUZANA PATRONATO DEL SISTEMA FUTBOL PARA VERACRUZ, A.C. PROMOTORA DEPORTIVA VERACRUZANA A.C. INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE TOTAL IMPORTE MINISTRADO $5,040,074.00 21,826,560.00 11,220,928.00 1,000,000.00 $39,087,562.00 FUNDAMENTO LEGAL: Artículos 177,186, fracciones XI, XVIII, XXI, XXII, 258, 272, 279 y 308 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 10.2. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de solicitar, conservar y custodiar la documentación justificativa del gasto público, por los subsidios otorgados a diversos equipos profesionales ni de gestionar ante SEFIPLAN acerca de establecer a los beneficiários como aquellos que deben comprobar directamente los recursos recibidos. Observación Número: 062/2010/018 De la revisión a los egresos, en la partida de Becas se detectó un importe ejercido por $274,375.00, mismo que no cuenta con la documentación comprobatoria correspondiente ni con procedimientos o lineamientos establecidos para su asignación. BENEFICIARIO MES O PERIODO ESCOBAR VÁZQUEZ ALDO JAVIER. RUÍZ SAGAHON ROSALÍA. VELAZCO RASCON NALLELY. ARANDA BALAN JOSÉ ARMANDO. RUÍZ SAGAHON ROSALÍA. SANTOYO SALAZAR GLORIA ITZEL. DIÁZ GAMBOA JOCELYN. S/ESPECIFICAR FECHA. AGOSTO 2010. JULIO 2010. SEPTIEMBRE 2010. S/ESPECIFICAR FECHA S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. MONTO $4,500.00 5,000.00 10,000.00 3,000.00 5,000.00 25,000.00 25,000.00 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 82 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación BENEFICIARIO MES O PERIODO SÁNCHEZ POLITO KENIA ANAHI. ÁLVAREZ ARGUMEDO ROSARIO DE JESÚS. BUITIAN SANTIAGO ANGEL DE JESÚS. ARANDA BALAN JÓSE ARMANDO. REYES HERRERA MARÍA DEL PILAR. PURIEL GARCÍA JUAN ANTONIO. TAPIA ARIZMENDI LUIS MATEO. ÁLVAREZ ARGUMEDO ROSARIO DE JESÚS. BUITIAN SANTIAGO ÁNGEL DE JESÚS. MONTO S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. S/ESPECIFICAR FECHA. TOTAL 1,875.00 15,000.00 50,000.00 30,000.00 20,000.00 30,000.00 20,000.00 15,000.00 15,000.00 $274,375.00 FUNDAMENTO LEGAL: Código Financiero para el Estado del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Artículos 177, 186 fracciones, XI, XVIII, XXI y XXII, 257, 258, 272 y 308. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 10.2. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión efectuada, se determina que el Ente Fiscalizable, no observó la obligación de controlar, resguardar, conservar y custodiar el conjunto de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto. Observación Número: 062/2010/019 Las erogaciones realizadas por servicios recibidos, que se indican, se adjudicaron de forma directa y de acuerdo a los montos debieron haberse realizado a través de licitaciones simplificadas, como lo establece la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las cuales ascienden a $292,899.00, y se integran como sigue: N° PROVEEDOR CONCEPTO MONTO No. DE CONTRATO 1 GENERADOR TRIANA HERNÁNDEZ CARLOS MANUEL VOLTAJE MUNDIAL $ 204,739.00 CLAVADOS. S/CONTRATO 2 ALQUILER CARPAS Y EQUIPO SÁNCHEZ GARCÍA NORMA GUADALUPE REFRIGERACIÓN EVENTO FINAL S/CONTRATO 88,160.00 TOTAL $ 292,899.00 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 83 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 10, 26, 27, 55, 56, 57, 58, 60, 61, 62, 64 y 65. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186, fracción XXXIII, XXXIX, y XLI, 272. Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, Artículos 1, 6 y 10. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar las adquisiciones de bienes y servicios ni de integrar los expedientes de licitaciones conforme a la normatividad aplicable. Observación Número: 062/2010/020 En relación con la revisión del cumplimiento de las disposiciones legales para la adquisición de bienes y servicios por los diferentes procedimientos de licitación, se determinaron las siguientes inconsistencias: TIPO DE LICITACIÓN NO DE LICITACIÓN BIEN O SERVICIO ADQUIRIDO PROVEEDOR MONTO CON IVA INCONSISTENCIAS ADJ. DIRECTA SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO DE EQ. ALEJANDRO PEÑA IVD/LS/003/10 DE TRASNP. P/SERVICIOS GIL Y OP. $2,900,000.00 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA AD/IVD/001/10 CENTRO DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE RESERVACIONES Y ALIMENTACION XALAPA, SA DE CV 5,684,609.00 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA N/P ARRENDAMIENTO OFICINAS EN XALAPA DESARROLLOS CREATIVOS, SA DE CV 87,879.60 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA N/P SERVICIOS DE ALEJANDRO PEÑA TRANSPORTE FORANEO GIL 100,000.00 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA AD/IVD/002/10 COMPRA VENTA DE SILLAS MIGUEAL ÁNGEL DE RUEDAS FRAGOSO DEL RIO 153,405.36 CARECE FIANZA DE 153,405.36 CARECE DE ADJ. AD/IVD/006/10 COMPRAVENTA E JUAN FLORES INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 84 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación TIPO DE LICITACIÓN NO DE LICITACIÓN DIRECTA BIEN O SERVICIO ADQUIRIDO PROVEEDOR MONTO CON IVA INSTALACIONES DE SILLAS MARTÍNEZ DE GUARDAVIDAS INCONSISTENCIAS FIANZA, SE DIO ANTICIPO MAYOR AL AUTORIZADO ADJ. DIRECTA COMPRAVENTA E OSWALDO AD/IVD/004/10 INSTALACION DEL VILLAREAL BARANDAL DE ALBERCAS CORONA CARECE DE FIANZA, SE DIO 123,772.00 ANTICIPO MAYOR AL AUTORIZADO ADJ. DIRECTA COMPRAVENTA E INSTALACION DE PLATA SPORT, SA AD/IVD/003/10 MATERIAL PARA DE CV SUPERFICIE DE FOSA DE CLAVADOS CARECE DE FIANZA, SE DIO 134,675.52 ANTICIPO MAYOR AL AUTORIZADO ADJ. DIRECTA N/P ARRENDAMIENTO EQUIPO DE SONIDO DE RENÉ CARPIZO VALENCIA 52,200.00 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA N/P ARRENDAMIENTO PANTALLA DE LEDS DE RENÉ CARPIZO VALENCIA 121,800.00 CARECE FIANZA DE SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO DE EQ. ALEJANDRO PEÑA IVD/LS/003/10 DE TRASNP. P/SERVICIOS GIL Y OP. 42,000.00 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA ADJ. DIRECTA N/P SERVICIOS DE HOSPEDAJE HOTEL BELLO Y ALIMENTOS DE 75 VERACRUZ, SA DE PERSONAS CV 79,728.85 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA N/P COMPRAVENTA DE JORGE PORTILLA MEDALLAS Y TROFEOS GONZÁLEZ 227,383.20 CARECE FIANZA DE CORPORATIVO FLOBECA, SA DE CV 454,237.44 CARECE FIANZA DE SERVICIOS DE ALEJANDRO PEÑA TRANSPORTE FORANEO GIL 94,000.00 CARECE FIANZA DE ADJ. DIRECTA ADJ. DIRECTA IVD/LS/008/10 SERVICIOS DE LIMPIEZA N/P TOTAL $10,409,096.33 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 85 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación FUNDAMENTO LEGAL: Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 10, 26, 27, 37, fracciones VII y VIII, 39, fracciones IV, VIII, IX y XIX, 54, 55, 57, 58, 62, 64, 65 y 72, fracción II. Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 186, fracción XXXIII, XXXIX, XLI, XXIV y 272. MOTIVACIÓN: Como resultado de la revisión practicada, se detectó que el Ente Fiscalizable no observó la obligación de realizar las adquisiciones de bienes y servicios ni de integrar los expedientes de licitaciones conforme a la normatividad aplicable. 3.5.3. Recomendaciones Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones: Recomendación Número: 062/2010/001 El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para alinear su sistema de contabilidad de acuerdo a los establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y cumplir con los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y por el Consejo Veracruzano de Armonización Contable. Recomendación Número: 062/2010/002 Referencia Obs. Número: 062/2010/009 INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 86 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Se recomienda al Instituto emitir los recibos por remuneraciones al trabajo personal subordinado incluyendo expresamente el monto de las percepciones, deducciones e importe neto pagado. Recomendación Número: 062/2010/003 Referencia: Observación Número: 062/2010/011 Se recomienda al Instituto realizar las acciones necesarias para implementar como medida de control interno el conservar una copia firmada del recibo de nómina por cada trabajador, con el objeto de contar con el respaldo formal de la contraprestación efectivamente recibida por el trabajador. Recomendación Número: 062/2010/004 Referencia Obs. Número: 062/2010/013 Se recomienda al Instituto implementar las medidas necesarias para realizar el entero de impuestos en tiempo y forma, con el fin de evitar generar gastos adicionales por actualizaciones, recargos o multas. Recomendación Número: 062/2010/005 Referencia Obs. Número: 062/2010/022 Se recomienda formalizar la creación de la Unidad de Género mediante la elaboración del Acta de Constitución del Comité de Género, el programa de trabajo, así como, las adecuaciones correspondientes a su Estructura Orgánica. 3.6. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización a las Cuentas Públicas 2010, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras selectivas, se determinó que no existen observaciones que adviertan una presunta responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores públicos involucrados por un posible daño a la Hacienda Pública Estatal. 4. CONCLUSIONES Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de daño patrimonial en el Instituto Veracruzano del Deporte. Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo en el Instituto Veracruzano del Deporte, que se registran en el correspondiente apartado de Observaciones. Tercera. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública del Instituto Veracruzano del Deporte sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 87 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos en el Instituto Veracruzano del Deporte, de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. INSTITUTO VERACRUZANO DEL DEPORTE 88